0113-KDIPT2-2.4011.593.2026.3.ACZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 czerwca 2026 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, uzupełniony pismem złożonym 30 czerwca 2026 r. Uzupełnił go Pan pismem z 22 lipca 2026 r. (data wpływu  23 lipca 2026 r.) oraz pismem, które wpłynęło 25 sierpnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan ojcem małoletniej córki. Nigdy nie pozostawał Pan z jej matką w związku małżeńskim.

Od 1 stycznia 2025 r. do września 2025 r. faktycznie i samodzielnie wychowywał Pan córkę. W tym okresie prowadziliście odrębne gospodarstwo domowe od matki dziecka, a codzienna opieka nad córką oraz obowiązki związane z jej wychowaniem i utrzymaniem spoczywały wyłącznie na Panu. Samodzielnie ponosił Pan koszty utrzymania córki, wykonywał Pan wszystkie obowiązki związane z jej wychowaniem oraz pobierał Pan na nią świadczenie wychowawcze 800+.

Drugi rodzic nie prowadził z Panem wspólnego gospodarstwa domowego ani nie sprawował z Panem wspólnie codziennej opieki nad dzieckiem.

W okresie, w którym samotnie wychowywał Pan córkę, sporadycznie zdarzało się, że przebywała ona u matki w ramach kontaktów rodzicielskich lub wyjątkowo w sytuacjach, gdy wykonywał Pan obowiązki zawodowe uniemożliwiające Panu osobiste sprawowanie opieki. Miało to charakter incydentalny i nie zmieniało faktu, że to Pan sprawował nad córką codzienną i faktyczną opiekę oraz ponosił odpowiedzialność za jej wychowanie i utrzymanie.

Od września 2025 r. ponownie zamieszkał Pan z matką dziecka. Nadal nie pozostajecie w związku małżeńskim, jednak od tego momentu prowadzicie wspólne gospodarstwo domowe i wspólnie wychowujecie córkę.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że Pana córka A.B. urodziła się (…) 2014 r.

W roku podatkowym 2025 był i nadal jest Pan kawalerem.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy opieka nad Pana córką, o której mowa we wniosku, została ustanowiona przez sąd? Jeżeli tak, to proszę wskazać, kiedy i w jaki sposób sąd ustalił opiekę nad Pana córką, komu powierzono wykonywanie władzy rodzicielskiej oraz u kogo i w jaki sposób ustalono stałe miejsce zamieszkania Pana córki?”, wskazał Pan, że nie, opieka nad małoletnią córką A. nie została ustanowiona przez sąd. Wszelkich ustaleń dotyczących sposobu sprawowania opieki oraz miejsca zamieszkania dziecka dokonał Pan z matką córki samodzielnie i polubownie.

Sąd nie orzekł opieki naprzemiennej nad Pana córką A. Świadczenie wychowawcze nie zostało ustalone w sposób naprzemienny – przez cały okres świadczenie to było przyznane i wypłacane wyłącznie Panu.

W roku podatkowym 2025 nie stosował Pan z matką dziecka opieki naprzemiennej. Przez cały ten okres to Pan samodzielnie i stale wychowywał córkę A., sprawując nad nią pierwszoplanową opiekę.

W roku podatkowym 2025 zarówno Pan, jak i matka dziecka posiadaliście pełną władzę rodzicielską wobec małoletniej A.B.

