0113-KDIPT1-1.4012.788.2026.2.KKO
Brak utraty prawa do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 22 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy utraty prawa do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z planowaną stacjonarną sprzedażą komponentów do budowy baterii (ogniw …, modułów …, obudów) z fizyczną obecnością stron transakcji (odbiór osobisty). Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismami z 24 września 2026 r. (data wpływu 24 września 2026 r. i 25 września 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Obecnie zajmuje się Pan wynajmem rowerów elektrycznych oraz pakietów bateryjnych (m.in. PKD 77.21.Z i 77.39.Z) i korzysta Pan ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (nie przekracza Pan limitu obrotu 200 000 zł rocznie). Wnioskodawca zamierza rozszerzyć zakres faktycznie wykonywanych czynności o stacjonarną sprzedaż komponentów i części do budowy baterii (m.in. ogniwa …, płytki …, obudowy) z fizyczną obecnością stron transakcji (odbiór osobisty/przekazanie stacjonarne), bez zawierania umów w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT.
W uzupełnieniu wniosku, odpowiadając na pytania Organu, wskazał Pan odpowiednio:
1. Czy przewidywana w 2026 r. wartość Pana sprzedaży w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej przekroczy kwotę 240 000 zł?
Przewidywana w 2026 r. wartość sprzedaży w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej nie przekroczy kwoty 240 000 zł.
2. Czy w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej wykonuje Pan czynności wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług?
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pan i nie zamierza Pan wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. W szczególności towary z działów PKWiU 26 oraz PKWiU 27 będą sprzedawane wyłącznie w lokalu przedsiębiorstwa (stacjonarnie), a zatem nie będzie miała miejsca dostawa tych towarów w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, o której mowa w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT.
3. Jaki jest symbol PKWiU komponentów i części do budowy baterii (ogniw …, modułów …, obudów), zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), których sprzedaż stacjonarną zamierza Pan prowadzić?
Ogniwa …: PKWiU 27.20.23.0
Moduły …: PKWiU 26.12.10.0
Obudowy baterii: PKWiU 22.29.29.0
Części akumulatorów elektrycznych: PKWiU 27.20.24.0
Ładowarki …: PKWiU 27.90.41.0
Pytanie
Czy planowana stacjonarna sprzedaż komponentów do budowy baterii (ogniw …, modułów …, obudów) z fizyczną obecnością stron transakcji (odbiór osobisty) spowoduje utratę prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT?
Pana stanowisko w sprawie
Planowana stacjonarna sprzedaż towarów z grupy PKWiU 27 (urządzenia elektryczne, ogniwa …, układy …) dokonywana z jednoczesną fizyczną obecnością stron (odbiór osobisty) nie pozbawi Wnioskodawcy prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT. Wyłączenie z art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT ma zastosowanie wyłącznie w przypadku zawierania umów na odległość (sprzedaż wysyłkowa/internetowa).
W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że przysługuje Panu prawo do korzystania ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT.
Uzasadnienie:
1. Wartość Pana sprzedaży w 2026 r. nie przekroczy limitu 240 000 zł.
2. Nie wykonuje Pan czynności wykluczających ze zwolnienia z VAT:
· wynajem rowerów elektrycznych oraz naprawa/regeneracja baterii to usługi, które nie są objęte zakazem korzystania ze zwolnienia,
· sprzedaż części (ogniwa, …., obudowy) będzie odbywać się wyłącznie stacjonarnie w lokalu firmy; nie będzie Pan prowadzić sprzedaży tych towarów przez Internet (na odległość/ wysyłkowo), co oznacza, że wyłączenie ze zwolnienia z VAT Pana nie dotyczy.
W związku z tym spełnia Pan wszystkie warunki, aby korzystać ze zwolnienia z podatku VAT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów na terytorium kraju;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Natomiast w myśl art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…)
Według art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Należy zauważyć, że ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla określonej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Jak stanowi art. 113 ust. 2 ustawy:
Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.
Stosownie do treści art. 113 ust. 10 ustawy:
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
W myśl art. 113 ust. 13 ustawy:
Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
– energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
– wyrobów tytoniowych,
– samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
– preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
– komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
– urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
– maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
– pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
– motocykli (PKWiU ex 45.4);
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) ściągania długów, w tym factoringu;
3) (uchylony).
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy zaznaczenia wymaga, że – co do zasady – o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, ma prawo do korzystania z ww. zwolnienia do momentu przekroczenia tej kwoty. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany będzie do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie.
Ponadto, aby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ustawy, podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. W szczególności z tzw. „zwolnienia podmiotowego” nie mogą korzystać, między innymi, podatnicy dokonujący dostaw towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie, stosownie do art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy.
Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Obecnie zajmuje się Pan wynajmem rowerów elektrycznych oraz pakietów bateryjnych i korzysta Pan ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (nie przekracza Pan limitu obrotu 200 000 zł rocznie). Zamierza Pan rozszerzyć zakres faktycznie wykonywanych czynności o stacjonarną sprzedaż komponentów i części do budowy baterii (m.in. ogniwa …, płytki …, obudowy) z fizyczną obecnością stron transakcji (odbiór osobisty/przekazanie stacjonarne), bez zawierania umów w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT. Przewidywana w 2026 r. wartość sprzedaży w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej nie przekroczy kwoty 240 000 zł. Symbole PKWiU komponentów i części do budowy baterii (ogniw …, modułów …, obudów), których sprzedaż stacjonarną zamierza Pan prowadzić to: PKWiU 27.20.23.0, PKWiU 26.12.10.0, PKWiU 22.29.29.0, PKWiU 27.20.24.0 oraz PKWiU 27.90.41.0. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pan i nie zamierza Pan wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ww. ustawy, w szczególności ww. towary z działów PKWiU 26 oraz PKWiU 27 będą sprzedawane wyłącznie w lokalu przedsiębiorstwa (stacjonarnie).
Przedmiotem Pana wątpliwości jest kwestia prawa do zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z planowaną stacjonarną sprzedażą komponentów do budowy baterii (ogniw …, modułów …, obudów).
Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa należy wskazać, że planowana sprzedaż ww. towarów w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, z fizyczną obecnością stron transakcji (odbiór osobisty/przekazanie stacjonarne), nie została wyłączona ze zwolnienia z podatku VAT w oparciu o art. 113 ust. 13 ustawy. W omawianej sprawie nie bez znaczenia jest wskazanie, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pan i nie zamierza Pan wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ww. ustawy. W związku z powyższym stwierdzić należy, że wyłączenie zawarte w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy nie będzie miało w Pana sprawie zastosowania w odniesieniu do sprzedaży ww. towarów.
Tym samym, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy - w roku podatkowym - wartości 240 000 zł, to będzie Pan mógł korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.
Jednakże zaznaczam, że jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, przekroczy w trakcie roku podatkowego lub w kolejnych latach kwotę 240 000 zł, to utraci Pan prawo do zwolnienia począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Prawo do tego zwolnienia utraci Pan również w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.
Zatem stwierdzam, że w przedstawionych okolicznościach sprawy będzie miał Pan prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, w odniesieniu do stacjonarnej sprzedaży ww. towarów, tj. komponentów i części do budowy baterii, z fizyczną obecnością stron transakcji (odbiór osobisty/przekazanie stacjonarne).
Wobec powyższego, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.
Niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów