0113-KDIPT1-1.4012.581.2026.3.KKO

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 15 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy niepodlegania opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaży udziałów w działkach, powstałych z podziału działki nr A i działki nr B. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwania - pismem z 22 lipca 2026 r. (data wpływu 27 lipca 2026 r.) oraz pismem z 9 września 2026 r. (data wpływu 9 września 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego (ostatecznie przedstawiony w uzupełnieniu wniosku - data wpływu 27 lipca 2026 r.) 

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, której przeważającym profilem są usługi budowlane. Z tego tytułu Wnioskodawca posiada status zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku od towarów i usług (VAT). Wnioskodawca zamierza dokonać odpłatnego zbycia części nieruchomości, działając w celach całkowicie prywatnych, poza strukturami prowadzonego przedsiębiorstwa. Przedmiotem planowanej transakcji jest grunt (określany dalej jako „Działka”), który powstał w wyniku podziału geodezyjnego nieruchomości niezabudowanej (dalej: „Nieruchomość 1”), stanowiącej działkę ewidencyjną nr A, objętą księgą wieczystą KW nr …, prowadzoną przez Sąd Rejonowy w …. Wnioskodawca podpisał umowę przedwstępną na sprzedaż działki, w której posiada udział we współwłasności tej nieruchomości (wspólnie ze Sprzedającym 2). Dodatkowo, w ramach powiązanych zapisów umownych, Wnioskodawca jest jedynym właścicielem sąsiedniej, niezabudowanej nieruchomości („Nieruchomość 2”), stanowiącej działkę ewidencyjną nr B, objętą księgą wieczystą KW nr …. Nieruchomości te zostały nabyte przez Wnioskodawcę do jego majątku osobistego prawie 20 lat temu (…..2006 r. Rep. A nr … not. … w ….). Od momentu nabycia do chwili obecnej grunt był i jest traktowany wyłącznie jako prywatna lokata kapitału oraz element majątku osobistego Wnioskodawcy. Nieruchomości nigdy nie były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych firmy Wnioskodawcy. Wnioskodawca nigdy nie dokonywał odliczeń podatku naliczonego VAT z tytułu zakupu gruntu, jego utrzymania czy jakichkolwiek innych kosztów z nim związanych. Grunt nigdy nie był przedmiotem komercyjnego wykorzystania (np. najmu, dzierżawy czy bezpłatnego użyczenia) w ramach prowadzonej działalności budowlanej ani poza nią. Około 15 lat temu Wnioskodawca doprowadził prąd (skrzynkę elektryczną) do działki oraz w 2019 r. otrzymał zezwolenie na wykonanie zjazdu do działki. Obecny Kupujący zobowiązuje się, że w Umowie Przyrzeczonej, że ustanowi nieodpłatną i nieograniczoną w czasie służebność na rzecz każdoczesnego właściciela Nieruchomości 1, polegającą na zakazie udostępniania Działki w celu zapewnienia obsługi komunikacyjnej działek sąsiednich, z wyłączeniem Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2, przez Działkę do zjazdu z drogi wojewódzkiej nr …, z działki oznaczonej numerem ewidencyjnym C, zrealizowanego na podstawie decyzji … w …….. z dnia … 2019 r. numer sprawy … oraz na zakazie ustanawiania na Działce nowych służebności gruntowych, polegających na prawie przejazdu i przechodu przez Działkę do zjazdu z drogi wojewódzkiej nr …, z działki oznaczonej numerem ewidencyjnym C, zrealizowanego na podstawie decyzji … w …….. z dnia … 2019 r., numer sprawy ….

Kupujący zobowiązuje się, że w Umowie Przyrzeczonej zobowiąże się do zapewnienia własnym kosztem Nieruchomości 1 i Nieruchomości 2 dostępu do sieci uzbrojenia terenu obejmujących sieci elektroenergetyczną, wodociągową, w tym w szczególności ustanowienia służebności o przebiegu i zakresie ustalonym przez Strony z uwzględnieniem warunków przyłączenia wydanych przed realizacją Inwestycji przez gestorów.

Obecnie Wnioskodawca wraz ze współwłaścicielem podjął decyzję o zbyciu wydzielonej części tego majątku prywatnego. W tym celu zawarto przedwstępną umowę sprzedaży (dalej: „Umowa”), mocą której strony zobowiązały się do zawarcia w przyszłości Umowy Przyrzeczonej przenoszącej własność nowopowstałej Działki (o zakładanej powierzchni około …. m²) na rzecz Kupującego za określoną Cenę. Przy podpisaniu Umowy Kupujący wpłacił kwotę pełniącą funkcję Zadatku w rozumieniu art. 394 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z zapisami Umowy, zabezpieczone środki finansowe trafiają na wydzielony depozyt/prywatny rachunek bankowy i nie mają żadnego związku z rozliczeniami obrotowymi firmy budowlanej Wnioskodawcy. Kupujący zamierza zrealizować na Działce inwestycję polegającą na budowie budynku handlowo-usługowego wraz z infrastrukturą towarzyszącą. Wydzielenie Działki nastąpi na podstawie decyzji administracyjnej (zatwierdzającej podział), o której mowa w warunkach Umowy. Wnioskodawca podkreśla, że sam podział geodezyjny ma charakter czysto techniczny i służy racjonalnemu rozporządzeniu prywatną własnością w celu uzyskania rynkowej ceny adekwatnej do popytu. Wnioskodawca nie podejmuje wobec gruntu aktywnych, profesjonalnych działań marketingowych ani inwestycyjnych, które wykraczałyby poza ramy zwykłego zarządu mieniem osobistym. Wszystkie uprawnienia i obowiązki sprzedających są wykonywane łącznie ze współwłaścicielem, a Kupujący traktuje sprzedawców jako wierzycieli solidarnych.

