0113-KDIPT2-1.4011.432.2026.1.RK

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 14 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia stawki ryczałtu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca 4 maja 2026 r. rozpoczął prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, zarejestrował ją w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG) i będzie z tego tytułu uzyskiwał przychody zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”).

Wnioskodawca podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w rozumieniu art. 3 ust. 1 oraz 1a ustawy o PIT, tj. zamieszkuje na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a Jego centrum interesów życiowych, zarówno osobistych, jak i gospodarczych znajduje się również w Polsce.

Wnioskodawca świadczy usługi w formie ramowej umowy o współpracy (B2B) głównie na rzecz jednego kontrahenta działającego w szerokorozumianej branży Automotive i planuje kontynuować dotychczasową współpracę. Łączący Wnioskodawcę i kontrahenta stosunek prawny nie ma charakteru służbowego w szczególności świadczone przez Wnioskodawcę usługi nie są wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności.

Wnioskodawca, zakładając jednoosobową działalność gospodarczą w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, złożył stosowne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 9 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: „ZPDOF”).

Wnioskodawca wskazuje, że rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i nie uzyskiwał z tego tytułu wcześniej przychodów, wobec tego opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będzie miało zastosowanie od dnia uzyskania pierwszego przychodu (art. 7 ust. 1 ZPDOF), co będzie miało miejsce w czerwcu 2026 r. Jednocześnie Wnioskodawca deklaruje, że przychody w ramach prowadzonej przez Niego pozarolniczej działalności gospodarczej w bieżącym roku podatkowym nie przekroczą 2 000 000 euro.

Wnioskodawca zamierza skorzystać z możliwości opodatkowania prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12% przychodów nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. e) w zw. z art. 2 ust. 1 pkt 1 ZPDOF.

Wobec Wnioskodawcy nie znajdują zastosowania wyłączenia, o których mowa w art. 8 ust. 1 ZPDOF, jak i również Wnioskodawca nie spełnia przesłanek określonych w art. 8 ust. 2 ZPDOF, zgodnie z którymi podatnik traci prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w przypadku uzyskania przychodów z działalności gospodarczej na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy.

Wnioskodawca dokonując wyboru formy opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, będzie prowadził ewidencję, o której mowa w art. 15 ZPDOF.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie: inżynierii i związanego z nią doradztwa technicznego (PKD 71.12.B), specjalistycznego programowania (PKD 74.14.Z), badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych (PKD 72.10.Z).

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawca prowadzi działalność usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ZPDOF.

Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz kontrahenta z branży samochodowej (Automotive). Usługi te polegają na rozwoju, projektowaniu i modelowaniu 3D elementów wykończenia części oraz podzespołów do samochodów osobowych i innych maszyn oraz urządzeń, przede wszystkim lamp samochodowych, ale też np. zderzaków, spoilerów, listw ozdobnych, pokryw, krat wlotów powietrza, wsporników, elementów usztywniających, blach i paneli zewnętrznych karoserii, obudowy drzwi, konsoli środkowych, desek rozdzielczych, jak i również opracowywania dokumentacji technicznej w postaci rysunków 2D. Wnioskodawca korzysta przy tym ze specjalistycznego oprogramowania ....

Na świadczone usługi (dalej jako: „Usługi”) składają się następujące czynności:

1.    Analiza powierzchni bazowych i ocena wykonalności projektu:

·         weryfikacja jakości i ciągłości powierzchni geometrycznych,

·         analiza możliwości technologicznych i parametrów produkcyjnych (m.in. kąty formowania, promienie zaokrągleń, odległości montażowe),

·         opracowanie przekrojów i wytycznych projektowych dla stylistów,

·         ocena zgodności z normami bezpieczeństwa ECE przy wykorzystaniu oprogramowania .....

2.    Opracowanie koncepcji rozwojowych:

·         tworzenie koncepcji rozwiązań w postaci szkiców lub wstępnych modeli 3D,

·         projektowanie sposobów montażu elementów, rozmieszczenia punktów mocujących i połączeń konstrukcyjnych,

·         analiza wariantów i dobór optymalnego rozwiązania.

