0113-KDIPT2-2.4011.572.2026.3.MG

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem z 21 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego zlokalizowanego w …, ul. …. Nieruchomość ta jest objęta małżeńską wspólnością ustawową. W 2024 r. podjął Pan wraz z małżonką realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, polegającego na montażu systemu fotowoltaicznego, służącego zasilaniu ww. budynku mieszkalnego. W celu optymalizacji autokonsumpcji wytworzonej energii oraz odciążenia sieci elektroenergetycznej, zdecydował Pan o jednoczesnym zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznej oraz magazynu energii.

Całość systemu została zaprojektowana, dobrana pod względem technologicznym, dostarczona oraz zamontowana przez jednego wykonawcę: …, NIP:…. Ze względów techniczno-logistycznych oraz rozliczeniowych wykonawcy, transakcja została udokumentowana dwiema osobnymi fakturami VAT wystawionymi przez tego samego kontrahenta. Obie faktury zostały wystawione na Pana rzecz oraz Pana małżonki, przy czym Pana dane widnieją na dokumentach jako pierwsze: Faktura VAT nr … z …. 2024 r. – dokumentująca zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej, Faktura VAT nr … z … 2024 r. – dokumentująca zakup i montaż magazynu energii. Oba urządzenia zostały nabyte w tym samym czasie, tworzą jedną, spójną całość techniczno-użytkową i są ze sobą zintegrowane za pomocą inwertera hybrydowego.

Zakupiony magazyn energii nie posiada zdolności do samodzielnego działania w oderwaniu od instalacji fotowoltaicznej – służy wyłącznie gromadzeniu nadwyżek energii produkowanej przez panele. Wobec tego uwzględnił Pan przedmiotowe wydatki w deklaracji podatkowej za 2024 r. w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Właściwy Urząd Skarbowy zweryfikował zeznanie, jednak uwzględnił wyłącznie wydatek na instalację fotowoltaiczną, odrzucając i nie zaliczając do ulgi kwoty wydatkowanej na magazyn energii z uwagi na to, iż magazyny energii zostały włączone do katalogu urządzeń objętych ulgą termomodernizacyjną dopiero od 1 stycznia 2025 r.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

Współwłaścicielem przedmiotowego budynku mieszkalnego jednorodzinnego jest Pan od 18 maja 2022 r. (na podstawie aktu notarialnego). Przed tą datą budynek stanowił wyłączną własność Pana małżonki, z którą prowadzi Pan wspólne gospodarstwo domowe. W momencie ponoszenia wydatków na inwestycję w 2024 r. był Pan i nadal pozostaje Pan formalnym współwłaścicielem nieruchomości.

Na dzień dokonania odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej budynek w pełni spełniał kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego określone w art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Jest to wolnostojący obiekt budowlany, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych, posiadający fundamenty i dach. Budynek ten służy zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych, stanowi konstrukcyjnie samodzielną całość i nie wydzielono w nim żadnych lokali użytkowych ani więcej niż dwóch lokali mieszkalnych. Przedmiotowy budynek mieszkalny wzniósł Pan od podstaw wraz z małżonką. Faktyczne zakończenie budowy potwierdza zaświadczenie o zakończeniu budowy wydane przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego, które datowane jest na 25 października 2019 r. Organ nadzoru budowlanego nie zgłosił sprzeciwu do złożonego zawiadomienia.

Jednorodzinny budynek mieszkalny użytkuje Pan do celów mieszkaniowych od maja 2019 r., kiedy to budynek zaczął być faktycznie zamieszkiwany (w trakcie końcowych prac wykończeniowych przed formalnym odbioru administracyjnym z października 2019 r.). Faktyczne użytkowanie budynku od tej daty potwierdza wspólne zaspokajanie w nim potrzeb mieszkaniowych wraz z małżonką, regularne ponoszenie kosztów bieżącego utrzymania nieruchomości, opłacanie rachunków za zużycie mediów (prąd, woda) wystawianych dla tego adresu oraz zgłoszenie budynku do opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

Stan budynku umożliwiał jego bezpieczne, higieniczne i stałe użytkowanie od maja 2019 r. W tym okresie obiekt posiadał w pełni wykonaną i zamkniętą strukturę budowlaną (fundamenty, ściany konstrukcyjne, dach, stolarkę okienną i drzwiową), wykończone i zdatne do eksploatacji podstawowe pomieszczenia mieszkalne oraz sanitarne, a także sprawne wewnętrzne instalacje techniczne (wodną, kanalizacyjną, elektryczną i grzewczą), co technicznie pozwalało na zamieszkanie w nim. Budynek mieszkalny został formalnie zgłoszony do opodatkowania w urzędzie gminy 25 lipca 2019 r. Podatek od nieruchomości od przedmiotowego budynku opłaca Pan regularnie na podstawie decyzji wymiarowych właściwego organu podatkowego od 2019 r.

