0113-KDIPT2-3.4011.428.2026.1.SJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan działy specjalne produkcji rolnej, opodatkowane wg norm szacunkowych. Jest Pan rolnikiem ryczałtowym, nie jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT. Posiada Pan rachunek bankowy w banku założony do obsługi działów specjalnych produkcji rolnej, na którym gromadzone są środki pochodzące z działalności rolniczej.

Założył Pan w 2023 r. lokatę typu overnight (lokata jednodniowa odnawialna) z poziomu rachunku bieżącego.

Z informacji uzyskanej od banku dowiedział się Pan, że bank nie pobierał podatku od uzyskanych odsetek za lata: 2023, 2024, 2025, gdyż posiadany przez Pana rachunek bankowy został potraktowany jako rachunek przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej.

Pytanie

Czy przychód z lokaty overnight podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163), za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania [...].

Zysk z lokaty bankowej (odsetki) stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 2 updof, jednak sposób jego rozliczenia zależy od miejsca uzyskania dochodu.

W przypadku lokat w polskich bankach, bank działa jako płatnik i automatycznie pobiera 19% zryczałtowany podatek dochodowy przy kapitalizacji odsetek. W takiej sytuacji nie wykazuje się tego zysku w zeznaniu PIT-38.

Jeśli bank nie pobrał podatku od zysków z lokaty overnight, odpowiedzialność za jego rozliczenie przechodzi na podatnika. Odsetki te opodatkowane są 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako przychody z kapitałów pieniężnych i należy rozliczyć je w PIT-38.

W Pana ocenie jest Pan zobowiązany do złożenia PIT-38 do Urzędu Skarbowego i dokonania zapłaty podatku od odsetek uzyskanych z lokat overnight.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zatem wszelkie dochody osiągane przez podatnika, z wyjątkiem tych dochodów, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę jako zwolnione z podatku, bądź od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.

Źródła przychodów zostały określone w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wśród nich ustawodawca w pkt 7 tego przepisu wyodrębnił źródło: kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.

Stosownie natomiast do art. 17 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:

Z kolei art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy wskazuje, że:

W myśl art. 30a ust. 1 pkt 3 analizowanej ustawy:

Stosownie do art. 41 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z art. 45 ust. 1 powołanej ustawy:

W myśl art. 45 ust. 1a pkt 1 ww. ustawy:

Jak wynika z art. 45 ust. 3b ww. ustawy:

Jak wynika z opisu sprawy:

·         osiąga Pan dochody z prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych wg norm szacunkowych,

·         posiada rachunek bankowy w banku założony do obsługi działów specjalnych produkcji rolnej,

·         założył Pan w 2023 r. lokatę typu overnight (lokata jednodniowa odnawialna) z poziomu rachunku bieżącego,

·         bank nie pobierał i nie pobiera zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek, gdyż rachunek jest traktowany przez bank jak rachunek dla firm.

Ponieważ z opisu sprawy wynika, że osiąga Pan przychody z działalności działów specjalnych produkcji rolnej, a Pana rachunek został założony do obsługi tej działalności, nie można uznać, że osiąga Pan przychody z działalności gospodarczej. W związku z powyższym, w przypadku odsetek od lokat, nie mamy do czynienia z sytuacją objętą dyspozycją art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tej też przyczyny przychód ten zaliczyć należy do przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. do przychodów o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy. Konsekwencją powyższego jest brak możliwości zaliczenia przychodu z odsetek od lokat typu „Overnight” do przychodów z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Przychód ten podlega opodatkowaniu wg zasad określonych w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W opisie sprawy wskazał Pan,  że z informacji uzyskanej od banku dowiedział się Pan, że bank nie pobierał podatku od uzyskanych odsetek za lata: 2023, 2024, 2025, gdyż posiadany przez Pana rachunek bankowy został potraktowany jako rachunek przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej.

Skoro w Pana przypadku płatnik (bank) nie pobrał/nie pobiera podatku od odsetek, to pomimo tego, że nie jest Pan zobowiązany do comiesięcznych wpłat z tego tytułu, jest Pan zobowiązany do samodzielnego obliczenia należnego podatku dochodowego od otrzymanych odsetek i wykazania go w Pana rocznym zeznaniu podatkowym. Taki obowiązek wynika wprost z art. 45 ust. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niepobranie podatku przez płatnika nie zwalnia Pana jako podatnika z wykazania należnego podatku dochodowego z tytułu odsetek od środków na Pana rachunku oszczędnościowym w zeznaniu PIT-38 za dany rok podatkowy i wpłaty tego podatku przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.

Zatem Pana stanowisko należy uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Przedmiotem tej interpretacji jest wyłącznie ocena Pana obowiązków na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ta interpretacja nie stanowi oceny prawidłowości działań płatnika.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.