0113-KDIPT1-3.4012.587.2026.2.EG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania nieodpłatnego przekazania samochodu na cele osobiste wspólników po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego.

Uzupełnili go Państwo pismem z 10 sierpnia 2026 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką jawną mającą siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie (…) (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”). Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT. Wspólnikami Spółki są dwie osoby fizyczne. Zgodnie z umową Spółki wspólnikom przysługuje prawo do udziału w zysku Spółki w następujących proporcjach: (…).

Spółka zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (dalej: „Samochód”). Planowany okres trwania umowy leasingu operacyjnego wynosi 24 miesiące. W okresie trwania umowy leasingu operacyjnego Spółka będzie otrzymywała od leasingodawcy faktury dokumentujące raty leasingowe oraz inne opłaty wynikające z umowy leasingu. W okresie leasingu operacyjnego Samochód będzie wykorzystywany przez Spółkę w sposób mieszany, tj. nie wyłącznie do działalności gospodarczej. Spółka będzie zatem odliczała podatek VAT naliczony od rat leasingowych oraz innych opłat leasingowych w zakresie dopuszczalnym dla takiego sposobu wykorzystywania samochodu.

Po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego Spółka zamierza skorzystać z opcji wykupu Samochodu. Wykup Samochodu zostanie udokumentowany fakturą wystawioną przez leasingodawcę na Spółkę. Spółka wskazuje, że decyzja o wykupie Samochodu po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego będzie od początku związana z zamiarem przekazania Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki. Po wykupie Samochodu Spółka nie zamierza wykorzystywać go w prowadzonej działalności gospodarczej.

W konsekwencji po wykupie Samochodu:

1.  Spółka nie odliczy podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wykup Samochodu;

2.  Samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych Spółki;

3.  Samochód nie będzie wykorzystywany przez Spółkę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT;

4.  Spółka nie będzie ujmowała Samochodu jako składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej;

5.  Spółka nie będzie ujmowała w kosztach podatkowych wydatków związanych z dalszym używaniem Samochodu po jego wykupie;

6.  Spółka nie będzie odliczała podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z Samochodem po jego wykupie, w szczególności od wydatków na paliwo, serwis, naprawy, ubezpieczenie lub inne koszty eksploatacyjne.

Spółka po wykupie Samochodu i przed jego przekazaniem do majątków prywatnych wspólników nie będzie dokonywała zakupów części składowych Samochodu, od których przysługiwałoby jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego i które powodowałyby trwały wzrost wartości Samochodu. Po wykupie Samochodu Spółka zamierza podjąć uchwałę wspólników o nieodpłatnym przekazaniu Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki. Przekazanie Samochodu nastąpi na cele prywatne wspólników, w częściach odpowiadających zakresowi, w jakim zgodnie z umową Spółki przysługuje im prawo do udziału w zysku Spółki tj. (…). Innymi słowy, Samochód zostanie wycofany z majątku Spółki i przekazany do majątków prywatnych wspólników proporcjonalnie do udziału każdego ze wspólników w zysku Spółki, wynikającego z umowy Spółki. Przekazanie Samochodu nie będzie wiązało się z żadnymi dopłatami, spłatami ani innymi rozliczeniami pieniężnymi pomiędzy Spółką a wspólnikami. Żaden ze wspólników nie otrzyma w związku z przekazaniem Samochodu przysporzenia przekraczającego zakres wynikający z jego udziału w zysku Spółki.

Przekazanie Samochodu nie nastąpi w wykonaniu umowy sprzedaży, zamiany ani innej odpłatnej czynności. Wspólnicy nie będą zobowiązani do zapłaty ceny ani jakiegokolwiek innego wynagrodzenia na rzecz Spółki. Przekazanie Samochodu nie będzie również związane z likwidacją Spółki ani zakończeniem prowadzenia przez nią działalności gospodarczej. Spółka wskazuje, że planowane przekazanie Samochodu będzie miało charakter nieodpłatnego przekazania składnika majątku do majątków prywatnych wspólników. Celem tej czynności będzie wyłączenie Samochodu z majątku związanego z działalnością gospodarczą Spółki i przeznaczenie go na cele prywatne wspólników. Przekazanie Samochodu do majątków prywatnych wspólników nastąpi bez zbędnej zwłoki po wykupie Samochodu od leasingodawcy.

