0113-KDIPT1-3.4012.502.2026.4.JM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na usługi wsparcia sprzedaży samochodów potransakcyjnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnili go Państwo pismem z 31 lipca 2026 r. (wpływ 31 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

S.A. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest osobą prawną mającą siedzibę na terytorium Polski, która jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik VAT. Ponadto, aktualnie Spółka (jako spółka dominująca) wraz z innymi podmiotami powiązanymi tj. S.A. oraz sp. z o.o. tworzą Podatkową Grupę Kapitałową. Spółka jest podmiotem świadczącym opodatkowane VAT usługi leasingowe i usługi zarządzania flotą, tj. car fleet management. Zgodnie z Krajowym Rejestrem Sądowym, przedmiotem działalności Spółki jest w szczególności leasing finansowy (PKD 64.91.Z), wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek (PKD 77.11.Z) oraz wynajem i dzierżawa pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKD 77.12.Z). W ramach prowadzonej działalności Spółka sprzedaje również auta, w szczególności pokontraktowe. Akcjonariusz i Grupa Wyłącznym (100%) akcjonariuszem Spółki jest S.A. (dalej: „Akcjonariusz” lub „Podmiot powiązany”). Zarówno Spółka, jak i Akcjonariusz należą do Grupy Kapitałowej S.A. (dalej: „Grupa”), gdzie akcjonariusz pełni rolę jednostki dominującej. Współpraca między Spółką a Akcjonariuszem w ramach Grupy opiera się m.in. na udostępnianiu przez portal aukcyjny Akcjonariusza tzw. samochodów pokontraktowych Spółki tj. pojazdów, które były pierwotnie używane przez podmioty trzecie np. leasingobiorców/dzierżawców w związku z zawarciem ze Spółką umowy leasingu, dzierżawy czy najmu i następnie zostały zwrócone Spółce np. z uwagi na rozwiązanie umowy leasingu czy nieskorzystanie przez podmiot trzeci z prawa do wykupu użytkowanego samochodu. Oferowane za pośrednictwem portalu aukcyjnego Akcjonariusza samochody pokontraktowe Spółki mogą być następnie i) odsprzedane w ramach transakcji kupna- sprzedaży, bądź ii) wydane do nowej umowy finansowania oferowanej przez Spółkę lub Akcjonariusza, w szczególności takiej jak leasing czy najem lub najem.

Konkurs

W ostatnim czasie Spółka zorganizowała przedsięwzięcie o charakterze promocyjnym, prowadzone na terytorium Polski w formie konkursu oraz akcji marketingowej pod nazwą („…”) (dalej: „Konkurs”).

Podstawą realizacji Konkursu jest przygotowany przez Spółkę regulamin (dalej: „Regulamin”), który określa m.in.: jego nazwę, organizatora, uczestników Konkursu, komisję konkursową (która będzie odpowiedzialna za prawidłowy przebieg Konkursu, weryfikację wyników oraz ogłoszenie wyników ostatecznych), zasady wyłonienia zwycięzców spośród uczestników w określonej kategorii, wysokość przyznawanych nagród w Konkursie, zasady wydania nagród czy zasady składania reklamacji.

a) Uczestnicy konkursu

Konkurs przeznaczony jest dla: i) pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę (dalej: „Uczestnik UoP”, ii) współpracowników zatrudnionych na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowy zlecenie - którzy nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej, dalej: „Uczestnik UZ”) lub iii) współpracowników działających na podstawie umowy o współpracy zawartej z Akcjonariuszem (prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, dalej: „Uczestnik B2B”) - na dzień rozpoczęcia Konkursu w strukturze sieci sprzedaży w Departamencie Sieci Sprzedaży Akcjonariusza (łącznie określani jako: „Uczestnicy”). Jednocześnie zgodnie z postanowieniami Regulaminu ww. osoby (Uczestnicy) nie mogą być zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w Spółce, jak też nie mogą z nią współpracować w oparciu o umowę zlecenie.

