0113-KDIPT2-2.4011.618.2026.1.KK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lipca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)  Zainteresowana będącą stroną postępowania:A A

2)  Zainteresowany niebędący stroną postępowania:B B

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowana będącą stroną postępowania A A oraz Zainteresowany niebędący stroną postępowania B B (dalej: Małżonkowie), podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.

Małżonkowie są współwłaścicielami na prawach wspólności umownej majątkowej małżeńskiej rozszerzonej działek gruntu nr 1, 2 oraz na tej samej zasadzie są współwłaścicielami 1/4 udziału w prawie własności działki gruntu nr 3. Wszystkie te działki są położone w obrębie (…), w miejscowości X.

W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego w stosunku do tych działek obowiązują następujące ustalenia:

1)  przeznaczenie podstawowe: zabudowa mieszkaniowa jednorodzinna,

2)  przeznaczenie uzupełniające: zabudowa usługowa obejmująca usługi nieuciążliwe.

Działka nr 1 została nabyta na podstawie umowy sprzedaży z 2011 r.

Działka nr 2 została nabyta w drodze spadkobrania, zniesienia współwłasności oraz działu spadku (postanowienie sądu z 2010 r.) oraz stanowiła przedmiot umowy majątkowej małżeńskiej, wskutek czego weszła ona z majątku osobistego B B do majątku wspólnego Małżonków (umowa majątkowa małżeńska z 2010 r.).

Udział w prawie własności działki gruntu nr 3 został nabyty częściowo w drodze spadkobrania, zniesienia współwłasności oraz działu spadku (postanowienie sądu z 2010 r.) i stanowił przedmiot umowy majątkowej małżeńskiej, wskutek czego wszedł on z majątku osobistego B B do majątku wspólnego Małżonków (umowa majątkowa małżeńska z 2010 r.) oraz częściowo w drodze umowy sprzedaży z 2011 r.

Gdy dalej mowa o ww. działkach lub o nieruchomościach, chodzi o działki nr 1, 2 oraz o udział w prawie własności działki gruntu nr 3.

Wskazane wyżej działki nie były do tej pory w żaden sposób wykorzystywane przez Małżonków (ani gospodarczo, ani prywatnie) i nie będą wykorzystywane w przyszłości poza okolicznościami wskazanymi poniżej.

Małżonkowie nie podejmowali wobec ww. działek żadnych z niżej wskazanych działań:

1)  nie uzbrajali,

2)  nie utwardzali,

3)  nie dokonywali badania gruntu,

4)  nie dzielili,

5)  nie reklamowali sprzedaży/wynajmu,

6)  nie wynajmowali, nie wydzierżawiali ani nie oddawali ich w odpłatne korzystanie na innej podstawie,

7)  nie ulepszali ani nie uatrakcyjniali w inny sposób

– z wyjątkiem wystąpienia kilka razy przez Małżonków o zmianę kwalifikacji ww. działek w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego na teren budowlany.

Małżonkowie nie wykonywali, ani nie wykonują działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, ani w zakresie inwestycji budowlanych. Dotychczas Małżonkowie nie zbywali odpłatnie żadnych nieruchomości. Jedyna transakcja zbycia nieruchomości, dokonana przez Małżonków, to darowizna mieszkania na rzecz syna.

Małżonkowie wraz z synem zawiązali spółkę, której są udziałowcami – (…) sp. z o.o. (dalej: Spółka). Członkami zarządu Spółki są A A oraz syn Małżonków. Spółka jest powiązana z Małżonkami w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa).

Małżonkowie nieodpłatnie oddali ww. działki Spółce do używania na cele budowlane. Spółka zamierza uzyskać pozwolenie na budowę 5 budynków mieszkalnych w zabudowie bliźniaczej na ww. gruncie i w związku z tym Spółka organizuje i ponosi wszystkie wydatki w celu uzyskania pozwolenia na budowę (np. koszty koncepcji, koszty projektowe, badania geologiczne gruntu).

Po uzyskaniu pozwolenia na budowę przez Spółkę, Małżonkowie zamierzają sprzedać na jej rzecz ww. działki. Spółka zakupi te działki celem realizacji na nich opisanej inwestycji budowlanej i jej sprzedaży.

Pytanie

Czy sprzedaż opisanych nieruchomości na rzecz Spółki będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Stanowisko Zainteresowanych w sprawie

Zdaniem Zainteresowanych, sprzedaż opisanych nieruchomości na rzecz Spółki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy, odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

W niniejszej sprawie do nabycia opisanych nieruchomości przez Małżonków doszło odpowiednio w 2010 r. i w 2011 r. Upłynął zatem pięcioletni termin, o którym mowa w ww. przepisie. Jednocześnie planowana sprzedaż nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa), przez działalność gospodarczą albo pozarolniczą działalność gospodarczą rozumie się działalność zarobkową, prowadzoną we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów. W opisanym zdarzeniu przyszłym, nie występują cechy pozwalające uznać sprzedaż nieruchomości za przejaw działalności gospodarczej Małżonków. Małżonkowie nie prowadzą działalności w zakresie obrotu nieruchomościami, ani działalności deweloperskiej. Nie dokonywali wcześniej odpłatnego zbycia nieruchomości. Nie podejmowali również typowych działań handlowych lub inwestycyjnych dotyczących tych działek, takich jak ich uzbrojenie, utwardzenie, podział, reklama sprzedaży, wynajem, dzierżawa lub inne odpłatne udostępnienie.

Działki stanowią składniki majątku prywatnego Małżonków. Zostały nabyte wiele lat temu, odpowiednio w 2010 r. i w 2011 r. i nie zostały nabyte w celu dalszej odsprzedaży. Planowana sprzedaż będzie miała charakter jednorazowy. Będzie to rozporządzenie majątkiem prywatnym, a nie czynność wykonywana w ramach profesjonalnego, stałego i zorganizowanego obrotu nieruchomościami.

Na ocenę tę nie wpływa fakt, że Małżonkowie występowali o zmianę kwalifikacji działek w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. Samo dążenie właściciela do uregulowania lub poprawy statusu planistycznego własnej nieruchomości mieści się w zwykłym wykonywaniu prawa własności. Nie przesądza jeszcze o prowadzeniu działalności gospodarczej, jeżeli nie towarzyszy mu szerszy zespół działań właściwych dla podmiotu profesjonalnie zajmującego się obrotem nieruchomościami.

Także działania podejmowane przez Spółkę w celu uzyskania pozwolenia na budowę nie powinny być przypisywane Małżonkom jako Ich własna aktywność gospodarcza. Spółka jest odrębnym podmiotem prawa. To Spółka organizuje proces inwestycyjny, ponosi koszty koncepcji, projektu i badań gruntu oraz zamierza następnie zrealizować inwestycję budowlaną. Małżonkowie nie prowadzą tej inwestycji we własnym imieniu i na własny rachunek. Ich rola ogranicza się do udostępnienia gruntu oraz planowanej sprzedaży tego gruntu, po uzyskaniu przez Spółkę pozwolenia na budowę.

Bez znaczenia dla kwalifikacji przychodu pozostaje również to, że nabywcą będzie Spółka powiązana z Małżonkami. Powiązanie pomiędzy stronami transakcji nie zmienia samo w sobie źródła przychodu. Nie powoduje też, że jednorazowa sprzedaż prywatnego majątku po upływie pięciu lat od nabycia staje się działalnością gospodarczą.

W konsekwencji, sprzedaż opisanych nieruchomości na rzecz Spółki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 562 ze zm.):

Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że nienastępujące w wykonaniu działalności gospodarczej, odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Wobec powyższego, odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, jeżeli to odpłatne zbycie ma miejsce przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.

Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ww. ustawy:

Użyte w ww. przepisie pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej opiera się na trzech przesłankach:

• zarobkowym celu działalności,
• wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,
• prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

Działalność jest wtedy zarobkowa, gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Działalność musi być tak prowadzona i ukierunkowana, aby była w stanie zyski faktycznie osiągnąć. Jednakże, brak zysku z podjętych działań noszących znamiona działalności gospodarczej nie oznacza, że działalność taka nie była faktycznie prowadzona. Prowadzenie działalności gospodarczej zawsze wiąże się z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Zarobkowego charakteru nie mają działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby podejmującej określone czynności.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają również, aby czynności wykonywane były w sposób zorganizowany i ciągły, przy czym możliwe jest osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych elementów organizacji (np. rejestracji urzędowej), gdyż prowadzenie działalności gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz, czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z działalnością tą związanych. Za takim rozumieniem pojęcia „zorganizowany” przemawia również definicja słownikowa. Zgodnie z Nowym Słownikiem Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000, organizować to przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie, bądź w znaczeniu drugim nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu z dnia 7 maja 2008 r., sygn. akt I SA/Op 18/08).

Co do kryterium ciągłości w wykonywaniu działalności gospodarczej, to jego wprowadzenie przez ustawodawcę miało na celu wyeliminowanie z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym. Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Nie wyklucza on jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej tylko sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.

Jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 3 czerwca 2015 r., sygn. akt I SA/Po 919/14: „Dla przyjęcia, że działalność ma charakter ciągły, nie jest niezbędne, by powtarzane były konkretne czynności; możliwe, że dana czynność (np. sprzedaż) będzie dokonana jednorazowo, natomiast wraz z poprzedzającymi ją czynnościami przygotowawczymi będzie tworzyła ciąg działań, który uznać należy za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a ust. 6 u.p.d.f.”.

Natomiast, przez powtarzalność rozumie się cały szereg wielokrotnie powtarzanych czynności podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół wielokrotnie powtarzanych czynności (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, niepowiązane ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.

Ponadto należy wskazać, że w myśl art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W związku z powyższym, istotne jest również dla aktywności zarobkowej podatnika – mieszczącej się w zakresie zdefiniowanym w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – nieistnienie przeszkód określonych w art. 5b ust. 1 ww. ustawy. Aby dana aktywność nie została uznana za działalność gospodarczą, konieczne jest łączne spełnienie tych przesłanek.

Z przytoczonych przepisów wynika, że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości może stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) lub z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy).

Ocena, z jakiego źródła pochodzi przychód, ma ogromne znaczenie dla określenia chociażby takich kwestii, jak ustalenie sposobu opodatkowania przychodu, możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania itp. W pewnych sytuacjach możliwe jest występowanie wątpliwości, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować danego rodzaju przychód. Jeden i ten sam przychód stanowić może przychód wyłącznie z jednego źródła. Ponadto nie jest możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie np. zaliczony częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego.

Wobec powyższego, w celu właściwego zakwalifikowania skutków działań podjętych przez Zainteresowanych do właściwego źródła przychodu, należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości, o których mowa we wniosku.

Jak już wcześniej wyjaśniono, na związek uzyskiwanych przychodów ze źródłem wymienionym w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może wskazywać rozpatrywany całościowo zespół powiązanych ze sobą działań podatnika, powtarzalnych, uporządkowanych, konsekwentnie prowadzących do osiągnięcia zysku, w szczególności łącznie polegających na nabywaniu nieruchomości, ich zaawansowanym przygotowaniu do sprzedaży (tzn. w sposób wykraczający poza zwykły zarząd mieniem), zbywaniu w celu zarobkowym odpowiednio przygotowanych nieruchomości. Brak jest natomiast podstaw, aby podejmowane przez podatnika czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mające na celu prawidłowe, racjonalne gospodarowanie tym majątkiem, kwalifikować jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ww. ustawy.

Z treści wniosku wynika, że:

·      Zainteresowani są współwłaścicielami na prawach wspólności umownej majątkowej małżeńskiej rozszerzonej działek gruntu nr 1, 2 oraz na tej samej zasadzie są współwłaścicielami 1/4 udziału w prawie własności działki gruntu nr 3. Wszystkie te działki są położone w miejscowości X.

·      W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego w stosunku do ww. działek obowiązują następujące ustalenia:

1)  przeznaczenie podstawowe: zabudowa mieszkaniowa jednorodzinna,

2)  przeznaczenie uzupełniające: zabudowa usługowa obejmująca usługi nieuciążliwe.

·      Działka nr 1 została nabyta na podstawie umowy sprzedaży z 2011 r.

·      Działka nr 2 została nabyta w drodze spadkobrania, zniesienia współwłasności oraz działu spadku (postanowienie sądu z 2010 r.) oraz stanowiła przedmiot umowy majątkowej małżeńskiej, wskutek czego weszła ona z majątku osobistego Zainteresowanego do majątku wspólnego Zainteresowanych (umowa majątkowa małżeńska z 2010 r.).

·      Udział w prawie własności działki gruntu nr 3 został nabyty częściowo w drodze spadkobrania, zniesienia współwłasności oraz działu spadku (postanowienie sądu z 2010 r.) i stanowił przedmiot umowy majątkowej małżeńskiej, wskutek czego wszedł on z majątku osobistego Zainteresowanego do majątku wspólnego Zainteresowanych (umowa majątkowa małżeńska z 2010 r.) oraz częściowo w drodze umowy sprzedaży z 2011 r.

·      Wskazane wyżej działki nie były do tej pory w żaden sposób wykorzystywane przez Zainteresowanych (ani gospodarczo, ani prywatnie) i nie będą wykorzystywane w przyszłości poza okolicznościami wskazanymi poniżej.

·      Zainteresowani nie podejmowali wobec ww. działek żadnych z niżej wskazanych działań:

1)  nie uzbrajali,

2)  nie utwardzali,

3)  nie dokonywali badania gruntu,

4)  nie dzielili,

5)  nie reklamowali sprzedaży/wynajmu,

6)  nie wynajmowali, nie wydzierżawiali ani nie oddawali ich w odpłatne korzystanie na innej podstawie,

7)  nie ulepszali ani nie uatrakcyjniali w inny sposób

– z wyjątkiem wystąpienia kilka razy przez Zainteresowanych o zmianę kwalifikacji ww. działek w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego na teren budowlany.

·      Zainteresowani nie wykonywali, ani nie wykonują działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, ani w zakresie inwestycji budowlanych.

