0113-KDIPT2-1.4011.478.2026.3.KD

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 29 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów ze sprzedaży roślin. Uzupełniła Pani wniosek – w odpowiedzi na wezwanie – 9 września 2026 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od 2015 r. prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą, polegającą na sprzedaży roślin ozdobnych - drzewa, krzewy, byliny, itp. Działalność jest sklasyfikowana w CEIDG pod kodami 47.76.A (sprzedaż detaliczna kwiatów, roślin, nasion, nawozów i środków ochrony roślin) oraz 01.30.Z (rozmnażanie roślin - podklasa obejmująca uprawę roślin ozdobnych).

Sprzedaż odbywa się stacjonarnie i wysyłkowo przez platformę internetową. Sprzedaż rejestruje Pani w systemie sprzedażowym .... powiązanym z drukarką fiskalną oraz na dodatkowej kasie fiskalnej.

Część roślin kupuje Pani od swoich dostawców i odsprzedaje, inne zaś (siewki, sadzonki ukorzenione na multiplatach), jak i większe rośliny (byliny, krzewy, krzewy z gołym korzeniem, drzewa) kupuje Pani jako materiał roślinny przeznaczony do produkcji, który sprzedaje w ramach działalności rolniczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie prowadzi Pani gospodarstwa rolnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t. j. Dz. U. z 2020 r. poz. 333 ze zm.), ale posiada Pani grunty rolne o powierzchni 0,23 ha. Na gruntach tych prowadzi Pani szkółkę roślin (produkcja w doniczkach ). Nie prowadzi Pani działów specjalnych produkcji rolnej.

Proces produkcji wygląda następująco:

Zakup materiału roślinnego – nabywa Pani zarówno małe sadzonki (siewki, sadzonki ukorzenione na multiplatach), jak i większe rośliny (krzewy, drzewka). Wszystkie zakupy są udokumentowane fakturami. Produkuje Pani także rośliny z siewu oraz z podziału własnych roślin. Wszystkie rośliny produkuje w doniczkach. Wszystkie rośliny wchodzące do produkcji (czy to z zakupu, siewu, czy z podziału) zostają wpisane do rejestru produkcji roślin. Dokumentacja ta zawiera listę wprowadzonych roślin do produkcji, datę przyjęcia do produkcji, nadany paszport własny (zgodnie z wymogami Państwowej Inspekcji Ochrony Roślin i Nasiennictwa - PIORiN) oraz datę wydania roślin do sprzedaży.

Proces produkcji w każdym przypadku wynosi minimum 31 dni.

Podczas produkcji ponosi Pani wydatki w postaci kosztów wynagrodzeń, zakupu ziemi, doniczek, nawozów, nawodnienia, itp.

W procesie sprzedaży zdarzają się takie zamówienia, gdzie na tym samym dowodzie sprzedaży (faktura, paragon) znajdują się zarówno rośliny z własnej produkcji (działalność rolnicza), jak i rośliny z przeznaczenia handlowego (działalność pozarolnicza). Dlatego dla celów rozliczeń podatkowych każdego miesiąca tworzony jest raport z wyszczególnieniem ilości i wartości sprzedaży poszczególnych roślin, rozdzielający jednoznacznie wartość sprzedaży z działalności rolniczej i pozarolniczej.

W celu wyodrębnienia pozarolniczej działalności gospodarczej od działalności rolniczej wprowadza Pani następujące zasady odróżniania roślin własnych od tych spoza Pani produkcji:

• odrębny asortyment (inne odmiany roślin niż te kupowane bezpośrednio w celach odsprzedaży),
• dokumentacja produkcji roślin własnych tj.: rejestr produkcji zawierający nazwę rośliny, datę sadzenia/przyjęcia do produkcji, nadany paszport własny oraz data przekazania do sprzedaży,
• oznaczenie w systemie sprzedażowym (.....) asortymentu własnego.

Koszty są alokowane do odpowiednich źródeł przychodów. Wydatki bezpośrednio rolnicze (sadzonki, doniczki, ziemia, nawozy, woda, wynagrodzenia przypadające na działalność rolniczą) – nie wlicza Pani do kosztów uzyskania przychodów, koszty wspólne (księgowość, kartony, wysyłka, prowizje, transport, utrzymanie biura, sklepu internetowego, wynagrodzenia z działalności mieszanej itp.) – dzieli Pani proporcjonalnie wg tzw. klucza przychodowego.

Dla celów działalności gospodarczej prowadzi Pani księgowość w formie uproszczonej - podatkowa księga przychodów i rozchodów, nie prowadzi Pani ewidencji magazynu.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że przychody z działalności gospodarczej opodatkowane są w formie podatku liniowego. Oczekuje Pani wydania interpretacji podatkowej za rok 2026. Nie prowadzi Pani upraw szklarniach lub tunelach ogrzewanych.

W zakresie odpowiedzi na pytanie czy rośliny przeznaczone do bezpośredniej odsprzedaży sprzedawane są od razu, czy przetrzymywane są przez co najmniej miesiąc? wskazała Pani, że to, czy rośliny przeznaczone do odsprzedaży są sprzedawane od razu, czy przetrzymywane przez co najmniej miesiąc, oraz czy podlegają wpisowi do rejestru produkcji, zależy bezpośrednio od wybranego modelu (stanu faktycznego):

Stan faktyczny 1: Działalność z przetrzymywaniem roślin (powyżej miesiąca)

• okres przetrzymywania: Rośliny nie są sprzedawane od razu. Są przetrzymywane przez minimalny okres wynoszący co najmniej miesiąc. W tym czasie następuje ich biologiczny wzrost;
• rejestr produkcji: w tym przypadku prowadzony jest rejestr produkcji, który formalnie potwierdza okresy przetrzymywania oraz proces biologicznego wzrostu roślin.

Dla celów rozliczeń podatkowych każdego miesiąca tworzony jest raport z wyszczególnieniem ilości i wartości sprzedaży poszczególnych roślin, rozdzielający jednoznacznie wartość sprzedaży z działalności rolniczej i pozarolniczej.

Stan faktyczny 2: Działalność z bezpośrednią odsprzedażą (poniżej miesiąca)

• okres przetrzymywania: Rośliny są przeznaczone do bezpośredniej odsprzedaży. Oznacza to, że są sprzedawane w krótkim czasie, przed upływem jednego miesiąca od dnia ich zakupu;
• rejestr produkcji: W tym stanie rośliny nie są objęte rejestrem produkcji roślinnej, ponieważ specyfika działalności opiera się na handlu (bezpośredniej odsprzedaży), a nie na procesie ich dalszej produkcji, czy biologicznego wzrostu.

Dla celów rozliczeń podatkowych każdego miesiąca tworzony jest raport z wyszczególnieniem ilości i wartości sprzedaży poszczególnych roślin, rozdzielający jednoznacznie wartość sprzedaży z działalności rolniczej i pozarolniczej.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

1)    Czy w opisanym stanie faktycznym, przychody uzyskiwane ze sprzedaży roślin przetrzymywanych przez okres co najmniej jednego miesiąca (stan faktyczny 1), stanowią przychód z działalności rolniczej i na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

2)    Czy przychody z bezpośredniej odsprzedaży roślin zakupionych i zbytych przed upływem miesiąca (stan faktyczny 2), stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT) i mogą być u tego samego podatnika opodatkowane podatkiem liniowym według stawki 19% (art. 30c ustawy o PIT)?

Pani stanowisko w sprawie (przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

W Pani ocenie, zaprezentowane w opisie sprawy dwa stany faktyczne należy rozpatrywać jako dwa odrębne źródła przychodów, które u tego samego podatnika podlegają zupełnie innym reżimom prawnym na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT).

1.         Klasyfikacja przychodów ze Stanu faktycznego 1 (Działalność rolnicza)

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

Definicję działalności rolniczej określa art. 2 ust. 2 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem, działalnością rolniczą jest działalność polegająca m.in. na uprawie roślin, w tym działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej miesiąc - licząc od dnia nabycia.

W Stanie faktycznym 1 - zakupione rośliny są przetrzymywane przez okres dłuższy niż miesiąc, następuje ich biologiczny wzrost, a proces ten jest w pełni udokumentowany prowadzonym rejestrem produkcji. Działalność ta wyczerpuje ustawowe znamiona działalności rolniczej.

W konsekwencji przychody uzyskiwane z tego tytułu są całkowicie wyłączone z przepisów ustawy o PIT, co oznacza, że Wnioskodawca nie ma obowiązku deklarowania ich ani odprowadzania od nich podatku dochodowego.

2.         Klasyfikacja przychodów ze Stanu faktycznego 2 (Pozarolnicza działalność gospodarcza)

W Stanie faktycznym 2 - rośliny są odsprzedawane w stanie nieprzetworzonym przed upływem jednego miesiąca od dnia zakupu. Ze względu na niezachowanie ustawowego, miesięcznego okresu przetrzymywania i biologicznego wzrostu, obrót ten traci przymiot działalności rolniczej w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy o PIT. Taka aktywność spełnia kryteria definicji pozarolniczej działalności gospodarczej zawartej w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, gdyż ma charakter zarobkowy, zorganizowany, ciągły i jest prowadzona we własnym imieniu. Handel cudzymi towarami (roślinami) bez wymaganego okresu wegetacji generuje przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (pozarolnicza działalność gospodarcza).

3.         Tożsamość podatnika a łączenie form opodatkowania

Przepisy prawa podatkowego nie zabraniają osobie fizycznej równoległego osiągania przychodów z działalności rolniczej (wyłączonej z PIT) oraz pozarolniczej działalności gospodarczej (podlegającej PIT).

W odniesieniu do przychodów z działalności gospodarczej (Stan faktyczny 2), podatnik ma prawo wybrać formę opodatkowania. Zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT, podatnicy mogą wybrać opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w sposób określony w art. 30c, czyli podatkiem liniowym według stawki 19%, pod warunkiem złożenia stosownego oświadczenia we właściwym terminie.

Fakt uzyskiwania przez tego samego podatnika przychodów z działalności rolniczej (Stan faktyczny 1) pozostaje bez wpływu na prawo wyboru podatku liniowego dla przychodów z handlu roślinami (Stan faktyczny 2), ponieważ przychody rolnicze w ogóle nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowując - sprzedaż roślin w Stanie faktycznym 1 nie podlega ustawie o PIT, natomiast sprzedaż w Stanie faktycznym 2 podlega opodatkowaniu 19% podatkiem liniowym w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodami z działalności rolniczej są więc tylko te przychody, które pochodzą z działalności rolniczej w rozumieniu zdefiniowanym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 2 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie natomiast z art. 2 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do treści art. 24 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Rodzaje i rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej oraz normy szacunkowe dochodu rocznego zawarte są w załączniku nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tabelę rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego – obowiązującą w 2026 r. − opublikowano w rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 9 października 2025 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. z 2025 r. poz. 1403).

Z powyższych przepisów wynika, że działy specjalne produkcji rolnej są wyłączone z działalności rolniczej. Uprawa określonych roślin, hodowla lub chów zwierząt stanowi dział specjalny produkcji rolnej, o ile ich rozmiary przekraczają wielkości określone w załączniku nr 2 do ustawy. Jeżeli wskazana w treści załącznika uprawa, hodowla, czy też chów przekracza rozmiary w nim wskazane, należy uznać, że uprawa ta, hodowla, czy też chów stanowią działy specjalne produkcji rolnej, a do uzyskiwanych z tego tytułu dochodów zastosowanie mają przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalnością rolniczą dla potrzeb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wszelka produkcja roślinna i zwierzęca (z zastrzeżeniem art. 2 ust. 3 ustawy) w stanie nieprzetworzonym, określonym jako naturalny, wykorzystująca materiał roślinny lub zwierzęcy pochodzący z własnych upraw, hodowli, chowu oraz wykorzystująca materiał roślinny i zwierzęcy nabyty od innych producentów. Z uwagi na to, że działy specjalne produkcji rolnej są rodzajem działalności rolniczej, muszą być spełnione przesłanki dla uznania działalności za rolniczą. W przypadku nabycia przez podatnika roślin lub zwierząt od innych producentów, okresy ich przetrzymywania, w których następuje ich biologiczny wzrost (tzn. czas liczony od dnia nabycia do dnia zbycia) – nie mogą być krótsze niż określone w art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, by można uznać tę działalność za działalność rolniczą.