b) Główne założenia Konkursu

Przystąpienie do Konkursu przez Uczestników będzie niejako automatyczne, bowiem zostaną do niego zakwalifikowani wszyscy Uczestnicy będący w określonych relacjach z Akcjonariuszem (tj. zatrudnienie na podstawie umowy o pracę, współpraca w oparciu o umowę zlecenie lub umowę o współpracę), o ile nie zajdą okoliczności wykluczające Uczestnika z Konkursu (np. z uwagi na wypowiedzenie lub rozwiązanie umowy o pracę/umowy zlecenia lub umowy o współpracy w trakcie trwania Konkursu), bądź Uczestnik nie złoży rezygnacji z uczestnictwa w Konkursie. Zgodnie z założeniami określonymi w Regulaminie Konkurs został podzielony na trzy niezależne kategorie (tj. Kategorię Główną, Kategorię I oraz Kategorię II), które odzwierciedlają cele przedsięwzięcia o charakterze promocyjnym, które - jak już wyżej wskazano - jest rozdzielone na konkurs oraz akcję marketingową (łącznie stanowiące Konkurs). Zasadniczym, bowiem celem Konkursu jest wyłonienie najlepszych sprzedawców aut pokontraktowych Spółki wśród Uczestników (tj. zwycięzców w Kategorii Głównej). Ponadto Konkurs stanowi element działań marketingowych Spółki ukierunkowanych na zwiększenie wolumenu sprzedaży aut pokontraktowych Spółki oferowanych następnie przez Akcjonariusza - zarówno w ramach umów finansowania (leasingu/dzierżawy/najmu) jak i w ramach transakcji kupna sprzedaży w okresie trwania Konkursu.

c) Kategoria I i II Konkursu

W ramach Kategorii I (polegającej na pośrednictwie sprzedaży pokontraktowego pojazdu Spółki przez Uczestnika w cenie opublikowanej w ogłoszeniach zamieszczonych m.in. na portalu Akcjonariusza), oraz Kategorii II (polegającej na pośrednictwie sprzedaży pokontraktowego pojazdu Spółki przez Uczestnika w cenie innej niż cena ofertowa, jednak nie niższej niż jego cena rynkowa) Konkursu kampania marketingowa realizowana na podstawie Regulaminu polega na aktywizacji sprzedaży pojazdów przez Uczestników. Przyznawane Uczestnikom nagrody w ramach Kategorii I oraz Kategorii II Konkursu mają charakter gwarantowany (dalej: „Nagrody Gwarantowane”) tzn. Uczestnikowi będzie przysługiwało określone kwotowo (w zależności od kategorii I/II) w Regulaminie świadczenie pieniężne od każdej zrealizowanej przy jego udziale transakcji kupna - sprzedaży pojazdu pokontraktowego Spółki i/lub transakcji sprzedaży pojazdu pokontraktowego Spółki do nowej umowy finansowania.

d) Kategoria Główna

Z kolei, w ramach Kategorii Głównej, Konkurs polega na wyłonieniu najlepszego sprzedawcy pojazdów pokontraktowych Spółki poprzez rywalizację Uczestników w zakresie osiągnięcia jak najwyższego wolumenu sprzedaży (w ramach transakcji kupna sprzedaży i transakcji sprzedaży do nowej umowy finansowania) w okresie jego trwania. O zajęciu przez Uczestnika 1, 2 oraz 3 miejsca w Kategorii Głównej Konkursu decyduje najwyższy łączny wolumen sprzedaży pojazdów pokontraktowych Spółki. Spółka za zajęcie 1, 2 oraz 3 miejsca w Kategorii Głównej Konkursu przyzna Uczestnikom nagrody w postaci świadczeń pieniężnych (dalej łącznie jako: „Nagrody Główne”), z czego nagroda za zajęcie 1 miejsca w Kategorii Głównej (dalej: „Nagroda Główna”) będzie najwyższa kwotowo, kolejno będzie nagroda za zajęcie 2 miejsca (dalej: „Nagroda za II miejsce”) oraz najniższa kwotowo będzie nagroda za zajęcie 3 miejsca (dalej: „Nagroda za III miejsce”).

e) Wypłata nagród

Zgodnie z Regulaminem Nagrody Gwarantowane oraz Nagrody Główne zostaną wypłacone Uczestnikom po zakończeniu Konkursu. Przy czym wypłata nagród nastąpi w terminie 14 (czternastu) dni roboczych, liczonych od dnia doręczenia Spółce prawidłowo wypełnionego i podpisanego oświadczenia, którego wzór stanowiącego załącznik do Regulaminu.

f) Dokumentowanie Nagród Głównych i Nagród Gwarantowanych

W wybranych przypadkach Uczestnicy B2B, którzy będą czynnymi podatnikami VAT w związku z uzyskaniem Nagród Głównych i/lub Nagród Gwarantowanych w Konkursie mogą wystawić na rzecz Spółki faktury z wykazanym podatkiem VAT (dalej: „Faktury”).