·      Dotychczas Zainteresowani nie zbywali odpłatnie żadnych nieruchomości.

·      Jedyna transakcja zbycia nieruchomości dokonana przez Zainteresowanych, to darowizna mieszkania na rzecz syna.

·      Zainteresowani wraz z synem zawiązali spółkę, której są udziałowcami (dalej: Spółka). Członkami zarządu Spółki są Zainteresowana oraz syn Zainteresowanych. Spółka jest powiązana z Zainteresowanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zainteresowani nieodpłatnie oddali ww. działki Spółce do używania na cele budowlane. Spółka zamierza uzyskać pozwolenie na budowę 5 budynków mieszkalnych w zabudowie bliźniaczej na ww. gruncie i w związku z tym Spółka organizuje i ponosi wszystkie wydatki w celu uzyskania pozwolenia na budowę (np. koszty koncepcji, koszty projektowe, badania geologiczne gruntu).

·      Po uzyskaniu pozwolenia na budowę przez Spółkę, Zainteresowani zamierzają sprzedać na jej rzecz ww. działki. Spółka zakupi te działki celem realizacji na nich opisanej inwestycji budowlanej i jej sprzedaży.

Przedstawione okoliczności sprawy wskazują, że podejmowane przez Zainteresowanych działania dotyczące planowanej sprzedaży nieruchomości (działki nr 1, nr 2 oraz udziału w działce nr 3), mieszczą się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, związanym ze zwykłym gospodarowaniem tym majątkiem i nie wskazują na działania o charakterze inwestycyjnym, typowym dla przedsięwzięć realizowanych w ramach działalności gospodarczej. Okoliczności opisane we wniosku nie wskazują, że sprzedaż działek opisanych we wniosku nastąpi w ramach zorganizowanej i ciągłej działalności, która wyczerpywałaby znamiona działalności gospodarczej, określone w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zauważyć należy, że fakt sprzedaży działek, będących własnością Zainteresowanych na rzecz spółki z o.o., w której są udziałowcami nie powoduje, że w momencie odpłatnego zbycia Zainteresowani uzyskają przychód z działalności gospodarczej w myśl art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakres, stopień zaangażowania i cel działania wskazuje, że są to działania należące do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, kwoty uzyskane ze sprzedaży działek nie będą stanowiły przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, skutki podatkowe tych czynności należy ocenić w kontekście przesłanek wynikających z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma forma prawna ich nabycia oraz moment nabycia. Aby zatem ustalić, czy w przedmiotowej sprawie planowana sprzedaż ww. działek przez Zainteresowanych podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy ich odpłatne zbycie nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie.

Jak wynika z wniosku, Zainteresowani nabyli nieruchomości:

·      działkę nr 1 w 2011 r. - na podstawie umowy sprzedaży,

·      działkę nr 2 w 2010 r. - w drodze spadkobrania, zniesienia współwłasności i działu spadku oraz umowy majątkowej małżeńskiej (weszła ona z majątku osobistego Zainteresowanego do majątku wspólnego Zainteresowanych),

·      udział w prawie własności działki gruntu nr 3 - w drodze spadkobrania, zniesienia współwłasności oraz działu spadku (postanowienie sądu z 2010 r.) i umowy majątkowej małżeńskiej w 2010 r. (wszedł on z majątku osobistego Zainteresowanego do majątku wspólnego Zainteresowanych) oraz częściowo w drodze umowy sprzedaży z 2011 r.

Reasumując, mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawione zdarzenie przyszłe wskazać należy, że planowana przez Zainteresowanych sprzedaż działek nr 1, nr 2 oraz udziału w działce nr 3, nie będzie mieć związku z działalnością gospodarczą i nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej. Zatem przychód ze sprzedaży ww. nieruchomości nie będzie stanowił źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc sprzedaż nie będzie stanowiła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej i Zainteresowani nie będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

Jednocześnie, planowana przez Zainteresowanych sprzedaż działek nr 1, nr 2 oraz udziału w działce nr 3, nie będzie stanowić dla Zainteresowanych źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż zostanie dokonana po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie ww. nieruchomości (2010 r., 2011 r.).

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Należy zastrzec, że interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście przedstawionego pytania i własnego stanowiska, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu sprawy, które nie były przedmiotem pytania i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego czy kontrolnego. Przy wydawaniu interpretacji indywidualnych w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 662 ze zm.), opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym we wniosku - nie prowadzę postępowania dowodowego. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Końcowo wskazuję, że zapłacona na konto Krajowej Informacji Skarbowej, opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w części, która stanowi nadpłatę w myśl art. 14f § 2b pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa, zostanie zwrócona w terminie określonym w art. 14f § 2a tej ustawy.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 662 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowaną, która jest stroną postępowania

Zainteresowana będąca stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.