Pytanie

Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym nieodpłatne przekazanie Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeżeli po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego Spółka wykupi Samochód, nie odliczy podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wykup, nie wprowadzi Samochodu do ewidencji środków trwałych oraz nie będzie wykorzystywać Samochodu po wykupie w prowadzonej działalności gospodarczej?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym nieodpłatne przekazanie Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

I.        Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy

1.    Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług

Na wstępie należy wskazać, że zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy o podatku od towarów i usług przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii. Samochód osobowy stanowi zatem towar w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Ustawodawca przewidział jednak również sytuacje, w których za dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług uznaje się nieodpłatne przekazanie towarów. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1.  przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym m.in. wspólników;

2.  wszelkie inne darowizny,

jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Z powyższej regulacji wynika, że nie każde nieodpłatne przekazanie towaru przez podatnika podlega opodatkowaniu VAT. Dla uznania takiej czynności za dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu konieczne jest spełnienie warunku wskazanego w art. 7 ust. 2 ustawy, tj. aby podatnikowi przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego towaru albo jego części składowych przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Innymi słowy, opodatkowaniu VAT podlega nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa podatnika tylko wtedy, gdy przy nabyciu tego towaru podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w całości lub w części. Jeżeli taki warunek nie jest spełniony, nieodpłatne przekazanie towaru pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.

Powyższa regulacja realizuje zasadę neutralności podatku VAT. Jeżeli podatnik odliczył podatek naliczony przy nabyciu towaru, a następnie przekazuje ten towar na cele prywatne lub inne cele niezwiązane z działalnością gospodarczą, opodatkowanie takiego przekazania służy wyeliminowaniu nieuzasadnionej korzyści podatkowej. Jeżeli natomiast podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, nie występuje ryzyko naruszenia zasady neutralności VAT, a tym samym brak jest podstaw do opodatkowania późniejszego nieodpłatnego przekazania.

Zgodnie natomiast z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi wyłącznie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Oznacza to, że dla powstania prawa do odliczenia nie jest wystarczające samo nabycie towaru przez podatnika VAT ani samo otrzymanie faktury wystawionej na podatnika. Konieczne jest istnienie związku pomiędzy nabyciem a wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jeżeli taki związek nie występuje, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Znaczenie ma przy tym prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu towaru, który następnie ma być przedmiotem nieodpłatnego przekazania. W analizowanym zdarzeniu przyszłym takim nabyciem będzie wykup Samochodu po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego. Wykup Samochodu stanowi bowiem odrębną czynność od samego korzystania z Samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego.

2.    Zastosowanie przepisów do przedstawionego zdarzenia przyszłego

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego Samochodu na okres 24 miesięcy. W okresie trwania umowy leasingu operacyjnego Samochód będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej Spółki, a Spółka będzie odliczała podatek VAT naliczony z faktur dokumentujących raty leasingowe oraz inne opłaty leasingowe w zakresie dopuszczalnym na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Okoliczność ta nie przesądza jednak o opodatkowaniu podatkiem VAT późniejszego przekazania Samochodu do majątków prywatnych wspólników. Dla oceny skutków podatkowych planowanego przekazania istotne jest bowiem to, czy Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia Samochodu, tj. z tytułu jego wykupu po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego.

Umowa leasingu operacyjnego oraz wykup przedmiotu leasingu po jej zakończeniu stanowią odrębne zdarzenia gospodarcze. W okresie trwania umowy leasingu Spółka będzie korzystać z Samochodu na podstawie odpłatnej usługi leasingu. Natomiast po zakończeniu tej umowy Spółka będzie mogła skorzystać z opcji wykupu Samochodu, która będzie stanowiła odrębną czynność prawną i podatkową.

W analizowanym zdarzeniu przyszłym wykup Samochodu nie będzie dokonywany w celu dalszego wykorzystywania Samochodu w działalności gospodarczej Spółki. Przeciwnie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, decyzja o wykupie Samochodu będzie od początku związana z zamiarem przekazania Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki. W konsekwencji Spółka nie odliczy podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wykup Samochodu. Samochód nie zostanie również wprowadzony do ewidencji środków trwałych Spółki, nie będzie wykorzystywany przez Spółkę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a Spółka nie będzie ujmowała w rozliczeniach podatkowych wydatków związanych z jego dalszym używaniem po wykupie.

