0113-KDIPT2-3.4011.245.2026.2.MS

Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismem z 4 maja 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2024 r. założyła Pani wspólne konto bankowe z Pani matką chrzestną. Na to konto Pani matka chrzestna wpłaciła środki pieniężne w kwocie 400 000 zł, które stanowiły wyłącznie jej własność. Środki te zostały następnie – za jej zgodą, i na jej wyraźną prośbę – zainwestowane w fundusz inwestycyjny na okres jednego roku. Pani rola miała charakter wyłącznie techniczny i pomocniczy. Po upływie 12 miesięcy fundusz inwestycyjny został rozliczony w 2025 r. W 2026 r. bank wystawił informację PIT-8C na Pani dane osobowe. Podkreśla Pani, iż środki pieniężne zainwestowane w fundusz nie stanowiły Pani majątku ani Pani dochodu.

Po zgłoszeniu sprawy do banku została Pani poinformowana, że informacja PIT-8C nie zostanie skorygowana, ponieważ to Pani podpisywała dyspozycję nabycia jednostek funduszu inwestycyjnego, a bank uznaje Panią za podmiot zobowiązany do rozliczenia podatku. Jednocześnie wskazuje Pani, że w chwili dokonywania tej czynności nie była Pani świadoma, iż skutkować to będzie wystawieniem PIT-8C na Pani nazwisko.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego 

Wskazała Pani, że podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu instrumentami finansowymi.

W 2024 r. była Pani współposiadaczem rachunku bankowego prowadzonego wspólnie z Pani matką chrzestną. Środki pieniężne w kwocie 400 000 zł, które zostały wpłacone na ten rachunek, stanowiły wyłączną własność Pani matki chrzestnej. Nie była Pani ich właścicielem, ani nie przysługiwało Pani do nich jakiekolwiek ekonomiczne prawo.

Na prośbę właścicielki środków podpisała Pani dyspozycję nabycia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego. Pani rola w tym zakresie miała charakter wyłącznie techniczny i formalny. Środki zostały zainwestowane w fundusz inwestycyjny działający na podstawie przepisów o funduszach inwestycyjnych, a następnie, po upływie okresu inwestycji, doszło do odkupienia (umorzenia) jednostek uczestnictwa i rozliczenia inwestycji w Towarzystwie Funduszy Inwestycyjnych ….

Po zakończeniu okresu na jaki został zakupiony fundusz inwestycyjny, jednostki uczestnictwa zostały sprzedane i rozliczone w 2025 r. - doszło do odpłatnego zbycia - jednostek uczestnictwa funduszu.

Dyspozycja nabycia jednostek funduszu inwestycyjnego miała miejsce w … 2024 r.

Wskazała Pani, że jednostki uczestnictwa funduszu inwestycyjnego nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, ani papierów wartościowych w rozumieniu art. 3 pkt 1 lit. a ani lit. b tej ustawy. Stanowią one odrębną kategorię praw majątkowych regulowaną ustawą o funduszach inwestycyjnych. Przedmiotem inwestycji był Fundusz inwestycyjny lub fundusz zagraniczny, o którym mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych.

Podkreśla Pani, że całość środków pieniężnych, jak również ewentualny wynik inwestycyjny, należały do Pani matki chrzestnej i były przeznaczone wyłącznie dla niej. Nie uzyskała Pani z tego tytułu żadnego wynagrodzenia, żadnej korzyści majątkowej, ani nie miała Pani możliwości swobodnego dysponowania tymi środkami we własnym interesie. Informacja PIT-8C została wystawiona na Pani dane wyłącznie z przyczyn formalnych, tj. z uwagi na fakt podpisania przez Panią dyspozycji nabycia jednostek funduszu.

Pytania (ostatecznie postawione w uzupełnieniu wniosku)

1.    Czy w przedstawionym stanie faktycznym jest Pani zobowiązana do wykazania w zeznaniu rocznym dochodu wynikającego z informacji PIT-8C wystawionej na Pani dane?

