0113-KDIPT2-1.4011.577.2026.2.AP

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 27 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem z 5 września 2026 r. (wpływ 10 września 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Od ponad 20 lat gromadzi Pan kolekcję płyt muzycznych (nośniki CD i winylowe), która obecnie liczy kilka tysięcy szt. Wszystkie przedmioty wchodzące w skład kolekcji zostały nabyte przez Pana na własne potrzeby, jako związane z wieloletnią pasją i hobby, a nie w celu ich dalszej odsprzedaży z zyskiem. Wszystkie egzemplarze znajdują się w Pana posiadaniu przez okres znacznie przekraczający 6 miesięcy (znaczna większość od kilku do kilkunastu lat).

W związku z postępem technologicznym i zmianą konsumpcji muzyki, zamierza Pan sukcesywnie wyprzedawać tę kolekcję za pośrednictwem portali aukcyjnych oraz okazjonalnie na giełdach staroci i bazarach. Sprzedaż ma charakter wyprzedaży majątku osobistego w celu odzyskania części nakładów finansowych poniesionych przez lata.

Nie zamierza Pan nabywać nowych płyt w celu ich odsprzedaży, a jedynie zbyć posiadany już zbiór kolekcji.

Uzupełnienie

Posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Obecnie nie jest Pan zatrudniony na podstawie umowy o pracę. W okresie ostatnich 6 miesięcy nie prowadził Pan działalności gospodarczej w Polsce. Przez ostatnie 14 lat przebywał Pan w Niemczech, gdzie prowadził Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie montażu mebli. Planowana sprzedaż ma na celu wyłącznie uporządkowanie i wyprzedaż prywatnej kolekcji gromadzonej przez lata, a nie działalność zarobkową. Uzyskane środki będą stanowiły jedynie częściowy zwrot nakładów finansowych poniesionych na jej stworzenie. Nie będzie Pan ponosił odpowiedzialności wobec osób trzecich za sprzedane płyty. Żaden podmiot nie zleca Panu czynności, czasu ani miejsca sprzedaży. Samodzielnie decyduje Pan o terminie i przedmiocie sprzedaży oraz nie ponosi Pan ryzyka gospodarczego. Przewidywany przychód ze sprzedaży w żadnym kwartale nie przekroczy 225% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę (dane te wskazuje Pan pomocniczo dla oceny skali sprzedaży, mimo iż nie planuje Pan rozliczania jako działalność nierejestrowana). Sprzedaż prowadzi Pan w pełni samodzielnie. Decyzje o wyborze platformy, terminie i cenie podejmuje Pan sam, bez udziału osób trzecich, czy umów narzucających warunki transakcji. Sprzedaż przedmiotowych płyt nie wymaga uzyskania koncesji, licencji ani zezwoleń. Sprzedaż płyt została rozpoczęta i ze względu na liczebność kolekcji będzie procesem rozłożonym w czasie. Jej ostatecznym i jedynym celem jest całkowita wyprzedaż kolekcji, a nie ciągłe prowadzenie działalności handlowej. Płyty zamierza Pan wyprzedawać głównie na tematycznych grupach w serwisie ..., sporadycznie na portalach (...), a także okazjonalnie na wydarzeniach typu „pchli targ”, wyprzedaż garażowa. Nie planuje Pan działań marketingowych, ani płatnej reklamy. Posiadane płyty należą do Pana majątku prywatnego, są w Pana posiadaniu od wielu lat (powyżej 6 miesięcy) i zgodnie z Pana wiedzą ich sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Sprzedaż realizowana będzie wyłącznie na rzecz osób fizycznych.

Pytania (pytanie Nr 2 ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

1.      Czy przychód uzyskany przez Pana ze sprzedaży płyt muzycznych, stanowiących Pana prywatną kolekcję gromadzoną przez ostatnie 20 lat i będących w Pana posiadaniu dłużej niż 6 miesięcy (licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie), będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

2.      Czy prowadzona przez Pana wyprzedaż płyt z prywatnej kolekcji stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, w związku z czym uzyskany przychód powinien być zakwalifikowany do źródła z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT)?

