0113-KDIPT1-3.4012.793.2026.2.JM

Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie:

·         niepodlegania opodatkowaniu wycofania samochodu osobowego z Pana działalności gospodarczej do Pana majątku prywatnego – jest nieprawidłowe;

·         niepodlegania opodatkowaniu późniejszej darowizny ww. samochodu na rzecz Pana żony – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 19 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy niepodlegania opodatkowaniu wycofania samochodu osobowego z Pana działalności gospodarczej do Pana majątku prywatnego i niepodlegania opodatkowaniu późniejszej darowizny ww. samochodu na rzecz Pana żony. Uzupełnił go Pan pismem z 21 września 2026 r. (wpływ 21 września 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych wg stawki liniowej (PIT) i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca użytkował samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Po zakończeniu okresu leasingu Wnioskodawca dokonał wykupu przedmiotowego samochodu osobowego. Wykup został udokumentowany fakturą VAT wystawioną przez leasingodawcę na dane firmy Wnioskodawcy (z numerem NIP). Z tytułu faktury dokumentującej wykup samochodu z leasingu Wnioskodawca nie dokonał odliczenia podatku naliczonego VAT (tj. nie odliczył 50% ani 100% podatku VAT z faktury wykupowej i nie wykazał podatku naliczonego z tej faktury w deklaracji JPK_V7). Wykupiony samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych Wnioskodawcy i był wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. W okresie wykorzystywania samochodu w działalności Wnioskodawca odliczał podatek VAT w wysokości 50% od bieżących wydatków eksploatacyjnych (np. paliwo, myjnia, serwisy i części eksploatacyjne). W tym okresie Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie lub montaż trwałych części składowych zwiększających wartość początkową pojazdu. Wnioskodawca planuje wycofać przedmiotowy samochód osobowy z działalności gospodarczej do swojego majątku prywatnego, a następnie przekazać go w drodze umowy darowizny do majątku osobistego swojej żony (z którą pozostaje w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej).

Na pytanie:

a)    „Czy w okresie trwania umowy leasingu oraz po wykupieniu z leasingu wykorzystywał/wykorzystuje/będzie wykorzystywał Pan samochód osobowy, o którym mowa w opisie sprawy zarówno do celów działalności gospodarczej jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, w celach prywatnych?”, odpowiedział Pan:

Ad. 1a)

Tak, przedmiotowy samochód osobowy zarówno w okresie trwania umowy leasingu operacyjnego, jak i po jego wykupieniu z leasingu był, jest oraz będzie (do momentu planowanego wycofania go do majątku prywatnego) wykorzystywany przez Wnioskodawcę w tzw. sposobie mieszanym, tj. zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej, jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (do celów prywatnych). Z tego powodu w okresie leasingu oraz użytkowania pojazdu w firmie Wnioskodawca odliczał 50% kwoty podatku VAT naliczonego od rat leasingowych oraz bieżących wydatków eksploatacyjnych.

Na pytanie:

b)    „Do jakich czynności wykorzystywał/wykorzystuje/będzie wykorzystywał Pan samochód osobowy, o którym mowa w opisie sprawy zarówno w okresie trwania umowy leasingu oraz po wykupieniu z leasingu:

-        opodatkowanych podatkiem od towarów i usług;

-        zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług;

-        niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?”, odpowiedział Pan:

Ad. 1b)

W okresie trwania umowy leasingu oraz po wykupieniu pojazdu z leasingu Wnioskodawca wykorzystywał, wykorzystuje i będzie wykorzystywał przedmiotowy samochód osobowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje czynności zwolnionych z podatku VAT ani czynności niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

Na pytanie:

c)    „Kiedy (proszę wskazać datę) dokonał Pan wykupu samochodu z leasingu?”, odpowiedział Pan:

Ad. 1c)

22 czerwca 2026 r.

Na pytanie:

d)    „Kiedy została wystawiona faktura dokumentująca wykup pojazdu oraz kiedy otrzymał Pan tą fakturę (proszę wskazać datę)?”, odpowiedział Pan:

Ad. 1d)

22 czerwca 2026 r.

