0113-KDIPT1-3.4012.638.2026.2.JM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 28 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy uznania Pana za rolnika ryczałtowego uprawnionego do korzystania ze zwolnienia od podatku VAT. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.). Źródłem dochodu Wnioskodawcy są dochody z umowy o pracę. Jednocześnie Wnioskodawca zajmuje się produkcją roślin ozdobnych w pojemnikach, część roślin pochodzi z własnych mateczników i jest rozmnażana. Wnioskodawca kupuje również młody materiał szkółkarski, który po przesadzeniu i osiągnięciu rozmiarów docelowych jest sprzedawany, rośliny są uprawiane przez 1,5 - 2 miesiące, każdorazowo jest to okres czasu dłuższy niż miesiąc. Produkcja odbywa się w nieogrzewanych tunelach foliowych, tunele znajdują się na gruncie, który został użyczony Wnioskodawcy. Sprzedaż sadzonek odbywa się poprzez umowy zawierane na odległość - internet, jak i stacjonarnie. Zakładany przychód z przedmiotowej hodowli nie przekroczy rocznie wartości 2,5 mln euro. Wnioskodawca nie ma również obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie odrębnych przepisów.

Wnioskodawca nie posiada gruntów rolnych, statusu oraz wykształcenia rolnika oraz nie jest płatnikiem podatku rolnego.

Pytania

1.  (we wniosku 2) Czy Wnioskodawca może korzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT?

2.  (we wniosku 3) Czy zgodnie z art. 2 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług Wnioskodawca może być uznany za rolnika ryczałtowego?

Pana stanowisko w sprawie

1. (we wniosku 2) Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy VAT, zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego. Zgodnie natomiast z art. 2 pkt 20 ustawy o podatku od towarów i usług, przez produkty rolne rozumie się towary pochodzące z własnej działalności rolniczej rolnika ryczałtowego oraz towary, o których mowa w art. 20 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.).

Nie ulega wątpliwości, że rośliny ozdobne mogą być uznane za produkty rolne. Nadto, według Wnioskodawcy, przysługuje mu status rolnika ryczałtowego.

W związku z powyższym, według Wnioskodawcy, przysługuje mu zwolnienie przedmiotowe przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy VAT.

2. (we wniosku 3) Zgodnie z art. 2 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług za rolnika ryczałtowego rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych lub świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przez Wnioskodawcę.

Nadto, jak wskazano w pytaniu drugim, Wnioskodawca niewątpliwie dokonuje dostaw produktów rolnych - rośliny ozdobne za takie są uważane. Według Wnioskodawcy, ma również prawo korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

Z powyższego wynika, że według przedstawionego stanu faktycznego, Wnioskodawca posiada status rolnika ryczałtowego w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy o VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

W świetle art. 2 pkt 6 ustawy:

W oparciu art. 2 pkt 22 ustawy:

Jednakże nie każda czynność stanowiąca dostawę, w rozumieniu art. 7 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:

Według art. 15 ust. 2 ustawy:

Na mocy art. 2 pkt 15 ustawy:

Biorąc pod uwagę przytoczoną definicję działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2 ustawy) uznać należy, że działalność rolnicza (art. 2 pkt 15 ustawy) mieści się w pojęciu działalności gospodarczej.

Ustawodawca daje podatnikom szereg możliwości zastosowania zwolnień podatkowych.

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy:

Jak stanowi art. 2 pkt 19 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 20 ustawy:

W myśl art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 522 ze zm.):

W związku z tym, rolnik ryczałtowy po osiągnięciu progu 2 500 000 euro obrotów za rok obrotowy nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT i ze szczególnej procedury uzyskiwania zryczałtowanej rekompensaty zwrotu podatku VAT zapłaconego przy nabyciu towarów i usług, a staje się czynnym podatnikiem, rozliczającym podatek na zasadach ogólnych.

Według art. 43 ust. 3 ustawy:

Z przytoczonych regulacji wynika, że podatnikiem podatku od towarów i usług może być każda osoba, która dokonuje czynności opodatkowanych, przy czym czynności te powinny być związane z działalnością zdefiniowaną jako działalność gospodarcza, tj. wszelką działalnością producentów, handlowców i osób świadczących usługi, włącznie z działalnością rolniczą i wykonywaniem wolnych zawodów lub uznanych za takie.

Zwolnienie rolnika ryczałtowego od podatku ma charakter przedmiotowo-podmiotowy.

Od podatku zwolnieni są tylko rolnicy ryczałtowi i tylko w zakresie wyraźnie wskazanym w ww. przepisie. Świadczenie usług rolniczych oraz dostawa produktów rolnych przez podmioty inne niż rolnicy ryczałtowi podlega opodatkowaniu. Innego rodzaju działalność prowadzona przez rolnika ryczałtowego, nieuprawniająca go do zwolnienia przedmiotowego (np. działalność handlowa, dostawa produktów rolnych innych niż z własnej produkcji), co do zasady podlegać będzie opodatkowaniu według stawek właściwych dla tych czynności.

Z opisu sprawy wynika, że zajmuje się Pan produkcją roślin ozdobnych w pojemnikach, część roślin pochodzi z własnych mateczników i jest rozmnażana. Kupuje Pan również młody materiał szkółkarski, który po przesadzeniu i osiągnięciu rozmiarów docelowych jest sprzedawany, rośliny są uprawiane przez 1,5 - 2 miesiące, każdorazowo jest to okres dłuższy niż miesiąc. Produkcja odbywa się w nieogrzewanych tunelach foliowych, tunele znajdują się na gruncie, który został użyczony Panu. Sprzedaż sadzonek odbywa się poprzez umowy zawierane na odległość - internet, jak i stacjonarnie. Zakładany przychód z przedmiotowej hodowli nie przekroczy rocznie wartości 2,5 mln euro. Nie ma Pan również obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

W rozpatrywanej sprawie Pana wątpliwości dotyczą uznania Pana za rolnika ryczałtowego uprawnionego do korzystania ze zwolnienia od podatku VAT.

Ze wskazanego wyżej art. 2 pkt 15 ustawy wynika, że przez działalność rolniczą rozumie się m.in. produkcję roślin ozdobnych.

W związku z tym w rozpatrywanej sprawie należy stwierdzić, że produkcja roślin ozdobnych w opisany przez Pana sposób to działalność rolnicza w rozumieniu z art. 2 pkt 15 ustawy. Tym samym, będzie Pan spełniał definicję rolnika ryczałtowego, dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, o którym mowa w art. 2 pkt 19 ustawy, o ile dobrowolnie nie dokona Pan rejestracji w zakresie podatku VAT jako podatnik VAT czynny z działalności rolniczej oraz nie będzie Pan obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Podsumowując, stwierdzam, że poprzez uprawianie roślin ozdobnych przez 1,5 - 2 miesiące, a następnie poprzez ich sprzedaż, będzie prowadził Pan działalność rolniczą w rozumieniu art. 2 pkt 15 ustawy i będzie Pan rolnikiem ryczałtowym w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy. Tym samym w związku z realizacją przez Pana dostaw produktów rolnych pochodzących z Pana własnej działalności rolniczej, będzie Pan rolnikiem ryczałtowym, korzystającym ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Zatem Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Tą interpretacją został załatwiony wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług. Natomiast wniosek w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych został załatwiony odrębnym rozstrzygnięciem.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.