Sama okoliczność, że faktura dokumentująca wykup Samochodu zostanie wystawiona na Spółkę jawną jako podatnika VAT, nie przesądza jeszcze o powstaniu prawa do odliczenia podatku naliczonego. O istnieniu prawa do odliczenia decydują przesłanki wynikające z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w szczególności związek nabycia towaru z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W analizowanym przypadku taki związek nie wystąpi, ponieważ już w chwili wykupu Samochód będzie przeznaczony do przekazania wspólnikom na cele prywatne i nie będzie wykorzystywany przez Spółkę do działalności gospodarczej. Tym samym nie zostanie spełniona podstawowa przesłanka warunkująca powstanie prawa do odliczenia podatku naliczonego.

W tych okolicznościach nie zostanie również spełniona podstawowa przesłanka zastosowania art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Spółce nie będzie bowiem przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wykupu Samochodu, który następnie ma zostać nieodpłatnie przekazany do majątków prywatnych wspólników. W rezultacie późniejsze nieodpłatne przekazanie Samochodu do majątków prywatnych wspólników nie będzie stanowiło dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy.

3.    Znaczenie braku związku wykupu Samochodu z działalnością opodatkowaną Spółki

Dla powstania prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego konieczny jest związek nabycia towaru lub usługi z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W przedstawionym zdarzeniu przyszłym taki związek nie wystąpi na etapie wykupu Samochodu. Po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego Spółka nie będzie kontynuowała wykorzystywania Samochodu w działalności gospodarczej. Wykup Samochodu będzie miał charakter techniczny i będzie służył wyłącznie umożliwieniu przekazania Samochodu do majątków prywatnych wspólników.

Z tego względu wykup Samochodu nie będzie miał związku z wykonywaniem przez Spółkę czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Nie będzie to nabycie towaru przeznaczonego do dalszego używania w przedsiębiorstwie Spółki, lecz nabycie poprzedzające przekazanie Samochodu na cele prywatne wspólników. Powyższe potwierdzają dodatkowo okoliczności wskazane w opisie zdarzenia przyszłego, tj. brak odliczenia podatku VAT z faktury wykupowej, brak wprowadzenia Samochodu do ewidencji środków trwałych, brak ujmowania wydatków eksploatacyjnych w kosztach podatkowych oraz brak odliczania podatku VAT naliczonego od jakichkolwiek wydatków dotyczących Samochodu po jego wykupie.

Spółka nie będzie również dokonywała zakupów części składowych Samochodu, od których przysługiwałoby jej prawo do odliczenia podatku VAT i które powodowałyby trwały wzrost wartości Samochodu. Tym samym również w odniesieniu do części składowych Samochodu nie wystąpi okoliczność, która mogłaby uzasadniać opodatkowanie nieodpłatnego przekazania na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

W konsekwencji Samochód po wykupie nie będzie stanowił składnika majątku wykorzystywanego przez Spółkę w działalności gospodarczej. Planowane przekazanie Samochodu do majątków prywatnych wspólników będzie jedynie realizacją pierwotnego zamiaru istniejącego już na moment wykupu Samochodu. Skoro więc Spółce przy wykupie Samochodu nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, brak jest podstaw do opodatkowania późniejszego nieodpłatnego przekazania Samochodu do majątków prywatnych wspólników.

4.    Potwierdzenie stanowiska Wnioskodawcy w praktyce interpretacyjnej

Stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie w praktyce interpretacyjnej organów podatkowych dotyczącej skutków podatkowych wykupu samochodu z leasingu operacyjnego i jego późniejszego przekazania na cele prywatne.

Szczególne znaczenie dla niniejszej sprawy ma interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 sierpnia 2025 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.516.2025.l.SKJ. Interpretacja ta dotyczyła spółki jawnej będącej czynnym podatnikiem VAT, której wspólnikami były dwie osoby fizyczne. Spółka wykorzystywała samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego, a następnie zamierzała wykupić samochód bez zamiaru dalszego wykorzystywania go w działalności gospodarczej i przekazać go nieodpłatnie na cele osobiste wspólników. Wykup samochodu miał być udokumentowany fakturą wystawioną na spółkę jawną, samochód nie miał zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a spółka nie miała dokonać odliczenia podatku VAT z uwagi na zamierzone przekazanie samochodu na cele osobiste wspólników.

W przywołanej interpretacji organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe i potwierdził, że nieodpłatne przekazanie samochodu na cele osobiste wspólników spółki jawnej nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organ wskazał, że nabycie samochodu, tj. wykup po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego i przekazanie go na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością, nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W konsekwencji spółce nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy wykupie samochodu, a późniejsze nieodpłatne przekazanie samochodu wspólnikom na cele osobiste nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy.

Organ podkreślił również, że leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a w świetle ustawy o VAT leasing operacyjny jest usługą. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi. W konsekwencji organ wskazał, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością — dostawą towaru — niezwiązaną z samą umową leasingu.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego bardzo zbliżonego do zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę. W obu przypadkach wnioskodawcą jest spółka jawna będąca czynnym podatnikiem VAT, samochód jest lub będzie wykorzystywany na podstawie umowy leasingu operacyjnego, wykup samochodu zostanie udokumentowany fakturą wystawioną na spółkę, a po wykupie samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie będzie dalej wykorzystywany w działalności gospodarczej i zostanie przekazany na cele prywatne wspólników.

Stanowisko Wnioskodawcy potwierdza również interpretacja indywidualna z 19 września 2017 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.485.2017.l.ALN. W sprawie tej samochód był wcześniej wykorzystywany na podstawie umowy leasingu operacyjnego w działalności gospodarczej, a podatnik częściowo odliczał VAT od czynszów leasingowych. Po zakończeniu leasingu podatnik wykupił samochód, jednak nie zamierzał wykorzystywać go po wykupie w działalności gospodarczej, nie wprowadził go do ewidencji środków trwałych, przeznaczył go na cele osobiste i nie odliczył VAT przy wykupie. Organ uznał za prawidłowe stanowisko, zgodnie z którym przekazanie samochodu po wykupie z leasingu na cele prywatne nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W powyższej interpretacji organ wyraźnie wskazał, że umowa leasingu sprowadza się do używania rzeczy i pobierania pożytków, natomiast opcja wykupu samochodu po zakończeniu leasingu jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi. W konsekwencji organ przyjął, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością — dostawą towaru — niezwiązaną z samą umową leasingu. Organ podkreślił także, że skoro podatnik w momencie wykupu przeznaczył samochód na cele osobiste, prywatne, niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą, to podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od towarów i usług przy wykupie tego samochodu. W konsekwencji przekazanie samochodu na cele osobiste po jego wykupie nie podlegało VAT, gdyż przy nabyciu — wykupie — samochodu podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.

Analogiczne stanowisko zostało zaprezentowane w interpretacji indywidualnej z 2 września 2025 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.509.2025.l.WH. Organ uznał w niej, że wycofanie samochodu z działalności gospodarczej i przekazanie go do majątku prywatnego nie będzie podlegało VAT, ponieważ przy wykupie samochodu z leasingu podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, a podatnik nie dokonał zakupów części składowych powodujących trwały wzrost wartości samochodu. W interpretacji tej organ ponownie wskazał, że nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu VAT tylko wtedy, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem, importem lub wytworzeniem tych towarów, w tym ich części składowych. Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, nieodpłatne przekazanie, w tym także darowizna, pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.

Powyższe stanowisko znajduje również potwierdzenie w piśmiennictwie praktycznym. Wskazuje się, że problem VAT może dotyczyć samego przekazania samochodu do majątku prywatnego podatnika, natomiast wycofanie samochodu z działalności gospodarczej na cele prywatne jest zrównane w skutkach z odpłatną sprzedażą tylko wtedy, gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia samochodu albo jego części składowych. W odniesieniu do samochodów wykupywanych z leasingu na cele prywatne wskazuje się natomiast, że w związku z takim wykupem nie dochodzi do opodatkowania VAT, a opodatkowaniu VAT nie podlega również późniejsza sprzedaż samochodów wykupionych z leasingu.

Przywołane interpretacje oraz stanowisko doktryny potwierdzają, że dla oceny skutków VAT planowanego przekazania Samochodu decydujące znaczenie ma brak prawa do odliczenia podatku VAT przy jego wykupie po zakończeniu leasingu operacyjnego. Nie przesądza natomiast o opodatkowaniu sam fakt wcześniejszego wykorzystywania samochodu w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu ani sam fakt wystawienia faktury wykupowej na podatnika VAT. Odmienna ocena byłaby uzasadniona w sytuacji, w której podatnik wykupiłby samochód po zakończeniu leasingu operacyjnego z przeznaczeniem do dalszego wykorzystywania w działalności gospodarczej, odliczyłby podatek VAT naliczony z faktury dokumentującej wykup, wprowadziłby samochód do ewidencji środków trwałych albo faktycznie wykorzystywałby go po wykupie w działalności opodatkowanej.

W takiej sytuacji można byłoby przyjąć, że samochód został nabyty jako składnik majątku przedsiębiorstwa podatnika, a podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy jego nabyciu. W konsekwencji późniejsze przekazanie samochodu na cele prywatne mogłoby podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy. Taka sytuacja nie wystąpi jednak w przedstawionym zdarzeniu przyszłym. Spółka nie będzie odliczała podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wykup Samochodu, nie będzie wykorzystywała Samochodu po wykupie w działalności gospodarczej i nie będzie traktowała go jako składnika majątku służącego działalności opodatkowanej. Wykup Samochodu będzie od początku ukierunkowany na jego przekazanie do majątków prywatnych wspólników.

Nie można zatem utożsamiać analizowanego zdarzenia przyszłego z sytuacjami, w których samochód po wykupie z leasingu staje się składnikiem majątku przedsiębiorstwa podatnika i jest dalej wykorzystywany w działalności gospodarczej. Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe, treść art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, art. 86 ust. 1 tej ustawy oraz przywołaną praktykę interpretacyjną, należy uznać, że planowane nieodpłatne przekazanie Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Decydujące znaczenie ma okoliczność, że Spółce nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wykup Samochodu po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego. Wykup Samochodu będzie od początku dokonany z zamiarem przekazania go do majątków prywatnych wspólników, a nie z zamiarem dalszego wykorzystywania w działalności gospodarczej Spółki.

W konsekwencji nie zostanie spełniony warunek wskazany w art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, tj. warunek przysługiwania podatnikowi prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia towaru będącego przedmiotem nieodpłatnego przekazania. W rezultacie nieodpłatne przekazanie Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki pozostanie poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy:

W myśl art. 2 pkt 22 ustawy:

Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynność ta jest wykonywana odpłatnie.

Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy.

Stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:

Jak wynika z powyższych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.

Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to nieodpłatne przekazanie (w tym także darowizna) tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one przekazane (darowane).

Podkreślić jednak należy, że dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wtedy, gdy jest dokonywana przez podmiot o statusie podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tej czynności.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

W świetle art. 15 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy:

Należy zauważyć, że w myśl art. 709¹ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Natomiast zgodnie z art. 709¹⁶ ww. ustawy:

Wobec powyższego, umowa leasingu – co do zasady – sprowadza się do używania rzeczy i pobierania pożytków, nie rodzi natomiast powstania prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. W świetle ustawy o podatku od towarów i usług, leasing operacyjny jest usługą zdefiniowaną w art. 8 ust. 1 ustawy. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu – jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu pojazdu będącego przedmiotem umowy leasingu jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi.

Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.

W związku z powyższym, w sytuacji nieodpłatnego przekazania samochodu na cele osobiste koniecznym jest dokonanie analizy, czy – w świetle art. 7 ust. 2 ustawy – zostały spełnione warunki do uznania przedmiotowej czynności za nieodpłatną dostawę towarów zrównaną z odpłatną dostawą, o której mowa w powołanym przepisie.

Z powołanego wyżej przepisu art. 7 ust. 2 ustawy wynika, że ustawodawca zrównuje czynności dokonane bez wynagrodzenia z czynnościami odpłatnymi, przy spełnieniu warunków wymienionych w tym przepisie. W ten sposób wszelkie nieodpłatne przekazanie przez podatnika należących do jego przedsiębiorstwa towarów, wchodzi w zakres objęty pojęciem „odpłatnej dostawy towarów”, o ile podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wspólnikami Spółki są dwie osoby fizyczne. Spółka zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego.

W okresie trwania umowy leasingu operacyjnego Spółka będzie otrzymywała od leasingodawcy faktury dokumentujące raty leasingowe oraz inne opłaty wynikające z umowy leasingu. W okresie leasingu operacyjnego Samochód będzie wykorzystywany przez Spółkę w sposób mieszany, tj. nie wyłącznie do działalności gospodarczej. Spółka będzie zatem odliczała podatek VAT naliczony od rat leasingowych oraz innych opłat leasingowych w zakresie dopuszczalnym dla takiego sposobu wykorzystywania samochodu.

Po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego Spółka zamierza skorzystać z opcji wykupu Samochodu. Wykup Samochodu zostanie udokumentowany fakturą wystawioną przez leasingodawcę na Spółkę. Spółka wskazuje, że decyzja o wykupie Samochodu po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego będzie od początku związana z zamiarem przekazania Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki. Po wykupie Samochodu Spółka nie zamierza wykorzystywać go w prowadzonej działalności gospodarczej.

W konsekwencji po wykupie Samochodu:

1.  Spółka nie odliczy podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej wykup Samochodu;

2.  Samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych Spółki;

3.  Samochód nie będzie wykorzystywany przez Spółkę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT;

4.  Spółka nie będzie ujmowała Samochodu jako składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej;

5.  Spółka nie będzie ujmowała w kosztach podatkowych wydatków związanych z dalszym używaniem Samochodu po jego wykupie;

6.  Spółka nie będzie odliczała podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z Samochodem po jego wykupie, w szczególności od wydatków na paliwo, serwis, naprawy, ubezpieczenie lub inne koszty eksploatacyjne.

Spółka po wykupie Samochodu i przed jego przekazaniem do majątków prywatnych wspólników nie będzie dokonywała zakupów części składowych Samochodu, od których przysługiwałoby jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego i które powodowałyby trwały wzrost wartości Samochodu. Po wykupie Samochodu Spółka zamierza podjąć uchwałę wspólników o nieodpłatnym przekazaniu Samochodu do majątków prywatnych wspólników Spółki. Przekazanie Samochodu nastąpi na cele prywatne wspólników. Przekazanie Samochodu nie będzie wiązało się z żadnymi dopłatami, spłatami ani innymi rozliczeniami pieniężnymi pomiędzy Spółką a wspólnikami. Żaden ze wspólników nie otrzyma w związku z przekazaniem Samochodu przysporzenia przekraczającego zakres wynikający z jego udziału w zysku Spółki.

Przekazanie Samochodu nie nastąpi w wykonaniu umowy sprzedaży, zamiany ani innej odpłatnej czynności. Wspólnicy nie będą zobowiązani do zapłaty ceny ani jakiegokolwiek innego wynagrodzenia na rzecz Spółki. Przekazanie Samochodu nie będzie również związane z likwidacją Spółki ani zakończeniem prowadzenia przez nią działalności gospodarczej. Spółka wskazuje, że planowane przekazanie Samochodu będzie miało charakter nieodpłatnego przekazania składnika majątku do majątków prywatnych wspólników. Celem tej czynności będzie wyłączenie Samochodu z majątku związanego z działalnością gospodarczą Spółki i przeznaczenie go na cele prywatne wspólników. Przekazanie Samochodu do majątków prywatnych wspólników nastąpi bez zbędnej zwłoki po wykupie Samochodu od leasingodawcy.

W związku z powyższym wykup samochodu po zakończeniu umowy leasingu nie będzie związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Tym samym w zaistniałej sytuacji, nie będzie przysługiwało Spółce prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej wykup tego samochodu.

W konsekwencji, nieodpłatne przekazanie przez Spółkę samochodu na cele osobiste Współwłaścicieli w momencie wykupu z leasingu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy, bowiem – z uwagi na zamierzone przekazanie wyłącznie na cele osobiste, na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością – nie będzie przysługiwało Spółce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że przekazanie na cele prywatne samochodu osobowego w momencie wykupu z leasingu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy nabyciu (wykupie) samochodu osobowego nie będzie przysługiwało Spółce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Oceniając Państwa stanowisko uznałem je za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.

W odniesieniu do powołanych przez Państwa interpretacji indywidualnych zauważam, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych co oznacza, że należy je traktować indywidualnie. W konsekwencji powołane interpretacje nie mogą stanowić podstawy do rozstrzygnięcia w rozpatrywanej sprawie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

•      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

•      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

•      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.