0113-KDIPT2-1.4011.292.2026.4.MAP

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 26 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych i zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie skutków podatkowych wycofania wskazanego we wniosku lokalu z działalności gospodarczej do majątku prywatnego oraz opodatkowania przychodów z najmu powyższego lokalu. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 czerwca 2026 r.
(wpływ 19 czerwca 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą (dalej jako: „JDG“). Jest On opodatkowany od całości swoich dochodów na terenie Rzeczypospolitej Polskiej (jest polskim rezydentem podatkowym). Głównym przedmiotem Jego działalności jest PKD 46.41.Z „Sprzedaż hurtowa wyrobów tekstylnych”, a także PKD 68.20.Z „Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi”. Dochody z prowadzonej JDG Wnioskodawca opodatkowuje podatkiem liniowym 19% PIT (na zasadzie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej: „ustawy o PIT”). Jest On czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.

Wnioskodawca jest właścicielem (wspólność ustawowa majątkowa małżeńska z żoną …) m.in. nieruchomości położonej w …, przy ul. … stanowiącej lokal użytkowy, objętej księgą wieczystą nr … (dalej jako: „Lokal”).

Lokal został przez Wnioskodawcę nabyty 6 sierpnia 2001 r. od osoby fizycznej. Nabycie Lokalu nie było opodatkowane podatkiem VAT (czynność niepodlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT), a więc Wnioskodawca nie odliczył podatku VAT od nabycia Lokalu (nie przysługiwało Mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego). Lokal stanowi środek trwały w JDG Wnioskodawcy (w ewidencji środków trwałych). Amortyzacja Lokalu zakończyła się w 2012 r.

Od 25 lutego 2008 r. Lokal jest wynajmowany na rzecz … Pierwsza umowa została rozwiązana za porozumieniem stron 31 lipca 2021 r. Druga umowa zawarta została 2 sierpnia 2021 r. i nadal obowiązuje.

Wynajem Lokalu jest opodatkowany podatkiem VAT w JDG Wnioskodawcy. Należy więc stwierdzić, że pierwsze zajęcie (używanie) Lokalu nastąpiło 25 lutego 2008 r. Od pierwszego zajęcia (używania) Lokalu do dnia wycofania z JDG minie okres dłuższy niż 2 lata. Od nakładów ponoszonych na Lokal Wnioskodawca odliczał podatek VAT naliczony. Ostatnie nakłady na Lokal miały miejsce w 2008 r. (modernizacja kotłowni za kwotę 24 870 zł). Były to wydatki na ulepszenie w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Od tego czasu Wnioskodawca nie ponosił nakładów na Lokal (nie ponosił wydatków na ulepszenie w rozumieniu przepisów ustawy o PIT). Wnioskodawca nigdy nie ponosił wydatków, które byłyby wyższe niż 30% wartości początkowej Lokalu.

Wnioskodawca planuje wycofać Lokal do swego majątku prywatnego, niezwiązanego z prowadzoną JDG. Przy wycofaniu Lokalu, Wnioskodawca wykreśli Lokal z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych JDG, a także sporządzi protokół przekazania.

Po wycofaniu do majątku prywatnego, Lokal będzie nadal wynajmowany na rzecz obecnego najemcy i nadal będzie to wynajem opodatkowany podatkiem VAT. Najem Lokalu nie będzie stanowił działalności zorganizowanej, a wyłącznie najem o charakterze zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

Wnioskodawca nie będzie podejmować czynności zmierzających do kreowania i uatrakcyjnienia oferty rynkowej przez przetwarzanie (przebudowę) przedmiotu najmu w celach dostosowania do popytu rynkowego, czy też prowadzenie akcji reklamowej w zakresie typowym dla działalności marketingowej.

Po wycofaniu Lokalu z JDG, działalność JDG będzie kontynuowana. W ramach prowadzonej JDG, Wnioskodawca będzie wynajmował inną nieruchomość, która pozostanie w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Uzupełnienie

a)    Na podstawie jakiej umowy Wnioskodawca stał się współwłaścicielem wskazanego we wniosku lokalu?

Odpowiedź: Wnioskodawca stał się współwłaścicielem lokalu na postawie umowy sprzedaży. Sprzedawcą była osoba fizyczna.

b)    W jakim celu został nabyty powyższy lokal?

