0113-KDIPT1-3.4012.584.2026.3.MJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej bez podanego nr NIP. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 9 sierpnia 2026 r. i pismem z 18 sierpnia 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W 2025 r. Wnioskodawca zakupił samochód osobowy o wartości brutto 231 855,00 zł, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy i jest wykorzystywany w sposób mieszany (do celów firmowych i prywatnych).

Zakup pojazdu został sfinansowany częściowo z dofinansowania PFRON w ramach programu „…” Mobilność osób z niepełnosprawnością (kwota 154 500,00 zł), a w pozostałej części z wkładu własnego (77 355,00 zł). Faktura dokumentująca zakup została wystawiona na dane osobowe Wnioskodawcy (imię, nazwisko, adres zamieszkania zgodny z CEIDG), ponieważ Regulamin ww. programu PFRON wprost wymagał, aby umowa dofinansowania oraz dokument zakupu zostały wystawione bezpośrednio na beneficjenta będącego osobą fizyczną. Wnioskodawca zamierza odliczyć 50% podatku VAT naliczonego od pełnej wartości faktury (od kwoty 43 355,00 zł VAT, czyli odliczenie wyniesie 21 677,50 zł).

Uzupełnienie z 9 sierpnia 2026 r.

1.         Ile wynosi dopuszczalna masa całkowita samochodu osobowego, o którym mowa w opisie sprawy?

Odp.: Dopuszczalna masa całkowita samochodu osobowego, o którym mowa w opisie sprawy, wynosi 2300 kg.

2.         Jeśli przedmiotowy samochód osobowy jest pojazdem samochodowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, to proszę wskazać, czy samochód jest pojazdem konstrukcyjnie przeznaczonym do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą? Czy z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie?

Odp.: Przedmiotowy samochód osobowy jest pojazdem samochodowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Samochód ten nie jest konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą. Z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym (dowodu rejestracyjnego) nie wynika takie przeznaczenie. Jest to samochód osobowy przeznaczony do przewozu osób niepełnosprawnych (5 osób w tym 1 miejsce dla osoby niepełnosprawnej).

3.         Czy oprócz braku Pani NIPu, wystawiona na Pani rzecz faktura zawiera dane określone w art. 106e ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku do towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.)?

Odp.: Tak, oprócz braku NIP-u Wnioskodawcy, wystawiona na jej rzecz faktura zawiera wszystkie pozostałe dane określone w art. 106e ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (m.in. datę wystawienia, kolejny numer, imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy oraz ich adresy, nazwę towaru, cenę jednostkową, kwotę podatku oraz stawkę podatku).

4.         Czy faktura, dokumentująca zakup samochodu osobowego objętego zakresem wniosku zawiera kwotę podatku należnego i nie dokumentuje czynności zwolnionych od podatku? 

Odp.: Tak, faktura dokumentująca zakup samochodu osobowego zawiera kwotę podatku należnego (VAT) i nie dokumentuje czynności zwolnionych od podatku. Transakcja została opodatkowana podstawową stawką podatku VAT 23%.

5.         Do jakich czynności wykorzystuje Pani przedmiotowy samochód osobowy:

-          opodatkowanych podatkiem od towarów i usług;

-          zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług;

-          niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Odp.: Przedmiotowy samochód osobowy jest wykorzystywany przez Wnioskodawcę wyłącznie do czynności: - opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

6.         Czy wykorzystuje Pani samochód osobowy w działalności gospodarczej zarówno do czynności opodatkowanych, jak i czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT? Jeśli tak, to proszę, żeby wskazała Pani czy ma Pani obiektywną możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i z czynnościami zwolnionymi od podatku VAT?

Odp.: Nie dotyczy. Samochód nie jest wykorzystywany do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT.

7.         Czy wykorzystuje Pani samochód osobowy zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych?

Odp.: Tak, Wnioskodawca wykorzystuje samochód osobowy zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych (użytek mieszany).

8.    Czy wykorzystuje Pani samochód osobowy zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych?

Jeśli samochód, o którym mowa we wniosku jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, to:

h.      czy posiada Pani dokumenty (regulaminy/procedury), z których obiektywnie wynika, że samochód będący przedmiotem zapytania jest wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej i wykluczone jest jego użycie do celów prywatnych/osobistych? Jeśli tak, to proszę wskazać, czy wynika to np. z regulaminów, umów, zarządzeń, innych dokumentów – proszę wskazać z jakich dokumentów oraz jakie są dokładnie postanowienia tego regulaminu i jakie zostały podjęte działania zabezpieczające wykonanie zasad określonych w tym dokumencie?

i.       należy wskazać z jakiej dokumentacji wynika, że samochód będący przedmiotem zapytania jest wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej?

j.       należy wskazać, czy wprowadziła Pani procedury, w których został określony sposób używania samochodu będącego przedmiotem zapytania wykluczający użycie tego samochodu do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą?

k.      czy dołożyła Pani należytej staranności, aby wykluczyć możliwość użycia samochodu objętego zakresem wniosku do celów prywatnych, należy wskazać jakie czynności zostały podjęte, w czym ta staranność się przejawia?

l.       w jaki sposób nadzoruje Pani używanie samochodu, objętego zakresem wniosku i w czym to się przejawia?

m.    gdzie samochód będący przedmiotem zapytania jest garażowany w godzinach pracy i po godzinach pracy?

n.      czy złożyła Pani informację VAT-26 w odniesieniu do przedmiotowego samochodu, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosła Pani pierwszy wydatek związany z tym pojazdem?

o.      w jaki sposób kontroluje Pani, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej? 

p.      czy istnieje nadzór nad używaniem samochodu w trakcie wykonywania obowiązków służbowych (np. GPS) i w czym się to przejawia?

q.      czy są obiektywne okoliczności, które potwierdzają brak możliwości wykorzystania samochodu do celów osobistych – jeśli tak, to proszę szczegółowo wskazać jakie to są okoliczności?

r.       czy prowadzi Pani ewidencję przebiegu pojazdu? Jeśli tak, to proszę wskazać czy ewidencja przebiegu pojazdu, którą Pani prowadzi zawiera wszystkie elementy wymienione w art. 86a ust. 7 ustawy?

Odp.: W związku z powyższym pytania od lit. h) do lit. r) stają się bezprzedmiotowe, gdyż dotyczą one wyłącznie pojazdów wykorzystywanych w 100% do działalności gospodarczej.

Uzupełnienie z 18 sierpnia 2026 r.

1.    Jednoosobową działalność gospodarczą prowadzi Pani od dnia 11.08.2014. Zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT jest Pani od dnia 11.08.2014.

2.    Wnioskodawca dokonał już częściowego odliczenia podatku naliczonego (w odniesieniu do kwoty udziału własnego) w deklaracji za okres czerwiec 2025, w którym otrzymał fakturę. Odliczenia pozostałej części podatku naliczonego (przypadającej na kwotę dofinansowania z PFRON) Wnioskodawca zamierza dokonać poprzez złożenie korekty deklaracji JPK_V7 za ten sam okres niezwłocznie po otrzymaniu pozytywnej interpretacji indywidualnej.

3.    Podatek naliczony od części ceny sfinansowanej z dofinansowania Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) nie został odliczony w podstawowym terminie z powodu powziętych wątpliwości prawnych. Wątpliwości dotyczyły tego, czy brak numeru NIP Wnioskodawcy na fakturze dokumentującej zakup auta dofinansowanego ze środków PFRON pozwala na pełne odliczenie podatku VAT (w wysokości 50%) od całości wartości pojazdu.

4.    Przedmiotowy samochód został nabyty w celu wykorzystywania go w prowadzonej działalności gospodarczej (do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT).

5.    Od momentu nabycia samochód był i jest wykorzystywany w sposób mieszany, tj. zarówno do celów firmy, jak i do celów prywatnych.

6.    Samochód jest wykorzystywany do celów prowadzonej działalności gospodarczej od dnia 04.07.2025.

7.    Nie, po nabyciu samochód nie był wykorzystywany wyłącznie do celów prywatnych w żadnym okresie. Od początku służył celom działalności.

8.    Samochód od momentu nabycia (tj. od 04.07.2025) jest wykorzystywany w sposób mieszany, tj. do celów prywatnych i do celów prowadzonej działalności gospodarczej.

9.    Tak. Po nabyciu pojazdu Wnioskodawca dokonał częściowego odliczenia podatku VAT od zakupu samego samochodu – w wysokości 50%, tj. 7232,38 zł, ale wyłącznie od kwoty stanowiącej udział własny Wnioskodawcy. Od tamtego momentu odliczenia od bieżących wydatków eksploatacyjnych i paliwa są dokonywane na bieżąco w wysokości 50%.

10.    Samochód osobowy został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy w dniu 04.07.2025.

11.    Faktura dokumentująca zakup przedmiotowego samochodu została wystawiona w dniu 13.06.2025.

12.    Fakturę dokumentującą zakup ww. samochodu otrzymała Pani w dniu 13.06.2025.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawca ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej, jeśli faktura ta zawiera imię, nazwisko i adres Wnioskodawcy, lecz nie zawiera jego numeru NIP?

Pani stanowisko w sprawie

Tak, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT od pełnej wartości faktury. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje, gdy towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W jednoosobowej działalności gospodarczej zachodzi pełna tożsamość prawna osoby fizycznej i przedsiębiorcy. Brak NIP na fakturze jest wyłącznie uchybieniem formalnym (technicznym), które na mocy zasady neutralności podatku VAT nie może pozbawiać podatnika prawa do odliczenia, jeśli przesłanki materialne (zakup i wykorzystanie auta w firmie) zostały spełnione. Pochodzenie środków finansowych (dotacja PFRON) pozostaje bez wpływu na prawo do odliczenia VAT od pełnej wartości transakcji. Stanowisko to jest w pełni tożsame z linią orzeczniczą Dyrektora KIS, m.in. w interpretacjach o sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.112.2025.2.MW oraz 0112-KDIL1-1.4012.319.2025.1.DS.;

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Z treści art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy, warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych.

Podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Na podstawie przepisu art. 88 ust. 4 ustawy:

Z treści art. 88 ust. 4 ustawy wynika, że aby zrealizować uprawnienie prawa do odliczenia podatku naliczonego z otrzymanej faktury koniecznym jest posiadanie w momencie realizacji tego prawa statusu czynnego podatnika VAT.

Należy zauważyć, że ustawa nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia podatku VAT od zakupów, o ile występują przesłanki świadczące o tym, że zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do bieżącej (lub przyszłej) działalności opodatkowanej. Niemniej ustawodawca narzucił podatnikom chcącym dokonać odliczenia podatku VAT od poczynionych nabyć obowiązek rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Zatem, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. Natomiast dla realizacji tego prawa konieczne jest m.in. posiadanie statusu podatnika VAT czynnego.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:

W tym miejscu należy wskazać, że wysokość odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących dokonanie wydatków, związanych z pojazdami samochodowymi reguluje przepis art. 86a ustawy.

Zgodnie z art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy:

Zgodnie z art. 86a ust. 2 ustawy:

Przy czym w myśl art. 86a ust. 3 ustawy:

Na mocy art. 86a ust. 4 ustawy:

Zatem, zgodnie z ww. regulacjami, podatnikowi przysługuje ograniczone do 50% prawo do odliczenia podatku w odniesieniu do wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego”.

Dla celów stosowania tego ograniczenia za wykorzystywanie „mieszane” należy rozumieć, że w odniesieniu do pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej istnieje możliwość jego użycia również do celów niezwiązanych z tą działalnością, np. do celów prywatnych. Wystarczy przy tym możliwość nawet tylko jednorazowego użycia pojazdu do celów prywatnych, aby uznać, że pojazd może być wykorzystywany w sposób „mieszany”.

Uregulowania dotyczące szczegółowych zasad wystawiania faktur oraz danych, które powinny zawierać zawarte są w art. 106a-106e ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:

Zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy:

Z ww. uregulowań wynika, że faktura powinna m.in. jednoznacznie określać imiona i nazwiska lub nazwy podatnika (sprzedawcy) i nabywcy, ich adresy. Faktura winna zawierać dane nabywcy towaru lub usługi i tym samym dokumentować rzeczywiste zdarzenia gospodarcze, a jako wystawca i nabywca powinni widnieć faktyczni uczestnicy transakcji.

Każdorazowo należy ustalić więc nabywcę towaru lub usługi, który winien wynikać z zawartej umowy.

Z opisu sprawy wynika, że od 11.08.2014 r. jest Pani zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT. Od 11.08.2014 r. prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W 2025 r. zakupiła Pani samochód osobowy, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy i od początku jest wykorzystywany w sposób mieszany (do celów firmowych i prywatnych). Faktura dokumentująca zakup została wystawiona 13.06.2025 r. na Pani dane osobowe (imię, nazwisko, adres zamieszkania zgodny z CEIDG). Dokonała Pani już częściowego odliczenia podatku naliczonego (w odniesieniu do kwoty udziału własnego) w deklaracji za okres czerwiec 2025, w którym otrzymała fakturę. Odliczenia pozostałej części podatku naliczonego (przypadającej na kwotę dofinansowania z PFRON) zamierza Pani dokonać poprzez złożenie korekty deklaracji JPK_V7 za ten sam okres niezwłocznie po otrzymaniu pozytywnej interpretacji indywidualnej. Zamierza Pani odliczyć 50% podatku VAT naliczonego od pełnej wartości faktury. Przedmiotowy samochód osobowy jest pojazdem samochodowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Samochód ten nie jest konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą. Z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym (dowodu rejestracyjnego) nie wynika takie przeznaczenie. Jest to samochód osobowy przeznaczony do przewozu osób niepełnosprawnych (5 osób w tym 1 miejsce dla osoby niepełnosprawnej). Oprócz braku Pani NIP-u, wystawiona na Pani rzecz faktura zawiera wszystkie pozostałe dane określone w art. 106e ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (m.in. datę wystawienia, kolejny numer, imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy oraz ich adresy, nazwę towaru, cenę jednostkową, kwotę podatku oraz stawkę podatku). Faktura dokumentująca zakup samochodu osobowego zawiera kwotę podatku należnego (VAT) i nie dokumentuje czynności zwolnionych od podatku. Transakcja została opodatkowana podstawową stawką podatku VAT 23%. Przedmiotowy samochód osobowy jest wykorzystywany przez Panią wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Samochód nie jest wykorzystywany do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT. Od momentu nabycia samochodu osobowego wykorzystuje go Pani zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych (użytek mieszany).

Pani wątpliwości dotyczą kwestii, czy zasadne jest odliczenie 50 % podatku VAT (użytek mieszany) z wystawionej przez sprzedającego faktury dokumentującej zakup samochodu pomimo braku numeru NIP na dokumencie.

Należy podkreślić, że celem faktury jest przede wszystkim udokumentowanie rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych, zarówno pod względem przedmiotu transakcji, jak i podmiotów biorących w niej udział.

Faktury są dokumentem o charakterze sformalizowanym. Zatem, co do zasady, faktury muszą być wystawione zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa. Prawidłowość materialnoprawna faktury zachodzi, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze. Oznacza to, że nie można uznać za prawidłową fakturę, gdy sprzecznie z jej treścią wskazuje ona zdarzenie gospodarcze, które w ogóle nie zaistniało bądź zaistniało w innych rozmiarach albo między innymi podmiotami. Faktura potwierdza zaistniałe zdarzenia gospodarcze, a jej elementy formalne wymagane przez art. 106e ust. 1 ustawy mają wyłącznie znaczenie dowodowe. Jedynie braki merytoryczne faktury mogą wywołać skutek materialny w postaci zmian w przedmiocie lub podstawie opodatkowania, a także doprowadzić do niewłaściwego określenia wysokości podatku.

Z powyższego wynika, że o prawidłowości faktur wystawianych i otrzymywanych przez podatników powinny decydować przede wszystkim ustalenia czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste transakcje handlowe. A zatem jeżeli w fakturach dokumentujących transakcje występują wadliwości, które, co prawda, powodują, że faktura nie odpowiada wymogom określonym w przepisach, jednakże same w sobie nie wpływają na przedmiot i podstawę opodatkowania, to należy uznać, że nie ma podstawy do kwestionowania prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tych faktur, wyłącznie z powodu tych braków. Natomiast nie można uznać za prawidłową fakturę, w przypadku, gdy sprzecznie z jej treścią wskazuje ona zdarzenie gospodarcze, które w ogóle nie zaistniało bądź zaistniało w innych rozmiarach albo między innymi podmiotami.

