0113-KDIPT1-1.4012.396.2026.2.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 24 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w związku z opisanymi we wniosku wydatkami A, B oraz C, tj. wydatkami bieżącymi, wydatkami odtworzeniowymi oraz wydatkami remontowymi ponoszonymi na lokal mieszkalny, który jest wykorzystywany do najmu krótkoterminowego.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 21 maja 2026 r. (data wpływu 21 maja 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Niezależnie od działalności gospodarczej Wnioskodawca nabył lokal mieszkalny do majątku prywatnego. Lokal nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. Przy zakupie lokalu Wnioskodawca nie odliczył podatku VAT.

Lokal jest wykorzystywany do najmu krótkoterminowego za pośrednictwem platform rezerwacyjnych (np. ...), a przychody z tego tytułu są rozliczane jako najem prywatny.

Usługi najmu krótkoterminowego są dokumentowane fakturami VAT i Wnioskodawca odprowadza z tego tytułu należny podatek VAT.

W związku z prowadzonym najmem krótkoterminowym Wnioskodawca ponosi wydatki na:

A.   wydatki bieżące: środki czystości, artykuły higieniczne, dekoracje, kwiaty, wyposażenie dla gości, inne wydatki bezpośrednio związane ze świadczeniem usług,

B.   wydatki odtworzeniowe: wymiana zużytych mebli, wymiana AGD, wymiana wyposażenia,

C.   wydatki remontowe: wymiana drzwi, remont łazienki, prace modernizacyjne.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan:

Lokal mieszkalny będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia usług krótkoterminowego zakwaterowania, stanowiących czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług (VAT).

W odniesieniu do przedmiotowego lokalu nie będą wykonywane czynności zwolnione z podatku VAT ani czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.

Towary i usługi związane z lokalem mieszkalnym, wskazane we wniosku jako wydatki A, B oraz C, będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, tj. świadczenia usług krótkoterminowego zakwaterowania.

Przez wskazane we wniosku „inne wydatki bezpośrednio związane ze świadczeniem usług” należy rozumieć w szczególności:

-        środki czystości,

-        wyposażenie oraz elementy eksploatacyjne lokalu,

-        dekoracje oraz elementy poprawiające standard i funkcjonalność lokalu,

-        materiały zużywalne związane z obsługą gości.

Mogą występować okresy, w których lokal pozostaje czasowo niewynajmowany (np. pomiędzy rezerwacjami). W tym czasie lokal pozostaje przygotowany do dalszego świadczenia usług krótkoterminowego zakwaterowania i nie jest wykorzystywany do celów prywatnych.

Faktury dokumentujące wydatki objęte zakresem wniosku będą wystawiane na wnioskodawcę jako podatnika VAT.

Pytanie

Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT od wskazanych wydatków A, B oraz C?

Pana stanowisko w sprawie (doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku)

W ocenie Wnioskodawcy:

1.    w zakresie wydatków A prawo do odliczenia VAT powinno przysługiwać, ponieważ wydatki te są bezpośrednio związane ze świadczeniem usług opodatkowanych VAT.

2.    w zakresie wydatków B prawo do odliczenia VAT również powinno przysługiwać, ponieważ wydatki te służą utrzymaniu lokalu przeznaczonego do działalności opodatkowanej VAT.

3.    w zakresie wydatków C prawo do odliczenia VAT również powinno przysługiwać, ponieważ wydatki te są związane z utrzymaniem możliwości świadczenia usług opodatkowanych VAT, mimo że lokal pozostaje składnikiem majątku prywatnego.

Jednocześnie w uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, iż podtrzymuje stanowisko przedstawione we wniosku, zgodnie z którym:

1.    Lokal mieszkalny jest wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

2.    Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z lokalem, w zakresie, w jakim wydatki te służą wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT.

3.    Wydatki bieżące, eksploatacyjne oraz remontowe związane z lokalem wykorzystywanym do czynności opodatkowanych VAT dają prawo do odliczenia podatku VAT na zasadach ogólnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”.

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Z art. 87 ust. 1 ustawy wynika, że:

Stosownie do ww. przepisów, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.

Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego, że zakupy są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z ww. regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Ponadto, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Analiza art. 15 ust. 2 ustawy prowadzi do wniosku, że jeżeli osoba fizyczna wykorzystuje posiadany majątek okazjonalnie i nie zmierza do nadania tej czynności stałego charakteru, to oznacza, że nie prowadzi ona działalności gospodarczej w rozumieniu tego przepisu. Natomiast wykorzystywanie składników majątku, które charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania, i które polega na czerpaniu dochodów ze składnika majątku, wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Zatem każdy, kto dokonuje czynności, które zmierzają do wykorzystania nieruchomości dla celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy powinien być uznany za podatnika podatku od towarów i usług.

Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Zatem, w podatku od towarów i usług obowiązuje zasada tzw. „niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego”. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia, nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych.

Zatem w sytuacji, gdy podatnik dokonuje nabycia towarów i usług z zamiarem wykorzystania ich do wykonywania czynności opodatkowanych VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to – bez względu na to, jakie faktycznie będą efekty tej działalności – należy uznać, że w momencie nabycia zakupione towary i usługi miały związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

W odniesieniu do Pana wątpliwości stwierdzić należy, że dla określenia, czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku niezwykle istotny jest charakter związku występującego między zakupami, a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Jak już wcześniej wskazano, istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar lub usługa ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas – po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.

W każdym więc przypadku należy dokonać oceny, czy intencją określonej czynności, z którą łączą się skutki podatkowo-prawne było wykonywanie czynności opodatkowanych. Z ogólnie przyjętej definicji „zamiaru” wynika, że jest to projekt, plan czy intencja zrealizowania czegoś. Istotą zamiaru są intencje, jakie przyświecają dokonywanym czynnościom, jak i cel, który dana osoba ma osiągnąć dokonując tych czynności.

Pana wątpliwości w sprawie dotyczą kwestii prawa do odliczenia podatku VAT w związku z wydatkami A, B oraz C ponoszonymi na lokal mieszkalny, który jest wykorzystywany do najmu krótkoterminowego.

Zgodnie z Pana wskazaniem, jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT. Nabył Pan lokal mieszkalny do majątku prywatnego. Lokal nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. Lokal jest wykorzystywany do najmu krótkoterminowego za pośrednictwem platform rezerwacyjnych (np. ...), a przychody z tego tytułu są rozliczane jako najem prywatny. Lokal mieszkalny będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia usług krótkoterminowego zakwaterowania, stanowiących czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług (VAT).

W związku z prowadzonym najmem krótkoterminowym ponosi Pan wydatki na:

A.   wydatki bieżące: środki czystości, artykuły higieniczne, dekoracje, kwiaty, wyposażenie dla gości, inne wydatki bezpośrednio związane ze świadczeniem usług, tj. środki czystości, wyposażenie oraz elementy eksploatacyjne lokalu, dekoracje oraz elementy poprawiające standard i funkcjonalność lokalu, materiały zużywalne związane z obsługą gości,

B.   wydatki odtworzeniowe: wymiana zużytych mebli, wymiana AGD, wymiana wyposażenia,

C.   wydatki remontowe: wymiana drzwi, remont łazienki, prace modernizacyjne.

Towary i usługi związane z lokalem mieszkalnym, wskazane we wniosku jako wydatki A, B oraz C, będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, tj. świadczenia usług krótkoterminowego zakwaterowania.

W odniesieniu do przedmiotowego lokalu nie będą wykonywane czynności zwolnione z podatku VAT ani czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.

W konsekwencji, mając na uwadze opis sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa, należy stwierdzić, że będzie miał Pan prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego w związku z wydatkami A, B oraz C, tj. wydatkami bieżącymi, wydatkami odtworzeniowymi oraz wydatkami remontowymi ponoszonymi na lokal mieszkalny, który jest wykorzystywany wyłącznie do świadczenia usług krótkoterminowego zakwaterowania, stanowiących czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług (VAT).

Podsumowując, wydatki A, B oraz C ponoszone na lokal mieszkalny, który jest wykorzystywany wyłącznie do świadczenia usług krótkoterminowego zakwaterowania, udokumentowane fakturami będą uprawniać Pana do dokonania odliczenia podatku VAT z tych faktur, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, bowiem będzie występował związek pomiędzy ponoszonymi wydatkami a wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zaznaczam, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Jednocześnie podkreślam, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.