2. Wnioskodawca wskazuje, że w przyszłości planuje dokonać dalszego podziału pozostałej części Nieruchomości 1 (oraz opcjonalnie Nieruchomości 2) na dwie mniejsze, niezabudowane działki gruntu. Nowo powstałe działki zostaną wydzielone wyłącznie w celu ułatwienia znalezienia potencjalnych nabywców oraz uzyskania optymalnej ceny rynkowej za sprzedawany areał. Sprzedaż tych działek nastąpi w późniejszym terminie i będzie stanowiła ostateczną formę likwidacji i wyprzedaży prywatnego majątku osobistego Wnioskodawcy, posiadanego od 19 lat. W odniesieniu do planowanego podziału oraz przyszłej sprzedaży, Wnioskodawca deklaruje, że nie będzie dokonywał żadnych nakładów zwiększających wartość gruntu (nie doprowadzi mediów, nie wybuduje dróg dojazdowych, nie ogrodzi terenu). Wszelkie czynności geodezyjne (podział) będą miały charakter wyłącznie formalno-prawny. Jako przedsiębiorca z branży budowlanej, Wnioskodawca nie użyje zasobów, maszyn, pracowników ani sprzętu swojej firmy do jakichkolwiek prac na tym gruncie. Przyszła sprzedaż nie będzie promowana za pomocą profesjonalnych, kosztownych narzędzi marketingowych (brak stron WWW, brak banerów firmowych). Wnioskodawca nie udzieli przyszłym kupującym pełnomocnictw do występowania w jego imieniu o decyzje administracyjne, pozwolenia, czy warunki zabudowy przed zawarciem ostatecznej umowy sprzedaży. Środki finansowe z przyszłej sprzedaży trafią w całości na prywatny rachunek bankowy (ROR) Wnioskodawcy.

W uzupełnieniu wniosku, odpowiadając na pytania Organu, wskazał Pan odpowiednio:

1.  Czy z działki nr A została już wydzielona działka, będąca przedmiotem planowanej sprzedaży? Jeśli tak, to proszę wskazać jej numer.

Nie. Na dzień sporządzenia niniejszego uzupełnienia działka A nie została jeszcze wydzielona. Obecnie trwa procedura jej podziału geodezyjnego. Podział ten jest realizowany zgodnie z postanowieniami zawartej umowy przedwstępnej sprzedaży i ma zostać zakończony przed zawarciem umowy przyrzeczonej.

2.  W jaki sposób oraz w jakim celu nabył Pan udział w działce nr A oraz działkę nr B?

Działki nr A (nabył Pan wspólnie z obecną żoną) oraz B nabył Pan 20 lat na podstawie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego. Nabycie miało charakter prywatny i nastąpiło w celu ulokowania posiadanego kapitału oraz jako inwestycja prywatnego majątku. W chwili nabycia działek nie prowadził Pan działań mających na celu obrót nieruchomościami, ani nie nabywał Pan ich z zamiarem odsprzedaży w ramach działalności gospodarczej.

3.  W jaki sposób do dnia sprzedaży wykorzystuje/będzie Pan wykorzystywał ww. działki?

A  - od momentu nabycia do chwili obecnej grunt był i jest traktowany wyłącznie jako prywatna lokata kapitału oraz element majątku osobistego Wnioskodawcy. Nieruchomości nigdy nie były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Pana firmy. Nie dokonał Pan nigdy odliczeń podatku naliczonego VAT z tytułu zakupu gruntu, jego utrzymania czy jakichkolwiek innych kosztów z nim związanych. Grunt nigdy nie był przedmiotem komercyjnego wykorzystania (np. najmu, dzierżawy czy bezpłatnego użyczenia) w ramach prowadzonej działalności budowlanej, ani poza nią.

B - od momentu nabycia do chwili obecnej grunt był i jest traktowany wyłącznie jako prywatna lokata kapitału oraz element majątku osobistego. Nieruchomości nigdy nie były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Pana firmy. Nigdy nie dokonywał Pan odliczeń podatku naliczonego VAT z tytułu zakupu gruntu, jego utrzymania czy jakichkolwiek innych kosztów z nim związanych. Grunt nigdy nie był przedmiotem komercyjnego wykorzystania (np. najmu, dzierżawy czy bezpłatnego użyczenia) w ramach prowadzonej działalności budowlanej, ani poza nią.

4.  Czy ww. działki były w jakikolwiek sposób wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności budowlanej?

A oraz B nie były wykorzystywane na potrzeby działalności budowlanej.

5.  Do której działki doprowadził Pan prąd? Proszę wskazać numer tej działki.

Doprowadził Pan prąd do działki nr B.

6.  W jakim celu doprowadził Pan prąd do ww. działki?

Prąd został doprowadzony do działki nr B około 12 lat temu. Celem wykonania przyłącza było zapewnienie możliwości korzystania z energii elektrycznej na tej nieruchomości w przyszłości. Przyłącze nie zostało wykonane z zamiarem przygotowania nieruchomości do sprzedaży ani w celu prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.

7.  Czy prąd będzie wykorzystywany tylko dla działki, na której znajduje się skrzynka elektryczna, czy będzie mógł być wykorzystany również dla pozostałych wydzielonych działek?

Prąd będzie wykorzystywany wyłącznie na działce B, na której znajduje się skrzynka elektryczna.

8.  Do której działki otrzymał Pan pozwolenie na wykonanie zjazdu? Proszę wskazać numer tej działki.

Zjazd otrzymał Pan dla działki A.