Informacje zawarte w załączniku nr 2 mają znaczenie w dziedzinie oceny, czy danego rodzaju działalność ma charakter działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli dany rodzaj uprawy, czy też chów lub hodowla określonego gatunku zwierząt nie jest wymieniona w tym załączniku, to należy uznać, że ta uprawa, hodowla czy też chów jest działalnością rolniczą, niebędącą działem specjalnym produkcji rolnej. W konsekwencji, do przychodów z tej działalności nie znajdują zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z kolei stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Założenia prawne uzasadniają więc niepodleganie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodu ze sprzedaży roślin w przypadku, gdy ich zbycie następuje w przypadkach uznawanych przez ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych za działalność rolniczą. Stąd zatem, analizując przedstawiony we wniosku opis, przychód podlegający opodatkowaniu (zaliczany do pozarolniczej działalności gospodarczej) wystąpi jedynie w przypadku sprzedaży roślin, których minimalny okres przechowywania, w trakcie którego następuje ich biologiczny wzrost, nie przekracza miesiąca. W pozostałym przypadku sprzedaż roślin należy uznać za wykonaną w ramach działalności rolniczej.

Stosownie do art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnik, deklarując wybór 19 % podatku liniowego, musi zatem uwzględnić przesłanki określone w art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż na podstawie art. 30c ust. 1 tej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że od 2015 r. prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą, polegającą na sprzedaży roślin ozdobnych - drzewa, krzewy, byliny, itp. Działalność jest sklasyfikowana w CEIDG pod kodami 47.76.A (sprzedaż detaliczna kwiatów, roślin, nasion, nawozów i środków ochrony roślin) oraz 01.30.Z (rozmnażanie roślin - podklasa obejmująca uprawę roślin ozdobnych), opodatkowaną formie podatku liniowego. Sprzedaż odbywa się stacjonarnie i wysyłkowo przez platformę internetową. Sprzedaż rejestruje Pani w systemie sprzedażowym ..... powiązanym z drukarką fiskalną oraz na dodatkowej kasie fiskalnej. Część roślin kupuje Pani od swoich dostawców i odsprzedaje, inne zaś (siewki, sadzonki ukorzenione na multiplatach), jak i większe rośliny (byliny, krzewy, krzewy z gołym korzeniem, drzewa) kupuje Pani jako materiał roślinny przeznaczony do produkcji, który sprzedaje w ramach działalności rolniczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie prowadzi Pani gospodarstwa rolnego w rozumieniu ustawy o podatku rolnym, ale posiada Pani grunty rolne o powierzchni 0,23 ha. Na gruntach tych prowadzi szkółkę roślin ( produkcja w doniczkach). Nie prowadzi Pani działów specjalnych produkcji rolnej.

Proces produkcji wygląda następująco:

Zakup materiału roślinnego – nabywa Pani zarówno małe sadzonki (siewki, sadzonki ukorzenione na multiplatach), jak i większe rośliny (krzewy, drzewka). Wszystkie zakupy są udokumentowane fakturami. Produkuje Pani także rośliny z siewu oraz z podziału własnych roślin. Wszystkie rośliny produkuje w doniczkach. Wszystkie rośliny wchodzące do produkcji (czy to z zakupu, siewu, czy z podziału) zostają wpisane do rejestru produkcji roślin. Dokumentacja ta zawiera listę wprowadzonych roślin do produkcji, datę przyjęcia do produkcji, nadany paszport własny (zgodnie z wymogami Państwowej Inspekcji Ochrony Roślin i Nasiennictwa - PIORiN) oraz datę wydania roślin do sprzedaży.

Proces produkcji w każdym przypadku wynosi minimum 31 dni.

W procesie sprzedaży zdarzają się takie zamówienia, gdzie na tym samym dowodzie sprzedaży (faktura, paragon) znajdują się zarówno rośliny z własnej produkcji (działalność rolnicza), jak i rośliny z przeznaczenia handlowego (działalność pozarolnicza). Dlatego dla celów rozliczeń podatkowych każdego miesiąca tworzony jest raport z wyszczególnieniem ilości i wartości sprzedaży poszczególnych roślin, rozdzielający jednoznacznie wartość sprzedaży z działalności rolniczej i pozarolniczej.

W celu wyodrębnienia pozarolniczej działalności gospodarczej od działalności rolniczej wprowadza Pani następujące zasady odróżniania roślin własnych od tych spoza Pani produkcji:

• odrębny asortyment (inne odmiany roślin niż te kupowane bezpośrednio w celach odsprzedaży),
• dokumentacja produkcji roślin własnych, tj.: rejestr produkcji zawierający nazwę rośliny, datę sadzenia/przyjęcia do produkcji, nadany paszport własny oraz data przekazania do sprzedaży,
• oznaczenie w systemie sprzedażowym (....) asortymentu własnego.

Dla celów działalności gospodarczej prowadzi Pani księgowość w formie uproszczonej - podatkowa księga przychodów i rozchodów, nie prowadzi Pani ewidencji magazynu. Nie prowadzi Pani upraw szklarniach lub tunelach ogrzewanych.

Stan faktyczny 1: Działalność z przetrzymywaniem roślin (powyżej miesiąca)

• okres przetrzymywania: rośliny nie są sprzedawane od razu. Są przetrzymywane przez minimalny okres wynoszący co najmniej miesiąc. W tym czasie następuje ich biologiczny wzrost;
• rejestr produkcji: w tym przypadku prowadzony jest rejestr produkcji, który formalnie potwierdza okresy przetrzymywania oraz proces biologicznego wzrostu roślin.

Dla celów rozliczeń podatkowych każdego miesiąca tworzony jest raport z wyszczególnieniem ilości i wartości sprzedaży poszczególnych roślin, rozdzielający jednoznacznie wartość sprzedaży z działalności rolniczej i pozarolniczej.

Stan faktyczny 2: Działalność z bezpośrednią odsprzedażą (poniżej miesiąca)

• okres przetrzymywania: rośliny są przeznaczone do bezpośredniej odsprzedaży. Oznacza to, że są sprzedawane w krótkim czasie, przed upływem jednego miesiąca od dnia ich zakupu;
• rejestr produkcji: w tym stanie rośliny nie są objęte rejestrem produkcji roślinnej, ponieważ specyfika działalności opiera się na handlu (bezpośredniej odsprzedaży), a nie na procesie ich dalszej produkcji, czy biologicznego wzrostu.

Dla celów rozliczeń podatkowych każdego miesiąca tworzony jest raport z wyszczególnieniem ilości i wartości sprzedaży poszczególnych roślin, rozdzielający jednoznacznie wartość sprzedaży z działalności rolniczej i pozarolniczej.

Jak już wskazano, tabelę rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego - obowiązującą w 2026 r. - opublikowano w rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki z 9 października 2025 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

W załączniku nr 2 „Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego” została wymieniona np. produkcja roślin ozdobnych. Jednak produkcja ta odnosi się do upraw w szklarniach i tunelach foliowych.

W świetle ww. przepisów, jeżeli rośliny ozdobne nie są uprawiane w szklarniach lub ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy te nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli przy tym, rośliny te są przetrzymywane przez co najmniej miesiąc, w trakcie którego to okresu następuje ich biologiczny wzrost, to dochody uzyskane z ich sprzedaży stanowią dochody z działalności rolniczej.

Założenia prawne uzasadniają więc niepodleganie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów ze sprzedaży produktów w przypadku, gdy ich zbycie następuje w przypadkach kwalifikowanych przez ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych do działalności rolniczej.

Po przeanalizowaniu regulacji prawnych stwierdzam, że uprawa roślin ozdobnych przetrzymywanych przez okres co najmniej jednego miesiąca, nieprowadzoną w szklarniach lub tunelach ogrzewanych, należy uznać za sprzedaż wykonywaną w ramach działalności rolniczej. Natomiast, w przypadku odsprzedaży roślin zakupionych i zbytych przed upływem miesiąca, przychody uzyskane z tej sprzedaży należy uznać za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Reasumując – przychody uzyskiwane ze sprzedaży roślin przetrzymywanych przez okres co najmniej jednego miesiąca (stan faktyczny 1), stanowią przychód z działalności rolniczej i na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są wyłączone z opodatkowania tym podatkiem.

Z kolei przychody z bezpośredniej odsprzedaży roślin zakupionych i zbytych przed upływem miesiąca (stan faktyczny 2), stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i mogą być opodatkowane podatkiem liniowym według stawki 19% na podstawie art. 30c ww. ustawy.

Zatem, Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Przy wydawaniu interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.