0113-KDIPT1-3.4012.751.2026.2.JM
Zwolnienie od podatku w związku z zamiarem rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej przez Internet i zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania ww. sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, realizowanej wyłącznie wysyłkowo.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
10 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 6 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości korzystania ze zwolnienia od podatku w związku z zamiarem rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej przez Internet (wyłącznie za pośrednictwem platformy X) i zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania ww. sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, realizowanej wyłącznie wysyłkowo. Uzupełnił go Pan pismem z 10 sierpnia 2026 r. (wpływ), oraz w odpowiedzi na wezwanie pismami: z 16 września 2026 r. (wpływ 16 września 2026 r.), 16 września 2026 r. (wpływ 16 września 2026 r.), 18 września 2026 r. oraz z 6 sierpnia 2026 r. (wpływ 2 października 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca (osoba fizyczna) planuje rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej przez Internet (wyłącznie za pośrednictwem platformy X) akcesoriów ochronnych do urządzeń mobilnych (etui, szkła hartowane, folie itp.).
Towary będą nabyte od dostawców i odsprzedawane bez zmian konstrukcyjnych. Posiadają one wyłącznie charakter ochronny lub estetyczny - nie są urządzeniami elektronicznymi, nie zawierają elementów elektrycznych, nie przetwarzają danych i nie zmieniają funkcjonalności urządzeń.
Przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do czasu prowadzenia działalności kwoty 240 000 zł rocznie. Wnioskodawca zamierza korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT.
Sprzedaż będzie prowadzona wyłącznie w formie wysyłkowej (za pośrednictwem firm kurierskich/ operatorów pocztowych). Wnioskodawca nie będzie prowadził sprzedaży stacjonarnej ani z odbiorem osobistym. Całość należności będzie opłacana w formie bezgotówkowej (przez systemy X lub przelewem na rachunek bankowy), bez przyjmowania gotówki. Każda transakcja będzie w pełni identyfikowalna (dane nabywcy, adres, przedmiot i kwota).
Na pytanie:
a) „W związku ze wskazaniem w opisie sprawy, że:
Wnioskodawca (osoba fizyczna) planuje rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej przez Internet (wyłącznie za pośrednictwem platformy X) akcesoriów ochronnych do urządzeń mobilnych (etui, szkła hartowane, folie itp.).
proszę jednoznacznie wskazać jakie akcesoria ochronne do urządzeń mobilnych oprócz etui, szkieł hartowanych i folii zamierza Pan sprzedawać?”, odpowiedział Pan:
Ad. pkt 2a (Asortyment): Oprócz etui, szkieł hartowanych i folii ochronnych Wnioskodawca zamierza sprzedawać: uchwyty i podstawki do urządzeń mobilnych (bez funkcji ładowania, baterii oraz akumulatorów) oraz rysiki (stylusy) do ekranów dotykowych (nieposiadające elementów elektronicznych).
Na pytanie:
b) „Czy oprócz dostaw towarów takich jak akcesoria ochronne do urządzeń mobilnych zamierza Pan realizować inne dostawy towarów? Jeśli tak, to proszę wskazać jakie.”, odpowiedział Pan:
Ad. pkt 2b (Inne dostawy towarów): Towary będą nabywane od dostawców krajowych oraz importowane spoza terytorium kraju (np. z Chin), natomiast w ramach działalności Wnioskodawca będzie realizował wyłącznie detaliczną sprzedaż wyżej wymienionych akcesoriów. Wnioskodawca nie planuje realizacji innych dostaw towarów.
Na pytanie:
c) „Jaki jest symbol PKWiU z 2015 r. oraz nazwa grupowania, wynikające z Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z 2015 r. wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (t. j. Dz. U. poz. 1676 ze zm.) dla dostaw towarów, które zamierza Pan realizować? Proszę podać pełny siedmiocyfrowy symbol PKWiU dla każdej dostawy towarów.”, odpowiedział Pan:
Ad. pkt 2c (Symbole PKWiU): Dla planowanych towarów wskazuje Pan następujące symbole PKWiU z 2015 r.: - Etui ochronne, uchwyty i podstawki do telefonów komórkowych i tabletów, wykonane głównie z tworzyw sztucznych: PKWiU 22.29.29.0; - Szkła hartowane do telefonów komórkowych i tabletów: PKWiU 23.19.26.0; - Rysiki (stylusy) bez funkcji elektronicznych: PKWiU 22.29.29.0.
Na pytanie:
d) „Czy przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. przekroczy kwotę 240 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej?”, odpowiedział Pan:
Ad. pkt 2d (Wartość sprzedaży/limit 240 000 zł): Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. w proporcji do okresu prowadzenia działalności gospodarczej nie przekroczy kwoty 240 000 zł.
