0113-KDIPT1-2.4012.521.2026.2.MC

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podlegania opodatkowaniu podatkiem VAT odpłatnego udostępnienia znaku towarowego w ramach umowy licencyjnej i wliczenia wartości sprzedaży z ww. odpłatnego udostępnienia znaku towarowego w ramach umowy licencyjnej do limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 18 sierpnia 2026 r. (wpływ 18 sierpnia 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca … prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod numerem NIP: …, której głównym zakresem zgodnie z numerem PKD jest praktyka lekarska specjalistyczna (86.22.Z). Podatnik jest rezydentem krajowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Status podatnika VAT posiada od 03.03.2016 r.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej … od dnia 2023 roku wykonuje usługi szkoleniowe z zakresu usług ortopedycznych oraz usług szkoleniowych, na rzecz podmiotu … . Wykonane usługi dokumentowane są fakturami VAT.

Spółka … Sp. z o.o. jest podmiotem prowadzącym niepubliczną placówkę kształcenia ustawicznego pod nazwą „…”, działającą w oparciu o przepisy prawa oświatowego. Podmiot posiada wpis do rejestru szkół i placówek oświatowych. Akademia … organizuje kursy umożliwiające uzyskanie i uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych.

Od 08 lutego 2020 roku Wnioskodawca jest właścicielem znaku towarowego „…”, który został zarejestrowany przez Urząd Unii Europejskiej ds. Własności Intelektualnej …, pod numerem … .

… to nazwa własna nieinwazyjnej, autorskiej metody terapeutycznej stworzonej przez dr …, która łączy medycynę manualną z akupresurą i refleksoterapią. Opracowana metodyka „…” ma charakter autorski i stanowi rezultat doświadczenia zawodowego i twórczej cechy Wnioskodawcy.

Zarejestrowany znak towarowy „...” nie został wprowadzony przez Wnioskodawcę do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej działalności gospodarczej oraz nie jest w niej wykorzystywany, z uwagi na fakt, iż jest to jego osobna i indywidualna inicjatywa.

Spółka … Sp. z o.o. w swojej aktualnej ofercie szkoleniowej posiada szkolenie nazwane „…”, które planuje zmienić na „...”.

W środowisku terapeutycznym pojęcia „…” i „...” używane są wymiennie, natomiast Akademia … w celu zapewnienia jednorodności nomenklatury, planuje ujednolicić nazewnictwo usługi szkoleniowej korzystając z nazwy i metodologii „...”.

W związku z powyższym, Wnioskodawca zamierza udzielić odpłatnie spółce … Sp. z o.o. licencji do korzystania ze znaku towarowego w zakresie określonym w umowie wraz z pełną metodyką jej stosowania, do oferowanego szkolenia przez … .

Ponadto w uzupełnieniu podano:

1a) Pan … korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie usług szkoleniowych. Jednocześnie Pan … korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie usług dotyczących indywidualnej praktyki lekarskiej.

1b) Pan … nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

2.         Wartość sprzedaży towarów i usług w 2025 r. w związku z prowadzoną przez … działalnością gospodarczą, o której mowa we wniosku wynosiła łącznie … zł. z czego:

-        … zł – z działalności korzystającej ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku od towarów i usług,

-        … zł – z działalności korzystającej ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

3.         Wnioskodawca nie jest wspólnikiem spółki … Sp. z o.o. Wnioskodawca nie pełni żadnej funkcji w organach spółki … Sp. z o.o.

4.         Wnioskodawca jest jednym ze wspólników spółki … Sp. z o.o., która jest jedynym wspólnikiem spółki … Sp. z o.o.

5.         Wskazany we wniosku znak towarowy nie stanowił wcześniej majątku spółki.

6.         a) Umowa, która zostanie zawarta przez Wnioskodawcę ze spółką będzie umową licencyjną.

b)        Zawarcie umowy planowane jest od początku roku 2027, jednak nie wcześniej niż uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej w sprawie, której dotyczy niniejszy wniosek.

c)         W odniesieniu do praw i obowiązków stron to:

Obowiązki …, które będą wynikać z tej umowy:

-        udzielenie na rzecz … licencji na korzystanie z europejskiego znaku towarowego ...,

-        utrzymywanie ochrony znaku (przedłużenia wpisu w europejskim rejestrze znaków towarowych),

-        wyrażenie zgody na ewentualne działania prawne (w tym dochodzenie odszkodowań) podejmowane przez licencjobiorcę przeciwko podmiotom naruszającym prawa do znaku.

Prawa … , które będą wynikać z tej umowy:

-        prawo do wynagrodzenia za korzystanie z europejskiego znaku towarowego ... w oparciu o udzieloną licencję.

Obowiązki ... Sp. z o.o. które będą wynikać z tej umowy:

-        zapłata wynagrodzenia za korzystanie z europejskiego znaku towarowego ... w oparciu o udzieloną licencję,

-        informowanie licencjodawcy o dostrzeżonych naruszeniach europejskiego znaku towarowego ... przez podmioty nieuprawnione.

Prawa ... Sp. z o.o. które będą wynikać z tej umowy:

-        korzystanie z europejskiego znaku towarowego ... w oparciu o udzieloną licencję,

-        podejmowanie ewentualnych działań prawnych (w tym dochodzenie odszkodowań) przeciwko podmiotom naruszającym prawa do znaku towarowego, po uzyskaniu zgody licencjodawcy.

d)        Strony planują zawarcie umowy na czas nieoznaczony.

7.         Wynagrodzenie, które będzie otrzymywał Pan … w związku z zawartą umową na udostępnianie znaku towarowego, o którym mowa w pytaniu sformułowanym we wniosku, nie będzie stanowiło przychodu, o których mowa w przepisach art. 12 ust. 1-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego z dnia 13 sierpnia 2026 r. znak 0112-KDIL2-2.4011.584.2026.2.MG wydanej na rzecz Pana … uznano za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, iż uzyskane przychody stanowić będą przychody z praw majątkowych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

8.         Wynagrodzenie, które będzie otrzymywał Pan ... w związku z zawartą ww. umową na udostępnianie znaku towarowego, nie będzie stanowiło przychodu, o których mowa w przepisach art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

9.         Nie przewiduje się, by w umowie licencyjnej nałożyć na ... odpowiedzialność wobec osób trzecich za szkody wyrządzone w związku z używaniem przez spółkę znaku towarowego.

Strony planują, iż w umowie ..., jako właściciel europejskiego znaku towarowego ... złoży oświadczenie i zapewni, że jest jego właścicielem a prawo to zostało zarejestrowane pod wskazanym tam numerem. Umowa obejmować będzie znak towarowy, który jest nazwą – znakiem słownym. W związku z tym, strony nie przewidują możliwości wyrządzenia szkód wobec osób trzecich w związku z używaniem przez Spółkę znaku towarowego.

10.      Z umowy zawartej pomiędzy … a Spółką nie będzie wynikało, że przy wytworzeniu/oddaniu do używania znaku towarowego Pan … wykorzystuje infrastrukturę i organizację wewnętrzną Spółki, w szczególności przez korzystanie z urządzeń technicznych oraz ewentualnie innych zasobów, którymi dysponuje Spółka. Znak towarowy jest już wytworzony. Powstał poza infrastrukturą i organizacją wewnętrzną Spółki.

11.      Wynagrodzenie zostanie ustalone w umowie przez obie strony umowy w wyniku uzgodnień pomiędzy stronami. Pan ..., jako strona umowy będzie miał wpływ na wysokość wynagrodzenia w tym znaczeniu, że jego wysokość zostanie ustalona w drodze wzajemnych uzgodnień stron umowy. Pan ... nie będzie miał natomiast wpływu na wysokość wynagrodzenia w rozumieniu wywierania wpływu na decyzję Spółki. Pan ... nie będzie działał w imieniu Spółki ani podejmował decyzji w jej imieniu.

12.      Zakłada się, iż wynagrodzenie za udostępnienie znaku towarowego, o którym mowa we wniosku będzie wynagrodzeniem stałym. Nie będzie występować żadna część wynagrodzenia zmiennego.

13.      Pan ... nie zawierał wcześniej ze Spółką umowy na korzystanie przez tę Spółkę ze znaku towarowego, o którym mowa we wniosku.

14.      Znak towarowy ... jest znakiem słownym. Znak towarowy, został wytworzony przez Pana ... jednak zgodnie z orzecznictwem sądów powszechnych – słowo, a nawet „krótka fraza słowna” (kilka słów) nie stanowi utworu i nie korzysta z ochrony autorsko-prawnej. Dlatego też Wnioskodawca uważa, że nie będzie twórcą ani artystą wykonawcą w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

15.      W związku z używaniem przez Spółkę znaku towarowego Wnioskodawca będzie otrzymywał wynagrodzenie określone w umowie za odpłatne korzystanie przez Spółkę ze znaku towarowego. Wynagrodzenie to nie będzie stanowiło honorarium w rozumieniu wynagrodzenia twórcy lub artysty wykonawcy z tytułu praw autorskich lub praw pokrewnych.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu odpłatnego udostępnienia znaku towarowego w ramach umowy licencyjnej, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a w konsekwencji czy będą wliczane do limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług?