 Pana stanowisko w sprawie (stanowisko do pytania nr 2 zostało ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Ad 1.

Przychód uzyskany ze sprzedaży płyt muzycznych z prywatnej kolekcji, znajdujących się w Pana posiadaniu dłużej niż pół roku (licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie), nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż ta nie wyczerpuje znamion określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że źródłem przychodów jest odpłatne zbycie rzeczy, jeżeli nie następuje ono w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Ponieważ płyty nabywał Pan sukcesywnie w ciągu ostatnich 20 lat (okres znacznie przekraczający 6 miesięcy), ich zbycie pozostaje całkowicie poza zakresem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ad 2.

Planowana wyprzedaż prywatnej kolekcji nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT.

Zgodnie z tym przepisem, działalnością gospodarczą jest działalność zarobkowa, prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły. Celem Pana działań jest wyprzedaż i uporządkowanie majątku prywatnego, a nie osiąganie stałego zysku z handlu. Płyty sprzedaje Pan we własnym imieniu i na własny rachunek, bez struktury organizacyjnej czy zatrudniania pracowników. Wyprzedaż ma na celu definitywne pozbycie się własnej kolekcji, przez co brak jest przesłanki zorganizowania oraz ciągłości nastawionej na powtarzalny handel.

W konsekwencji, przychód ze sprzedaży nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, źródłem przychodów jest:

Natomiast w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ww. ustawy:

Zatem przychód z odpłatnego zbycia rzeczy może zostać zakwalifikowany do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.

W pierwszej kolejności należy zatem rozważyć, czy podejmowane przez Pana czynności związane ze sprzedażą płyt muzycznych noszą znamiona pozarolniczej działalności gospodarczej.

Pojęcie działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z tym przepisem:

Treść definicji zawartej w cytowanym przepisie wskazuje, że dla uznania określonych czynności za działalność gospodarczą konieczne jest łączne spełnienie przesłanek zarobkowego charakteru działalności oraz wykonywania jej w sposób zorganizowany i ciągły.

Działalność zarobkowa to działalność ukierunkowana na osiągnięcie dochodu. Sam fakt uzyskania środków pieniężnych w związku ze sprzedażą składników majątku nie oznacza jednak, że czynności te mają charakter działalności gospodarczej.

Przesłanka zorganizowanego charakteru działalności oznacza podejmowanie zespołu celowych, uporządkowanych czynności, które podporządkowane są określonemu celowi i posiadają cechy profesjonalnego działania.

Z kolei, ciągłość wiąże się z zamiarem wykonywania określonych czynności w sposób powtarzalny i względnie stały. Nie oznacza to jednak, że samo dokonanie wielu transakcji sprzedaży automatycznie przesądza o prowadzeniu działalności gospodarczej.

Każdorazowo konieczna jest zatem ocena całokształtu okoliczności faktycznych konkretnej sprawy i ustalenie, czy działania podatnika wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności i zarząd majątkiem prywatnym.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że od ponad 20 lat gromadzi Pan kolekcję płyt muzycznych – płyt CD i winylowych – która obecnie liczy kilka tysięcy sztuk. Wszystkie przedmioty wchodzące w skład kolekcji zostały przez Pana nabyte na własne potrzeby, w związku z wieloletnią pasją i hobby, a nie w celu ich dalszej odsprzedaży z zyskiem. Wszystkie egzemplarze znajdują się w Pana posiadaniu przez okres przekraczający pół roku, przy czym znaczna ich część znajduje się w Pana posiadaniu od kilku do kilkunastu lat. W związku z postępem technologicznym i zmianą sposobu korzystania z muzyki zamierza Pan sukcesywnie wyprzedawać posiadaną kolekcję. Sprzedaż została już rozpoczęta i z uwagi na liczebność kolekcji będzie procesem rozłożonym w czasie. Ostatecznym i jedynym jej celem jest całkowita wyprzedaż kolekcji, a nie ciągłe prowadzenie działalności handlowej. Nie zamierza Pan nabywać nowych płyt w celu ich dalszej odsprzedaży. Jak Pan wskazał, planowana sprzedaż ma na celu wyłącznie uporządkowanie i wyprzedaż prywatnej kolekcji gromadzonej przez lata, natomiast uzyskane środki będą stanowiły jedynie częściowy zwrot nakładów finansowych poniesionych na jej stworzenie. Sprzedaży dokonuje Pan samodzielnie. Płyty zamierza Pan sprzedawać głównie na tematycznych grupach w serwisie ..., sporadycznie za pośrednictwem portali (...), a także okazjonalnie na wydarzeniach typu „pchli targ” lub wyprzedaż garażowa. Nie planuje Pan podejmowania działań marketingowych ani korzystania z płatnej reklamy.