Na pytanie:

e)    „Z jakiego powodu nie dokonał Pan odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej wykup pojazdu?”, odpowiedział Pan:

Ad. 1e)

Wnioskodawca nie dokonał odliczenia podatku naliczonego VAT z faktury dokumentującej wykup pojazdu z leasingu z uwagi na fakt, iż wykup ten od początku był dokonywany z zamiarem przeznaczenia pojazdu na cele osobiste/prywatne (tj. wycofania go z działalności gospodarczej i przekazania w drodze darowizny). Mając na uwadze art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, Wnioskodawca uznał, że sam wykup pojazdu - w świetle planowanego wycofania do majątku prywatnego - nie służy celom opodatkowanym i zrezygnował z realizacji prawa do odliczenia VAT naliczonego z tej faktury, nie wykazując jej w deklaracji JPK_V7.

Na pytanie: 

f)     „Kiedy (proszę wskazać datę) wykupiony samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych?”, odpowiedział Pan:

Ad. 1f)

22 czerwca 2026 r.

Na pytanie:

g)    „W jaki sposób oraz w jakim okresie/okresach samochód był wykorzystywany od momentu wykupu z leasingu?”, odpowiedział Pan:

 Ad. 1g)

Od momentu wykupu z leasingu samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych Wnioskodawcy i jest wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej w sposób mieszany (tj. do celów służbowych związanych z czynnościami opodatkowanymi VAT oraz do celów prywatnych) od dnia wykupu do dnia jego planowanego wycofania do majątku prywatnego.

Pytanie

Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego Wnioskodawcy i jego późniejsza darowizna na rzecz żony będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, w sytuacji gdy Wnioskodawca nie odliczył podatku VAT z faktury wykupowej z leasingu?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, planowane wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego oraz jego przekazanie w drodze darowizny na rzecz żony nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy:

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 z późn. zm.), przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności: przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników (...), wszelkie inne darowizny – pod warunkiem że podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Przepis art. 7 ust. 2 ustawy o VAT jednoznacznie wskazuje, że nieodpłatne przekazanie towaru (w tym darowizna lub wycofanie na cele prywatne) podlega opodatkowaniu VAT tylko wtedy, gdy przy jego nabyciu, wytworzeniu lub nabyciu jego części składowych podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego. Zgodnie z utrwaloną linią orzeczniczą Naczelnego Sądu Administracyjnego (m.in. uchwała NSA z dnia 24 maja 2021 r., sygn. akt I FPS 2/21), wykup przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego stanowi nowe, odrębne nabycie towaru. W analizowanym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca przy nabyciu towaru (tj. przy wykupie samochodu z leasingu) nie dokonał odliczenia podatku VAT z faktury wykupowej. Skoro Wnioskodawca nie pomniejszył swojego zobowiązania podatkowego o VAT naliczony z faktury wykupowej, opodatkowanie późniejszego wycofania tego samochodu z firmy prowadziłoby do naruszenia naczelnej zasady neutralności podatku VAT. Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że odliczanie 50% VAT od bieżących wydatków eksploatacyjnych (paliwo, przeglądy, serwis) w trakcie użytkowania pojazdu w firmie nie zmienia faktu braku prawa/odliczenia VAT przy samym nabyciu pojazdu. Wydatki te stanowią koszty bieżącego zużycia, a nie nabycie towaru lub jego części składowych w rozumieniu przepisów o VAT. W konsekwencji, z uwagi na brak odliczenia podatku VAT od faktury wykupu samochodu z leasingu, jego wycofanie z działalności gospodarczej oraz darowizna na rzecz żony będą czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

2. Doprecyzowanie własnego stanowiska Wnioskodawcy:

Wnioskodawca podtrzymuje w pełnej rozciągłości swoje stanowisko przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uwzględniając powyższe doprecyzowanie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca podkreśla, że fakt wykorzystywania pojazdu po wykupie do czynności opodatkowanych w trybie mieszanym (i odliczanie 50% VAT od paliwa i eksploatacji) nie zmienia faktu, że przy samym nabyciu pojazdu (wykupie z leasingu) Wnioskodawca nie skorzystał z prawa do odliczenia podatku VAT.

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu nieodpłatnego przekazania podlega towar, przy którego nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Skoro Wnioskodawca nie odliczył podatku naliczonego przy nabyciu (wykupie), wycofanie pojazdu z działalności gospodarczej do majątku prywatnego oraz jego późniejsza darowizna nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT).  