2.    Czy w przedstawionym stanie faktycznym, w którym została Pani wskazana formalnie jako podmiot w informacji PIT-8C, lecz nie była Pani właścicielem środków pieniężnych ani rzeczywistym beneficjentem dochodu, po Pani stronie powstaje przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym obowiązek ich wykazania w zeznaniu rocznym?

 Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

W Pani ocenie, w przedstawionym stanie faktycznym nie powstaje po Pani stronie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie jest Pani zobowiązana do wykazania dochodu wynikającego z informacji PIT-8C jako własnego dochodu.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podlegają dochody faktycznie uzyskane przez podatnika.

Natomiast, w świetle art. 11 ust. 1 tej ustawy, przychodem są wyłącznie środki, które zostały otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika i stanowią definitywne przysporzenie majątkowe.

W opisanej sytuacji nie doszło do powstania przysporzenia majątkowego po Pani stronie. Nie była Pani właścicielem środków pieniężnych, nie uzyskała Pani żadnej korzyści ekonomicznej, nie działała Pani we własnym interesie oraz nie miała możliwości swobodnego dysponowania środkami. Pani rola ograniczała się wyłącznie do czynności formalnej polegającej na podpisaniu dyspozycji, co nie może być utożsamiane z uzyskaniem dochodu.

Samo wystawienie informacji PIT-8C nie przesądza o powstaniu obowiązku podatkowego, gdyż ma ona charakter wyłącznie informacyjny. Dla oceny skutków podatkowych decydujące znaczenie ma rzeczywisty przebieg zdarzeń oraz to, kto faktycznie uzyskał przysporzenie majątkowe. W niniejszej sprawie rzeczywistym beneficjentem środków oraz wyniku inwestycji była Pani matka chrzestna. W konsekwencji brak jest podstaw do przypisania Pani przychodu podatkowego.

W Pani ocenie, przychód - o ile powstał - powinien zostać przypisany osobie, która faktycznie uzyskała korzyść majątkową. Tym samym, nie jest Pani zobowiązana do wykazania wskazanych środków jako Pani przychodu w zeznaniu rocznym.

Przyjęcie odmiennego stanowiska prowadziłoby do opodatkowania osoby, która faktycznie nie uzyskała żadnego dochodu, co pozostawałoby w sprzeczności z konstrukcją podatku dochodowego oraz zasadą opodatkowania rzeczywistego przysporzenia majątkowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Obowiązek podatkowy w Polsce

W myśl ogólnej zasady sformułowanej w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Z treści tego przepisu wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy, bądź od których zaniechano poboru podatku, w drodze rozporządzenia.

Stosownie do art. 9 ust. 1a ww. ustawy:

W myśl art. 9 ust. 2 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Artykuł 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ww. ustawy:

Przy czym przepis z art. 17 ust. 1c ww. ustawy stanowi, że:

Natomiast w pozostałych przypadkach każdorazowe jednoczesne umorzenie jednostek uczestnictwa powoduje obowiązek ustalenia przychodu z tytułu udziału w tym funduszu kapitałowym.

Jak stanowi art. 5a pkt 14 ww. ustawy:

Stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2023 r.:

Ustawą z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1059; dalej: ustawa nowelizująca) w art. 4 wprowadzono zmiany w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 23 w ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2024 r.:

Natomiast w myśli przepisu art. 30b ust. 2 pkt 7 tej ustawy:

Jak stanowi art. 30b ust. 5 tej ustawy:

Stosownie do art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 29 ustawy nowelizującej:

Na podstawie art. 35 pkt 5 ustawy nowelizującej:

Zgodnie z art. 39 ust.3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych :

Stosownie natomiast do treści art. 45 ust. 1a pkt 1 ww. ustawy, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym:

W przedstawionym stanie faktycznym skutki podatkowe należy oceniać z uwzględnieniem przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2024 r., dotyczących opodatkowania dochodów uzyskiwanych z umorzenia, odkupienia albo wykupienia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.