Mając na uwadze obowiązujące regulacje prawne oraz przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że brak jest podstaw do uznania opisanej sprzedaży płyt muzycznych za pozarolniczą działalność gospodarczą, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Istotne znaczenie ma w szczególności okoliczność, że płyty były przez Pana gromadzone przez ponad 20 lat w ramach prywatnej pasji i nie były nabywane w celu ich dalszej odsprzedaży. Nie zamierza Pan również nabywać kolejnych płyt w celu ich odsprzedaży. Podejmowane przez Pana czynności zmierzają do wyprzedaży istniejącego majątku prywatnego w celu odzyskania części nakładów finansowych poniesionych przez lata, a proces sprzedaży ma charakter zamknięty – zakończy się wraz z wyprzedażą posiadanej przez Pana kolekcji.

Okoliczności tej nie zmienia fakt, że kolekcja obejmuje kilka tysięcy płyt, a jej wyprzedaż, z uwagi na liczbę posiadanych egzemplarzy, będzie rozłożona w czasie i będzie wiązała się z dokonaniem wielu transakcji.

Sama liczba sprzedawanych rzeczy, rozłożenie procesu sprzedaży w czasie oraz korzystanie z internetowych kanałów sprzedaży nie przesądzają bowiem o prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej. Znaczenie ma całokształt podejmowanych czynności, w szczególności cel nabycia rzeczy oraz charakter działań podejmowanych w związku z ich późniejszą sprzedażą.

W przedstawionych okolicznościach podejmowane przez Pana czynności mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Nie sposób uznać, że działania te mają charakter zorganizowanej i ciągłej działalności handlowej podejmowanej w celu zarobkowym.

W konsekwencji, przychód uzyskiwany przez Pana z planowanej sprzedaży opisanych płyt muzycznych nie stanowi przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Skoro zatem sprzedaż opisanych płyt nie będzie następować w wykonaniu działalności gospodarczej, jej skutki podatkowe należy rozpatrywać na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przepis ten formułuje zasadę, zgodnie z którą odpłatne zbycie innych rzeczy przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, stanowi źródło przychodu, jeżeli zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.

Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie rzeczy następuje po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, sprzedaż taka nie będzie stanowić źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ww. ustawy.

Z opisu sprawy wynika, że od ponad 20 lat gromadzi Pan kolekcję płyt muzycznych, a wszystkie płyty będące przedmiotem sprzedaży znajdują się w Pana posiadaniu przez okres przekraczający pół roku.

Zatem, skoro planowana sprzedaż poszczególnych płyt nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, sprzedaż ta nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji kwoty uzyskane przez Pana ze sprzedaży opisanych płyt muzycznych nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując, prowadzona przez Pana wyprzedaż płyt muzycznych stanowiących Pana prywatną kolekcję, w okolicznościach przedstawionych we wniosku i jego uzupełnieniu, nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji przychód uzyskany z tej sprzedaży nie będzie stanowił przychodu ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy.

Jednocześnie, skoro sprzedaż poszczególnych płyt nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie będzie stanowić przychodu ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ww. ustawy i tym samym nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku, co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.  

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.