0112-KDWL.4011.147.2026.1.JK
Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy, pomimo posiadania innego lokalu mieszkalnego, jeżeli cały przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 2 przeznaczy na zakup kolejnego lokalu mieszkalnego
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
3 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 3 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
W dniu xx.xx.2020 r., na podstawie umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego (…), otrzymała Pani od swoich rodziców – XiY – nieruchomość położoną w A, (…), oznaczoną jako działka nr 0 o powierzchni xxx ha. Nieruchomość została następnie podzielona na działki nr: 1 o powierzchni xxx ha, 2 o powierzchni xxx ha, 3 o powierzchni xxx ha, 4 o powierzchni xxx ha oraz 5 o powierzchni xxx ha. W dniu 4 listopada 2020 r., na podstawie umowy darowizny, przekazała Pani działkę nr 1 Gminie X z przeznaczeniem na drogę.
Na podstawie decyzji Starosty z xx.xx.2020 r. zatwierdzono projekt budowlany i udzielono Pani pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego na działce nr 2. Rozpoczęła Pani budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego o powierzchni użytkowej xxx m2. W związku ze zmianą Pani sytuacji życiowej, finansowej i zawodowej kontynuowanie inwestycji mieszkaniowej w A utraciło swoje uzasadnienie. W konsekwencji w dniu xx.xx. 2024 r. sprzedała Pani działkę nr 2 , na której rozpoczęto budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Do dnia sprzedaży wykonano jedynie mury konstrukcyjne parteru budynku. Sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości. Cena sprzedaży nieruchomości, stanowiąca przychód z odpłatnego zbycia, wyniosła 250 000 zł. W zeznaniu podatkowym PIT-39 za 2024 r. wykazała Pani przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 2 oraz dochód ustalony zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie zadeklarowała Pani przeznaczenie całego przychodu uzyskanego ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe oraz wykazała dochód korzystający ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Niezależnie od powyższego prowadzi Pani pozarolniczą działalność gospodarczą, z której dochody rozlicza w zeznaniu PIT-36.
Pozostaje Pani w związku małżeńskim, jednak na podstawie umowy majątkowej małżeńskiej zawartej w formie aktu notarialnego z xx.xx.2020 r. pomiędzy małżonkami obowiązuje ustrój rozdzielności majątkowej. Jest Pani właścicielem lokalu mieszkalnego położonego w B od xx.xx.2003 r. oraz jest w nim zameldowana na pobyt stały od xx.xx.2007 r. Jednocześnie jest Pani zatrudniona w (…) oraz od dnia xx. października 2024 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod adresem: C (…).
Zdarzenie przyszłe. Lokal mieszkalny położony w B stanowi Pani dotychczasowe miejsce zamieszkania. Jednak z uwagi na wykonywanie pracy zawodowej w A oraz prowadzenie działalności gospodarczej w C lokal ten nie zaspokaja Pani bieżących potrzeb mieszkaniowych związanych z codziennym wykonywaniem obowiązków zawodowych. Dojazdy z B do miejsca pracy i prowadzenia działalności gospodarczej są znacznie utrudnione i czasochłonne. W związku z powyższym zamierza Pani przeznaczyć cały przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 2 na zakup lokalu mieszkalnego położonego na terenie powiatu A. Zakup nastąpi do dnia 31 grudnia 2027 r., tj. w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wybór lokalizacji będzie uzależniony od dostępności odpowiednich ofert na rynku nieruchomości. Nabyty lokal będzie służył zaspokajaniu Pani własnych potrzeb mieszkaniowych poprzez zapewnienie miejsca zamieszkania w pobliżu miejsca wykonywania pracy oraz prowadzenia działalności gospodarczej. Będzie Pani faktycznie zamieszkiwała w nabytym lokalu. Lokal nie będzie nabywany w celach inwestycyjnych, nie będzie przeznaczony na wynajem ani użyczenie osobom trzecim. Nie zamierza Pani nabywać lokalu w celu lokowania kapitału ani osiągania przychodów z najmu.
Pytanie
Czy w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym będzie Pani uprawniona do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomimo posiadania lokalu mieszkalnego w B, jeżeli cały przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 2 przeznaczy do dnia 31 grudnia 2027 r. na zakup innego lokalu mieszkalnego położonego na terenie A, w którym będzie Pani faktycznie realizowała własne cele mieszkaniowe?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem przysługuje Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości korzysta ze zwolnienia w zakresie, w jakim przychód uzyskany ze sprzedaży zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.
W przedstawionej sprawie zamierza Pani przeznaczyć cały przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 2 na zakup lokalu mieszkalnego, w którym będzie Pani faktycznie realizowała własne cele mieszkaniowe.
Zakup lokalu jest podyktowany koniecznością zapewnienia miejsca zamieszkania w pobliżu miejsca wykonywania pracy zawodowej w A oraz miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w C. Z uwagi na znaczną odległość pomiędzy B a miejscem pracy i prowadzenia działalności gospodarczej codzienne dojazdy są utrudnione i czasochłonne.
Nabyty lokal będzie służył zaspokajaniu Pani własnych potrzeb mieszkaniowych. Nie będzie wykorzystywany w celach inwestycyjnych, nie będzie wynajmowany ani udostępniany osobom trzecim.
Fakt posiadania przez Panią lokalu mieszkalnego w B nie wyklucza możliwości realizowania własnych celów mieszkaniowych w innym lokalu. Przepisy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa do zwolnienia od nieposiadania innego lokalu mieszkalnego. Decydujące znaczenie ma rzeczywiste przeznaczenie nabywanego lokalu na zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.
Okoliczność, że jest Pani zameldowana na pobyt stały w B, nie wyklucza realizacji własnych celów mieszkaniowych w innym miejscu, ponieważ zameldowanie ma charakter wyłącznie ewidencyjny i nie przesądza o miejscu faktycznego zamieszkania.
Pozostawanie przez Panią w ustroju rozdzielności majątkowej również nie ma wpływu na możliwość zastosowania zwolnienia. Nabywany lokal będzie stanowił Pani majątek osobisty i będzie służył zaspokajaniu Pani własnych potrzeb mieszkaniowych.
Przeznaczy Pani cały przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości na zakup lokalu mieszkalnego do dnia 31 grudnia 2027 r., a więc w terminie przewidzianym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W Pani ocenie spełnione zostaną wszystkie przesłanki zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym wnosi Pani o potwierdzenie prawidłowości przedstawionego stanowiska.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. I tak, zgodnie z jego treścią:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Tak więc, dla opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości podatkiem dochodowym od osób fizycznych istotne znaczenie ma data nabycia nieruchomości.
Z wniosku wynika, że 27 sierpnia 2024 r. sprzedała Pani działkę nr 2, na której rozpoczęto budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którą nabyła Pani 6 marca 2020 r.
Tym samym – nienastępujące w wykonaniu działalności gospodarczej – odpłatne zbycie ww. nieruchomości dokonane przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jej nabycie, będzie stanowiło dla Pani źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przechodząc więc do skutków podatkowych w zakresie sprzedaży nieruchomości należy wskazać, co następuje:
W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Stosownie do art. 30e ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
W świetle art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
Stosownie natomiast do art. 30e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.
Na mocy art. 30e ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
Zgodnie z art. 30e ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności, o którym mowa w art. 45 ust. 4 pkt 4, do dnia zapłaty podatku włącznie.
Na podstawie art. 45 ust. 1a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e.
Dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy – może zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania przy spełnieniu warunków określonych w tym przepisie. Przepis ten stanowi, że:
Wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru: D × W/P
gdzie:
D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,
W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe,
P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.
Cytowany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia – w warunkach określonych w ustawie – uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych dochodu wyłącznie na własne cele mieszkaniowe wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy.
Powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.
Przy czym warunkiem skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest wydatkowanie na cele mieszkaniowe konkretnych pieniędzy, lecz wartości przychodu (w całości lub w części) uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości lub określonego prawa majątkowego.
Jak wskazała Pani we wniosku, w zeznaniu podatkowym PIT-39 za 2024 r. wykazała Pani przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 2 oraz dochód ustalony zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie zadeklarowała Pani przeznaczenie całego przychodu uzyskanego ze sprzedaży tej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe oraz wykazała dochód korzystający ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem, w sytuacji, gdy cała wartość przychodu z odpłatnego zbycia zostanie przeznaczona na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:
a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego
- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Stosownie do art. 21 ust. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.
W myśl art. 21 ust. 30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały wydatki określone w ust. 25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Korzystanie ze zwolnienia od podatku jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji. W przypadku niewypełnienia warunków określonych w wyżej cytowanym art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik traci prawo do ulgi i jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.
Zwolnienia podatkowe oraz ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego do interpretacji przepisów ustanawiających zwolnienia podatkowe, jak również ulgi, należy stosować wykładnię ścisłą, która nie wychodzi poza literalne brzmienie przepisów. Prawo do przedmiotowego zwolnienia przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie w sytuacji spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w przepisie prawa.
W przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek udowodnienia, że określony wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.
Z istoty rozwiązania zawartego w cytowanym uprzednio art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podstawową okolicznością decydującą o możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest przeznaczenie wartości przychodu (w całości lub w części) uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy własne cele mieszkaniowe.
W opisie sprawy wskazała Pani, ż zamierza przeznaczyć cały przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 2 na zakup lokalu mieszkalnego. Zakup nastąpi do dnia 31 grudnia 2027 r., tj. w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nabyty lokal będzie służył zaspokajaniu Pani własnych potrzeb mieszkaniowych poprzez zapewnienie miejsca zamieszkania w pobliżu miejsca wykonywania pracy oraz prowadzenia działalności gospodarczej. Będzie Pani faktycznie zamieszkiwała w nabytym lokalu. Lokal nie będzie nabywany w celach inwestycyjnych, nie będzie przeznaczony na wynajem ani użyczenie osobom trzecim. Nie zamierza Pani nabywać lokalu w celu lokowania kapitału ani osiągania przychodów z najmu.
Jednocześnie wskazała Pani, że jest Pani od xx.xx.2003 r. właścicielem lokalu mieszkalnego położonego w B. Jest Pani w nim zameldowana na pobyt stały od xx.xx.2007 r. Lokal mieszkalny położony w B stanowi Pani dotychczasowe miejsce zamieszkania.
Po przeanalizowaniu opisu sprawy oraz przepisów mających zastosowanie w omawianej sprawie stwierdzam, że może Pani/będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli cały przychód uzyskany ze sprzedaży działki nr 2 przeznaczy Pani do 31 grudnia 2027 r. na zakup np. innego lokalu mieszkalnego, w którym będzie Pani faktycznie realizowała własne cele mieszkaniowe.
Prawa do ww. zwolnienia nie wykluczają okoliczności posiadania innej nieruchomości.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów