0113-KDIPT2-2.4011.304.2026.2.KK

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem z 10 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, zam. (…) ul. (…). Na Pana utrzymaniu pozostaje małoletni syn – A A, posiadający orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności ważne do 30 września 2028 r., z symbolami przyczyn: 02-P, 08-T, 09-M. Syn posiada orzeczenie poradni psychologiczno-pedagogicznej o potrzebie kształcenia specjalnego z rozpoznaniem całościowych zaburzeń rozwojowych - zespół Aspergera (F84.5) oraz opisanymi trudnościami m.in. w komunikacji i funkcjonowaniu społecznym, złożonych komunikatach oraz w przetwarzaniu wzrokowo-przestrzennym (mapy, schematy, diagramy), a także zaleceniem pracy w uporządkowanym schemacie, z minimalizacją bodźców i presji czasu.

W szkole realizowany jest wobec syna indywidualny program (…), przewidujący m.in. segmentację materiału, częste powtórzenia, wydłużenie czasu pracy, pomoce wizualne (schematy, mapy) oraz stały harmonogram pracy.

Syn ma również poważne obciążenia somatyczne i psychiatryczne - w dokumentacji medycznej wskazano m.in. długoodcinkową atrezję przełyku (Q39.9) oraz depresję (F32.9), co w praktyce wiąże się z okresami pogorszenia funkcjonowania i ograniczeniami w codziennym udziale w aktywnościach poza domem.

22 grudnia 2025 r. zakupił Pan dla syna komputer przenośny (laptop) – (…), udokumentowany fakturą VAT nr (…), wystawioną przez (…). z o.o., na kwotę (…) zł (zapłata: …). Nabywcą na fakturze jest Pan.

Laptop jest przeznaczony do użytkowania przez syna i służy realizacji potrzeb wynikających z niepełnosprawności i zaleceń (…) praca według harmonogramu, nauka w małych etapach, powtórki, korzystanie z materiałów w formie wizualnej (schematy/diagramy), organizacja zadań oraz komunikacja i konsultacje związane z procesem wsparcia psychologiczno-pedagogicznego w warunkach ograniczających przeciążenie bodźcami i presję czasu. Wydatek został poniesiony ze środków własnych i nie został sfinansowany/dofinansowany, ani zwrócony w jakiejkolwiek formie (w szczególności nie z PFRON/NFZ/ZFŚS). Syn w 2025 r. nie uzyskał dochodów przekraczających limit przewidziany dla osób pozostających na utrzymaniu podatnika (art. 26 ust. 7e ustawy o PIT).

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że syn (A A) urodził się 25 czerwca 2008 r. Aktualne orzeczenie o stopniu niepełnosprawności zostało wydane 12 września 2024 r. przez Powiatowy Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności w (…). W orzeczeniu A A został zaliczony do umiarkowanego stopnia niepełnosprawności, z symbolami przyczyn niepełnosprawności 02-P, 08-T, 09-M, a okres ważności orzeczenia określono do 30 września 2028 r. W orzeczeniu wskazano, że niepełnosprawność istnieje od urodzenia, natomiast ustalony stopień niepełnosprawności datuje się od 8 sierpnia 2024 r.

Na pytania Organu o treści: „czy zakupiony dla syna laptop - posiada indywidualne cechy wyróżniające go od innego sprzętu tego typu, które powodują, że jest on niezbędny w związku z potrzebami wynikającymi z rodzaju niepełnosprawności posiadanej przez Pana syna - jeżeli tak, to należy wskazać jakie?”, wskazał Pan, że zakupiony laptop nie był sprzętem medycznym ani sprzętem indywidualnie przerobionym technicznie. Jego indywidualny charakter wynikał z tego, że został zakupiony do wyłącznego używania przez Pana syna, jako konkretnej osoby z umiarkowaną niepełnosprawnością, autyzmem, w tym z zespołem Aspergera oraz z udokumentowanymi trudnościami komunikacyjnymi, społecznymi, poznawczymi i edukacyjnymi.

Z orzeczenia (…) oraz z (…) na rok szkolny 2024/2025 wynika, że Pana syn wymaga m.in.:

·      stałego harmonogramu zajęć i przewidywalnej organizacji pracy,

·      minimalizowania nadmiaru bodźców i presji czasu,

·      stopniowania i dzielenia materiału na segmenty,

·      częstych powtórzeń i utrwalania treści,

·      wydłużenia czasu pracy,

·      pracy na materiałach wizualnych, takich jak mapy, schematy, ilustracje i fotografie,

·      krótkich, konkretnych komunikatów oraz pomocy w analizie bardziej złożonych treści.

Laptop służył właśnie realizacji tych potrzeb: umożliwiał organizację pracy według harmonogramu, wykonywanie zadań etapami, wielokrotne wracanie do treści i poleceń, pracę we własnym tempie, korzystanie z materiałów wizualnych i porządkowanie materiału szkolnego oraz obowiązków edukacyjnych w sposób dostosowany do ograniczeń Pana syna. W tym znaczeniu, jego indywidualność wynikała z przeznaczenia i funkcji wobec konkretnej osoby niepełnosprawnej, a nie z fabrycznej przeróbki technicznej.

Na pytania Organu o treści: „czy laptop będący przedmiotem wniosku ma związek z rodzajem niepełnosprawności posiadanym przez Pana syna oraz charakteryzuje się specjalnym przystosowaniem (oprogramowaniem) uwzględniającym niepełnosprawność syna?”, wskazał Pan, że laptop miał bezpośredni związek z rodzajem niepełnosprawności syna, ponieważ odpowiadał na ograniczenia stwierdzone w dokumentacji, w szczególności:

·      obniżony poziom przetwarzania wzrokowo-przestrzennego,

·      trudności z mapami, schematami i diagramami,

·      obniżone umiejętności językowe i komunikacyjne,

·      trudności w rozumieniu złożonych komunikatów i treści niedosłownych,

·      trudności społeczne i związany z nimi lęk oraz izolację,

·      potrzebę pracy w uporządkowanych, przewidywalnych warunkach, bez nadmiaru bodźców i bez presji czasu.

Podkreśla Pan, że w realiach niepełnosprawności syna, laptop pełnił funkcję indywidualnego narzędzia ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych, w szczególności w obszarze edukacji, organizacji prac, utrwalania treści, korzystania z materiałów wizualnych i ograniczania trudności wynikających z ASD oraz współistniejących obciążeń zdrowotnych. Sprzęt ten był przeznaczony do wyłącznego używania przez syna, a nie do ogólnego, rodzinnego korzystania.

W 2025 r. uzyskał Pan dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pozwalające na korzystanie z ulgi rehabilitacyjnej. Były to Pana dochody ze stosunku służbowego (…) opodatkowane według skali podatkowej, wykazane w informacji PIT-11 otrzymanej od płatnika. Dochody te zostały rozliczone w zeznaniu rocznym za 2025 r. złożonym wspólnie z małżonką. Wydatek objęty wnioskiem został udokumentowany fakturą wystawioną na Pana jako nabywcę.

Dodatkowo wskazuje Pan, że syn pozostawał w 2025 r. na Pana utrzymaniu.

Jednocześnie podtrzymuje Pan, że wydatek poniesiony na zakup laptopa został sfinansowany przez Pana ze środków własnych i nie został sfinansowany ani dofinansowany ze środków PFRON, NFZ, zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ani zwrócony mi w jakiejkolwiek formie.

Pytanie

Czy wydatek poniesiony przez Pana w dniu 22 grudnia 2025 r. na zakup laptopa wskazanego w opisie stanu faktycznego (faktura …), kwota …) dla pozostającego na Pana utrzymaniu małoletniego syna (A A) - osoby posiadającej orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności oraz kształcenie specjalne - może stanowić wydatek na cele rehabilitacyjne/związany z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych w rozumieniu art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i czy może Pan go odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu PIT za 2025 r., przy spełnieniu warunków z art. 26 ust. 7, 7b, 7d i 7e ww. ustawy?

Pana stanowisko w sprawie

Uważa Pan, że wydatek na zakup laptopa (faktura VAT nr (…), data wystawienia 22 grudnia 2025 r., sprzedawca: (…) Sp. z o.o., kwota brutto (…) zł, zapłata …) podlega odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu PIT za 2025 r.

Podstawą odliczenia jest art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który przewiduje odliczenie: „wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika (...) na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne”.

Zakup laptopa spełnia przesłanki z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, jako wydatek na „zakup (...) indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności (...) z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego”. Laptop stanowi indywidualny sprzęt przeznaczony do użytkowania przez Pana syna (osobę z orzeczeniem o stopniu niepełnosprawności i kształceniem specjalnym). Jest wykorzystywany do realizacji zaleceń wynikających z dokumentów szkolnych (…) dotyczących m.in. stałego harmonogramu, minimalizowania presji czasu i bodźców, dzielenia materiału na etapy, pracy na materiałach wizualnych (schematy/diagramy) oraz wsparcia komunikacyjno-społecznego. Dodatkowo stan zdrowia syna obejmuje poważne obciążenia somatyczne i psychiczne, w tym m.in. długoodcinkową atrezję przełyku (Q39.9) oraz depresję (F32.9), co realnie ogranicza funkcjonowanie i uzasadnia potrzebę korzystania z narzędzi umożliwiających pracę/naukę w warunkach domowych i uporządkowanych.

Posiada Pan dokument potwierdzający poniesienie wydatku zgodnie z art. 26 ust. 7 ustawy o PIT, tj. „dokument stwierdzający ich poniesienie, zawierający w szczególności: dane identyfikujące kupującego (...) i sprzedającego (...), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty”. Wydatek spełnia warunek z art. 26 ust. 7b ustawy o ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ: „podlega odliczeniu (...) jeżeli nie został sfinansowany (dofinansowany) (...) albo nie został zwrócony podatnikowi w jakiejkolwiek formie” - zakup został sfinansowany ze środków własnych i nie był refundowany.

Spełniony jest też warunek formalny z art. 26 ust. 7d ww. ustawy: „Warunkiem odliczenia wydatków (...) jest posiadanie (...) orzeczenia o zakwalifikowaniu (...) do jednego z trzech stopni niepełnosprawności”, a art. 26 ust. 7e stanowi, że przepisy te stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne.

W konsekwencji, zakup laptopa stanowi wydatek, o którym mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym o osób fizycznych i podlega odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7 i 7b-7g tego artykułu.

Przepis art. 26 ust. 7a pkt 3 ww. ustawy stanowi, że:

Na podstawie art. 26 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do treści art. 26 ust. 7 pkt 4 ww. ustawy:

Art. 26 ust. 7c ww. ustawy wskazuje, że:

W myśl art. 26 ust. 7d ww. ustawy:

Zgodnie z przepisem art. 26 ust. 7f ww. ustawy:

Zauważyć należy, że odliczeniu od dochodu podlegają co do zasady wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż data wydania orzeczenia. W takiej sytuacji, podatnik może odliczyć wydatki poniesione po dniu wskazanym w orzeczeniu jako data ustalenia niepełnosprawności.

Natomiast w myśl art. 26 ust. 13a ww. ustawy:

W świetle art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 poz. 1837 ze zm.) stanowi, że do grupy I zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.

W przypadku wydatków na rehabilitację niepełnosprawnego dziecka faktura może być wystawiona na dziecko niepełnosprawne lub na rodzica, który utrzymuje dziecko niepełnosprawne.

Warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne stosownie do treści art. 26 ust. 7d analizowanej ustawy, jest zatem posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek: orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Z powołanych powyżej przepisów wynika, że prawo dokonywania odliczeń wydatków ponoszonych na cele rehabilitacyjne przysługuje podatnikowi będącemu osobą niepełnosprawną, jak i podatnikowi mającemu na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, w tym będącą jego dzieckiem, pod warunkiem, że dochody tej osoby – poza enumeratywnie wymienionymi w art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – nie przekroczyły dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Wydatek musi być udokumentowany, np. rachunkiem lub fakturą, z którego będą wynikać dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.

Podkreślenia wymaga, że zwolnienia podatkowe oraz ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego do interpretacji przepisów je ustanawiających należy stosować wykładnię ścisłą, która nie wychodzi poza literalne brzmienie przepisów. Stąd też, prawo do korzystania z przedmiotowej ulgi przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie w sytuacji spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w przepisie prawa.

Należy również zastrzec, że w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek udowodnienia, że określony wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Z treści wniosku wynika m.in., że:

·      W 2025 r. uzyskał Pan dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pozwalające na korzystanie z ulgi rehabilitacyjnej. Były to Pana dochody ze stosunku służbowego (…) opodatkowane według skali podatkowej.

·      W 2025 r. na Pana utrzymaniu pozostaje małoletni syn, posiadający orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności ważne do 30 września 2028 r., z symbolami przyczyn: 02-P, 08-T, 09-M.

·      Pana syn posiada orzeczenie poradni psychologiczno-pedagogicznej o potrzebie kształcenia specjalnego z rozpoznaniem całościowych zaburzeń rozwojowych - zespół Aspergera (F84.5) oraz opisanymi trudnościami m.in. w komunikacji i funkcjonowaniu społecznym, złożonych komunikatach oraz w przetwarzaniu wzrokowo-przestrzennym (mapy, schematy, diagramy), a także zaleceniem pracy w uporządkowanym schemacie, z minimalizacją bodźców i presji czasu.

·      W szkole realizowany jest wobec Pana syna indywidualny program (…), przewidujący m.in. segmentację materiału, częste powtórzenia, wydłużenie czasu pracy, pomoce wizualne (schematy, mapy) oraz stały harmonogram pracy.

·      Pana Syn ma również poważne obciążenia somatyczne i psychiatryczne - w dokumentacji medycznej wskazano m.in. długoodcinkową atrezję przełyku (Q39.9) oraz depresję (F32.9), co w praktyce wiąże się z okresami pogorszenia funkcjonowania i ograniczeniami w codziennym udziale w aktywnościach poza domem.

·      22 grudnia 2025 r. zakupił Pan dla syna komputer przenośny (laptop) i nabywcą na fakturze jest Pan.

·      Zakupiony dla syna laptop nie posiada indywidualnych cech wyróżniających go od innego sprzętu tego typu. Zakupiony laptop nie był sprzętem medycznym ani sprzętem indywidualnie przerobionym technicznie. Laptop został zakupiony do wyłącznego używania przez Pana syna, jako konkretnej osoby z umiarkowaną niepełnosprawnością, autyzmem, w tym z zespołem Aspergera oraz z udokumentowanymi trudnościami komunikacyjnymi, społecznymi, poznawczymi i edukacyjnymi.

Z orzeczenia (…) oraz z (…) na rok szkolny 2024/2025 wynika, że Pana syn wymaga m.in.:

-     stałego harmonogramu zajęć i przewidywalnej organizacji pracy,

-     minimalizowania nadmiaru bodźców i presji czasu,

-     stopniowania i dzielenia materiału na segmenty,

-     częstych powtórzeń i utrwalania treści,

-     wydłużenia czasu pracy,

-     pracy na materiałach wizualnych, takich jak mapy, schematy, ilustracje i fotografie,

-     krótkich, konkretnych komunikatów oraz pomocy w analizie bardziej złożonych treści.

Laptop służył właśnie realizacji tych potrzeb: umożliwiał organizację pracy według harmonogramu, wykonywanie zadań etapami, wielokrotne wracanie do treści i poleceń, pracę we własnym tempie, korzystanie z materiałów wizualnych i porządkowanie materiału szkolnego oraz obowiązków edukacyjnych w sposób dostosowany do ograniczeń Pana syna. W tym znaczeniu, jego indywidualność wynikała z przeznaczenia i funkcji wobec konkretnej osoby niepełnosprawnej, a nie z fabrycznej przeróbki technicznej.

·      Pana syn w 2025 r. nie uzyskał dochodów przekraczających limit przewidziany dla osób pozostających na utrzymaniu podatnika (art. 26 ust. 7e ustawy o PIT).