9.  Czy wykonał Pan zjazd do ww. działki?

Tak, wykonał Pan.

10.  Dla jakich celów wystąpił Pan o pozwolenie na wykonanie ww. zjazdu/wykonał Pan ww. zjazd?

Pozwolenie na wykonanie zjazdu zostało uzyskane, a zjazd wykonany w celu zapewnienia prawidłowego dostępu komunikacyjnego do działki nr A. Zjazd nie został wykonany w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości ani w celu prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Jednocześnie w przyszłości zjazd będzie stanowił dojazd również do pozostałej działki wydzielonej z działki nr A oraz do działki nr B (która jest obok) poprzez służebność która zostanie ustanowiona, przejazdu i przechodu.

11.  Na jakiej działce (po podziale) będą się znajdowały ww. skrzynka elektryczna i ww. zjazd? Proszę wskazać numer/numery tej działki/tych działek.

Po podziale skrzynka elektryczna będzie znajdowała się na działce nr B, natomiast zjazd będzie znajdował się na działce wydzielonej z działki nr A, będącej przedmiotem planowanej sprzedaży. Zjazd będzie zapewniał również dojazd do działki nr B na podstawie służebności przejazdu i przechodu, która zostanie ustanowiona.

12.  Czy poza doprowadzeniem prądu podjął/podejmie Pan przed sprzedażą działki nr A jakiekolwiek działania, dotyczące zwiększenia jej wartości (np. uzbrojenie terenu w inne media, działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży działki, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia)? Jeśli tak, to proszę wskazać jakie to były/będą działania.

Nie. Poza doprowadzeniem prądu do działki nr B nie podejmował Pan, ani nie zamierza Pan podejmować przed sprzedażą działki wydzielonej z działki nr A żadnych działań mających na celu zwiększenie jej wartości, takich jak uzbrojenie terenu w inne media czy prowadzenie działań marketingowych wykraczających poza zwykłe formy ogłoszenia. Sprzedaż będzie prowadzona w ramach zwykłych czynności związanych ze zbyciem prywatnej nieruchomości.

13.  Na czyj wniosek działka nr A została podzielona i decyzją jakiego organu dokonano podziału?

Procedura podziału działki nr A została wszczęta na Pana wniosek i jest obecnie w toku. Podział został zainicjowany w związku z zawarciem umowy przedwstępnej sprzedaży, zgodnie z którą strony uzgodniły wydzielenie części nieruchomości będącej przedmiotem planowanej sprzedaży. Po zakończeniu postępowania decyzję zatwierdzającą podział wyda Wójt Gminy ….

14.  Czy dla terenu, na którym są położone ww. działki obowiązuje miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego? Jeśli tak, to jakie jest przeznaczenie ww. działek wg tego planu.

A oraz B są objęte MPZP (Uchwała nr … Rady Gminy …) i oznaczone U/P/18 jako tereny aktywności gospodarczej tj. działalność usługową „U” oraz z przemysłową „P” z dopuszczeniem usług hotelarskich.

15.  Jeśli ww. działki nie są objęte planem zagospodarowania przestrzennego, to czy została lub do dnia sprzedaży zostanie wydana dla ww. działek decyzja o warunkach zabudowy?

j/w

16.  Czy jest Pan rolnikiem ryczałtowym, o którym mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, korzystającym ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług?

Nie jest Pan rolnikiem ryczałtowym.

Zgodnie z art. 2 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług: Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o: rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych lub świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

17.  Czy z działek objętych zakresem sformułowanych we wniosku pytań, dokonywane były/są/będą zbiory i dostawy (sprzedaż) produktów rolnych w rozumieniu art. 2 pkt 20 ustawy o podatku od towarów i usług? Jeśli tak, to czy sprzedaż ta była/jest/będzie opodatkowana podatkiem VAT?

A oraz B - nie ma zbiorów oraz sprzedaży.

18.  Czy przed dokonaniem planowanej sprzedaży działki/działek wydzielonej/wydzielonych z działki nr B, zawrze Pan z ich nabywcami umowy przedwstępne? Jeśli tak, proszę wskazać:

a) jakie prawa i obowiązki wynikające z postanowień umów przedwstępnych zawartych z przyszłymi nabywcami, ciążą/będą ciążyły na Kupujących, a jakie na Panu?

Na dzień sporządzenia niniejszego uzupełnienia nie zawarł Pan żadnej umowy przedwstępnej dotyczącej sprzedaży działki wydzielonej z działki nr B. W związku z tym nie istnieją prawa i obowiązki stron wynikające z takiej umowy. Jeżeli w przyszłości zostanie zawarta umowa przedwstępna, jej postanowienia będą przedmiotem indywidualnych uzgodnień pomiędzy stronami.

b) czy w umowach przedwstępnych sprzedaży zostały/zostaną ustalone warunki, które będą musiały być spełnione w celu zawarcia ostatecznych umów sprzedaży, przenoszących własność ww. działek na Kupujących? Jeśli tak, to jakie?

Nie dotyczy. Na dzień sporządzenia niniejszego uzupełnienia nie została zawarta umowa przedwstępna dotycząca sprzedaży działki wydzielonej z działki nr B. W związku z tym nie zostały ustalone żadne warunki, które musiałyby zostać spełnione przed zawarciem ostatecznej umowy sprzedaży.

