0113-KDIPT2-3.4011.438.2026.2.KKA

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 lipca 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 29.01.2026 r. zarejestrowano w Krajowym Rejestrze Sądowym przekształcenie spółki X sp. k. (dalej: Spółka Komandytowa) w spółkę X Sp. z o.o. (dalej: Spółka Przekształcona). Przekształcenie Spółki Komandytowej w Spółkę Przekształconą zostało przeprowadzone w trybie z art. 553 § 1 i 2 Kodeksu Spółek Handlowych.

Wspólnikiem w Spółce Komandytowej był Pan A (dalej: Wnioskodawca), który posiadał w niej status komplementariusza. W Spółce Przekształconej Wnioskodawca posiada status udziałowca.

Wnioskodawca podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o PIT.

W okresach poprzedzających przekształcenie Spółki Komandytowej w Spółkę Przekształconą Spółka Komandytowa wypracowała w poszczególnych latach obrotowych zyski, które nie zostały Wnioskodawcy wypłacone lub nie zostały Mu wypłacone w pełnym zakresie (w całości lub w części zostały przekazane na kapitał zapasowy Spółki Komandytowej).

Zyski wypracowane przez Spółkę Komandytową są odpowiednio ujęte w dokumentach finansowych Spółki Przekształconej, co pozwala na precyzyjne wyodrębnienie ich od zysków generowanych przez Spółkę Przekształconą.

Uchwały podejmowane w przyszłości przez udziałowców Spółki Przekształconej, dotyczące podziału i wypłaty zysków, będą jednoznacznie wskazywały źródło pochodzenia wypłacanych zysków referując albo do zysków wypracowanych przez Spółkę Komandytową, albo do zysków wypracowanych przez Spółkę Przekształconą.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

Wniosek dotyczy zysków wypracowanych przez Spółkę komandytową od początku jej funkcjonowania, tj. od 22.12.2021 r. do dnia jej przekształcenia w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Spółka komandytowa uzyskała status podatnika CIT od początku jest funkcjonowania, tj. od 22.12.2021 r.

Spółka komandytowa miała siedzibę w Polsce i była faktycznie zarządzana z Polski. Po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością ani siedziba, ani miejsce faktycznego zarządu nie uległy zmianie.

Wniosek dotyczy wyłącznie zysków uzyskanych w latach, kiedy Spółka komandytowa była podatnikiem CIT.

Spółka komandytowa nigdy nie była opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W zakresie zysków będących przedmiotem zapytania Wnioskodawcy nie zostały podjęte decyzje o ich podziale i przeznaczeniu do wypłaty wspólnikom – zostały podjęte decyzje o przekazaniu ich na kapitał zapasowy Spółki komandytowej.

Brak wypłaty zysków do wspólników wynikał z niepodjęcia przez wspólników Spółki Komandytowej uchwały dotyczącej ich wypłaty na rzecz wspólników, ale uchwały o ich przekazaniu na kapitał zapasowy Spółki komandytowej.

Brak wypłaty zysków wynikał z podjęcia przez wspólników Spółki Komandytowej decyzji o tym, że zyski te mają czasowo zostać zatrzymane w Spółce. Ewentualna wypłata do wspólników w terminie późniejszym zależna miała była od późniejszej decyzji wspólników w tym zakresie.

Sformułowanie we wniosku o treści:

odnosi się do wypłaty rozumianej jako, jakie środki służące sfinansowania wypłaty – sformułowanie to określa, jakie środki Spółki zostaną wykorzystane dla celów realizacji wypłaty.

Środki, jakie zostaną Wnioskodawcy wypłacone przez Spółkę będą Mu wypłacone z tytułu udziału Wnioskodawcy w zyskach Spółki za okres, kiedy spółka funkcjonowała w formie spółki komandytowej, a Wnioskodawca był jej komplementariuszem.

