0112-KDWL.4011.126.2026.3.TW

Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 14 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 21 lipca 2026 r. (wpływ 21 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W październiku 2025 r. rozpoczął Pan prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej i złożył wniosek CEIDG-1 o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Podczas wypełniania wniosku CEIDG-1 nie wskazał Pan formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Nie było to świadome działanie ani wyraz woli wyboru opodatkowania według skali podatkowej. Było to wyłącznie skutkiem Pana niewiedzy oraz braku znajomości przepisów dotyczących sposobu wyboru formy opodatkowania przy zakładaniu działalności gospodarczej.

Od samego początku Pana rzeczywistą wolą było prowadzenie działalności gospodarczej jako podatnik opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przez cały okres prowadzenia działalności w 2025 r. postępował Pan zgodnie z tym przekonaniem. Dokumenty rozliczeniowe ZUS DRA były sporządzane z uwzględnieniem zasad właściwych dla osób opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ponadto przez cały okres prowadzenia działalności nie gromadził Pan ani nie ewidencjonował kosztów uzyskania przychodów, ponieważ pozostawał Pan w przekonaniu, że jako podatnik opodatkowany ryczałtem nie ma prawa do ich odliczania. Nie zbierał Pan faktur kosztowych w celu ich rozliczenia podatkowego ani nie prowadził ewidencji kosztów właściwej dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych. Cały sposób prowadzenia przez Pana działalności był dostosowany do zasad obowiązujących przy opodatkowaniu ryczałtem.

Nie wpłacał Pan w trakcie roku zaliczek na podatek dochodowy, ponieważ był Pan przekonany, że jako podatnik ryczałtu będzie rozliczał podatek kwartalnie. Po zakończeniu roku podatkowego złożył Pan zeznanie roczne i uiścił należny podatek.

Przez cały okres prowadzenia działalności nie podejmował Pan żadnych czynności świadczących o zamiarze opodatkowania działalności według skali podatkowej. Wszystkie Pańskie działania – sposób prowadzenia rozliczeń, sposób rozliczeń z ZUS oraz rezygnacja z rozliczania kosztów uzyskania przychodów – potwierdzają, że od początku działał Pan w przekonaniu, iż wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Brak wskazania formy opodatkowania we wniosku CEIDG-1 był wyłącznie niezamierzonym błędem formalnym wynikającym z niewiedzy.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym, pomimo niewskazania formy opodatkowania we wniosku CEIDG-1, jeżeli od początku prowadzenia działalności gospodarczej Pana rzeczywistą wolą było opodatkowanie przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a wszystkie podejmowane przez Pana działania potwierdzały ten zamiar, należy uznać, że przysługuje Panu prawo do opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej za 2025 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy odpowiedź na powyższe pytanie powinna być twierdząca.

Od chwili rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej Pańską rzeczywistą i niezmienną wolą było korzystanie z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Brak wskazania tej formy opodatkowania we wniosku CEIDG-1 nie wynikał z zamiaru wyboru opodatkowania według skali podatkowej ani z rezygnacji z ryczałtu. Był wyłącznie skutkiem niewiedzy dotyczącej obowiązujących formalności.

Pańska rzeczywista wola znajdowała odzwierciedlenie we wszystkich czynnościach podejmowanych od początku prowadzenia działalności gospodarczej. Rozliczenia z ZUS były prowadzone jak dla podatnika opodatkowanego ryczałtem. Nie rozliczał Pan kosztów uzyskania przychodów, ponieważ był Pan przekonany, że nie przysługuje Panu takie prawo. Nie przygotowywał Pan dokumentacji kosztowej charakterystycznej dla opodatkowania na zasadach ogólnych. Również sposób planowania rozliczeń podatku dochodowego wynikał z przekonania, że jest Pan podatnikiem ryczałtu.

W ocenie Wnioskodawcy wszystkie okoliczności sprawy świadczą o tym, że od początku istniała jednoznaczna i rzeczywista wola wyboru opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, natomiast brak zaznaczenia odpowiedniego pola we wniosku CEIDG-1 miał charakter wyłącznie omyłki formalnej wynikającej z niewiedzy.

W związku z powyższym Wnioskodawca wnosi o potwierdzenie, że w przedstawionym stanie faktycznym przysługuje mu prawo do opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej za 2025 r. w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Zgodnie z art. 9 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Natomiast w myśl art. 9 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że:

Z tych przepisów jednoznacznie wynika, że podstawową formą opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej jest opodatkowanie według skali podatkowej. Wymieniona forma opodatkowania przysługuje z mocy ustawy i podatnik nie musi składać oświadczenia o jej wyborze. Złożenie stosownego oświadczenia, w określonym w przepisach terminie, jest natomiast warunkiem koniecznym dla możliwości skorzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zaznaczam jednak, że zarówno przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie określają urzędowego wzoru takiego oświadczenia ani innych wymogów co do jego formy. Z oświadczenia tego ma natomiast jednoznacznie wynikać, jakiego wyboru dokonał podatnik.

Dlatego też, w przypadku gdy podatnik dokonał wpłaty pierwszej zaliczki tytułem ryczałtu w ustawowym terminie przewidzianym dla złożenia oświadczenia o wyborze takiej formy opodatkowania i z opisu dokonanej wpłaty (np. tytułu przelewu) wynika, jakiego dokładnie rodzaju podatku dotyczy płatność, taki dowód wpłaty może zostać uznany za złożenie oświadczenia.

Jeśli podatnik dokona wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania, to dotyczy ona również lat następnych, chyba że w ustawowym terminie podatnik złoży oświadczenie na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, m.in. że w październiku 2025 r. rozpoczął Pan prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej i złożył wniosek CEIDG-1 o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Podczas wypełniania wniosku CEIDG-1 nie wskazał Pan formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Nie wpłacał Pan w trakcie roku zaliczek na podatek dochodowy, ponieważ był Pan przekonany, że jako podatnik ryczałtu będzie rozliczał podatek kwartalnie. Po zakończeniu roku podatkowego złożył Pan zeznanie roczne i uiścił należny podatek.

Pana wątpliwość dotyczy prawidłowości opodatkowania osiąganych przez Pana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej przychodów ryczałtem ewidencjonowanym w 2025 r.

W pierwszej kolejności zaznaczam, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oświadczenie o wyborze w 2025 r. ryczałtu jako formy opodatkowania był Pan zobowiązany złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął Pan pierwszy przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął Pan w grudniu roku podatkowego.

Jak wynika z opisu sprawy, nie złożył Pan oświadczenia o wyborze w roku 2025 ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania w Pana działalności gospodarczej. Ponadto nie dokonał Pan pierwszej wpłaty zaliczki z tytułem płatności gdzie wskazano by symbol PPE lub ryczałt.

Tym samym – nie złożył Pan skutecznie oświadczenia o wyborze formy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W konsekwencji, uzyskiwane przez Pana przychody w 2025 r. nie mogły być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Podsumowując, w przedstawionych przez Pana okolicznościach sprawy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za rok 2025 nie został prawidłowo i skutecznie wybrany. Tym samym nie przysługiwało Panu prawo do opodatkowania uzyskanych przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W związku z powyższym Pana stanowisko jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.