19.  Czy przed dokonaniem sprzedaży działki wydzielonej z działki nr A udzielił/udzieli Pan jej nabywcy pełnomocnictw (zgód, upoważnień) w celu występowania w Pana imieniu w sprawach dotyczących ww. działki? Jeśli tak, to proszę wskazać:

Tak, nabywcy zostało udzielone pełnomocnictwo do działania w Pana imieniu w sprawach dotyczących przedmiotowej działki. Zakres udzielonego pełnomocnictwa wynika z postanowień umowy przedwstępnej sprzedaży sporządzonej w formie aktu notarialnego. W szczególności pełnomocnictwo obejmuje uzyskiwanie decyzji administracyjnych, uzgodnień, pozwoleń, warunków technicznych oraz podejmowanie innych czynności wskazanych w akcie notarialnym. Szczegółowy zakres udzielonego pełnomocnictwa został określony w treści umowy przedwstępnej.

a) do uzyskania jakich konkretnie decyzji i pozwoleń udzielił/udzieli Pan pełnomocnictw nabywcy do występowania w Państwa imieniu?

Szczegółowy zakres udzielonego pełnomocnictwa przedstawia poniższy wyciąg z umowy.

Zakres udzielonych pełnomocnictw do uzyskania decyzji, pozwoleń i uzgodnień:

3. Obowiązki Wydzierżawiającego

3.1. Wydzierżawiający zobowiązuje się umożliwić Dzierżawcy korzystanie z Przedmiotu umowy w okresie obowiązywania Umowy, w szczególności zaś w celu przygotowania i realizacji inwestycji polegającej na budowie na nim budynku handlowo - usługowego wraz z infrastrukturą towarzyszącą w zakresie niezbędnym, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

3.2. Wydzierżawiający wyraża bezwarunkową zgodę Dzierżawcy na korzystanie z Przedmiotu umowy na cele budowlane i uzyskania przez Dzierżawcę pozwolenia na budowę.

3.3. Wydzierżawiający udziela Dzierżawcy prawa do władania Przedmiotem umowy w celu uzyskania niezbędnych opinii, decyzji i zezwoleń przez Dzierżawcą w zakresie niezbędnym do realizacji inwestycji wymienionej w pkt 3.1.

4. Obowiązki Dzierżawcy

4.1. Dzierżawca będzie korzystał z Przedmiotu umowy zgodnie z przeznaczeniem oraz podejmował wszelkie działania w celu uzyskania pozwolenia na zabudowę opisanego Przedmiotu umowy.

4.2. Dzierżawca może wykonać na Przedmiocie umowy prace budowlane, porządkowe oraz wykorzystać go na cele składowe, zaplecze budowy - tylko i wyłącznie za zgodą Wydzierżawiającego, wyrażoną na piśmie, w tym w drodze wiadomości mailowej. Strony w tym celu ustalają następujące adresy mailowe do kontaktu: a) dla Wydzierżawiającego: …., b) dla Dzierżawcy: ….

4.3. Dzierżawca jest upoważniony do składania oświadczeń, wniosków, odbioru dokumentów administracyjno-prawnych, występowania przed wszystkimi organami władzy i administracji publicznej, urzędami, organami samorządu terytorialnego i instytucjami, w zakresie niezbędnym do realizacji inwestycji wymienionej w pkt 3.1.

4.4. Dzierżawca jest upoważniony do prowadzenia rozmów oraz występowania przed gestorami sieci, występowania o warunki przyłączeniowe oraz podpisywania umów z gestorami sieci, w zakresie niezbędnym do realizacji inwestycji wymienionej w pkt 3.1.

4.5. Strony postanawiają, iż w przypadku poczynienia przez Dzierżawcę jakichkolwiek nakładów na Przedmiocie umowy, w szczególności posadowienia na niej jakiejkolwiek budowli lub doprowadzenia do niej jakichkolwiek przyłączy, Dzierżawca będzie zobowiązany własnym staraniem i na własny koszt do przywrócenia Przedmiotu umowy do stanu z dnia zawarcia niniejszej umowy.

4.6. Strony postanawiają, iż Dzierżawca będzie informował Wydzierżawiającego o działaniach opisanych w punktach 4.1. - 4.5., w tym o uzyskanych pozwoleniach, decyzjach czy innych aktach drogą mailową na adres: … przekazując treść tych dokumentów w formie skanów.

b) jakich czynności dokona nabywca w związku z udzielonymi pełnomocnictwami do momentu sprzedaży przez Państwa ww. działki?

Czynności, których dokona nabywca, wynikają z zakresu udzielonego pełnomocnictwa opisanego w odpowiedzi na pytanie nr 19 lit. a i obejmują podejmowanie działań niezbędnych do uzyskania wskazanych tam decyzji, pozwoleń, uzgodnień oraz innych dokumentów.

20.  Czy posiada Pan inne nieruchomości, oprócz działek objętych zakresem sformułowanych we wniosku pytań, które w przyszłości zamierza Pan sprzedać?

Na dzień sporządzenia niniejszego uzupełnienia nie posiada Pan innych nieruchomości, które zamierzałby Pan w przyszłości sprzedać.

21.  Czy dokonywał Pan już wcześniej sprzedaży nieruchomości, a jeżeli tak, to należy podać odrębnie do każdej sprzedanej nieruchomości.