Pytanie

Czy uzyskany przez Wnioskodawcę dochód w postaci zysku wypłaconego Mu przez Spółkę Przekształconą, w części w jakiej podstawą do jej wypłaty będzie zysk wypracowany uprzednio przez Spółę Komandytową, podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach wskazanych w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT z uwzględnieniem art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT, a co za tym idzie, czy od podatku PIT należnego od Wnioskodawcy Wnioskodawca będzie uprawniony odliczyć (w określonej proporcji) podatek CIT zapłacony uprzednio przez Spółkę Komandytową?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, uzyskany przez Wnioskodawcę dochód w postaci zysku wypłaconego Mu przez Spółkę Przekształconą, w części w jakiej podstawą do jej wypłaty będzie zysk wypracowany uprzednio przez Spółę Komandytową, podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach wskazanych w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT z uwzględnieniem art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT, a co za tym idzie Wnioskodawca uprawniony będzie odliczyć od podatku PIT podatek CIT (w określonej proporcji) zapłacony uprzednio przez Spółkę Komandytową.

Uzasadnienie

W pierwszej kolejności wskazać należy na art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, zgodnie z którym „od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy (…) z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych…”.

Zgodnie natomiast z art. 5a pkt 31 ustawy o PIT, udział w zyskach osób prawnych „(...) oznacza (...) również udział w zyskach spółek, o których mowa w pkt 28 lit. c-e ...”, czyli m.in. w spółce komandytowej.

Z zestawienia powyższych przepisów, w ocenie Wnioskodawcy, bezsprzecznie wnika tym samym, że podatek należny od przychodu z tytułu udziału w zysku osoby prawnej (przez którą, dla celów podatkowych, rozumie się także spółkę komandytowa) – co do zasady – wynosi 19% od kwoty faktycznie uzyskanych dochodów.

Co jednak niezwykle istotne w kontekście powyższego to fakt, że w myśl art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, „zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od przychodów uzyskiwanych przez komplementariuszy z tytułu udziału w zyskach spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany.” Ust. 6c ww. artykułu stanowi dodatkowo, że „przepisy ust. 6a i 6b stosuje się również w przypadku, gdy przychód z tytułu udziału w zysku spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, za dany rok podatkowy zostanie uzyskany przez komplementariusza w innym roku niż rok następujący po danym roku podatkowym, jednak nie dłużej niż przez 5 kolejnych lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk został osiągnięty”.

W świetle powyższego nie powinno być tym samym żadnych wątpliwości, że 19% podatek PIT należny od komplementariusza z tytułu udziału w zysku spółki komandytowej podlega pomniejszeniu o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku takiej spółki i podatku CIT należnego od dochodu ww. spółki.

W drugiej kolejności zauważyć należy, że zgodnie z art. 93a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, „osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku (…) przekształcenia spółki niemającej osobowości prawnej wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej osoby lub spółki”.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością wiąże się tym samym z sukcesją podatkową.

W konsekwencji powyższego, w ocenie Wnioskodawcy, bez znaczenia pozostawać powinien fakt, że podmiotem, który faktycznie/technicznie wypłacać będzie na rzecz Wnioskodawcy środki pieniężne tytułem podziału zysku będzie Spółka Przekształcona. Wypłacane przez Spółkę Przekształconą zyski (w części w jakiej podstawą do jej wypłaty będzie zysk wypracowany uprzednio przez Spółę Komandytową) wypracowane zostały bowiem przez Spółkę Komandytową, a samo przekształcenie nie zmienia podatkowego „postrzegania” zdarzeń zaistniałych pod reżimem poprzedniej formy prawnej spółki.

Co więcej, podkreślić należy, że jak wskazuje art. 30a ust. 6c ustawy o PIT, wypłata zysku może nastąpić również w innym okresie niż rok podatkowy bezpośrednio występujący po roku, za który otrzymano przychód z tytułu udziału w zysku. Jedyne ograniczenie jakie ustawodawca przewidział w tym zakresie jest takie, aby wypłata wystąpiła przed upływem pięciu kolejnych lat podatkowych od osiągnięcia zysku. Tym samym, późniejsze pozostawienie do dyspozycji podatnika jego dochodu z zysku osiągniętego w okresie, gdy posiadał on status komplementariusza, a spółka prowadziła działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej, nie wyklucza jego prawa do odpowiedniego pomniejszenia zryczałtowanego podatku od tych dochodów, nawet jeśli w momencie wypłaty nie posiada on już statusu komplementariusza.