Na pytanie:
e) „Czy zamierza Pan wykonywać czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.)? Jeśli tak, proszę wskazać jakie.”, odpowiedział Pan:
Ad. pkt 2e (Wyłączenia z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT): Wnioskodawca nie zamierza wykonywać czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Na pytania:
f) „Czy zamierza Pan realizować dostawy towarów, o których mowa w opisie sprawy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych? Jeśli tak, to proszę wskazać:
- czy wartość sprzedaży, którą zamierza Pan realizować na rzecz ww. nabywców przekroczy w 2026 r. kwotę 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności?”,
g) W związku ze wskazaniem w opisie sprawy, że:
Całość należności będzie opłacana w formie bezgotówkowej (przez systemy X lub przelewem na rachunek bankowy), bez przyjmowania gotówki. Każda transakcja będzie w pełni identyfikowalna (dane nabywcy, adres, przedmiot i kwota).
proszę jednoznacznie wskazać czy będzie otrzymywał Pan zapłatę za dostawy towarów w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na Pana rachunek bankowy lub na Pana rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest Pan członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczy i na czyją rzecz zostanie dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)?”, odpowiedział Pan:
Ad. pkt 2f oraz 2g (Sprzedaż na rzecz osób fizycznych, obrót i brak kasy rejestrującej): Sprzedaż będzie prowadzona na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wyłącznie wysyłkowo (za pośrednictwem platformy X i kurierów/poczty). Całość zapłaty będzie otrzymywana w formie bezgotówkowej (przez systemy X lub przelewem na rachunek bankowy), bez przyjmowania gotówki i bez odbioru osobistego. Z ewidencji i dowodów zapłaty będzie jednoznacznie wynikać, jakiej transakcji dotyczy wpłata i kto był nabywcą (wraz z adresem). Sprzedaż ta korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie przepisów rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas.
h) „Jeśli oprócz sprzedaży akcesoriów ochronnych do urządzeń mobilnych zamierza Pan realizować inne dostawy towarów, to proszę wskazać:
- czy zamierza Pan sprzedawać towary, o których mowa w § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (t. j. Dz. U. poz. 1902 ze zm.) oraz jakie to będą towary?”, odpowiedział Pan:
Ad. pkt 2h (Towary z § 4 rozporządzenia w sprawie kas): Wnioskodawca nie zamierza sprzedawać towarów wymienionych w § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Pytania
1. Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, przy przewidywanej wartości sprzedaży nieprzekraczającej 240 000 zł rocznie?
2. Czy oferowane akcesoria ochronne (etui, szkła hartowane, folie), niebędące urządzeniami elektronicznymi, nie mieszczą się w katalogu towarów wyłączających prawo do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT?
3. Czy Wnioskodawca będzie zwolniony z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej przy sprzedaży wyłącznie wysyłkowej, z zapłatą w 100% bezgotówkową (bez gotówki i odbioru osobistego) oraz przy zachowaniu pełnej identyfikacji nabywców i transakcji?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy:
Ad. 1. Wnioskodawca ma prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 w zw. z ust. 9 ustawy o VAT, ponieważ przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji limitu 240 000 zł rocznie, a Wnioskodawca nie wykonuje czynności wyłączających to prawo.
Ad. 2. Oferowane akcesoria ochronne (etui, szkła, folie) nie stanowią urządzeń elektronicznych i nie zawierają elementów elektronicznych. W związku z tym ich dostawa nie mieści się w katalogu towarów wyłączających prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Ad. 3. Wnioskodawca będzie zwolniony z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Warunki te zostaną spełnione, ponieważ sprzedaż prowadzona będzie wyłącznie wysyłkowo (za pośrednictwem kurierów/poczty), całość zapłaty nastąpi w sposób bezgotówkowy (X/rachunek bankowy), z jednoznaczną identyfikacją nabywców i transakcji, bez przyjmowania gotówki oraz bez opcji odbioru osobistego.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.
Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
Według art. 113 ust. 1 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240.000 zł.
Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy:
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Na podstawie art. 113 ust. 5 ustawy:
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Jak stanowi art. 113 ust. 9 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
Zgodnie z art. 113 ust. 10 ustawy:
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
W myśl art. 113 ust. 11 ustawy:
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, niewcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
W świetle art. 113 ust. 13 ustawy:
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
- energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
- wyrobów tytoniowych,
- samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
- urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
- pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
- motocykli (PKWiU ex 45.4);
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu.
3) (uchylony).
Z opisu sprawy wynika, że planuje Pan rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej przez Internet (wyłącznie za pośrednictwem platformy X) akcesoriów ochronnych do urządzeń mobilnych. Oprócz etui, szkieł hartowanych i folii ochronnych zamierza Pan sprzedawać: uchwyty i podstawki do urządzeń mobilnych (bez funkcji ładowania, baterii oraz akumulatorów) oraz rysiki (stylusy) do ekranów dotykowych (nieposiadające elementów elektronicznych). Symbole PKWiU z 2015 r.: - Etui ochronne, uchwyty i podstawki do telefonów komórkowych i tabletów, wykonane głównie z tworzyw sztucznych: PKWiU 22.29.29.0; - Szkła hartowane do telefonów komórkowych i tabletów: PKWiU 23.19.26.0; - Rysiki (stylusy) bez funkcji elektronicznych: PKWiU 22.29.29.0. Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. w proporcji do okresu prowadzenia działalności gospodarczej nie przekroczy kwoty 240 000 zł.