Przyszłe konkursy

Nie jest wykluczone, że Spółka w przyszłości będzie organizowała analogicznie przedsięwzięcia o charakterze promocyjnym, które będą odpowiadały zasadom jakie przewidziano dla Konkursu, powielając w kolejnych regulaminach założenia lub zapisy z Regulaminu właściwego dla Konkursu. W związku z czym Spółka powzięła wątpliwość, w jaki sposób należy rozliczać na gruncie ustaw podatkowych takie przedsięwzięcia promocyjne jak Konkurs.

Na pytanie:

a)  „Czy faktury, które otrzymują/będą otrzymywali Państwo od Uczestników B2B zawierają/będą zawierać kwoty podatku należnego i nie dokumentują/nie będą dokumentować czynności zwolnionych od podatku?”,

odpowiedzieli Państwo:

Faktury, które otrzymuje/będzie otrzymywała Spółka od Uczestników B2B zawierają/będą zawierać kwoty podatku należnego (a tym samym nie będą dokumentować czynności zwolnionych od podatku VAT) - co Spółka już wskazywała w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w pkt f dot. opisu Konkursu.

Na pytanie:

b)  Z jakimi czynnościami mają/będą miały związek nabyte przez Państwa usługi od Uczestników B2B:

• opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług;
• zwolnionymi z opodatkowania podatkiem od towarów i usług;
• niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?”,

odpowiedzieli Państwo:

Nabywane przez Spółkę usługi od Uczestników powinny mieć/ew. będą miały związek z i) odsprzedażą aut pokontraktowych Spółki w ramach transakcji kupna-sprzedaży, bądź ii) wydaniem aut pokontraktowych Spółki do nowej umowy finansowania oferowanej przez Spółkę lub Akcjonariusza, w szczególności takiej jak leasing lub najem - które stanowią podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług odpłatne dostawy towarów lub świadczenie usług, niepodlegające zwolnieniom z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Pytanie

1)  (we wniosku 6) Czy w przypadku, gdy Uczestnik B2B udokumentuje Fakturą wyświadczenie na rzecz Spółki usługi polegające na wsparciu na zlecenie Spółki sprzedaży samochodów potransakcyjnych na warunkach opisanych w Regulaminie traktując Nagrody Głównej i/lub Nagrody Gwarantowanej jako wynagrodzenie za wskazaną usługę, to czy Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z takiej Faktury?

Państwa stanowisko w sprawie

Ad. 1 (we wniosku Ad. 6) Zdaniem Spółki będzie ona miała prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z Faktur wystawionych przez Uczestników B2B w związku z otrzymaniem przez nich Nagród Głównych i/lub Nagród Gwarantowanych.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W odniesieniu do Spółki warunek ten jest spełniony, gdyż wypłata świadczeń w ramach konkursu ma związek z jej czynnościami opodatkowanymi VAT związanymi ze świadczeniem usług leasingu/najmu czy sprzedażą aut. W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. W analizowanej sprawie sytuacja taka nie ma jednak zastosowania. Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. (i) odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz (ii) gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bowiem związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona powyżej zasada wyklucza, więc możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. Dodatkowo w art. 88 ustawy o VAT wskazano listę wyjątków, w odniesieniu do których nie stosuje się obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zwrotu różnicy podatku należnego.

Wśród listy wyjątków znajduje się art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. Ponadto zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7. W świetle powyższego, zdaniem Spółki, aby rozstrzygnąć czy będzie ona uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanych od Uczestników B2B Faktur, niezbędne jest ustalenie, czy dwóch kwestii, a mianowicie czy: a) Spółka (jako usługobiorca) będzie czynnym podatnikiem VAT, b) nabywane przez nią usługi, które zostaną udokumentowane Fakturami będą wykorzystywane przez Spółkę (jako usługobiorcę) do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Ad. warunek wskazany w lit. a powyżej

Jak wskazano w opisie stanu faktycznego, Spółka jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku VAT w Polsce, wobec czego pierwszy z ww. warunków należy uznać za spełniony.

Ad. warunek wskazany w lit. b powyżej

Z kolei analizując związek dokumentowanych Fakturami usług, polegających na wsparciu przez Usługodawców B2B sprzedaży samochodów pokontraktowych Spółki na warunkach opisanych w Regulaminie, dla których wynagrodzenie będą stanowiły wypłacane przez Spółkę Nagrody Główne i/lub Nagrody Gwarantowane należy zauważyć, że usługa ta bezsprzecznie będzie się wiązała z czynnościami opodatkowanymi, bowiem jej zasadniczym celem jest zwiększenie transakcji kupna - sprzedaży pojazdów pokontraktowych Spółki i/lub transakcji sprzedaży pojazdu pokontraktowego Spółki do nowej umowy finansowania (leasingu/dzierżawy/najmu), a zatem co do zasady transakcji opodatkowanych podatkiem VAT po stronie Spółki. W konsekwencji świadczone przez Usługodawców B2B usługi mają jednoznaczny i bezpośredni związek z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez Spółkę, a więc spełniają przesłankę z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, polegającą na wykorzystywaniu świadczonych przez Usługodawców usług na rzecz Spółki do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z powyższym, zdaniem Spółki zostaną spełnione wszystkie warunki uprawniające ją do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z Faktur wystawionych przez Uczestników B2B w związku z otrzymaniem przez nich Nagród Gwarantowanych i/lub Nagród Głównych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Art. 88 ustawy określa natomiast, w jakich sytuacjach prawo podatnika do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z otrzymanych faktur nie może być zrealizowane.

I tak, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:

Z opisu sprawy wynika, że S.A. jest osobą prawną mającą siedzibę na terytorium Polski, która jest zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT. Przedmiotem działalności Spółki jest w szczególności leasing finansowy (PKD 64.91.Z), wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek (PKD 77.11.Z) oraz wynajem i dzierżawa pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKD 77.12.Z). W ramach prowadzonej działalności Spółka sprzedaje również auta, w szczególności pokontraktowe. W ostatnim czasie Spółka zorganizowała przedsięwzięcie o charakterze promocyjnym, prowadzone na terytorium Polski w formie konkursu oraz akcji marketingowej pod nazwą „...” (dalej: „Konkurs”). Podstawą realizacji Konkursu jest przygotowany przez Spółkę regulamin (dalej: „Regulamin”), który określa m.in.: jego nazwę, organizatora, uczestników Konkursu, komisję konkursową (która będzie odpowiedzialna za prawidłowy przebieg Konkursu, weryfikację wyników oraz ogłoszenie wyników ostatecznych), zasady wyłonienia zwycięzców spośród uczestników w określonej kategorii, wysokość przyznawanych nagród w Konkursie, zasady wydania nagród czy zasady składania reklamacji. Zasadniczym celem Konkursu jest wyłonienie najlepszych sprzedawców aut pokontraktowych Spółki wśród Uczestników (tj. zwycięzców w Kategorii Głównej). Ponadto Konkurs stanowi element działań marketingowych Spółki ukierunkowanych na zwiększenie wolumenu sprzedaży aut pokontraktowych Spółki oferowanych następnie przez Akcjonariusza - zarówno w ramach umów finansowania (leasingu/dzierżawy/najmu) jak i w ramach transakcji kupna sprzedaży w okresie trwania Konkursu. Konkurs polega na wyłonieniu najlepszego sprzedawcy pojazdów pokontraktowych Spółki poprzez rywalizację Uczestników w zakresie osiągnięcia jak najwyższego wolumenu sprzedaży (w ramach transakcji kupna sprzedaży i transakcji sprzedaży do nowej umowy finansowania) w okresie jego trwania. Zgodnie z Regulaminem Nagrody Gwarantowane oraz Nagrody Główne zostaną wypłacone Uczestnikom po zakończeniu Konkursu. Faktury, które otrzymuje/będzie otrzymywała Spółka od Uczestników B2B zawierają/będą zawierać kwoty podatku należnego (a tym samym nie będą dokumentować czynności zwolnionych od podatku VAT). Nabywane przez Spółkę usługi od Uczestników powinny mieć/ew. będą miały związek z i) odsprzedażą aut pokontraktowych Spółki w ramach transakcji kupna-sprzedaży, bądź ii) wydaniem aut pokontraktowych Spółki do nowej umowy finansowania oferowanej przez Spółkę, w szczególności takiej jak leasing lub najem - które stanowią podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług odpłatne dostawy towarów lub świadczenie usług, niepodlegające zwolnieniom z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Państwa wątpliwości dotyczą prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na usługi wsparcia sprzedaży samochodów potransakcyjnych.