Stanowisko prezentowane przez Wnioskodawcę wielokrotnie było potwierdzane w interpretacjach prawa podatkowego wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Przykładowo można wskazać na następujące interpretacje indywidualne wydane w tym zakresie, np.:

·      z 26 września 2025 r. 0113-KDIPT2-3.4011.638.2025.1.AK, w której zgodzono się ze stanowiskiem wnioskodawcy: „Spółka Przekształcona, która na moment wypłaty nie będzie już spółką komandytową, lecz spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, będzie mogła zastosować pomniejszenie w trybie art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT zryczałtowanego podatku od przychodu z udziału w zysku w razie jego wypłaty na rzecz Komplementariusza 2 – osoby fizycznej – w zakresie, w jakim prawo to przysługiwać mu będzie jako byłemu komplementariuszowi Spółki Komandytowej. Nie będzie to zależne od tego, czy podjęcie uchwały o podziale tego zysku oraz jego faktyczna wypłata nastąpi już po przekształceniu”;

·      z 29 listopada 2024 r. 0113-KDIPT2-3.4011.597.2024.1.KKA, w której stwierdzono, że: „W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wypłacająca zysk wypracowany przez spółkę komandytową w okresie po 1 stycznia 2024 r. do dnia przekształcenia, będzie mogła zastosować odliczenia od podatku, jakie obowiązywały wspólników spółki komandytowej, a jakie zależały od ich statusu jako wspólników tej spółki. Zatem, dokonując wypłaty zysku komplementariuszowi mają Państwo prawo do obniżenia zryczałtowanego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany, ale jedynie przypadającego proporcjonalnie na okres, w którym dany wspólnik był w spółce komplementariuszem. Uprawnienie do zastosowania mechanizmu pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 6a ww. ustawy, nie dotyczy tej części podatku spółki komandytowej, która przypada za okres, gdy podatnik nie posiadał tytułu komplementariusza.

Analogicznie sytuacja dotyczy zastosowania zwolnienia w odniesieniu do przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej – uprawnienie do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 51a w zw. z art. 21 ust. 40 ww. ustawy, nie dotyczy tej części przychodu spółki komandytowej, która przypada za okres, gdy podatnik nie posiadał tytułu komandytariusza”;

·      z 23 grudnia 2024 r. 0112-KDIL2-2.4011.706.2024.1.IM, w której potwierdzono, że: „(…) w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych Spółka Przekształcona wypłacająca Bieżące Zyski wypracowane przez Spółkę Komandytową w okresie po 1 maja 2021 r. do dnia przekształcenia będzie mogła zastosować odliczenie od podatku, które przysługiwało Komplementariuszowi 2 Spółki Komandytowej. W szczególności Spółka Przekształcona, która na moment wypłaty nie będzie już spółką komandytową, lecz spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, będzie mogła zastosować pomniejszenie w trybie art. 30a ust. 6a- 6c ustawy o PIT zryczałtowanego podatku od przychodu z udziału w zysku w razie jego wypłaty na rzecz Komplementariusza 2 – osoby fizycznej – w zakresie, w jakim prawo to przysługiwać Mu będzie jako byłemu Komplementariuszowi 2 Spółki Komandytowej. (…) Spółka Przekształcona będzie mogła zastosować zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 51a ustawy o PIT, do którego przysługiwało prawo Komandytariuszom przed przekształceniem Spółki Komandytowej, niezależnie od tego, czy podjęcie uchwały o podziale Starych Zysków i Bieżących Zysków oraz ich faktyczna wypłata przez Spółkę Przekształconą do Komandytariuszy (jako byłym komandytariuszom) nastąpi przed czy też po opodatkowaniu Spółki Przekształconej ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych”.

Reasumując, zdaniem Wnioskodawcy, uzyskany przez Wnioskodawcę dochód w postaci zysku wypłaconego Mu przez Spółkę Przekształconą, w części w jakiej podstawą do jej wypłaty będzie zysk wypracowany uprzednio przez Spółę Komandytową, podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach wskazanych w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT z uwzględnieniem art. 30a ust. 6a-6c ustawy o PIT, a co za tym idzie Wnioskodawca uprawniony będzie odliczyć od podatku PIT podatek CIT (w określonej proporcji) zapłacony uprzednio przez Spółkę Komandytową.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Przychody z udziału w zyskach osób prawnych

Zgodnie z art. 5a pkt 28 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Konsekwencją nadania spółce komandytowej podmiotowości na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest wprowadzenie dwóch poziomów opodatkowania dochodu wypracowanego przez tę spółkę – podobnie, jak ma to miejsce w odniesieniu do pozostałych spółek – podatników podatku dochodowego od osób prawnych, tj. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej i spółki komandytowo-akcyjnej. Wspólnicy spółki komandytowej są opodatkowani od faktycznie uzyskanego przez nich dochodu z uczestnictwa w zysku takiej spółki.

Stosownie bowiem do treści art. 5a pkt 31 ww. ustawy:

Kapitały pieniężne

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie natomiast do art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zacytowana regulacja definiuje dochód pochodzący z kapitałów pieniężnych, stanowiąc, że dochodem tym jest dochód faktycznie uzyskany z udziału, a przysługujący podatnikowi, tj. część zysku przypadająca temu podatnikowi na podstawie tytułu prawnego.

Zgodnie z art. 24 ust. 5 cytowanej ustawy:

Za dochód faktycznie uzyskany należy uznać taki dochód, którym podatnik może sam rozporządzać, a więc dochód rzeczywiście mu wypłacony lub pozostawiony do dyspozycji.

Obowiązki płatnika

Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 41 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Spółka komandytowa, która dokonuje wypłaty należności z tytułu udziału w zyskach na rzecz komplementariusza – osoby fizycznej, ma obowiązek poboru zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od osób fizycznych, z uwzględnieniem art. 30a ust. 6a-6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wynika z art. 41 ust. 4e tej ustawy.

Sukcesja podatkowa przy przekształceniu spółek

Należy podkreślić, ze zgodnie z art. 93a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.):

Następstwo prawne polega na przejściu z jednego podmiotu na drugi określonych praw i obowiązków. W przypadku prawa podatkowego mamy do czynienia z pochodnym nabyciem praw, kiedy to następca prawny nabywa prawa i obowiązki przysługujące jego poprzednikowi prawnemu. Jest to nabycie translatywne, gdyż dotyczy praw poprzednio już istniejących. W prawie podatkowym z reguły ma miejsce następstwo prawne pod tytułem ogólnym (sukcesja uniwersalna), kiedy to mocą jednego zdarzenia prawnego dochodzi do nabycia całego lub części majątku, a nabywca wchodzi zarówno w prawa, jak i w obowiązki swego poprzednika prawnego.

Opodatkowanie dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

Stosownie do treści art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

Stosownie do art. 30a ust. 6b tej ustawy:

Na mocy art. 30a ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepis art. 30a ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa zakres „czasowy” uprawnienia komplementariusza do omawianego pomniejszenia. Kwota wyliczona zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie wartości podatku należnego od dochodu spółki komandytowej za dany rok podatkowy może pomniejszać podatek od wypłat uzyskiwanych przez komplementariusza z udziału w zyskach spółki komandytowej za ten rok podatkowy – w okresie do 6 lat od końca tego roku podatkowego.

Przepis odnosi się do sytuacji, w których udział w zysku osiągniętym przez spółkę komandytową w danym roku nie jest wypłacany wspólnikom w kolejnym roku, ale w latach późniejszych (do 5 lat od końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk został osiągnięty, czyli do 6 lat od końca roku, w którym zysk został osiągnięty).

Co istotne, pomniejszenie nie dotyczy jakichkolwiek przychodów z udziału w zyskach spółki komandytowej wypłacanych komplementariuszom, ale wyłącznie tych przychodów, które wynikają z osiągnięcia przez spółkę komandytową zysku za dany rok podatkowy (są wypłatą z tytułu udziału w tym zysku – w zysku za ten konkretny rok podatkowy).

Wychodząc z językowej wykładni przepisu art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – mającej pierwszeństwo przed innymi wykładniami – kwotę należnego podatku CIT, o którą dany komplementariusz może pomniejszyć swój podatek dochodowy od przychodu z tytułu udziału z zyskach spółki komandytowej, przyjmuje się w takiej wielkości, w jakiej komplementariuszowi przypadał udział w zysku spółki przyjęty do wypłaty świadczeń z podziału zysku spółki.

Dla stosowania odliczenia z art. 30a ust. 6a ww. ustawy nie powinno się wprowadzać ograniczeń takich, że to odliczenie przysługuje tylko do wypłaty zysku wypracowanego w okresie, kiedy to wspólnik posiadał status komplementariusza. Nie znajduje się bowiem w analizowanych przepisach podstaw do różnicowania w zasadach opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach spółki komplementariusza, który zmienił swój status wspólnika w spółce z komandytariusza ze wspólnikami mających w spółce status komplementariuszy przez cały rok (przez cały okres, w którym wypłacany zysk został wypracowany).

Odliczenie należnego podatku CIT od zryczałtowanego podatku PIT od świadczeń wypłacanych komplementariuszowi powinno być w proporcji przypadającego mu udziału w zyskach spółki, bez względu na okres, w którym miał status komplementariusza.

Opis Pana sprawy

29 stycznia 2026 r. dokonano przekształcenia Spółki Komandytowej w Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka Przekształcona). Przekształcenie Spółki Komandytowej w Spółkę Przekształconą zostało przeprowadzone w trybie z art. 553 § 1 i 2 Kodeksu Spółek Handlowych. W Spółce Komandytowej posiadał Pan status komplementariusza. W Spółce Przekształconej posiada Pan status udziałowca. W okresach poprzedzających przekształcenie Spółki Komandytowej w Spółkę Przekształconą, Spółka Komandytowa wypracowała w poszczególnych latach obrotowych zyski, które nie zostały Panu wypłacone lub nie zostały Panu wypłacone w pełnym zakresie (w całości lub w części zostały przekazane na kapitał zapasowy Spółki Komandytowej). Zyski wypracowane przez Spółkę Komandytową są odpowiednio ujęte w dokumentach finansowych Spółki Przekształconej, co pozwala na precyzyjne wyodrębnienie ich od zysków generowanych przez Spółkę Przekształconą. Uchwały podejmowane w przyszłości przez udziałowców Spółki Przekształconej, dotyczące podziału i wypłaty zysków, będą jednoznacznie wskazywały źródło pochodzenia wypłacanych zysków referując albo do zysków wypracowanych przez Spółkę Komandytową, albo do zysków wypracowanych przez Spółkę Przekształconą.

Wniosek dotyczy zysków wypracowanych przez Spółkę komandytową od początku jej funkcjonowania, tj. od 22 grudnia 2021 r. do dnia jej przekształcenia w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka komandytowa uzyskała status podatnika CIT od początku jest funkcjonowania, tj. od 22 grudnia 2021 r. Spółka komandytowa miała siedzibę w Polsce i była faktycznie zarządzana z Polski. Po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością ani siedziba, ani miejsce faktycznego zarządu nie uległy zmianie. Wniosek dotyczy wyłącznie zysków uzyskanych w latach, kiedy Spółka komandytowa była podatnikiem CIT. Spółka komandytowa nigdy nie była opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Ocena Pana stanowiska

Analiza przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego oraz powołanych przepisów prawa pozwala uznać, że uzyskany przez Pana dochód w postaci zysku wypłaconego przez Spółkę Przekształconą, w części w jakiej podstawą do jej wypłaty będzie zysk wypracowany uprzednio przez Spółkę Komandytową, podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach wskazanych w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwzględnieniem art. 30a ust. 6a-6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że będzie Panu przysługiwało prawo do odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych uiszczonego uprzednio przez Spółkę Komandytową z zachowaniem proporcji określonej w art. 30a ust. 6a wspomnianej ustawy.

W związku z powyższym Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji informuję, że interpretacje te są rozstrzygnięciami w indywidualnych sprawach, osadzonych w określonych stanach faktycznych i tylko do nich się zawężają. Zatem wskazane we wniosku interpretacje nie mają wpływu na podjęte w niniejszej interpretacji rozstrzygnięcie.

Wskazuję, że w myśl art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa:

Zatem zaznaczam, że ta interpretacja dotyczy wyłącznie Pana obowiązków podatkowych jako podatnika, nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób, w tym Spółki, w której jest Pan komplementariuszem i jej obowiązków jako płatnika.

Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym czy zdarzeniem przyszłym. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem fatycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.