Odnosząc się do Pana wątpliwości dotyczących możliwości korzystania ze zwolnienia od podatku w związku z zamiarem rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej przez Internet (wyłącznie za pośrednictwem platformy X), należy wskazać że dostawy towarów, które zamierza Pan realizować nie będą stanowiły dostaw, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
W okolicznościach wskazanych w opisanym zdarzeniu przyszłym na tle powołanych regulacji, wskazać należy, że skoro zamierza Pan rozpoczęcie działalności gospodarczej i przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do czasu prowadzenia działalności kwoty 240 000 zł rocznie oraz dostawy towarów, które zamierza Pan realizować nie będą stanowiły dostaw, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, to będzie miał Pan w 2026 r. prawo korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy. W kolejnych latach, jeśli wartość dokonywanej przez Pana sprzedaży nie przekroczy kwoty 240.000 zł oraz nie będzie Pan dokonywał dostaw towarów/świadczenia usług wymienionych art. 113 ust. 13 ustawy, to nadal będzie Pan mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego, stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy.
Podsumowując, w związku z zamiarem rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej przez Internet (wyłącznie za pośrednictwem platformy X) będzie Pan mógł korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy.
Tym samym Pana stanowisko w zakresie objętym pytaniami nr 1 i 2 jest prawidłowe.
W analizowanej sprawie Pana wątpliwości dotyczą również zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, realizowanej wyłącznie wysyłkowo.
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z art. 111 ust. 1 ustawy.
Zgodnie z tym przepisem:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy, określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.
Na mocy delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa. (…).
W obecnym stanie prawnym obowiązują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (t. j. Dz. U. poz. 1902 ze zm.), zwanego dalej „rozporządzeniem”.
Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
Jak stanowi § 2 ust. 2 rozporządzenia:
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Pod poz. 41 załącznika do rozporządzenia została wymieniona:
Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).
Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 rozporządzenia. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia.
I tak, zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia:
Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
- ciągników,
- pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,
- samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,
- pojazdów silnikowych do transportu towarów,
- pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych
- z wyłączeniem motocykli,
h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,
k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,
l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
m) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,
b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie:
- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
k) kulturalnych i rozrywkowych - wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,
l) związanych z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
m) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0),
n) parkingu samochodów i innych pojazdów,
o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
Aby zatem przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 41 załącznika do rozporządzenia, muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:
· dostawa towaru nastąpi w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi),
· dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
· z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres),
· przedmiotem dostawy nie są towary, jak również usługi wymienione w § 4 rozporządzenia.
Niespełnienie jednego z powyższych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 41 załącznika do niego.
Z opisu sprawy wynika, że planuje Pan rozpoczęcie działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej przez Internet (wyłącznie za pośrednictwem platformy X) akcesoriów ochronnych do urządzeń mobilnych (etui, szkła hartowane, folie itp.). Oprócz etui, szkieł hartowanych i folii ochronnych zamierza Pan sprzedawać: uchwyty i podstawki do urządzeń mobilnych (bez funkcji ładowania, baterii oraz akumulatorów) oraz rysiki (stylusy) do ekranów dotykowych (nieposiadające elementów elektronicznych). Sprzedaż będzie prowadzona na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Sprzedaż będzie prowadzona wyłącznie w formie wysyłkowej (za pośrednictwem firm kurierskich/operatorów pocztowych). Całość zapłaty będzie otrzymywana w formie bezgotówkowej (przez systemy X lub przelewem na rachunek bankowy). Z ewidencji i dowodów zapłaty będzie jednoznacznie wynikać, jakiej transakcji dotyczy wpłata i kto był nabywcą (wraz z adresem). Nie zamierza Pan sprzedawać towarów wymienionych w § 4 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Udzielając odpowiedzi na postawione we wniosku pytanie nr 3, w pierwszej kolejności zaznaczyć należy, co jednoznacznie wskazał Pan w opisie sprawy, że nie zamierza sprzedawać towarów wymienionych w § 4 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Odnosząc się zatem do sprzedaży będącej przedmiotem Pana wątpliwości, tj. sprzedaży realizowanej za pośrednictwem platformy X na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej stwierdzam, że zostaną spełnione łącznie wszystkie warunki umożliwiające – na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 41 załącznika do rozporządzenia – zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży towarów. Dostawa realizowana będzie w systemie wysyłkowym za pośrednictwem firm kurierskich/operatorów pocztowych, otrzyma Pan w całości zapłatę za wykonaną czynność na rachunek bankowy, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana. Ponadto przedmiotem sprzedaży nie będą towary, o których mowa w § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia. Przy czym, w myśl aktualnie obowiązujących przepisów zwolnienie na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia będzie obowiązywało do 31 grudnia 2027 r.
Tym samym Pana stanowisko w zakresie objętym pytaniem nr 3 jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniami, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
Zaznaczam, że jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, ponosi Pan. Podkreślam, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Jednocześnie podkreślam, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów