0113-KDIPT2-2.4011.295.2026.3.ACZ

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 2 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 8 maja 2026 r. (data wpływu 13 maja 2026 r.) oraz pismem  z 26 maja 2026 r. (data wpływu 2 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pan rozwiedziony na podstawie prawomocnego wyroku Sądu Okręgowego w (…) z dnia (…) 2018 r., sygn. akt (…).

Wyrokiem tym:

1)    rozwiązano przez rozwód małżeństwo Stron bez orzekania o winie;

2)    wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi Stron:

·           C.E. (ur. (…) 2009 r.),

·           F.E. (ur. (…)2010 r.)

pozostawiono obojgu rodzicom.

Miejsce pobytu małoletnich dzieci ustalono przy matce, niemniej jednak dzieci dużą część czasu spędzają wyłącznie z Panem, nadto córka C.E. od około 3 miesięcy zamieszkuje wyłącznie z Panem. W wymienionym orzeczeniu zasądzono wówczas od Pana alimenty na rzecz każdego z dzieci po 600 zł miesięcznie.

Jedynie Pana była żona pobiera świadczenia 800+.

Wyrok ustalił także szczegółowy harmonogram kontaktów z dziećmi, obejmujący: środy w roku szkolnym, co drugi (parzysty) weekend, część świąt (Boże Narodzenie, Wielkanoc), część wakacji i ferii zimowych, określone dni czerwca, przełom roku w latach parzystych, zgodnie z harmonogramem wskazanym w punkcie IV wyroku.

W trakcie realizacji kontaktów, dziećmi opiekuje się Pan samodzielnie, nie jest Pan w związku małżeńskim, nie pozostaje Pan w konkubinacie, zamieszkuje Pan od trzech miesięcy jedynie z córką C.

Mając na uwadze powyższe, powziął Pan wątpliwość, czy przy tak ukształtowanym stanie prawnym i faktycznym przysługuje Panu prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

W uzupełnieniu wniosku z 8 maja 2026 r. (data wpływu 13 maja 2026 r.) wskazał Pan, że prosi Pan o wydanie interpretacji indywidualnej za rok 2025 i 2026. W tych latach podatkowych Pana stan cywilny to rozwodnik.

Data uprawomocnienia się wyroku rozwodowego to (…) 2018 r. Wyrok wydał Sąd Okręgowy w (…), (…) Wydział Cywilny. W wyroku rozwodowym nie została określona opieka naprzemienna.

Pana kontakty z dziećmi zostały ustalone przez Sąd na podstawie wyroku, sygn. akt (…) (kopię wyroku dołącza Pan do wniosku). Natomiast jeżeli chodzi o faktyczną opiekę nad obojgiem dzieci, to wygląda to tak, że dzieci zabiera Pan w środę i są do czwartku, a jeżeli wypada Pana weekend, to dzieci zabiera Pan w środę i zostają do niedzieli. Święta, wakacje i ferie zgodnie z wyrokiem. Ponadto, jeżeli Pana była małżonka ma wyjazdy z pracy, czy też inne wyjazdy, to w tym czasie dzieci są pod Pana opieką. A więc jest to opieka naprzemienna.

Od rozwodu do chwili obecnej oboje rodziców posiadają pełną władzę rodzicielską wobec dzieci.

W latach podatkowych w czasie kiedy dzieci były pod Pana opieką ich adres zamieszkania był Pana adresem – innym niż adres matki dzieci.

Pana córka nie wstąpiła w związek małżeński.

Pana córka zaczęła mieszkać z Panem do listopada 2025 r. (dokładnego dnia nie potrafi Pan podać i mieszkała przez okres około 4 miesięcy). Następnie wróciliście do tego co opisał Pan wyżej – zabiera Pan dzieci w środę i są do czwartku, a jeżeli wypada Pana weekend to dzieci zabiera Pan w środę i zostają do niedzieli; do tego święta, wakacje, ferie. Chociaż w ostatni długi weekend majowy, mimo iż to nie był Pana weekend, córka przebywała u Pana. W latach podatkowych objętych wnioskiem zawsze jak Pana córka przebywa u Pana, to ją Pan widuje, kontaktujecie się też codziennie telefonicznie, wyjeżdżacie wspólnie do babci, organizuje Pan spotkanie rodzinne na jej urodziny, czy też wychodzicie do restauracji.

Czynnie uczestniczy Pan w wychowaniu córki, ponosi koszty jej utrzymania, troszczy się Pan o jej opiekę psychiczną – w latach podatkowych objętych wnioskiem Pana córka uczęszczała do psychologa (za którego płacił Pan gotówką), najbliższe spotkanie u psychologa ma wyznaczone na dzień 20 maja 2026 r.; zapewniał Pan potrzeby bytowe, jedzenie, środki higieny osobistej, kosmetyki – kosmetyczka, zakupy ubrań, bilety do kina, kieszonkowe, prezenty; potrzeby zdrowotne – w latach 2025-2026 Pana córka korzystała z dentysty, za którego Pan płacił. Ponadto, podczas przeziębienia chodzi Pan z córką do lekarza i ponosi koszt leków; potrzeby edukacyjne – opłaty w szkole, składki na zajęcia oraz korepetycje z matematyki. Ponadto, w latach podatkowych objętych wnioskiem był Pan z dziećmi na wakacjach w 2025 r. w Hiszpanii, a w 2026 r. macie wykupioną wycieczkę do Turcji. W poprzednich latach również wyjeżdżaliście zawsze razem na wakacje. Pana córka ma również swój pokój z wyposażeniem.

Kontakt z Pana synem wygląda tak, że dzieci zabiera Pan w środę i są do czwartku, a jeżeli wypada Pana weekend, to zabiera Pan w środę i zostają do niedzieli. Święta, wakacje i ferie – zgodnie z wyrokiem. Ponadto, jeżeli Pana była małżonka ma wyjazdy z pracy, czy też inne wyjazdy, to w tym czasie Pana syn jest pod Pana opieką. Ponadto, otrzymuje on kieszonkowe i analogicznie – tak jak u córki – ponosi Pan koszty wyżywienia, dentysty, korepetycji z matematyki, ubrania, wyjścia do kina, wspólne wakacje i inne w zależności od potrzeb, wizyty u lekarza w przypadku choroby oraz badań niezbędnych do szkoły w medycynie pracy, wywiadówki szkolne. Pana syn ma swój pokój wraz z wyposażeniem.

Matka dzieci, jeżeli dzieci są pod jej opieką, to zapewnia im potrzeby bytowe w postaci jedzenia, czy też inne potrzeby, takie jak: środki higieniczne, ubrania. Na pewno nie ponosi kosztów związanych z psychologiem córki oraz dentystą dzieci. W 2025 r. była z dziećmi i swoim partnerem na wakacjach, jednakże już w okresie Świąt Bożego Narodzenia 2025 r. nie zabrała córki na wyjazd, tylko syna. W okresie, kiedy córka mieszkała u Pana, to matka widywała ją sporadycznie. Kupiła książki do szkoły.

W przypadku syna, to sytuacja wygląda podobnie jak u córki, z tą różnica, że w okresie Świąt Bożego Narodzenia syn był pod opieką matki. Podczas pobytu syna u matki ona ponosiła koszty związane z jego utrzymaniem. Jeżeli chodzi o szkołę, to w 2025 r. chyba nie była na zebraniu szkolnym, poniosła koszty związane z zakupem książek i ubrania ochronnego do szkoły.

W latach podatkowych objętych wnioskiem w stosunku do Pana i do Pana dzieci nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, przepisy ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

W latach podatkowych objętych wnioskiem uzyskiwał Pan dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych – ze stosunku pracy.

Nie jest Pan ojcem ani opiekunem innych dzieci, tylko tych ujętych we wniosku.

W uzupełnieniu wniosku z 26 maja 2026 r. (data wpływu 2 czerwca 2026 r.) na pytanie Organu o treści cyt.: „Jak sąd w wyroku rozwodowym ustalił Pana kontakty z dziećmi (harmonogram kontaktów z dziećmi)? Proszę wskazać wyczerpującą tę informację w opisie sprawy, bez odwoływania się do treści załączonego do uzupełnienia wniosku wyroku sądu, ponieważ nie dokonuję analizy dołączonych do wniosku i uzupełnienia wniosku dokumentów, w tym nie dokonuję analizy załączonych wyroków sądu”, wskazał Pan, że harmonogram kontaktu z dziećmi ustalił Sąd Okręgowy w (…), (…) Wydział Cywilny, sygn. akt (…). W harmonogramie Sąd wskazał następujące terminy:

·         w okresie od września do czerwca w każdą środę od godziny 15:00 do czwartku do godz. 18:30;

·         w każdy parzysty weekend, licząc od początku roku szkolnego, a więc od piątku od godz. 15:00 do niedzieli do godz. 17:00;

·         w trakcie wakacji od 1-15 lipca oraz od 1-15 sierpnia, ferie zimowe w pierwszym tygodniu od poniedziałku godz. 08:00 do niedzieli do godz. 18:00;

·         w Święta Bożego Narodzenia lata parzyste od godz. 18:00 dnia 24 grudnia do dnia  25 grudnia do godz. 18:00. W latach nieparzystych od godz. 10:00 do godz. 18:00 oraz od dnia 25 grudnia godz. 18:00 do dnia 26 grudnia godz. 18:00;

·         w Święta Wielkanocne w latach parzystych niedziela Wielkanocna od godz. 18:00 do poniedziałku Wielkanocnego do godz. 18:00;

·         w Święta Wielkanocne w latach nieparzystych od soboty od godz. 18:00 do niedzieli Wielkanocnej od godz. 18:00 do poniedziałku Wielkanocnego do godz. 18:00;

·         przerwa świąteczna w latach parzystych do 27 grudnia godz. 10:00 do 1 stycznia godz. 18:00;

·         w dniu 23 czerwca w godz. 15:00-18:00.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Jak rzeczywiście wyglądały Pana kontakty z dziećmi w 2025 r.  i w 2026 r. Proszę wskazać osobno w odniesieniu do każdego roku:

a)    jaka była faktyczna liczba dni w roku podatkowym 2025 r., w których zajmował się Pan synem faktycznie wykonując władzę rodzicielską i sprawując opiekę nad dzieckiem (synem)?

b)    czy w roku podatkowym 2026 r. w podobnym okresie czasu jak w 2025 r. faktycznie zajmuje się Pan synem wykonując władzę rodzicielską i sprawując opiekę nad dzieckiem (synem)? Jaka była faktyczna liczba dni od stycznia 2026 r. do dnia złożenia uzupełnienia wniosku, w których faktycznie zajmuje się Pan synem faktycznie wykonując władzę rodzicielską i sprawując opiekę nad dzieckiem (synem)?

c)    jaka była faktyczna liczba dni w roku podatkowym 2025 r., w których zajmował się Pan córką faktycznie wykonując władzę rodzicielską i sprawując opiekę nad dzieckiem (córką)?

d)    czy w roku podatkowym 2026 r. w podobnym okresie czasu jak w 2025 r. faktycznie zajmuje się Pan córką wykonując władzę rodzicielską i sprawując opiekę nad dzieckiem (córką)? Jaka była faktyczna liczba dni od stycznia 2026 r. do dnia złożenia uzupełnienia wniosku, w których faktycznie zajmuje się Pan córką faktycznie wykonując władzę rodzicielską i sprawując opiekę nad dzieckiem (córką)?”,

wskazał Pan, że faktyczna liczba dni opieki nad Pana synem w roku podatkowym 2025 – to 180 dni i w roku 2026 do chwili udzielenia odpowiedzi – to 72 dni.

Faktyczna liczba dni opieki nad Pana córką w roku podatkowym 2025 – to 215 dni i w roku 2026 do chwili udzielenia odpowiedzi – to 109 dni.

Pytanie

Czy ma Pan prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata podatkowe 2025 i 2026 wobec C. i F.E., o którym mowa w art. 6 ust. 4c-4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, w latach podatkowych 2025 oraz 2026 przysługuje Panu prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko.

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, z preferencyjnego rozliczenia może skorzystać rodzic, który jest m.in. rozwodnikiem. W latach podatkowym 2025 i 2026 posiadał Pan status rozwodnika, nie pozostawał Pan w związku małżeńskim ani nie wychowywał Pan dziecka wspólnie z drugim rodzicem.

W rzeczonych latach podatkowych faktycznie i samotnie wykonywał Pan czynności związane z procesem wychowawczym dzieci C. i F., ponosząc koszty ich utrzymania oraz dbając o ich codzienny rozwój. Spełnił Pan tym samym wszystkie przesłanki określone w ustawie. W związku z powyższym uważa Pan swoje stanowisko za w pełni prawidłowe.

Dodatkowo, wydaje się za zasadne powołanie orzecznictwa, tj.:

·         wyrok NSA o sygn. II FSK 633/24: „Wykładnia art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie pozwala na ograniczenie statusu „osoby samotnie wychowującej dzieci” (podobnie jak to miało miejsce w stanie prawnym do 31.12.2021 r. w odniesieniu do art. 6 ust. 4 ustawy) wyłącznie do rodziców wychowujących dzieci bez wsparcia drugiego z rodziców. Jak już wyżej wskazano, w warstwie leksykalnej przepis wskazuje tylko, że rodzic chcący skorzystać z ulgi musi „w roku podatkowym samotnie wychowywać dzieci”. Samotne wychowywanie nie musi przy tym mieć miejsca przez cały rok podatkowy, czego nie kwestionuje sam organ interpretacyjny. Jeśli zatem rozwiedziony rodzic nie wykonuje w tym samym czasie i w tym samym miejscu czynności, przy współudziale drugiego rodzica, składających się na proces jego czynności wychowawczych, to nieuprawnione jest twierdzenie, że robi to wspólnie z drugim rodzicem”;

·         wyrok NSA o sygn. II FSK 1176/22: „Na gruncie art. 6 ust. 4 ustawy o PIT (w odniesieniu do stanu prawnego obowiązującego w latach 2012-2021) kryterium samotnego wychowywania dziecka jest spełnione również wtedy, gdy rozwiedziony (będący w separacji) rodzic wychowuje dziecko przez część roku podatkowego naprzemiennie z drugim rodzicem”.

Wskazuje Pan, że:

1)    jest Pan rozwiedziony;

2)    władza rodzicielska przysługuje obojgu rodzicom;

3)    miejsce pobytu dzieci zostało ustalone przy matce, natomiast, bez ingerencji matki i innych osób, gdy wymienione przebywają z Panem (biorąc dodatkowo pod uwagę, że od 3 miesięcy faktycznie C.E. posiada swoje miejsce pobytu w Pana miejscu zamieszkania), uczestniczy Pan w ich wychowaniu, ponosi dodatkowe wydatki związane z ich utrzymaniem;

4)    realizuje Pan także kontakty zgodnie z harmonogramem określonym w wyroku sądu;

5)    prowadzi Pan z dziećmi wspólne gospodarstwo domowe.

Przysługuje Panu prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci, o którym mowa w art. 6 ust. 4c-4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W Pana ocenie, przysługuje Panu preferencyjne rozliczenie z uwagi na fakt, że C.E. mieszka z Panem, była żona w całości, co miesiąc pobiera świadczenia z programu 800+, oprócz alimentów ponosi Pan wydatki związane z utrzymaniem wymienionych, wynikające z szerokich kontaktów, gdzie nie pozostaje w żadnym związku. W miejscu Pana zamieszkania dzieci posiadają m.in. swoje ubrania, meble. Nie wychowuje Pan dzieci wspólnie z byłą żoną, tylko w oddzielnych okresach, nie została orzeczona opieka naprzemienna.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.; t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z zacytowanych powyżej przepisów wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie kilku warunków.

Ustawodawca używając w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sformułowania „Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego” przywrócił od 1 stycznia 2022 r. do treści przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uszczegółowienie, że „jeden rodzic lub opiekun prawny” może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia.

Ponadto, w szczególności, osoba chcąca skorzystać z tej preferencji podatkowej, musi posiadać określony status. Przy czym przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie w roku podatkowym wychowywać dzieci samotnie.

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

W tym miejscu podkreślić należy, że zgodnie ze stanowiskiem utrwalonym zarówno w orzecznictwie, jak i w doktrynie prawa – wszelkie preferencje podatkowe stanowią wyłom od zasady powszechności opodatkowania oraz mają charakter przywileju, z którego podatnik ma prawo, a nie obowiązek korzystania; muszą one być zatem interpretowane bez dokonywania wykładni rozszerzającej, a także zawężającej danego przepisu prawa podatkowego. Nadto, przy wszelkiej interpretacji przepisów prawa podatkowego i próbach odkodowania zawartych w nich norm prawnych należy posługiwać się przede wszystkim wykładnią językową.

W konsekwencji, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Podkreślić należy, że na mocy art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przyznaje się preferencji osobie, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Wychowywanie dziecka/dzieci w systemie opieki naprzemiennej przez rozwiedzionych rodziców nie stanowi zatem samo w sobie przesłanki negatywnej, która pozbawia rodzica prawa do opodatkowania dochodów na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci, gdyż do zastosowania wyłączenia z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych konieczne jest spełnienie dwóch przesłanek, tj. zarówno wychowywanie dziecka w systemie opieki naprzemiennej, jak i ustalenie świadczenia wychowawczego zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

W rezultacie, rodzice sprawujący naprzemienną opiekę mogą być rodzicami samotnie wychowującymi dzieci. Nie oznacza to jednak, że zarówno ojciec, jak i matka dziecka, mogą opodatkować swoje dochody na zasadach przewidzianych dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, ponieważ zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prawo to przysługuje tylko jednemu rodzicowi, pod warunkiem, że spełnia pozostałe warunki dla tej preferencji.

W przypadku zatem rodziców rozwiedzionych, żyjących w separacji lub żyjących w rozłączeniu, którzy samotnie wychowują dziecko/dzieci w porównywalnych okresach w systemie opieki naprzemiennej (w tym wskazanej w orzeczeniu sądu), stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach przewidzianych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli tylko jeden z rodziców pobiera świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa – przysługuje temu rodzicowi, który nie pobiera świadczenia wychowawczego.

Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy stwierdzam, że skoro w 2025 r. i w 2026 r.:

·         był i jest Pan osobą rozwiedzioną,

·         jeżeli chodzi o faktyczną opiekę nad małoletnią córką i małoletnim synem, o których mowa we wniosku, to wygląda to tak, że dzieci zabiera Pan w środę i są do czwartku, a jeżeli wypada Pana weekend, to dzieci zabiera Pan w środę i zostają do niedzieli, Pana kontakty z dziećmi w Święta, wakacje i ferie są zgodnie z wyrokiem sądu, a ponadto, jeżeli Pana była małżonka ma wyjazdy z pracy, czy też inne wyjazdy, to w tym czasie dzieci są pod Pana opieką i wskazał Pan, że jest to opieka naprzemienna oraz faktyczna liczba dni opieki nad Pana synem w roku podatkowym 2025 – to 180 dni i w roku 2026 do chwili uzupełnienia wniosku – to 72 dni, natomiast faktyczna liczba dni opieki nad Pana córką w roku podatkowym 2025 – to 215 dni i w roku 2026 do chwili uzupełnienia wniosku – to 109 dni,

·         czynnie uczestniczy Pan w wychowaniu córki, ponosi koszty jej utrzymania, troszczy się Pan o jej opiekę psychiczną – w 2025 r. i w 2026 r. Pana córka uczęszczała i uczęszcza do psychologa (za którego płacił Pan gotówką), zapewniał/zapewnia Pan jej potrzeby bytowe, jedzenie, środki higieny osobistej, kosmetyki, dokonywał/dokonuje zakupów ubrań, biletów do kina, zapewniał/zapewnia kieszonkowe, kupował/kupuje prezenty, zabezpieczał/zabezpiecza potrzeby zdrowotne – w latach 2025-2026 Pana córka korzystała z dentysty, za którego Pan płacił, podczas przeziębienia chodzi Pan z córką do lekarza i ponosi koszty leków, zabezpieczał/zabezpiecza Pan jej potrzeby edukacyjne – opłaty w szkole, składki na zajęcia oraz korepetycje z matematyki, Pana córka ma również swój pokój z wyposażeniem,

·         Pana syn otrzymuje od Pana kieszonkowe i analogicznie – tak jak u córki – ponosi Pan koszty wyżywienia, dentysty, korepetycji z matematyki, zakupów ubrań, wyjść do kina, wspólnych wakacji i innych w zależności od potrzeb, koszty wizyt u lekarza w przypadku choroby oraz badań niezbędnych do szkoły w medycynie pracy, wywiadówek szkolnych, Pana syn ma swój pokój wraz z wyposażeniem,

·         jedynie matka Pana dzieci pobiera świadczenie wychowawcze na dzieci, o którym mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (tzw. „800+”),

to ma Pan prawo do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za 2025 r. Spełnia Pan bowiem wymagane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych warunki posiadania odpowiedniego stanu cywilnego oraz samotnego wychowywania dzieci, a także nie mają do Pana zastosowania wyłączenia wskazane w art. 6 ust. 4f i ust. 8 tej ustawy.

Uprawnienie do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci będzie przysługiwało Panu również za 2026 r. jeżeli nie zmieni się stan faktyczny lub nie ulegną zmianie przepisy prawa podatkowego w tym zakresie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia  29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych  we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny i zdarzenie przyszłe będzie różniło się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie przedstawionego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Ponadto, wskazuję, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa  – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób  (np. matki Pana dzieci).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.