Pana stanowisko w sprawie

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikiem podatku VAT są m.in. osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Jednocześnie ust. 2 powyżej wskazanego artykułu prawnego definiuje, że działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Mając na uwadze powyższe, planowane udostępnienie znaku towarowego wraz z metodyką terapeutyczną na podstawie umowy licencyjnej, zdaniem Wnioskodawcy będzie stanowić czynność polegającą na opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatne świadczenie usług.

Odnosząc się do art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, stwierdzającego, że zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku,
nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

Powyższy artykuł prawny jest bezpośrednio powiązany jest z art. 113 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług, dodającym zapis, że podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych, którego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług.

Reasumując, w ocenie Wnioskodawcy w nawiązaniu do przytoczonych przepisów prawa podatkowego oraz do ogólnej sytuacji opisanej w stanie faktycznym, potencjalnie osiągnięte przychody z tytułu uzyskania wynagrodzenia z tytułu umowy licencyjnej, będą stanowiły odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, a tym samym będą wliczane do limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Ponadto, w przypadku przekroczenia ustawowego limitu przychodu, Wnioskodawca utraci prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT i będzie zobowiązany do opodatkowania świadczonych usług na zasadach ogólnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:

Według art. 8 ust. 1 ustawy:

Pojęcie świadczenia usług ma bardzo szeroki zakres. Przez świadczenie należy rozumieć każde zachowanie, na które składać się może zarówno działanie (uczynienie, wykonanie czegoś na rzecz innej osoby), jak i zaniechanie, powstrzymanie się od działania (nieczynienie bądź też tolerowanie). Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy mieć na względzie, że ustawa o podatku od towarów i usług zalicza do grona usług każde świadczenie, które nie jest dostawą w myśl art. 7 ustawy. Należy jednak zaznaczyć, że usługą będzie tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument, odbiorca świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym.

W związku z powyższym czynność podlega opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy wykonywana jest w ramach umowy zobowiązaniowej, a jedna ze stron transakcji może zostać uznana za bezpośredniego beneficjenta tej czynności, przy czym związek pomiędzy otrzymywaną płatnością a świadczeniem na rzecz dokonującego płatności musi mieć charakter bezpośredni i na tyle wyraźny, aby można powiedzieć, że płatność następuje w zamian za to świadczenie.

Należy przy tym podkreślić, że nie każda czynność stanowiąca świadczenie usług podlega opodatkowaniu. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podatnika. Warunkiem bowiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług jest łączne spełnienie dwóch przesłanek: po pierwsze czynność winna być ujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie musi ona być zrealizowana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, będzie podatnikiem podatku od towarów i usług.

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

W świetle art. 15 ust. 3 ustawy:

Natomiast zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (Dz. U. z 2023 r. poz. 1170):

W myśl art. 6 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Stosownie do art. 120 ust. 1 i 2 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Według art. 121 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Przepis art. 153 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej stanowi, że:

Natomiast zgodnie z art. 162 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Z kolei na podstawie art. 163 ust. 1 i 2 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Z okoliczności sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, której głównym zakresem jest praktyka lekarska specjalistyczna. Nie jest Pan zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Korzysta Pan ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w zakresie usług szkoleniowych. Jednocześnie korzysta Pan ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy w zakresie usług dotyczących indywidualnej praktyki lekarskiej.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej od 2023 r. wykonuje Pan usługi szkoleniowe z zakresu usług ortopedycznych oraz usług szkoleniowych, na rzecz podmiotu ... Sp. z o.o. Wykonane usługi dokumentowane są fakturami. Akademia ... organizuje kursy umożliwiające uzyskanie i uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych. Od 8 lutego 2020 r. jest Pan właścicielem znaku towarowego „...”, który został zarejestrowany przez Urząd Unii Europejskiej ds. Własności Intelektualnej (EUIPO) w Alicante. ... to nazwa własna nieinwazyjnej, autorskiej metody terapeutycznej stworzonej przez Pana, która łączy medycynę manualną z akupresurą i refleksoterapią. Opracowana metodyka „…” ma charakter autorski i stanowi rezultat doświadczenia zawodowego i twórczej Pan cechy.

Zamierza Pan udzielić odpłatnie spółce ... Sp. z o.o. licencji do korzystania ze znaku towarowego w zakresie określonym w umowie wraz z pełną metodyką jej stosowania, do oferowanego szkolenia przez Akademię .... Nie jest Pan wspólnikiem spółki ... Sp. z o.o.
Nie pełni Pan żadnej funkcji w organach spółki ... Sp. z o.o.

Umowa, która zostanie zawarta przez Pana ze spółką będzie umową licencyjną. Zawarcie umowy planowane jest od początku 2027 r., jednak nie wcześniej niż uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej w sprawie, której dotyczy niniejszy wniosek. Strony planują zawarcie umowy na czas nieoznaczony.

Pana obowiązki, które będą wynikać z tej umowy:

-        udzielenie na rzecz ... licencji na korzystanie z europejskiego znaku towarowego ...,

-        utrzymywanie ochrony znaku (przedłużenia wpisu w europejskim rejestrze znaków towarowych,

-        wyrażenie zgody na ewentualne działania prawne (w tym dochodzenie odszkodowań) podejmowane przez licencjobiorcę przeciwko podmiotom naruszającym prawa do znaku.

Pana prawa, które będą wynikać z tej umowy:

-        prawo do wynagrodzenia za korzystanie z europejskiego znaku towarowego ... w oparciu o udzieloną licencję.

Obowiązki ... Sp. z o.o. które będą wynikać z tej umowy:

-        zapłata wynagrodzenia za korzystanie z europejskiego znaku towarowego ... w oparciu o udzieloną licencję,

-        informowanie licencjodawcy o dostrzeżonych naruszeniach europejskiego znaku towarowego ... przez podmioty nieuprawnione.

Prawa ... Sp. z o.o. które będą wynikać z tej umowy:

-        korzystanie z europejskiego znaku towarowego ... w oparciu o udzieloną licencję,

-        podejmowanie ewentualnych działań prawnych (w tym dochodzenie odszkodowań) przeciwko podmiotom naruszającym prawa do znaku towarowego, po uzyskaniu zgody licencjodawcy.

Wynagrodzenie, które będzie Pan otrzymywał w związku z zawartą umową na udostępnianie znaku towarowego nie będzie stanowiło przychodu, o którym mowa w przepisach art. 12 ust. 1-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przychodu, o którym mowa w przepisach art. 13 pkt 2-9 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego z 13 sierpnia 2026 r. znak 0112-KDIL2-2.4011.584.2026.2.MG wydanej na Pana rzecz uznano za prawidłowe Pana stanowisko, że uzyskane przychody stanowić będą przychody z praw majątkowych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie zostanie ustalone w umowie przez obie strony umowy w wyniku ich uzgodnień.

Uważa Pan, że nie będzie twórcą ani artystą wykonawcą w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wynagrodzenie to nie będzie stanowiło honorarium w rozumieniu wynagrodzenia twórcy lub artysty wykonawcy z tytułu praw autorskich lub praw pokrewnych.

Odnosząc się do kwestii objętej zakresem postawionego we wniosku pytania zaznaczyć należy, że charakter znaku towarowego i korzyści wynikające z faktu bycia jego właścicielem wykluczają, by mógł być on wykorzystywany na cele osobiste. Funkcje znaku towarowego, powodują, że niemożliwym jest skuteczne realizowanie praw z niego wynikających w sferze „życia prywatnego”, w oderwaniu od działalności gospodarczej. Jakkolwiek możliwe jest samo posiadanie praw do znaku towarowego i niekorzystanie z nich, jednak w przypadku kiedy dochodzi do realizacji uprawnień z nich wynikających, zawsze jest to cel zarobkowy, a nie osobisty.

W okolicznościach niniejszej sprawy prawa do znaku towarowego będą używane przez Pana w celach czerpania z nich regularnych pożytków w postaci wynagrodzenia otrzymanego w związku z zawartą umową licencyjną, a nie w związku z wykorzystywaniem ich na własne potrzeby, w celach prywatnych. Tym samym będzie Pan udostępniał je odpłatnie innemu przedsiębiorcy w celach zarobkowych.