Z przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnieniu opisu stanu faktycznego wynika, że w 2024 r. była Pani współposiadaczem rachunku bankowego. Na rachunek ten zostały wpłacone środki pieniężne, które następnie zostały zainwestowane w jednostki uczestnictwa funduszu inwestycyjnego. Jak Pani wskazała, podpisała Pani dyspozycję nabycia tych jednostek uczestnictwa. Po zakończeniu okresu inwestycji doszło do odkupienia (umorzenia) jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego w 2025 r., w związku z tym bank wystawił na Pani dane informację PIT-8C dotyczącą dochodu uzyskanego z tego tytułu.

Należy wskazać, że dochody uzyskane z umorzenia, odkupienia albo wykupienia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinny zostać wykazane przez podatnika w zeznaniu rocznym PIT-38.

W analizowanej sprawie istotne znaczenie mają formalnoprawne okoliczności uczestnictwa w inwestycji. Z opisu sprawy wynika bowiem, że występowała Pani jako podmiot dokonujący czynności związanych z nabyciem jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego oraz że informacja PIT-8C została sporządzona na Pani dane jako podmiotu identyfikowanego dla celów podatkowych jako uzyskującego dochód z kapitałów pieniężnych.

Okoliczność, że – jak Pani wskazała – środki pieniężne stanowiły własność innej osoby, a Pani rola miała charakter wyłącznie techniczny i formalny, nie może sama w sobie przesądzać o braku obowiązku podatkowego po Pani stronie. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej nie obejmuje bowiem prowadzenia postępowania dowodowego ani badania rzeczywistych relacji majątkowych pomiędzy stronami. Organ interpretacyjny dokonuje oceny skutków podatkowych wyłącznie w oparciu o przedstawiony opis stanu faktycznego oraz wynikające z niego formalnoprawne okoliczności uczestnictwa w danej czynności.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają bowiem powstania obowiązku podatkowego wyłącznie od cywilnoprawnych relacji pomiędzy stronami ani od wewnętrznych ustaleń dotyczących własności środków pieniężnych.

Podkreślić należy, że dla celów podatkowych istotne znaczenie ma ustalenie podmiotu uczestniczącego w obrocie jednostkami uczestnictwa funduszu inwestycyjnego. W opisie sprawy wskazała Pani, że to Pani dokonywała czynności związanych z nabyciem jednostek uczestnictwa, a następnie została Pani wskazana przez podmiot zobowiązany do sporządzenia informacji podatkowej jako podmiot uzyskujący przychód z tytułu udziału w funduszu kapitałowym.

Należy wskazać, że informacja PIT-8C sporządzana jest na podstawie danych identyfikujących podatnika uczestniczącego w danej operacji finansowej. Fakt wystawienia informacji PIT-8C na Pani dane pozostaje zatem konsekwencją Pani formalnego uczestnictwa w czynnościach związanych z nabyciem i odkupieniem jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego.

Jak wyjaśniłem, w analizowanej sprawie istotne znaczenie ma fakt, że:

-        była Pani współposiadaczem rachunku bankowego,

-        występowała Pani jako podmiot dokonujący czynności związanych z nabyciem jednostek uczestnictwa – podpisała Pani dyspozycję nabycia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego,

-        na Pani dane została wystawiona informacja PIT-8C,

-        była Pani formalnie identyfikowana jako uczestnik inwestycji.

Przychód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych powstaje co do zasady po stronie uczestnika funduszu, któremu przypisano prawa wynikające z uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym.

W konsekwencji należy uznać, że przychód z tytułu odkupienia (umorzenia) jednostek uczestnictwa funduszu kapitałowego (inwestycyjnego) został prawidłowo przypisany Pani jako podmiotowi wskazanemu w informacji PIT-8C. Tym samym, jest Pani zobowiązana do wykazania dochodu wynikającego z tej informacji w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym doszło do uzyskania tego dochodu, zgodnie z art. 30b ust. 6 w zw. z art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem Pani stanowisko, zgodnie z którym po Pani stronie nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu oraz nie ciąży na Pani obowiązek wykazania dochodu wynikającego z informacji PIT-8C, należało uznać za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.