Mając na względzie powołany przepis art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy stwierdzić, że określenie „indywidualny sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne niezbędne w rehabilitacji” oznacza, że można zaliczyć do nich tylko i wyłącznie sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne, mające cechy sprzętu, urządzeń czy narzędzi o charakterze szczególnym (niestandardowym), konieczne w rehabilitacji osoby niepełnosprawnej lub ułatwiające tej osobie wykonywanie czynności życiowych, których utrudnienie wykonania wynika z niepełnosprawności. Oznacza to, że taki sprzęt musi posiadać określone właściwości.

Z uregulowań zawartych w ww. przepisie wynika zatem, że:

·      pomiędzy rodzajem nabytego sprzętu, a rodzajem niepełnosprawności pozostawać musi ścisły związek,

·      zakupiony sprzęt musi być wykorzystywany (używany) w rehabilitacji oraz służyć przywracaniu sprawności organizmu lub ułatwiać wykonywanie czynności życiowych,

·      cechą zakupionego sprzętu musi być jego indywidualny charakter.

Podkreślić należy, że aktualny rozwój nauki i techniki, w wyniku którego są wprowadzane na rynek nowe sprzęty/nowe urządzenia oraz doskonalone dotychczas funkcjonujące na rynku, powoduje, że sprzęt/urządzenia, które dotychczas nie były wykorzystywane w rehabilitacji, stają się również sprzętem/urządzeniami ułatwiającymi wykonywanie czynności życiowych osobom niepełnosprawnym. Zainstalowanie na sprzęcie oprogramowania lub aplikacji, które zmniejszają ryzyko negatywnych konsekwencji zdrowotnych, powoduje, że posiada on indywidualny charakter, związany z niepełnosprawnością, co również oznacza, że posiada on cechy indywidualnego sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych.

Natomiast, z przedstawionego we wniosku opisu nie wynika, że zakupiony dla syna laptop posiada indywidualne cechy wyróżniające go od innego sprzętu tego typu, które powodują, że jest on niezbędny w związku z potrzebami wynikającymi z rodzaju niepełnosprawności posiadanej przez Pana syna. Ponadto, z przedstawionego opisu nie wynika, że zakupiony laptop charakteryzuje się specjalnym przystosowaniem (oprogramowaniem) uwzględniającym niepełnosprawność Pana syna. Wskazał Pan bowiem, że indywidualny charakter zakupionego laptopa wynikał z tego, że został zakupiony do wyłącznego używania przez Pana syna, jako konkretnej osoby z umiarkowaną niepełnosprawnością.

Mając na uwadze powyższe, stwierdzić jednak należy, że z pewnością zakupiony przez Pana laptop jest pomocny w życiu codziennym, edukacji szkolnej, nauce w ramach indywidualnego programu oraz korzystnie wpływa na funkcjonowanie Pana syna, jednak jest to ogólnodostępne urządzenie techniczne i mieści się w kategorii dóbr powszechnego użytku, z których w zwykły sposób korzystać może ogół osób, niezależnie od faktu ewentualnej niepełnosprawności. We wniosku wskazał Pan, że zakupiony laptop nie był sprzętem indywidualnie przerobionym technicznie. Zatem, gdy zakupiony przez Pana laptop nie wyróżnia się jakimiś indywidualnymi cechami związanymi z niepełnosprawnością Pana dziecka oraz laptop nie charakteryzuje się specjalnym przystosowaniem (oprogramowaniem), to nie spełnia on kryteriów „indywidualnego sprzętu” niezbędnego w rehabilitacji oraz ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz uregulowania prawne, stwierdzić należy, że poniesiony przez Pana w 2025 r. wydatek na zakup laptopa dla niepełnosprawnego syna nie może zostać odliczony w ramach ulgi rehabilitacyjnej określonej w art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 3 i ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretację opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego.

W związku z załączeniem przez Pana do wniosku dokumentów, informuję, że nie przeprowadzam postępowania dowodowego, w związku z czym, nie jestem obowiązany, ani uprawniony do oceny załączonych dokumentów. Jestem związany wyłącznie opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego przedstawionym przez wnioskodawcę i Pana stanowiskiem.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”); dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.