Mając zatem na uwadze powołany wyżej przepisy prawa, w kontekście przedstawionego opisu sprawy należy wskazać, że odpłatne świadczenie w postaci udostępnienia znaku towarowego przez Pana na rzecz spółki ... Sp. z o.o. będzie wypełniało definicję działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy wykonywanej przez Pana w charakterze podatnika. W przedstawionych we wniosku okolicznościach będzie działał Pan tak jak usługodawca z tytułu udostępnienia posiadanych praw do znaku towarowego. Przedmiotowe prawo będzie Pan wykorzystywał w sposób ciągły i w celach zarobkowych. Z okoliczności sprawy wynika bowiem, że w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zamierza Pan zawrzeć umowę licencyjną ze spółką ... Sp. z o.o. na czas nieoznaczony, na podstawie której odpłatnie udzieli Pan ww. spółce ... Sp. z o.o. licencji do korzystania ze znaku towarowego .... W związku z zawartą umową licencyjną będzie Pan otrzymywał wynagrodzenie od ... Sp. z o.o. za korzystanie z ww. znaku towarowego ....

Na gruncie przepisów ustawy udostępnienie znaku towarowego stanowi świadczenie usług zdefiniowane w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

W związku z powyższym stwierdzić należy, że odpłatne udzielenie przez Pana na rzecz ... Sp. z o.o. licencji do korzystania ze znaku towarowego ... w ramach zawartej umowy licencyjnej będzie stanowiło świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy.

Tym samym otrzymane przez Pana wynagrodzenie w związku z zawartą umową licencyjną, na podstawie której odpłatnie udzieli Pan licencji do korzystania ze znaku towarowego ... - jako wynagrodzenie za świadczenie przez Pana usług na rzecz ... Sp. z o.o. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy.

Należy zauważyć, że wykonywana czynność, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług może albo być opodatkowana właściwą stawką podatku VAT, albo może korzystać ze zwolnienia od tego podatku. Jednocześnie wskazać należy, że ani przepisy ustawy, ani też rozporządzeń wykonawczych do ustawy nie przewidują zwolnienia od podatku dla usługi polegającej na odpłatnym udostępnieniu znaku towarowego w ramach umowy licencyjnej na rzecz podmiotu trzeciego, za które będzie Pan pobierał wynagrodzenie.

Przy czym w myśl art. 113 ust. 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2025 r.:

Z kolei, stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2026 r.:

W myśl art. 2 ustawy z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 896):

Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług zmianie uległ art. 113 ust. 1 ustawy, w którym podwyższono limit sprzedaży uprawniający do korzystania ze zwolnienia podmiotowego, z kwoty 200 000 zł do kwoty 240 000 zł.

Tym samym, począwszy od 1 stycznia 2026 r., podatnik ma prawo do zastosowania zwolnienia, jeżeli wartość sprzedaży – nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 240 000 zł oraz nie przekroczy tego limitu w roku bieżącym.

Jednakże należy mieć na uwadze, że kluczowym w tej sytuacji jest data, od której przepis art. 2 ustawy nowelizującej będzie obowiązywał tj. 1 stycznia 2026 r. Zatem to od tego momentu będzie można ten przepis stosować, co oznacza, że do 31 grudnia 2025 r. w przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany jest do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie.

Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy:

Jak rozstrzygnięto powyżej odpłatne udzielenie przez Pana licencji do korzystania ze znaku towarowego ... dla ... Sp. z o.o. w związku z zawartą umową licencyjną będzie stanowiło świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy.

Jednocześnie jak wynika z okoliczności sprawy nie jest Pan zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Korzysta Pan ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w zakresie usług szkoleniowych. Ponadto korzysta Pan ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy w zakresie usług dotyczących indywidualnej praktyki lekarskiej.

Zatem stwierdzić należy, że wartość świadczonych przez Pana usług udostępnienia znaku towarowego ... na rzecz ... Sp. z o.o. stanowiących odpłatne świadczenie usług w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, będzie podlegała wliczeniu do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Podsumowując, stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu odpłatnego udostępnienia znaku towarowego ... w ramach zawartej umowy licencyjnej będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy i będzie Pan zobowiązany wliczyć je do limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Tym samym Pana stanowisko w zakresie uznania przychodów z tytułu odpłatnego udostępnienia znaku towarowego w ramach umowy licencyjnej za podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a w konsekwencji obowiązku wliczania ich do limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zaznacza się, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem sprawy. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy. W konsekwencji w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w … . Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),

albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.