W roku podatkowym 2025 matka córki nie była pozbawiona przez sąd władzy rodzicielskiej.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w całym 2025 r. wychowywał Pan córkę wspólnie z jej matką?”, wskazał Pan, że nie, nie wychowywał Pan córki wspólnie z jej matką w całym 2025 r. Dopiero od września 2025 r. matka dziecka zamieszkała z Wami pod jednym adresem, natomiast przez wcześniejszą część roku wychowywał Pan córkę w sposób całkowicie samodzielny.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Kiedy dokładnie (proszę wskazać dzień-miesiąc-rok) matka dziecka ponownie zamieszkała z Panem i córką?”, wskazał Pan, że matka dziecka ponownie zamieszkała pod jednym adresem z Panem i z córką z dniem 1 września 2025 r.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy od 1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką dziecka miejscem zamieszkania Pana córki był każdorazowo Pana adres zamieszkania  – inny niż adres zamieszkania matki dziecka?”, wskazał Pan, że tak, przez cały ten okres, od  1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką, miejscem zamieszkania małoletniej córki był każdorazowo Pana adres zamieszkania. Córka przez cały ten czas mieszkała z Panem i jest pod Pana adresem stale zameldowana.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy od 1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką dziecka, matka wykonywała władzę rodzicielską względem dziecka?”, wskazał Pan, że nie, w okresie od 1 stycznia 2025 r. do 1 września 2025 r. matka dziecka nie wykonywała bieżącej władzy rodzicielskiej poza ustalonymi i ograniczonymi okresami osobistych widzeń z córką.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy od momentu ponownego zamieszkania z matką dziecka do końca 2025 r., matka wykonywała władzę rodzicielską względem dziecka?”, wskazał Pan, że od momentu wprowadzenia się we wrześniu 2025 r. matka formalnie wykonuje władzę rodzicielską względem dziecka, jednak to Pan w dalszym ciągu w przeważającej większości sprawuje tę władzę w ujęciu faktycznym i materialnym. Nieprzerwanie opłaca Pan obiady w szkole, zajęcia dodatkowe oraz kolonie i łoży na ogólne utrzymanie córki, a także pobiera na nią świadczenie „800+”. Z uwagi na wiek córki, wszelkie ważne i kluczowe decyzje dotyczące jej życia podejmujecie wspólnie z dzieckiem.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy od 1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką dziecka, matka dziecka mieszkała w tej samej miejscowości co Pan i dziecko i w tej samej miejscowości wykonywała swoją pracę?”, wskazał Pan, że tak, w okresie od 1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z Pana i z Pana córką, matka dziecka mieszkała oraz wykonywała swoją pracę w tej samej miejscowości co Pan i córka.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Jak od 1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką dziecka rzeczywiście wyglądały kontakty matki z córką, tj. jak często matka widywała córkę, jak wyglądały te kontakty, w jaki sposób matka spędzała czas z córką, zapewniała jej opiekę?”, wskazał Pan, że w okresie od 1 stycznia 2025 r. do 1 września 2025 r. matka realizowała kontakty z córką w cyklu co drugi pełny weekend. Ponieważ matka nie była pozbawiona władzy rodzicielskiej, a córka posiada własny telefon komórkowy, istniała możliwość kontaktu telefonicznego, w czym w żaden sposób Pan nie pośredniczył ani nie utrudniał go. Z uwagi na wiek córki, która samodzielnie wychodzi z domu, istniała możliwość, że mogło dojść do sporadycznego kontaktu z matką lub drugą córką również poza wyznaczonymi weekendami. Jeśli do takich zdarzeń dochodziło, miały one charakter wyłącznie krótki i incydentalny – zdarzało się na przykład, że córka wymieniała się z drugą córką bransoletkami, które sobie nawzajem zrobiły.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy od 1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką dziecka, matka wykonywała czynności służbowe (dłuższe wyjazdy służbowe, delegacje) uniemożliwiające jej codzienny kontakt z dzieckiem?”, wskazał Pan, że nie, matka dziecka nie wykonywała w tym okresie obowiązków zawodowych wiążących się z dłuższymi wyjazdami czy delegacjami służbowymi.

Na pytania Organu o treści cyt.: „Jak od 1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką Pana córki wyglądało wykonywanie władzy rodzicielskiej matki wobec córki? Proszę wskazać, czy w tym okresie matka:

• zapewniała córce opiekę i bezpieczeństwo, w tym w szczególności: schronienie (dach nad głową), jedzenie, opiekę zdrowotną, itp.?
• ponosiła koszty utrzymania córki, zabezpieczała finansowo jej potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem?
• uczestniczyła w zebraniach, interesowała się jej życiem szkolnym i pozaszkolnym, pomagała w nauce, rozwijała zainteresowania?
• wspierała rozwój emocjonalny córki, w tym w szczególności: pomagała córce w rozwoju emocjonalnym i społecznym, uczyła ją radzenia sobie z emocjami, rozwiązywania problemów interpersonalnych i nawiązywania relacji z innymi ludźmi, itp.?
• uczyła córki norm i wartości, w tym w szczególności: przekazywała córce normy moralne i społeczne, takie jak szacunek dla innych, odpowiedzialność, uczciwość, czy współpraca w grupie, itp.?
• dbała o rozwój intelektualny córki, w tym w szczególności: wspierała córkę w nauce, kształtowała jej zainteresowania i talenty, pomagała w zdobywaniu wiedzy oraz rozwijaniu umiejętności rozwiązywania problemów, itp.?
• kształtowała postawy i umiejętności życiowe córki, w tym w szczególności: uczyła samodzielności, odpowiedzialności za swoje czyny, zarządzania emocjami i podejmowania decyzji, itp.?
• zaspokajała potrzeby fizyczne i zdrowotne córki, w tym w szczególności: dbała o odpowiednią dietę, sen, higienę i regularne wizyty u lekarza, itp.?

Proszę opisać konkretnie i jednoznacznie, jakie czynności składały się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie córki przez jej matkę od 1 stycznia 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką Pana córki, wskazał Pan, że w okresie od 1 stycznia 2025 r. do  1 września 2025 r. matka sprawowała pieczę nad córką wyłącznie w trakcie wyznaczonych widzeń weekendowych (co dwa tygodnie). W tym czasie należycie dbała o dziecko i zapewniała mu bieżące potrzeby bytowe oraz wszystko, co na daną chwilę było niezbędne. Jednakże poza tymi wyznaczonymi spotkaniami weekendowymi, matka nie uczestniczyła w codziennym procesie wychowawczym, nie zabezpieczała długoterminowych potrzeb finansowych czy edukacyjnych dziecka, a jej rola ograniczała się do opieki o charakterze doraźnym.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką Pana córki to wyłącznie Pan (tj. bez udziału matki dziecka) faktycznie wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do małoletniej córki, tj. uczestniczył Pan w wychowaniu córki, sprawował nad nią pieczę/opiekę, ponosił koszty jej utrzymania, troszczył się o rozwój fizyczny i duchowy, zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, leczeniem, pomagał w edukacji szkolnej, itp.? Proszę opisać konkretnie i jednoznacznie, jakie czynności składały się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie córki przez Pana w 2025 r. do momentu ponownego zamieszkania z matką Pana córki”, wskazał Pan, że tak, do momentu wspólnego zamieszkania we wrześniu 2025 r. to wyłącznie Pan faktycznie wykonywał władzę rodzicielską wobec małoletniej A. Do Pana wyłącznych działań należało codzienne sprawowanie opieki, bieżące utrzymanie, ponoszenie pełnych kosztów edukacji, uiszczanie opłat za szkolną stołówkę, finansowanie zajęć dodatkowych, kolonii, zimowisk oraz wycieczek. Ponadto, to Pan na co dzień uczył się z córką, nadzorował jej obowiązki szkolne i osobiście pobierał na nią świadczenie „800+”.

Pana małoletnia córka A.B. nie wstąpiła w związek małżeński.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w 2025 r. w stosunku do Pana i Pana córki miały zastosowanie:

• przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń?
• przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia  6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?”,

wskazał Pan, że nie, w roku podatkowym 2025 ani wobec Pana, ani wobec Pana córki nie miały zastosowania wyżej wymienione przepisy podatkowe (nie prowadził Pan działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, ryczałtem ewidencjonowanym itp.).

W roku podatkowym 2025 uzyskiwał Pan dochody opodatkowane z tytułu zatrudnienia na podstawie umowy o pracę. W roku podatkowym 2025 osiągnął Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej (zasady ogólne), a tytułem ich uzyskania było zatrudnienie w oparciu o umowę o pracę.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci (dziecka), oprócz córki, o której mowa we wniosku i względem nich wykonywał Pan władzę rodzicielską  w 2025 r.? Jeśli tak, proszę wskazać ich daty urodzenia oraz czy w 2025 r. wychowywał je Pan wspólnie z drugim rodzicem lub opiekunem prawnym – w tym również w ramach opieki naprzemiennej, w ramach której Panu i matce dziecka zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z przepisami ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci?”, wskazał Pan, że tak, posiada Pan drugą córkę urodzoną (…) 2020 r. W roku 2025 młodsza córka stale mieszkała z matką, która na co dzień się nią opiekowała, utrzymywała ją i pobierała na nią świadczenie „800+”. Pan zajmował się młodszą córką w wyznaczonym czasie, najczęściej w co drugi weekend. W praktyce oznacza to, że co drugi weekend jedno z Was przeważnie miało dwie córki pod swoją opieką, natomiast w pozostałym czasie opieka nad dziećmi była podzielona na stałe.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje Panu prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów za 2025 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli od  1 stycznia 2025 r. do września 2025 r. faktycznie samotnie wychowywał Pan córkę, a od września 2025 r. ponownie prowadzi Pan wspólne gospodarstwo domowe z matką dziecka,  z którą nie pozostaje Pan w związku małżeńskim?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, przysługuje Panu prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów za 2025 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

W okresie od 1 stycznia 2025 r. do września 2025 r. faktycznie samotnie wychowywał Pan córkę, prowadząc odrębne gospodarstwo domowe od matki dziecka. W tym czasie samodzielnie sprawował Pan codzienną opiekę nad córką, ponosił koszty jej utrzymania oraz wykonywał obowiązki związane z jej wychowaniem.

Uważa Pan, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa do preferencyjnego rozliczenia od konieczności samotnego wychowywania dziecka przez cały rok podatkowy. Istotne jest, że w roku podatkowym 2025 wystąpił okres, w którym faktycznie samotnie wychowywał Pan dziecko i spełniał warunki osoby samotnie wychowującej dziecko. Zmiana sytuacji rodzinnej od września 2025 r., polegająca na ponownym zamieszkaniu z matką dziecka i rozpoczęciu wspólnego wychowywania córki, nie zmienia faktu, że w części roku podatkowego samotnie sprawował Pan opiekę nad dzieckiem.

W związku z powyższym uważa Pan, że przysługuje Panu prawo do zastosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodów za 2025 r. jako osobie samotnie wychowującej dziecko.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Pana z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2025 r. dla osoby samotnie wychowującej dziecko podkreślić należy, że wszystkie preferencje, ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania.

Odstępstwa od zasady powszechności opodatkowania muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Oznacza to, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej ani też zawężającej. Stąd też, aby skorzystać z preferencji podatkowej, w tym tej przewidzianej dla osób samotnie wychowujących dzieci, konieczne jest spełnienie wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania. Preferencja ta obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie wskazanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymieniają enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie. Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje – dla potrzeb jej wykładni i stosowania – samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji.

Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.

Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować – wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie». Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».

Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie w pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany np. do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie, status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica – przy którym dziecko mieszka – prawa do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Dodatkowo podkreślenia wymaga, że dla preferencyjnego opodatkowania dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. istotne znaczenie ma regulacja zawarta w treści art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z literalnego brzmienia art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynika, że ww. preferencyjne opodatkowanie nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny stwierdzam, że skoro od 1 stycznia 2025 r. do września 2025 r. faktycznie i samodzielnie wychowywał Pan córkę A., w tym okresie prowadził Pan odrębne gospodarstwo domowe od matki dziecka, codzienna opieka nad córką oraz obowiązki związane z jej wychowaniem i utrzymaniem spoczywały wyłącznie na Panu, samodzielnie ponosił Pan koszty utrzymania córki, wykonywał Pan wszystkie obowiązki związane z jej wychowaniem, do Pana wyłącznych działań należało codzienne sprawowanie opieki, bieżące utrzymanie, ponoszenie pełnych kosztów edukacji, uiszczanie opłat za szkolną stołówkę, finansowanie zajęć dodatkowych, kolonii, zimowisk oraz wycieczek, to Pan na co dzień uczył się z córką, nadzorował jej obowiązki szkolne, natomiast matka dziecka w okresie od 1 stycznia 2025 r. do 1 września 2025 r. nie wykonywała bieżącej władzy rodzicielskiej wobec córki poza ustalonymi i ograniczonymi okresami osobistych widzeń weekendowych z córką (co dwa tygodnie) i poza tymi wyznaczonymi spotkaniami weekendowymi matka nie uczestniczyła w codziennym procesie wychowawczym córki, nie zabezpieczała długoterminowych potrzeb finansowych czy edukacyjnych dziecka, a jej rola ograniczała się do opieki o charakterze doraźnym, to pozwala na uznanie Pana w 2025 r. za osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak wskazano wyżej, przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Tym samym, przysługuje Panu prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za 2025 r., w stosunku do małoletniej córki A.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia  29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Nie prowadzę postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych  we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyrażam swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie przedstawionego stanu faktycznego. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją  aktualność.

Ponadto, wskazuję, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa  – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób  (np. matki Pana córki).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.