3.    Modelowanie wirtualne i rozwój konstrukcji:

·         tworzenie modeli 3D części zgodnych z wymaganiami technologicznymi i funkcjonalnymi,

·         projektowanie elementów konstrukcyjnych (klipsy, zaczepy, otwory montażowe itp.),

·         wprowadzanie ewentualnych zmian zgodnie z uwagami klienta.

4.    Optymalizacja i rozwój projektu:

·         dostosowanie konstrukcji do zmian powierzchni i elementów sąsiednich,

·         usprawnianie montażu, ergonomii i jakości wizualnej,

·         wprowadzanie innowacyjnych rozwiązań zwiększających efektywność produkcji lub montażu,

·         testowanie i weryfikacja modeli w środowisku wirtualnym.

5.    Współpraca i dokumentacja projektowa:

·         konsultacje i spotkania z klientami kontrahenta w celu uzgodnienia kierunków rozwoju konstrukcji,

·         przygotowywanie dokumentacji technicznej i opisów zmian projektowych,

·         koordynacja pracy zespołu projektowego, rozdzielanie zadań oraz nadzór nad realizacją poszczególnych etapów.

Wskazane Usługi Wnioskodawca zaliczył do PKWiU 72.10.27 – Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie inżynierii mechanicznej – zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2026 r. Rozporządzeniem Rady Ministrów z 17 grudnia 2025 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU).

Biorąc pod uwagę klucze powiązań opublikowane przez GUS, według klasyfikacji z 2015 r. te same usługi Wnioskodawca przyporządkowałby do PKWiU 72.19.3 - Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk technicznych, z wyłączeniem biotechnologii (https://klasyfikacje.stat.gov.pl/Pkwiu2025).

Efektem prac realizowanych przez Wnioskodawcę są nowe lub ulepszone projekty elementów i podzespołów stosowanych w przemyśle motoryzacyjnym. Wnioskodawca prowadzi ewidencję godzinową świadczonych dla kontrahenta Usług będącą podstawą wyliczenia należnego Mu wynagrodzenia, płatnego na podstawie wystawianej przez Wnioskodawcę w każdym miesiącu faktury.

Wniosek dotyczy zarówno lat przyszłych, jak i zaistniałego stanu faktycznego obejmującego rok podatkowy 2026.

Wnioskodawca chce uzyskać potwierdzenie, że świadczenie powyżej opisanych Usług uprawnia do zastosowania ryczałtowej stawki podatku wskazanej w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. e) ZPDOF, tj. 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72).

Pytanie

Czy przychody z tytułu świadczonych Usług przez Wnioskodawcę mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na zasadach określonych w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. e) w zw. z art. 2 ust. 1 pkt 1 ZPDOF, tj. wg stawki 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł?

Pana stanowisko w sprawie

Przychody z tytułu świadczonych przez Wnioskodawcę usług mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na zasadach określonych w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. e) w zw. z art. 2 ust. 1 pkt 1 ZPDOF, tj. wg stawki 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000.

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ZPDOF, ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Pozarolniczą działalność gospodarczą definiuje się na gruncie przepisów ustawy o PIT, jako: „działalność zarobkową (…) prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły”.

Za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w myśl art. 14 ust. 1 ustawy o PIT, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się natomiast przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Na mocy art. 6 ust. 1 ZPDOF, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ZPDOF.

Jednocześnie, warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest zgodnie z art. 9 ust. 1 ZPDOF, złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Jak wynika z treści ust. 1c, takie oświadczenie może być również złożone na podstawie przepisów ustawy z 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. e) ZPDOF, stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w przypadku świadczenia usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72) wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł.

Działalność usługową należy rozumieć jako pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU). Klasyfikacji do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

Możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.

Pod symbolem PKWiU 72 kryją się „Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych”.

Zgodnie z Wyjaśnieniami do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wydanej przez GUS (Wnioskodawca zaznacza, że przytacza Wyjaśnienia do PKWiU 2015, wydane w 2019 r., z uwagi na fakt, że nie zostały jeszcze opublikowane wyjaśnienia do PKWiU 2025), dział 72 PKWiU obejmuje:

·         usługi w zakresie badań naukowych:

·         badania podstawowe – badania obejmujące działalność badawczą, eksperymentalną lub teoretyczną podejmowaną w celu zdobycia nowej wiedzy o zjawiskach i faktach, nieukierunkowaną na bezpośrednie zastosowanie w praktyce,

·         badania stosowane – badania obejmujące działalność badawczą podejmowaną w celu zdobycia nowej wiedzy, ukierunkowaną na zastosowanie w praktyce,

·         badania przemysłowe – badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych wyrobów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących już wyrobów, procesów i usług; badania te obejmują tworzenie elementów składowych systemów złożonych, z wyłączeniem prototypów objętych zakresem prac rozwojowych;

·         usługi w zakresie prac rozwojowych – prace wykorzystujące dotychczasową wiedzę, prowadzone w celu wytworzenia nowych lub udoskonalenia istniejących materiałów, wyrobów, urządzeń, usług, procesów, systemów lub metod.

Art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, definiuje działalność badawczo-rozwojową jako działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań, natomiast w zakresie definicji badań naukowych i prac rozwojowych odsyła do ustawy z 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.

W rozumieniu art. 4 ust. 3 wspomnianej ustawy, prace rozwojowe to działalność obejmująca nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.

Biorąc pod uwagę zakres świadczonych przez Wnioskodawcę usług wymienionych wyżej, można stwierdzić, że stanowią one działalność badawczo-rozwojową:

·         po pierwsze, opisana przez Wnioskodawcę działalność ma charakter twórczy – Wnioskodawca opracowuje nowe koncepcje i rozwiązania konstrukcyjne w zakresie elementów i podzespołów samochodowych, takich jak m.in. zderzaki, wsporniki, panele karoserii, deski rozdzielcze, czy obudowy drzwi. Prace Wnioskodawcy polegają na projektowaniu wirtualnych modeli 3D, analizie ich funkcjonalności oraz wprowadzaniu autorskich modyfikacji konstrukcyjnych. Każdy projekt stanowi wynik indywidualnej pracy koncepcyjnej, ukierunkowanej na stworzenie nowego lub ulepszonego produktu;

·         po drugie, działalność Wnioskodawcy prowadzona jest w sposób systematyczny – prace projektowe są realizowane w ramach zorganizowanego procesu projektowo-rozwojowego, obejmującego analizę danych wejściowych, tworzenie koncepcji, opracowywanie modeli 3D, testowanie zgodności z normami technicznymi i bezpieczeństwa oraz wdrażanie zmian wynikających z procesu rozwoju produktu. Działania te są powtarzalne w sensie metodycznym, ale każdorazowo dotyczą nowych lub zmodyfikowanych rozwiązań;

·         po trzecie, działalność jest ukierunkowana na zwiększenie i wykorzystywanie zasobów wiedzy – Wnioskodawca stale poszerza wiedzę inżynierską w zakresie technologii, projektowania oraz właściwości materiałów i wykorzystuje ją w praktyce do tworzenia nowych zastosowań. Efektem Jego prac są rozwiązania umożliwiające wprowadzenie ulepszonych lub całkowicie nowych części pojazdów, uwzględniających zarówno wymagania technologiczne, jak i normy bezpieczeństwa;

·         po czwarte, działalność obejmuje kształtowanie i wykorzystywanie wiedzy technicznej z użyciem specjalistycznego oprogramowania – Wnioskodawca korzysta z zaawansowanych narzędzi inżynierskich (....), które służą do modelowania i analizy konstrukcji. Oprogramowanie to jest narzędziem wspomagającym proces badawczo-rozwojowy, umożliwiającym symulacje, weryfikację założeń projektowych i opracowanie wariantów koncepcyjnych;

·         po piąte, działalność nie ma charakteru rutynowego ani odtwórczego – prace Wnioskodawcy nie polegają na kopiowaniu istniejących rozwiązań, czy wykonywaniu prostych czynności technicznych. Każdy projekt wymaga indywidualnej oceny, opracowania nowych koncepcji, analizy ich zgodności z wymaganiami technologicznymi i bezpieczeństwa, a także dostosowania do specyfiki danego modelu pojazdu.