W powołanym wyżej art. 86 ust. 1 ustawy wyrażona została ogólna zasada, w myśl której prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz, gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług oraz niepodlegających temu podatkowi.

Jak wskazano powyżej, najistotniejszym warunkiem umożliwiającym czynnemu podatnikowi VAT realizację prawa do odliczenia, jest związek dokonanych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jednocześnie oceny, czy związek ten istnieje lub będzie istniał w przyszłości, należy dokonać w momencie realizowania zakupów, zgodnie z zasadą niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik – aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego – nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych. Zatem niezwykle istotny jest charakter związku występującego między zakupami, a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić wówczas, gdy nabywane towary lub usługi służą np. dalszej odsprzedaży lub też są niezbędne do wytworzenia towarów lub wykonania usług będących przedmiotem sprzedaży. Bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania firmy (przedsiębiorstwa) - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami. Aby jednak można było wskazać, iż określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.

Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu.

Powyższe regulacje oznaczają, że aby stwierdzić, czy podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, należy zbadać wyłącznie związek ponoszonych wydatków z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi, przy czym związek ten musi mieć charakter niewątpliwy, lecz niekoniecznie bezpośredni. Podatnik musi jednak wykazać związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2006 r. str. 1 ze zm.). Stanowisko powyższe znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Jednocześnie, należy zauważyć, że ciężar wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Ponadto podkreślić należy, że ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jak wskazałem na wstępie, odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

W rozpatrywanej sprawie taki związek występuje. Okoliczności sprawy wskazują, że wykonują Państwo czynności opodatkowane podatkiem VAT – leasing finansowy, wynajem i dzierżawę samochodów osobowych i furgonetek, wynajem i dzierżawę pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli oraz sprzedają Państwo również auta. Nabywane od Uczestników B2B usługi wsparcia sprzedaży samochodów potransakcyjnych wykorzystywane są/będą więc do czynności opodatkowanych, tj. odsprzedaży przez Państwa aut pokontraktowych w ramach transakcji kupna-sprzedaży bądź wydania przez Państwa aut pokontraktowych do nowej umowy finansowania oferowanej przez Państwa, w szczególności takiej jak leasing lub najem. Faktury, które otrzymują/będą otrzymywali Państwo od Uczestników B2B zawierają/będą zawierać kwoty podatku należnego.

Tym samym stwierdzam, że w sytuacji, gdy otrzymują/otrzymają Państwo od Uczestników B2B faktury z wykazanymi kwotami podatku dokumentujące faktycznie wyświadczone na Państwa rzecz usługi, które są/będą wykorzystane do wykonywanych przez Państwa czynności opodatkowanych polegających na odsprzedaży przez Państwa aut pokontraktowych w ramach transakcji kupna-sprzedaży bądź wydania przez Państwa aut pokontraktowych do nowej umowy finansowania oferowanej przez Państwa, w szczególności takiej jak leasing lub najem, to na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy przysługuje/będzie przysługiwać Państwu będzie prawo do odliczenia podatku VAT z wynikającego z ww. faktur.

W konsekwencji Państwa stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Tą interpretacją został załatwiony wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług. Natomiast wniosek w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie załatwiony odrębnie.

Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Państwa wniosku (zapytania). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku, co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.