Należy zauważyć, że chociaż faktura powinna zawierać dane dotyczące nabywcy wymienione w art. 106e ustawy, to jednak niewskazanie niektórych z tych informacji nie wyklucza możliwości jego identyfikacji na podstawie pozostałych danych zawartych na fakturze.

Brak NIP-u przy jednoczesnym prawidłowym wskazaniu pozostałych danych podmiotu będącego nabywcą jest wadą techniczną, niewyłączającą możliwości zweryfikowania dokonania zdarzenia gospodarczego i prawidłowego określenia nabywcy towaru, a jednocześnie pozostającą bez znaczenia dla wysokości zobowiązania podatkowego.

W okolicznościach analizowanej sprawy, wyjaśnienia wymaga kwestia, czy przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku VAT z faktury bez wskazania NIP-u nabywcy.

Jak wyżej wskazano, prawo do odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktury, uzależnione jest od spełnienia warunków wynikających z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy, a także od niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Przepis art. 88 ustawy enumeratywnie określa listę przypadków, w których podatnik został pozbawiony prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, jednakże nie wymienia opisanej we wniosku nieprawidłowości (braku NIP nabywcy) jako przesłanki negatywnej powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego (w sytuacji, gdy faktura odzwierciedla prawdziwe zdarzenie gospodarcze).

Zatem brak wskazania NIP-u na fakturze nie przesądza o braku prawa do odliczenia podatku VAT.

Zatem, jeśli w momencie dokonywania zakupu, występowała Pani jako podatnik podatku VAT (bowiem w momencie zakupu samochodu była Pani zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, a zakupiony samochód od momentu nabycia wykorzystywany był/jest w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej – opodatkowanej podatkiem VAT, pojazd został wprowadzony do środków trwałych) to w niniejszej sprawie fakt wystawienia faktury bez numeru NIP nie może przesądzać o tym, że dla tego zakupu działała Pani w charakterze konsumenta. Tym samym, nabycie przedmiotowego samochodu, związanego z wykonywanymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT uprawnia Panią do odliczenia podatku naliczonego.

Jeżeli na podstawie posiadanej przez Panią faktury jest możliwa identyfikacja podatnika jako nabywcy, mimo nieumieszczenia Pani numeru NIP, a jednocześnie samochód osobowy wykorzystywany jest przez Panią do wykonywania działalności opodatkowanej VAT oraz do celów prywatnych, to przysługuje Pani prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego wykazanego na otrzymanej fakturze dotyczącej nabycia samochodu.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 w zakresie, w jakim samochód jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych z uwzględnieniem ograniczeń określonych w art. 86a ustawy.

Mając zatem na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane regulacje prawne stwierdzić należy, że w niniejszej sprawie warunki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, są spełnione – jest Pani zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT oraz samochód od momentu nabycia jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych oraz do celów prywatnych (użytek mieszany). W konsekwencji, przysługuje Pani prawo do odliczenia 50% podatku VAT z faktury dokumentującej zakup samochodu osobowego, wykorzystywanego w sposób mieszany, pomimo tego, że faktura została wystawiona na Panią, bez podania NIP-u.

Podsumowując, na podstawie art. 86 ust. 1 w związku z art. 86a ust. 1 ustawy ma Pani prawo do odliczenia 50% podatku VAT z faktury wystawionej bez podanego nr NIP, dokumentującej nabycie samochodu, wykorzystywanego zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Prawo to przysługuje w przypadku niezaistnienia przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy.

Jednocześnie wyjaśnić należy, iż sposób finansowania zakupu samochodu nie ma wpływu na możliwość lub wysokość odliczenia przez Panią podatku VAT od jego nabycia, bowiem dla ustalenia prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego podstawowe znaczenie ma związek dokonanych zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, natomiast bez znaczenia pozostaje źródło pochodzenia środków finansowych na pokrycie ww. zakupów.

Zatem Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Tut. Organ informuje, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zaznaczam się, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.