Instalacja fotowoltaiczna (panele) zamontowana jest bezpośrednio na gruncie na działce, na której posadowiony jest przedmiotowy budynek mieszkalny jednorodzinny. Z kolei zakupiony magazyn energii zamontowany jest wewnątrz tego budynku mieszkalnego – w piwnicy. Cała infrastruktura jest trwale i funkcjonalnie powiązana wyłącznie z opisywanym budynkiem mieszkalnym i służy jego bezpośredniemu zasilaniu. Cała instalacja fotowoltaiczna wraz z magazynem energii została w 2024 r. prawidłowo przyłączona do sieci elektroenergetycznej, co potwierdza oficjalna dokumentacja wydana przez właściwego Operator Sieci Dystrybucyjnej (OSD).

Magazyn energii służy i będzie służył wyłącznie do zasilania w energię elektryczną tego konkretnego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, wykorzystywanego przez Pana do własnych, prywatnych celów mieszkaniowych. Energia ta nie jest i nie będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej.

Inwestycja polega na wdrożeniu odnawialnego źródła energii (instalacja fotowoltaiczna) ściśle zintegrowanego z systemem optymalizacji jej zużycia (magazyn energii). Przedsięwzięcie to stanowi kolejny, zaplanowany etap głębokiej termomodernizacji Pana budynku mieszkalnego. Wcześniej budynek został poddany modernizacji polegającej na całkowitej likwidacji starego, nieefektywnego źródła ciepła w postaci pieca na ekogroszek i zastąpieniu go nowoczesną, ekologiczną pompą ciepła. Inwestycja z 2024 r. (panele PV wraz z magazynem energii) jest bezpośrednio powiązana z tamtą modernizacją – magazyn gromadzi nadwyżki darmowego prądu wyprodukowane w ciągu dnia, aby zasilić instalację domową oraz pompę ciepła wieczorem i w nocy. Powoduje to maksymalny wzrost autokonsumpcji zielonej energii. Wpływa to bezpośrednio na radykalną poprawę efektywności energetycznej całego budynku poprzez zmniejszenie zapotrzebowania na prąd z tradycyjnej, konwencjonalnej sieci. W wyniku całego procesu termomodernizacji (w połączeniu z pompą ciepła) całkowicie wyeliminowano zużycie paliwa stałego (ekogroszku) i drastycznie zmniejszyło się zużycie zewnętrznych nośników energii potrzebnych do ogrzania tego budynku.

Poniesione wydatki są bezpośrednio związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Przedmiotową inwestycję przyporządkowuje Pan bezpośrednio do punktu d) - całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Przedsięwzięcie (zakup i jednoczesny montaż paneli oraz magazynu) rozpoczęło się i zakończyło w tym samym, 2024 r. Zostało więc sfinalizowane w okresie znacznie krótszym niż wymagane ustawowo 3 kolejne lata.

Obie faktury VAT dokumentujące wydatki zostały wystawione przez firmę będącą zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT), który nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego ani przedmiotowego.

Żadne z poniesionych wydatków związanych z tym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie były odliczone na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ani nie zostały uwzględnione w ramach żadnej innej ulgi podatkowej.

Wydatek na zakup i montaż magazynu energii w kwocie 28 500 zł brutto został sfinansowany w 100 % z Pana środków własnych i nie został Panu zwrócony w żadnej formie. Na całe przedsięwzięcie z 2024 r. otrzymał Pan w 2025 r. dotację z programu „Mój Prąd” w kwocie 22 390 zł. Dotacja ta w całości pomniejszyła wydatek na zakup samych paneli fotowoltaicznych, dokumentowany fakturą nr … z 22 kwietnia 2024 r. na kwotę 23 760 zł brutto (23 760 zł – 22 390 zł = 1 370 zł ujęte w uldze). Sam magazyn energii (28 500 zł) nie był dofinansowany i stanowi odrębny, samodzielny wkład własny.

Jest Pan podatnikiem opłacającym podatek dochodowy według skali podatkowej (rozliczenie na formularzu PIT-36 wspólnie z małżonką za 2024 r.).

Łączna kwota odliczeń nie przekroczy ustawowego limitu 53 000 zł. W rozliczeniu za 2023 r. odliczył Pan kwotę 10 172 zł 59 gr (zakup pompy ciepła). Planowane docelowe odliczenie za 2024 r. wynosi 29 870 zł (1 370 zł za fotowoltaikę + 28 500 zł za magazyn energii). Łączna suma Pana odliczeń dla wszystkich dotychczasowych przedsięwzięć wyniesie 40 042 zł 59 gr, co w pełni mieści się w limitach.

Pytanie

Czy w stanie prawnym obowiązującym w 2024 r., wydatek poniesiony na zakup i montaż magazynu energii, stanowiącego technicznie i funkcjonalnie integralną część zakupionego w tym samym czasie systemu fotowoltaicznego od jednego dostawcy, podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT jako wydatek na „ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem”, pomimo faktu, że magazyny energii zostały wprost wymienione w rozporządzeniu wykonawczym dopiero od 1 stycznia 2025 r.?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, wydatek na zakup i montaż magazynu energii poniesiony w 2024 r. w pełni kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Stanowisko organu podatkowego, jakoby możliwość odliczenia magazynu energii pojawiła się dopiero od 1 stycznia 2025 r., jest błędne i wynika z nieprawidłowej wykładni przepisów.

Zgodnie z załącznikiem do Rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (w brzmieniu obowiązującym w 2024 r.), katalog wydatków uprawniających do ulgi zawierał pozycję: „ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem” oraz materiały i urządzenia instalacyjne wchodzące w skład tej instalacji. Przepisy nie definiowały pojęcia „osprzętu”, co wymaga zastosowania wykładni funkcjonalnej i celowościowej. Magazyn energii, zakupiony wspólnie z systemem fotowoltaicznym od tego samego wykonawcy i zintegrowany z nim za pomocą inwertera hybrydowego, stanowi podręcznikowy przykład osprzętu instalacji. Urządzenie to nie generuje energii samodzielnie i jest bezużyteczne bez paneli fotowoltaicznych. Jego wyłączną funkcją jest optymalizacja pracy instalacji poprzez gromadzenie nadwyżek wyprodukowanego prądu i zwiększanie autokonsumpcji, co bezpośrednio realizuje ustawowy cel przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Fakt, że od 1 stycznia 2025 r. ustawodawca znowelizował rozporządzenie i wymienił „magazyn energii” wprost pod osobną pozycją, miał charakter wyłącznie porządkujący i doprecyzowujący. Nowelizacja ta miała na celu usunięcie wątpliwości interpretacyjnych, a nie wykreowanie nowego, nieistniejącego wcześniej prawa.

Pana stanowisko znajduje pełne odzwierciedlenie w jednolitej i masowej linii interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wydawanej dla wydatków z lat 2023-2024, m.in.:

·         Interpretacja Dyrektora KIS z 4 lutego 2025 r., sygn. 0115-KDST2- 1.4011.653.2024.1.RH – Organ wprost potwierdził, że magazyn energii zakupiony w 2024 r. stanowi osprzęt instalacji fotowoltaicznej i podlega odliczeniu;

·         Interpretacja Dyrektora KIS z 13 marca 2024 r., sygn. 0112- KDIL2-1.4011.14.2024.3.MB – uznająca magazyn energii za integralny element osprzętu systemu PV;

·         Interpretacja Dyrektora KIS z 16 kwietnia 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.178.2025.2.EC – w której organ potwierdził prawo do ulgi za magazyn w stanie prawnym sprzed nowelizacji rozporządzenia.

W związku z powyższym, data 1 stycznia 2025 r. nie stanowi granicy, od której magazyny energii podlegają odliczeniu. Jeżeli urządzenie zostało nabyte w 2024 r. jako element zintegrowanego systemu fotowoltaicznego od jednego dostawcy, stanowi ono „osprzęt” instalacji i wydatek ten jest w pełni kwalifikowalny do ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 725 ze zm.):

Art. 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje przedsięwzięcie termomodernizacyjne jako:

W myśl art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1446 ze zm.):

Zgodnie z art. 26h ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 273) Są to - w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2024 r.:

Podstawą dla jego stworzenia jest art. 26h ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:

Jak wynika z treści Objaśnień podatkowych dotyczących zakresu ulgi termomodernizacyjnej (Objaśnienia z 30 czerwca 2025 r. - Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych):

Analiza powyższych przepisów oraz załącznika do wskazanego wyżej rozporządzenia zawierającego wykaz rodzajów materiałów, urządzeń i usług, na które przysługuje ulga prowadzi do wniosku, że wskazana ulga dotyczy wydatków ściśle związanych z termomodernizacją istniejącego budynku, poniesionych na jego docieplenie i modernizację systemu grzewczego.

W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 26h ust. 3 ww. ustawy:

Na podstawie art. 26h ust. 4 ww. ustawy:

Natomiast, zgodnie z art. 26h ust. 5 cytowanej ustawy:

Powyższa regulacja wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki, których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już zobowiązanie podatkowe podatnika.

Art. 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że:

W myśl art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 26h ust. 8 ww. ustawy:

Stosownie zaś do art. 26h ust. 9 cytowanej ustawy:

Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem takiego budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane  z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone  w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i wyłącznie  w zakresie tych wydatków, podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach omawianej ulgi należy rozliczyć w zeznaniu podatkowym składanym za rok,  w którym poniesiono wydatki. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się  na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego  ze zwolnienia od tego podatku.Ponadto podkreślić należy, że limit ulgi nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie  od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. Limit ten dotyczy każdego z małżonków odrębnie,  czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 000 zł.

Podatnik może skorzystać z powyższego odliczenia wtedy, gdy w wyniku realizowanego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego nastąpi zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania budynku i efekt ten zostanie uzyskany za pomocą materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

W katalogu wydatków podlegających odliczeniu znajdującym się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2024 r), w części 1 w punkcie 13 zostało wskazane ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem. Natomiast w części 2 w punkcie 13 wskazano montaż instalacji fotowoltaicznej.

Z opisu sprawy wynika m.in., że:

·         jest Pan współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego od 18 maja 2022 r. (na podstawie aktu notarialnego),

·         jednorodzinny budynek mieszkalny użytkuje Pan do celów mieszkaniowych od maja 2019 r., kiedy to budynek zaczął być faktycznie zamieszkiwany, faktyczne zakończenie budowy potwierdza zaświadczenie o zakończeniu budowy wydane przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego 25 października 2019 r.,

·         w 2024 r. podjął Pan realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, polegającego na montażu systemu fotowoltaicznego, służącego zasilaniu ww. budynku mieszkalnego. W celu optymalizacji autokonsumpcji wytworzonej energii oraz odciążenia sieci elektroenergetycznej, zdecydował Pan o jednoczesnym zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznej oraz magazynu energii,

·         instalacja fotowoltaiczna (panele) zamontowana jest bezpośrednio na gruncie na działce, na której posadowiony jest przedmiotowy budynek mieszkalny jednorodzinny, z kolei zakupiony magazyn energii zamontowany jest wewnątrz tego budynku mieszkalnego – w piwnicy. Cała infrastruktura jest trwale i funkcjonalnie powiązana wyłącznie z opisywanym budynkiem mieszkalnym i służy jego bezpośredniemu zasilaniu,

·         cała instalacja fotowoltaiczna wraz z magazynem energii została w 2024 r. prawidłowo przyłączona do sieci elektroenergetycznej, co potwierdza oficjalna dokumentacja wydana przez właściwego Operator Sieci Dystrybucyjnej (OSD),

·         zakupiony magazyn energii nie posiada zdolności do samodzielnego działania w oderwaniu od instalacji fotowoltaicznej – służy wyłącznie gromadzeniu nadwyżek energii produkowanej przez panele,

·         magazyn energii służy i będzie służył wyłącznie do zasilania w energię elektryczną tego konkretnego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, wykorzystywanego przez Pana do własnych, prywatnych celów mieszkaniowych,

·         magazyn gromadzi nadwyżki darmowego prądu wyprodukowane w ciągu dnia, aby zasilić instalację domową oraz pompę ciepła wieczorem i w nocy. Powoduje to maksymalny wzrost autokonsumpcji zielonej energii. Wpływa to bezpośrednio na radykalną poprawę efektywności energetycznej całego budynku poprzez zmniejszenie zapotrzebowania na prąd z tradycyjnej, konwencjonalnej sieci,

·         posiada Pan fakturę VAT dokumentującą zakup i montaż magazynu energii, która została wystawiona na Pana oraz Pana małżonkę. Faktura VAT dokumentująca wydatki została wystawiona przez firmę będącą zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego ani przedmiotowego,

·         na dzień dokonania odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej budynek w pełni spełniał kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego określone w art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane.

Podsumowując, skoro jak Pan wskazał, zakupiony magazyn energii nie posiada zdolności do samodzielnego działania w oderwaniu od instalacji fotowoltaicznej, służy i będzie służył wyłącznie do zasilania w energię elektryczną konkretnego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego jest Pan współwłaścicielem, to wydatki poniesione przez Pana w 2024 r. na zakup i montaż magazynu energii, można uznać za wydatki podlegające odliczeniu w zeznaniu podatkowym za 2024 r. w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy czym wysokość Pana odliczenia nie może przekroczyć kwoty 53 000 zł, gdyż w myśl art. 26h ust. 2 kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć modernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie różnić się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.