Tym samym, świadczone usługi stanowią usługi w zakresie prac rozwojowych, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 72, co uprawnia do zastosowania stawki ryczałtu ewidencjonowanego 8,5% do przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)

Stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Stosownie natomiast z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 ww. ustawy:

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 9 ust. 1c ww. ustawy:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. e) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z opisu sprawy wynika, że 4 maja 2026 r. rozpoczął Pan prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej. Świadczy Pan usługi w formie ramowej umowy o współpracy (B2B) głównie na rzecz jednego kontrahenta działającego w szerokorozumianej branży Automotive i planuje kontynuować dotychczasową współpracę. Łączący z kontrahentem stosunek prawny nie ma charakteru służbowego w szczególności świadczone przez Pana usługi nie są wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności. Zakładając jednoosobową działalność gospodarczą w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, złożył Pan stosowne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Rozpoczął Pan prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i nie uzyskiwał z tego tytułu wcześniej przychodów, wobec tego opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będzie miało zastosowanie od dnia uzyskania pierwszego przychodu, co będzie miało miejsce w czerwcu 2026 r. Jednocześnie deklaruje Pan, że przychody w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej w bieżącym roku podatkowym nie przekroczą 2 000 000 euro. Wobec Pana nie znajdują zastosowania wyłączenia, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jak i również nie spełnia Pan przesłanek określonych w art. 8 ust. 2 ww. ustawy, zgodnie z którymi podatnik traci prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w przypadku uzyskania przychodów z działalności gospodarczej na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy. Dokonując wyboru formy opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, będzie Pan prowadził ewidencję, o której mowa w art. 15 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy Pan usługi, na które składają się następujące czynności:

1.    analiza powierzchni bazowych i ocena wykonalności projektu: weryfikacja jakości i ciągłości powierzchni geometrycznych, analiza możliwości technologicznych i parametrów produkcyjnych (m.in. kąty formowania, promienie zaokrągleń, odległości montażowe), opracowanie przekrojów i wytycznych projektowych dla stylistów, ocena zgodności z normami bezpieczeństwa ECE przy wykorzystaniu oprogramowania ....;

2.    opracowanie koncepcji rozwojowych: tworzenie koncepcji rozwiązań w postaci szkiców lub wstępnych modeli 3D, projektowanie sposobów montażu elementów, rozmieszczenia punktów mocujących i połączeń konstrukcyjnych, analiza wariantów i dobór optymalnego rozwiązania;

3.    modelowanie wirtualne i rozwój konstrukcji: tworzenie modeli 3D części zgodnych z wymaganiami technologicznymi i funkcjonalnymi, projektowanie elementów konstrukcyjnych (klipsy, zaczepy, otwory montażowe itp.), wprowadzanie ewentualnych zmian zgodnie z uwagami klienta;

4.    optymalizacja i rozwój projektu: dostosowanie konstrukcji do zmian powierzchni i elementów sąsiednich, usprawnianie montażu, ergonomii i jakości wizualnej, wprowadzanie innowacyjnych rozwiązań zwiększających efektywność produkcji lub montażu, testowanie i weryfikacja modeli w środowisku wirtualnym;

5.    współpraca i dokumentacja projektowa: konsultacje i spotkania z klientami kontrahenta w celu uzgodnienia kierunków rozwoju konstrukcji, przygotowywanie dokumentacji technicznej i opisów zmian projektowych, koordynacja pracy zespołu projektowego, rozdzielanie zadań oraz nadzór nad realizacją poszczególnych etapów.

Efektem prac realizowanych przez Pana są nowe lub ulepszone projekty elementów i podzespołów stosowanych w przemyśle motoryzacyjnym. Wskazał Pan, że świadczone ww. usługi sklasyfikowane są wg PKWiU pod symbolem 72.19.3 – Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk technicznych, z wyłączeniem biotechnologii.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane wyżej przepisy prawa wskazać należy, że przychody z tytułu świadczonych przez Pana usług mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na zasadach określonych w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ponadto, skoro usługi opisane we wniosku sklasyfikowane zostały pod symbolem PKWiU 72.19.3 - Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk technicznych, z wyłączeniem biotechnologii, to do przychodów uzyskiwanych z tego tytułu zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu określona w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. e) ww. ustawy, tj. w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę stawka ta wynosi 12,5%.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji PKWiU 72.19.3 zostało podane jako element opisu stanu faktycznego i nie podlegało weryfikacji.

Przy wydawaniu interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.