Odpowiedź: Lokal został nabyty ze środków prywatnych małżonków ..., z zamiarem jego odpłatnego wynajmu. Z uwagi na trudności w pozyskaniu najemcy został on czasowo zaadaptowany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. W trakcie prowadzenia działalności gospodarczej okazało się, że działalność ta nie przynosi oczekiwanych rezultatów ekonomicznych. Jednocześnie pojawił się potencjalny najemca, zainteresowany wynajmem lokalu, co umożliwiło uzyskanie przychodów pozwalających pokryć nakłady poniesione na dostosowanie lokalu do prowadzonej działalności. W związku z powyższym, podjęto decyzję o pozostawieniu lokalu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i przeznaczeniu go na cele wynajmu.

c)    Jaki jest właściwy numer Klasyfikacji Środków Trwałych dla będącego przedmiotem wniosku lokalu zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. z 2016 r. poz. 1864)?

Odpowiedź: Właściwy numer Klasyfikacji Środków Trwałych dla będącego przedmiotem wniosku lokalu zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. z 2016 r. poz. 1864) to 121 (lokale niemieszkalne, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego).

d)    Jak został sklasyfikowany powyższy lokal zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z 30 grudnia 1999 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB)?

Odpowiedź: Sam lokal nie jest sklasyfikowany zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z 30 grudnia 1999 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). Jednak budynek, w którym lokal się znajduje, należy zaklasyfikować do kodu 1122 PKOB (budynki o trzech i więcej mieszkaniach). W budynku tym powierzchnia mieszkań jest wyższa niż 50% powierzchni całkowitej budynku (lokal, o którym mowa we wniosku, znajduje się na parterze, jest jedynym lokalem użytkowym w budynku, reszta lokali to lokale mieszkalne).

e)    Czy wycofanie lokalu z działalności gospodarczej i przeniesienie go do majątku prywatnego nastąpi w związku z likwidacją prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej?

Odpowiedź: Nie, wycofanie lokalu z działalności gospodarczej i przeniesienie go do majątku prywatnego nie nastąpi w związku z likwidacją prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.

f)     Jaki jest powód wycofania powyższego lokalu z działalności gospodarczej Wnioskodawcy i przeniesienia go do majątku prywatnego, a następnie podpisanie kolejnej umowy najmu z obecnym najemcą?

Odpowiedź: Powodem wycofania powyższego lokalu jest potrzeba uporządkowania spraw majątkowych małżonków związana z ich wiekiem oraz dążeniem do zapewnienia przejrzystości, stabilności i bezpieczeństwa zarządzania majątkiem.

g)    Kiedy Wnioskodawca zamierza rozwiązać umowę najmu z obecnym najemcą, a kiedy podpisze umowę najmu z tym samym najemcą w ramach najmu prywatnego?

Odpowiedź: Umowa najmu z obecnym najemcą rozwiąże się 31 lipca 2026 r. w związku z upływem czasu na jaki została zawarta. Nową umowę najmu z tym samym najemcą w ramach najmu prywatnego Wnioskodawca zamierza zawrzeć od 1 sierpnia 2026 r.

h)    Czy Wnioskodawca posiada jakiekolwiek powiązania z najemcą (np. osobiste, majątkowe)? Jeśli tak, to jakie?

Odpowiedź: Nie, Wnioskodawca nie posiada jakichkolwiek powiązań z najemcą.

i)     Czy lokal będący przedmiotem wniosku był wykorzystywany przez Wnioskodawcę wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku przez cały okres jego posiadania? Jeżeli tak, to jaką działalność zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT, do której wykorzystywany był ww. lokal, wykonywał Wnioskodawca - należy podać podstawę prawną zwolnienia?

Odpowiedź: Nie, lokal nie był przez Wnioskodawcę wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT przez cały okres jego posiadania.

Pytania

1.    Czy wycofanie Lokalu z JDG Wnioskodawcy do Jego majątku prywatnego będzie czynnością opodatkowaną podatkiem VAT?

2.    Czy wycofanie Lokalu z JDG Wnioskodawcy do Jego majątku prywatnego będzie czynnością, która spowoduje po stronie Wnioskodawcy powstanie przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

3.    Czy przychód z tytułu najmu Lokalu, po wycofaniu Lokalu do majątku prywatnego, będzie stanowił przychód w ramach źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (tzw. najem prywatny), a co za tym idzie będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do wysokości nieprzekraczającej 100 000 zł w ciągu roku oraz stawką w wysokości 12,5% dla przychodu powyżej tej wartości?

Przedmiotem interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na pytania Nr 2 i Nr 3 w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Natomiast w zakresie pytania Nr 1 dotyczącego podatku od towarów i usług wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie

Ad 2.

Zdaniem Wnioskodawcy, wycofanie Lokalu z JDG Wnioskodawcy do Jego majątku prywatnego będzie czynnością, która nie spowoduje po stronie Wnioskodawcy powstania przychodu opodatkowanego podatkiem PIT.