Lokal mieszkalny - …

a) Nieruchomość nabył Pan w dniu ….2002 r. na podstawie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego.

b) Nieruchomość została nabyta do majątku prywatnego jako forma lokowania prywatnego kapitału oraz z przeznaczeniem na wynajem. Nie została nabyta z zamiarem dalszej odsprzedaży ani w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

c) Od momentu nabycia do dnia sprzedaży nieruchomość stanowiła składnik Pana majątku prywatnego i była przedmiotem najmu. Nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej polegającej na obrocie nieruchomościami.

d) Nieruchomość została sprzedana ….2010 r. Przyczyną sprzedaży była potrzeba pozyskania środków finansowych na cele prywatne, w tym na zakup kolejnej nieruchomości.

e) Sprzedana została zabudowana nieruchomość mieszkalna (lokal mieszkalny).

f) Z tytułu sprzedaży nie odprowadzał Pan podatku VAT, nie składał Pan deklaracji VAT- 7 oraz nie dokonywał Pan zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.

g) Środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone na cele prywatne, w tym zakup kolejnych nieruchomości do majątku prywatnego oraz bieżące potrzeby życiowe.

Lokal mieszkalny - …

a) Nabycie: ….2015 r. - akt notarialny.

b) Nabyta do majątku prywatnego jako lokata kapitału oraz z przeznaczeniem na wynajem. Nie została nabyta z zamiarem odsprzedaży.

c) Stanowiła majątek prywatny i była przedmiotem najmu.

d) Sprzedaż: ….2017 r. Powodem sprzedaży było pozyskanie środków na cele prywatne, w tym zakup kolejnej nieruchomości.

e) Zabudowana nieruchomość mieszkalna (lokal mieszkalny).

f) Nie odprowadzał Pan podatku VAT, nie składał Pan deklaracji VAT-7, ani zgłoszenia VAT-R.

g) Środki przeznaczono na cele prywatne, w tym zakup kolejnych nieruchomości.

Lokal mieszkalny - ….

a) Nabycie: ….2013 r. - akt notarialny.

b) Nabyta do majątku prywatnego jako lokata kapitału oraz z przeznaczeniem na wynajem.

c) Stanowiła majątek prywatny i była przedmiotem najmu.

d) Sprzedaż: ….2020 r. z powodu potrzeby pozyskania środków na cele prywatne.

e) Zabudowana nieruchomość mieszkalna (lokal mieszkalny).

f) Nie odprowadzał Pan podatku VAT, nie składał Pan deklaracji VAT-7, ani zgłoszenia VAT-R.

g) Środki przeznaczono na cele prywatne.

Lokal mieszkalny - ….

a) Nabycie: ….2007 r. - akt notarialny.

b) Nabyta do majątku prywatnego jako lokata kapitału oraz z przeznaczeniem na wynajem.

c) Stanowiła majątek prywatny i była przedmiotem najmu.

d) Sprzedaż: ….2020 r. w celu pozyskania środków na cele prywatne.

e) Zabudowana nieruchomość mieszkalna (lokal mieszkalny).

f) Nie odprowadzał Pan podatku VAT, nie składał Pan deklaracji VAT-7, ani zgłoszenia VAT-R.

g) Środki przeznaczono na cele prywatne.

Lokal mieszkalny - …

a) Nabycie: ….2001 r. - akt notarialny.

b) Nabyta do majątku prywatnego jako lokata kapitału oraz z przeznaczeniem na wynajem.

c) Stanowiła majątek prywatny i była przedmiotem najmu.

d) Sprzedaż: ….2020 r. w celu pozyskania środków na cele prywatne.

e) Zabudowana nieruchomość mieszkalna (lokal mieszkalny).

f) Nie odprowadzał Pan podatku VAT, nie składał Pan deklaracji VAT-7, ani zgłoszenia VAT-R.

g) Środki przeznaczono na cele prywatne.

Niezabudowana nieruchomość gruntowa - …

a) Nabycie: ….2007 r. - akt notarialny.

b) Nabyta do majątku prywatnego jako lokata kapitału.

c) Stanowiła składnik majątku prywatnego.

d) Sprzedaż: ….2021 r. w celu pozyskania środków na cele prywatne.

e) Niezabudowana nieruchomość gruntowa.

f) Nie odprowadzał Pan podatku VAT, nie składał Pan deklaracji VAT-7, ani zgłoszenia VAT-R.

g) Środki przeznaczono na cele prywatne.

Lokal handlowo-usługowy - …

a) Nabycie: ….2007 r. - akt notarialny.

b) Nabyty do majątku prywatnego jako lokata kapitału oraz z przeznaczeniem na wynajem.

c) Stanowił majątek prywatny i był przedmiotem najmu.

d) Sprzedaż: ….2023 r. w celu pozyskania środków na cele prywatne.

e) Zabudowana nieruchomość użytkowa (lokal handlowo-usługowy).

f) Nie odprowadzał Pan podatku VAT, nie składał Pan deklaracji VAT-7, ani zgłoszenia VAT-R.

g) Środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone na cele prywatne, w tym zakup kolejnych nieruchomości do majątku prywatnego oraz bieżące potrzeby życiowe.

Pytania (sformułowane w uzupełnieniu wniosku – data wpływu 9 września 2026 r.)

1.  Czy w opisanym stanie faktycznym sprzedaż Działki, powstałej z podziału Nieruchomości 1, stanowiącej majątek osobisty Wnioskodawcy przez okres 19 lat, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, w związku z faktem, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym podatnikiem VAT z tytułu prowadzenia działalności w branży budowlanej?

2.  Czy planowany w przyszłości dalszy podział pozostałej części gruntu na dwie mniejsze działki oraz ich późniejsza sprzedaż osobom trzecim, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też będą stanowiły kontynuację zwykłego zarządu majątkiem osobistym Wnioskodawcy?

Pana stanowisko w sprawie (przedstawione w uzupełnieniach wniosku)

W uzupełnieniu wniosku (data wpływu 27 lipca 2026 r.) wskazał Pan, że planowana sprzedaż Działki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca dokonuje transakcji jako osoba prywatna rozporządzająca majątkiem osobistym, a nie jako podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Posiadanie statusu podatnika VAT w ramach firmy budowlanej nie wpływa na sferę majątku prywatnego, jeżeli dany składnik mienia (grunt) nigdy nie był z tą firmą powiązany, nie dokonywano od niego odliczeń VAT. Sam podział geodezyjny i sprzedaż z zadatkiem na rzecz podmiotu komercyjnego (pod Inwestycję) mieści się w granicach prawa do swobodnego zarządzania własnością prywatną, co potwierdza ugruntowana linia orzecznicza TSUE (m.in. wyrok w sprawach połączonych C-180/10 i C-181/10).

2. W ocenie Wnioskodawcy, przyszły podział pozostałej części gruntu na dwie działki oraz ich sprzedaż również nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT. Liczba transakcji oraz fakt podzielenia sprzedaży w czasie nie zmieniają prywatnego charakteru tego mienia. Zgodnie z ugruntowaną linią orzeczniczą TSUE (sprawy połączone C-180/10 i C-181/10), podział gruntu na mniejsze części i ich sukcesywna wyprzedaż jest racjonalnym i prawnie dopuszczalnym sposobem likwidacji majątku osobistego w celu uzyskania korzystnej ceny. Ponieważ Wnioskodawca wyklucza podjęcie jakichkolwiek aktywnych działań o charakterze deweloperskim czy handlowym (brak uzbrojenia terenu, brak zaangażowania firmy budowlanej, brak pełnomocnictw dla kupujących), przyszłe transakcje będą mieściły się w granicach bezpiecznego zarządu majątkiem prywatnym, pozostając poza zakresem ustawy o VAT.

Ponadto, w uzupełnieniu wniosku (data wpływu 9 września 2026 r.) wskazał Pan, że planowany w przyszłości dalszy podział pozostałej części gruntu oraz jego sprzedaż również nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT. Działania te będą stanowiły zwykłe i naturalne zarządzanie majątkiem prywatnym (osobistym) w celu pozyskania środków na prywatne potrzeby życiowe, a nie zorganizowaną działalność handlową w rozumieniu ustawy o VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:

Natomiast w myśl art. 2 pkt 22 ustawy:

Zatem, grunty spełniają definicję towaru wynikającą z art. 2 pkt 6 ustawy, a ich sprzedaż jest traktowana jako czynność odpłatnej dostawy towarów na terytorium kraju.

Towarem jest także udział w prawie własności lub użytkowania wieczystego nieruchomości. Jest to zgodne z normami unijnymi, bowiem w myśl art. 15 ust. 2 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347 z 11.12.2006 s. 1, ze zm.), zwanej dalej „Dyrektywą 2006/112/WE”:

Problematyka współwłasności została uregulowana w art. 195-221 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795) zwanej dalej „Kodeks cywilny”.

Na mocy art. 195 ustawy Kodeks cywilny:

Jak stanowi art. 196 § 1 ww. ustawy Kodeks cywilny:

W świetle art. 46 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

Art. 198 ustawy Kodeks cywilny stanowi, że:

Współwłaściciel ma względem swojego udziału pozycję wyłącznego właściciela. Ze względu na charakter udziału, każdy ze współwłaścicieli może rozporządzać swoim udziałem bez zgody pozostałych współwłaścicieli. Rozporządzanie udziałem polega na tym, że współwłaściciel może zbyć swój udział.

Kwestie stosunków majątkowych pomiędzy małżonkami reguluje ustawa z 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236).

Stosownie do art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Zatem, istotą wspólności majątkowej małżeńskiej, zarówno ustawowej, jak i umownej, jest to, że każdy z małżonków jest współwłaścicielem poszczególnych składników majątku wspólnego (dorobkowego) na zasadach współwłasności łącznej (bezudziałowej).

W świetle art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

W myśl art. 36 § 1 oraz § 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Każdy z małżonków może samodzielnie zarządzać majątkiem wspólnym, chyba że przepisy poniższe stanowią inaczej. Wykonywanie zarządu obejmuje czynności, które dotyczą przedmiotów majątkowych należących do majątku wspólnego, w tym czynności zmierzające do zachowania tego majątku.

Zgodnie z art. 37 § 1 pkt 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

W myśl art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Wskazać należy, że nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ aby dana czynność podlegała opodatkowaniu tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Pojęcia „podatnik” i „działalność gospodarcza”, na potrzeby podatku od towarów i usług, zostały określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.

Należy zauważyć, że według art. 15 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Określony w ustawie zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług wskazuje, że do tego, aby faktycznie zaistniało opodatkowanie danej czynności, konieczne jest, aby czynność podlegającą opodatkowaniu wykonał podmiot, który dla tej właśnie czynności będzie działał jako podatnik. Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie, ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Ponadto, działalność gospodarczą stanowi wykorzystywanie towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Przez ciągłe wykorzystywanie składników majątku należy rozumieć takie wykorzystywanie majątku, które charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania. Zatem, czerpanie dochodów ze składnika majątku wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej.

Analizując powyższe przepisy stwierdzić należy, że dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotnym dla określenia, że w odniesieniu do konkretnej dostawy, mamy do czynienia z podatnikiem podatku od towarów i usług jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.

Warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług w świetle powyższych przepisów jest spełnienie dwóch przesłanek łącznie: po pierwsze dana czynność ujęta jest w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie – czynność została wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Właściwym zatem jest wykluczenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej ani też nie został wykorzystany w trakcie jego posiadania na cele działalności gospodarczej.

W kontekście powyższych rozważań nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej, a tylko np. wyzbywa się majątku osobistego. Dokonywanie określonych czynności incydentalnie, poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, również nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.

Przyjęcie, że dany podmiot sprzedając grunt działa w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą wymaga ustalenia, czy jego działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną). Przejawem zaś takiej aktywności określonej osoby w zakresie obrotu nieruchomościami, która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną może być np.: nabycie terenu przeznaczonego pod zabudowę, jego uzbrojenie, wydzielenie dróg wewnętrznych, działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży działek, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy terenu, czy wystąpienie o opracowanie planu zagospodarowania przestrzennego dla sprzedawanego obszaru, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług deweloperskich lub innych tego rodzaju usług o zbliżonym charakterze. Przy czym, na tego rodzaju aktywność „gospodarczą” wskazywać musi ciąg powyżej przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu wystąpienia pojedynczych z nich.

Zatem, w kwestii podlegania opodatkowaniu sprzedaży udziałów w działkach powstałych z podziału działki nr A istotne jest, czy w celu dokonania ich sprzedaży podjął/podejmie Pan aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez producenta, handlowca i usługodawcę w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Skutkowałoby to koniecznością uznania Pana za podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu tego przepisu, a więc za podatnika podatku od towarów i usług.

Dodatkowo należy wskazać, że działalność gospodarcza powinna cechować się stałością, powtarzalnością i niezależnością jej wykonywania, bowiem związana jest z profesjonalnym obrotem gospodarczym. Nie jest natomiast działalnością handlową, a zatem i gospodarczą, sprzedaż majątku osobistego, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, czy też prowadzenia działalności, ani też w trakcie posiadania nie został wykorzystany do działalności gospodarczej.

Z orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 15 września 2011 r. w sprawach połączonych Jarosław Słaby przeciwko Ministrowi Finansów (C-180/10) oraz Emilian Kuć i Halina Jeziorska-Kuć przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Warszawie (C-181/10) wynika, że czynności związane ze zwykłym wykonywaniem prawa własności nie mogą same z siebie być uznawane za prowadzenie działalności gospodarczej. Sama liczba i zakres transakcji sprzedaży nie mogą stanowić kryterium rozróżnienia między czynnościami dokonywanymi prywatnie, które znajdują się poza zakresem zastosowania dyrektywy, a czynnościami stanowiącymi działalność gospodarczą.

Inaczej jest natomiast – wyjaśnił Trybunał – w wypadku, gdy zainteresowany podejmuje aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców w rozumieniu art. 9 ust. 1 akapit drugi Dyrektywy. Zatem za podatnika należy uznać osobę, która w celu dokonania sprzedaży gruntów angażuje podobne środki wykazując aktywność w przedmiocie zbycia nieruchomości porównywalną do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego rodzaju obrotem, tj. działania wykraczające poza zakres zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

Pojęcie „majątku prywatnego” nie występuje na gruncie analizowanych przepisów ustawy o VAT, jednakże wynika z wykładni art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, w której zasadnym jest odwołanie się do treści orzeczenia TSUE w sprawie C-291/92 (Finanzamt Uelzen v. Dieter Armbrecht), które dotyczyło kwestii opodatkowania sprzedaży przez osobę będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, części majątku niewykorzystywanej do prowadzonej działalności gospodarczej, a służącej jej do celów prywatnych. „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Ze wskazanego orzeczenia wynika zatem, że podatnik musi w całym okresie posiadania danej nieruchomości wykazywać zamiar wykorzystywania części nieruchomości w ramach majątku osobistego. Przykładem takiego wykorzystania nieruchomości mogłoby być np. wybudowanie domu dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Potwierdzone to zostało również w wyroku TSUE z dnia 21 kwietnia 2005 r., sygn. akt C-25/03 Finanzamt Bergisch Gladbach v. HE, który stwierdził, że majątek prywatny to mienie wykorzystywane dla zaspokojenia potrzeb własnych.

Uznanie, że dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności działa jako podatnik podatku od towarów i usług, wymaga oceny każdorazowo odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej sprawy. W przypadku osób fizycznych, które dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej, należy szczególnie wnikliwie przeanalizować okoliczności, w jakich będzie realizowana transakcja. Co do zasady bowiem osoby fizyczne, które dokonują transakcji w ramach zarządu majątkiem prywatnym, wykluczone są z grona podatników VAT.

Z wniosku wynika, że jest Pan osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, której przeważającym profilem są usługi budowlane, posiadającą status zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku od towarów i usług. Ponadto jest Pan współwłaścicielem działki nr A oraz właścicielem działki nr B, nabytych 20 lat temu podstawie umowy sprzedaży. Działki nr A (nabył Pan wspólnie z obecną żoną) oraz B nabył Pan 20 lat na podstawie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego. Nabycie to miało charakter prywatny i nastąpiło w celu ulokowania posiadanego kapitału oraz jako inwestycja prywatnego majątku.

Obecnie planuje Pan sprzedaż gruntu, który powstanie w wyniku podziału geodezyjnego ww. działki nr A i w tym celu podpisał Pan przedwstępną umowę sprzedaży z Kupującym. Nabywcy zostało udzielone pełnomocnictwo do działania w Pana imieniu w sprawach dotyczących przedmiotowej działki. Obecnie trwa procedura podziału geodezyjnego ww. działki - procedura ta została wszczęta na Pana wniosek w związku z zawarciem ww. przedwstępnej umowy sprzedaży, zgodnie z którą strony uzgodniły wydzielenie części działki nr A, będącej przedmiotem planowanej sprzedaży; podział ten jest realizowany zgodnie z postanowieniami zawartej przedwstępnej umowy sprzedaży i ma zostać zakończony przed zawarciem umowy przyrzeczonej.

Działki nr A i nr B nie były nigdy wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności budowlanej, nie były nigdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Pana firmy, nigdy nie dokonywał Pan odliczeń podatku naliczonego VAT z tytułu ich zakupu, ich utrzymania czy jakichkolwiek innych kosztów z nimi związanych, ww. działki nigdy nie były przedmiotem komercyjnego wykorzystania (np. najmu, dzierżawy czy bezpłatnego użyczenia) w ramach prowadzonej działalności budowlanej, ani poza nią.

Otrzymał Pan pozwolenie na wykonanie zjazdu z ww. działki nr A i wykonał go Pan w celu zapewnienia prawidłowego dostępu komunikacyjnego do ww. działki; zjazd nie został wykonany w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości, ani w celu prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Zjazd ten będzie znajdował się na działce wydzielonej z działki nr A, będącej przedmiotem planowanej sprzedaży. Nie podejmował Pan, ani nie zamierza Pan podejmować przed sprzedażą działki wydzielonej z działki nr A żadnych działań mających na celu zwiększenie jej wartości, takich jak uzbrojenie terenu w media czy prowadzenie działań marketingowych wykraczających poza zwykłe formy ogłoszenia. Sprzedaż będzie prowadzona w ramach zwykłych czynności związanych ze zbyciem prywatnej nieruchomości.

Ponadto wskazał Pan, że w przyszłości planuje Pan dokonać dalszego podziału pozostałej części działki nr A (oraz opcjonalnie działki nr B) na dwie mniejsze, niezabudowane działki. Około 12 lat temu doprowadził Pan prąd (skrzynkę elektryczną) do działki nr B. Celem wykonania przyłącza było zapewnienie możliwości korzystania z energii elektrycznej na tej nieruchomości w przyszłości.

Nowo powstałe działki zostaną wydzielone wyłącznie w celu ułatwienia znalezienia potencjalnych nabywców oraz uzyskania optymalnej ceny rynkowej za sprzedawany areał. Sprzedaż tych działek nastąpi w późniejszym terminie i będzie stanowiła ostateczną formę likwidacji i wyprzedaży prywatnego majątku osobistego Wnioskodawcy, posiadanego od 19 lat.

W odniesieniu do planowanego podziału oraz przyszłej sprzedaży, Wnioskodawca deklaruje, że nie będzie dokonywał żadnych nakładów zwiększających wartość gruntu (nie doprowadzi mediów, nie wybuduje dróg dojazdowych, nie ogrodzi terenu). Wszelkie czynności geodezyjne (podział) będą miały charakter wyłącznie formalno-prawny. Jako przedsiębiorca z branży budowlanej, Wnioskodawca nie użyje zasobów, maszyn, pracowników ani sprzętu swojej firmy do jakichkolwiek prac na tym gruncie. Przyszła sprzedaż nie będzie promowana za pomocą profesjonalnych, kosztownych narzędzi marketingowych (brak stron WWW, brak banerów firmowych).

W związku z powyższymi okolicznościami stwierdzić należy, że w odniesieniu do planowanej sprzedaży udziałów w działkach, powstałych z podziału działki nr A i działki nr B, objętych zakresem pytań we wniosku, nie wystąpił/nie wystąpi ciąg zdarzeń, które jednoznacznie przesądzają, że sprzedaż przedmiotowych działek będzie wypełniała przesłanki działalności gospodarczej. Nie podjął/nie podejmie Pan takich aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które świadczyłyby o angażowaniu środków w sposób podobny do wykorzystywanych przez handlowców.

Całokształt powyższych okoliczności wskazuje, że Pana aktywność w pełni mieści się w granicach zarządu majątkiem prywatnym, a stanowisko to pozostaje w zgodzie z przywołanym wyrokiem TSUE C-180/10, C-181/10.

Dokonując sprzedaży udziałów w działkach, powstałych z podziału działki nr A i działki nr B, objętych zakresem pytań we wniosku, korzysta Pan/będzie Pan korzystał z prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, co nie jest wykonywaniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Brak tego statusu pozbawia Pana cech podatnika podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, w zakresie sprzedaży nieruchomości, a dostawę - cech czynności podlegającej opodatkowaniu, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

W związku z tym, dokonując sprzedaży udziałów w działkach, powstałych z podziału działki nr A i działki nr B, korzysta Pan/będzie Pan korzystał z prawa do rozporządzania własnym majątkiem, która to czynność oznacza działanie w sferze prywatnej, do której nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

W konsekwencji, sprzedaż przez Pana udziałów w działkach, powstałych z podziału działki nr A i działki nr B, nie jest/nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.

Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku – pytań sformułowanych przez Pana we wniosku. Inne kwestie przedstawione w opisie sprawy oraz we własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniami nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.

Jednocześnie podkreślam, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Ponadto wskazuję, iż analiza załączników dołączonych do uzupełnienia wniosku o wydanie interpretacji w indywidualnej sprawie nie mieści się w ramach określonych w art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem nie jestem uprawniony do oceny załączników dołączonych do uzupełnienia wniosku, a niniejszą interpretację wydano jedynie w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku i jego uzupełnieniu.

W kwestii skutków prawnych jakie wywołuje interpretacja indywidualna wydana dla Pana, należy stwierdzić, że w myśl art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:

Mając na uwadze, że wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego został złożony przez Pana zaznaczam, że interpretacja nie wywiera skutku prawnego dla pozostałych współwłaścicieli działek.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.