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie:

·         niepodlegania opodatkowaniu wycofania samochodu osobowego z Pana działalności gospodarczej do Pana majątku prywatnego – jest nieprawidłowe;

·         niepodlegania opodatkowaniu późniejszej darowizny ww. samochodu na rzecz Pana żony – jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług  (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Dostawa towaru mieści się w definicji sprzedaży określonej w art. 2 pkt 22 ustawy. Zgodnie z tym przepisem:

Z powyższych przepisów wynika, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą tych towarów w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Jednocześnie ustawodawca zrównał niektóre dostawy towarów wykonywane nieodpłatne z odpłatną dostawą towarów, a więc z czynnościami, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:

Zatem, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów (przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel), a także wszelkie inne przekazania oraz darowizny wskazane w art. 7 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy, pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.

Tym samym, niespełnienie powyższego warunku jest podstawą do traktowania nieodpłatnego przekazania towarów w świetle art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy – jako wyłączonego spod zakresu działania ustawy, bez względu na cel, na który zostały one przekazane.

Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Według art. 15 ust. 2 ustawy:

Mając na uwadze powyższe, uzasadnionym jest twierdzenie, że warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług jest spełnienie dwóch przesłanek łącznie: po pierwsze dana czynność ujęta jest w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie – czynność została wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem był podatnikiem podatku od towarów i usług.

Przedstawiona analiza znajduje odzwierciedlenie w ustawodawstwie unijnym. Zgodnie z art. 9 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – (Dz. Urz. UE.L. Nr 347 z 11.12.2006 s. 1 ze zm.):

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej użytkował Pan samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Po zakończeniu okresu leasingu dokonał Pan wykupu przedmiotowego samochodu osobowego. Wykup został udokumentowany fakturą wystawioną przez leasingodawcę na dane Pana firmy (z numerem NIP). Samochód osobowy zarówno w okresie trwania umowy leasingu operacyjnego, jak i po jego wykupieniu z leasingu był, jest oraz będzie (do momentu planowanego wycofania go do majątku prywatnego) wykorzystywany przez Pana w tzw. sposobie mieszanym, tj. zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej, jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (do celów prywatnych). Z tego powodu w okresie leasingu oraz użytkowania pojazdu w firmie odliczał Pan 50% kwoty podatku VAT naliczonego od rat leasingowych oraz bieżących wydatków eksploatacyjnych.         

Pana wątpliwości w pierwszej kolejności dotyczą niepodlegania opodatkowaniu wycofania samochodu osobowego z Pana działalności gospodarczej do Pana majątku prywatnego.  

Odnosząc się do Pana wątpliwości należy wskazać, że nieodpłatne przekazanie towaru (nieodpłatne przekazanie towaru na cele osobiste podatnika bądź darowizna członkowi najbliższej rodziny podatnika) podlega opodatkowaniu po łącznym spełnieniu warunków zawartych w art. 7 ust. 2 ustawy, tj. jeżeli:

·         dokonujący nieodpłatnego przekazania jest podatnikiem podatku od towarów i usług,

·         przekazane towary należą do jego przedsiębiorstwa,

·         przedmiotem nieodpłatnego przekazania jest towar, w stosunku do którego podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego towaru lub jego części składowych.

Oznacza to, że nieodpłatne przekazanie towarów uznaje się za odpłatną dostawę towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z ich nabyciem, importem lub wytworzeniem, w tym części składowych.

Aby zatem rozstrzygnąć kwestię dotyczą niepodlegania opodatkowaniu wycofania samochodu osobowego z Pana działalności gospodarczej do Pana majątku prywatnego, należy rozpatrzyć kwestię prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wykupem (nabyciem) samochodu osobowego z leasingu.

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

W myśl art. 86a ust. 1 ustawy:

Stosownie do treści art. 86a ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć, że w myśl art. 709¹ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Natomiast zgodnie z art. 709¹⁶ ww. ustawy:

Wobec powyższego, umowa leasingu – co do zasady – sprowadza się do używania rzeczy i pobierania pożytków, nie rodzi natomiast powstania prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. W świetle ustawy o podatku od towarów i usług, leasing operacyjny jest usługą zdefiniowaną w art. 8 ust. 1 ustawy. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu – jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu pojazdu będącego przedmiotem umowy leasingu jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi.

Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.

W rozpatrywanej sprawie wykupu samochodu z leasingu dokonał Pan 22 czerwca 2026 r., tego samego dnia została wystawiona faktura dokumentująca wykup pojazdu oraz w tym samym dniu otrzymał Pan tę fakturę. Również tego samego dnia, tj. 22 czerwca 2026 r. wykupiony samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Samochód osobowy zarówno w okresie trwania umowy leasingu operacyjnego, jak i po jego wykupieniu z leasingu był, jest oraz będzie (do momentu planowanego wycofania go do majątku prywatnego) wykorzystywany w tzw. sposobie mieszanym, tj. zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej, jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (do celów prywatnych). W okresie trwania umowy leasingu oraz po wykupieniu pojazdu z leasingu wykorzystywał, wykorzystuje i będzie wykorzystywał Pan przedmiotowy samochód osobowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (VAT). W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pan czynności zwolnionych z podatku VAT.

W świetle powyższych okoliczności, stwierdzić należy, nabycie samochodu po zakończeniu umowy leasingu było związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i że przysługiwało Panu prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego w związku z wykupem z leasingu przedmiotowego pojazdu przeznaczonego w całym okresie do celów prowadzonej działalności gospodarczej - do czynności opodatkowanych podatkiem VAT oraz na cele prywatne.      

W konsekwencji, odnosząc przedstawiony opis sprawy do przepisów podatku od towarów i usług stwierdzam, że wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej przez Pana będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy. Jak wynika z okoliczności sprawy samochód został wykupiony na cele prowadzonej działalności gospodarczej, 22 czerwca 2026 r. samochód został wykupiony z leasingu i wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz – jak wyżej wskazano – przysługiwało Panu częściowe prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wykupem z leasingu samochodu osobowego.

W rezultacie czynność wycofania samochodu osobowego z Pana działalności gospodarczej do Pana majątku prywatnego, będzie stanowić czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 2 ustawy.

Zatem Pana stanowisko w zakresie niepodlegania opodatkowaniu wycofania samochodu osobowego z Pana działalności gospodarczej do Pana majątku prywatnego jest nieprawidłowe.

Pana wątpliwości dotyczą również kwestii niepodlegania opodatkowaniu późniejszej darowizny samochodu osobowego na rzecz Pana żony.  

Wskazać należy, że stosownie do treści art. 888 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

Natomiast stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:

Jak wynika z powyższego darowizna jest umową cywilnoprawną, cechującą się nieodpłatnością oraz przysporzeniem majątkowym tylko jednej ze stron umowy.

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotne do określenia, czy w odniesieniu do konkretnej dostawy mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.

Zasadne zatem jest wyłączenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.

W kontekście powyższych ustaleń należy stwierdzić, że nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, również nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.

Przyjęcie, że dany podmiot sprzedając towar (np. samochód) działa w charakterze podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą (jako handlowiec) wymaga ustalenia, czy jego działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną). Przejawem natomiast takiej aktywności określonej osoby w zakresie obrotu ruchomościami (np. samochodami), która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną może być np.: działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży samochodu, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług handlu samochodami. Przy czym, na tego rodzaju aktywność „handlową” wskazywać musi ciąg powyżej przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu wystąpienia pojedynczych z nich.

Mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że w rozpatrywanym przypadku dokonując darowizny pojazdu na rzecz żony nie będzie działał Pan w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.

Z okoliczności sprawy wynika, że samochód w dniu przekazania w formie darowizny nie będzie już wykorzystywany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Darowizna na rzecz Pana żony będzie stanowić zwykłe wykonanie prawa własności. Tym samym, zbędzie Pan samochód stanowiący majątek prywatny, korzystając z przysługującego Panu prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Skutkiem tego, zamierzona czynność nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Podsumowując, planowana przez Pana darowizna przedmiotowego samochodu osobowego na rzecz Pana żony po wycofaniu samochodu z działalności gospodarczej na cele prywatne nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z darowizną tego samochodu nie będzie działał Pan w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, lecz będzie dokonywał Pan zarządu majątkiem osobistym.

Tym samym Pana stanowisko w zakresie niepodlegania opodatkowaniu późniejszej darowizny samochodu osobowego na rzecz Pana żony jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zaznaczam, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku.

W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.