Nie ulega wątpliwości, że wycofanie nieruchomości do majątku prywatnego nie skutkuje po stronie przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą powstaniem przychodu podatkowego na podstawie ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych.

W takiej sytuacji nie następuje bowiem odpłatne zbycie składnika majątku wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Majątek osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą nie jest prawnie wyodrębniony od jej majątku osobistego, dlatego też przekazanie składnika majątku z prowadzonej działalności gospodarczej na potrzeby osobiste nie powoduje powstania przychodu po stronie podatnika. Następuje wyłącznie przesunięcie nieruchomości z majątku związanego z działalnością gospodarczą do majątku osobistego.

Powyższe oznacza, że wycofanie Lokalu z JDG Wnioskodawcy do Jego majątku prywatnego będzie czynnością, która nie spowoduje po stronie Wnioskodawcy powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ad 3.

Zdaniem Wnioskodawcy, przychód z tytułu najmu Lokalu, po wycofaniu Lokalu do majątku prywatnego, będzie stanowił przychód w ramach źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (tzw. najem prywatny), a co za tym idzie będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do wysokości nieprzekraczającej 100 000 zł w ciągu roku oraz stawką w wysokości 12,5% dla przychodu powyżej tej wartości.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy o PIT, źródłami przychodów są:

·         pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3);

·         najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (pkt 6).

W tym miejscu wskazać należy na uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego podjętą w składzie siedmiu sędziów z 24 maja 2021 r. sygn. akt II FPS 1/21, w której wskazano, że to podatnik decyduje o tym czy „powiązać” określone składniki swojego mienia z wykonywaniem działalności gospodarczej, czy też zachować je w zarządzie majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą i oddać np. w najem (...).

Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej.

Zasadą jest zatem kwalifikowanie przychodów do źródła - najem, a wyjątkiem sytuacja, w której podatnik, z uwagi na zakwalifikowanie składników majątku do kategorii „związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą” - do przychodów z działalności gospodarczej.

Biorąc pod uwagę zaprezentowany we wniosku opis sprawy oraz przepisy prawne w tym zakresie, skoro Wnioskodawca wycofa Lokal z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej i będzie go wynajmował dalej jako osoba fizyczna w ramach majątku prywatnego, to należy uznać, że przedmiotem najmu nie będzie składnik majątku związany z działalnością gospodarczą. Zatem najem tej nieruchomości stanowić będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 9a ust. 6 ustawy o PIT, dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Zasady opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne uregulowane zostały w przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej jako: „Ustawa o ryczałcie”).

W myśl art. 2 ust. 1a Ustawy o ryczałcie, osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 6 ust. 1a Ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) Ustawy o ryczałcie, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a.

Biorąc pod uwagę powyższe, przychód z tytułu najmu Lokalu, po wycofaniu Lokalu do majątku prywatnego, będzie stanowił przychód w ramach źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (tzw. najem prywatny), a co za tym idzie będzie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do wysokości nie przekraczającej 100 000 zł w ciągu roku oraz stawką w wysokości 12,5% dla przychodu powyżej tej wartości.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do przepisów ww. ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6:

·         pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),

·         najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (pkt 6).

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera definicję pojęcia działalności gospodarczej, wyrażoną w art. 5a pkt 6 tej ustawy. Zgodnie z brzmieniem tego przepisu:

Stosownie natomiast do treści art. 5b ust. 1 ww. ustawy:

Z powyższych przepisów wynika, że aby dane przychody zostały zaliczone do źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, muszą być łącznie spełnione trzy podstawowe warunki:

·         zaistniały przesłanki pozytywne, o których mowa w art. 5a pkt 6 powoływanej ustawy pozwalające na stwierdzenie, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą,

·         nie wystąpiły przesłanki negatywne, o których mowa w art. 5b ust. 1 ustawy, oraz

·         wykluczono, że uzyskane przychody są zaliczane do jednego z pozostałych źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przy czym przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (art. 14 ust. 2 pkt 11 ww. ustawy).

Jak wskazano wyżej, aby daną działalność uznać za działalność gospodarczą musi ona być prowadzona we własnym imieniu i łącznie spełniać warunki:

·         celu zarobkowego,

·         ciągłości,

·         zorganizowanego charakteru.

Działalność zarobkowa to działalność taka, która daje możliwość wygenerowania zysku i ma na celu zapewnienie określonego dochodu. Jednak nawet ewentualna strata będąca wynikiem działalności nastawionej na zysk nie pozbawia jej takiego charakteru, gdyż istotny jest tu sam zamiar osiągnięcia dochodu. Zarobkowego charakteru nie mają natomiast czynności nastawione wyłącznie na zaspokojenie własnych potrzeb osoby, która je podejmuje.

Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Wiąże się z planowym charakterem działań i realizacją w sposób ciągły zamierzeń ukierunkowanych na osiąganie i zwiększanie zysków. Przesłanki ciągłości nie należy rozumieć jako konieczności wykonywania działalności bez przerwy – do jej zachowania wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikała intencja powtarzania określonego zespołu konkretnych czynności w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.

Prowadzenie działalności w sposób zorganizowany oznacza działanie metodyczne, systematyczne, uporządkowane, przebiegające według planu, przy udziale specjalnie dobranych środków, służących uzyskaniu dochodu. O takim zorganizowaniu mogą świadczyć (chociaż nie są decydujące) także niektóre czynności, jak na przykład wyodrębnienie pewnych składników materialnych lub niematerialnych służących danej działalności, dopełnienie obowiązków formalnych w zakresie zarejestrowania przedsiębiorcy, współpraca z podmiotami profesjonalnymi, świadczenie dodatkowych usług.

Należy przy tym podkreślić, że nie ma podstaw, aby kwalifikować do pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 powoływanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podejmowane przez podatnika czynności, które mieszczą się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mają na celu zwyczajowe gospodarowanie tym majątkiem oraz zaspokajanie potrzeb osobistych podatnika lub jego rodziny. Działań z zachowaniem normalnych, zwyczajowo przyjętych w takich przypadkach reguł gospodarności nie należy utożsamiać z działalnością gospodarczą.

Wskazane wyżej przesłanki w każdym przypadku należy rozważyć indywidualnie, mając na względzie całokształt okoliczności faktycznych danej sprawy, a więc wszystkie działania podejmowane przez podatnika, a nie tylko poszczególne czynności, pojedyncze elementy stanu faktycznego.

W tym miejscu wskazać należy na Uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego podjętą w składzie siedmiu sędziów z 24 maja 2021 r., sygn. akt II FPS 1/21, w której wskazano:

Jednocześnie na mocy art. 9a ust. 6 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie natomiast do treści art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Według art. 14 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:

Przychodami z działalności gospodarczej są zarówno przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku, do których odnosi się art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i przychody uzyskane ze sprzedaży tych składników majątku, które zostały z działalności gospodarczej z różnych względów wycofane.

W myśl art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Według art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ocena skutków podatkowych Pana sytuacji

Czynność wycofania składnika majątku (lokalu) z działalności gospodarczej i przekazanie go na potrzeby osobiste na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie powoduje żadnych skutków podatkowych.

W przedmiotowej sprawie nie nastąpi odpłatne zbycie składnika majątku wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Majątek osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą nie jest prawnie wyodrębniony od jej majątku osobistego, dlatego też przekazanie składnika majątku z prowadzonej działalności gospodarczej na potrzeby osobiste nie powoduje powstania przychodu po Pana stronie. Przez tę czynność nie uzyska Pan żadnego przysporzenia majątkowego, nastąpi wyłącznie przesunięcie tej rzeczy z majątku związanego z działalnością gospodarczą do majątku osobistego.

Wycofanie lokalu z majątku prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej do majątku prywatnego sprawi, że lokal ten nie będzie stanowić już składnika majątkowego tej działalności. Zatem czynność wycofania wskazanego we wniosku lokalu z majątku prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie będzie nosić w istocie cech zbycia, jak również nie będzie posiadać przymiotu odpłatności, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego czynność ta nie będzie skutkować po Pana stronie powstaniem obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Skoro dokona Pan przeniesienia wskazanego we wniosku lokalu z działalności gospodarczej do majątku prywatnego to wówczas przedmiotem najmu nie będą składniki majątku związane z działalnością gospodarczą. Pana decyzją powyższy lokal przejdzie zatem wyłącznie w zarząd majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą. Zatem najem tego lokalu stanowić będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uzyskiwane przez Pana przychody z tytułu najmu tego lokalu podlegać będą opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określoną w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w wysokości:

·         8,5% do kwoty 100 000 zł;

·         12,5% od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł.

Wobec powyższego, Pana stanowisko w zakresie pytań Nr 2 i 3 jest prawidłowe

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja ta, z uwagi na indywidualny charakter dotyczy tylko Pana, nie ma zastosowania dla Pana żony.

Ponadto informuję, że interpretacja indywidualna dotyczy wyłącznie sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście sformułowanych pytań interpretacyjnych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych/zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii opisanych we wniosku.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie
na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Przedmiotem tej interpretacji jest odpowiedź na pytania Nr 2 i 3 dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania Nr 1 dotyczącego podatku od towarów i usług  zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.