0112-KDSL1-2.4011.547.2026.2.BR

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 8 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 11 sierpnia 2026 r. (wpływ 12 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Stan faktyczny nr 1.

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, czynnym podatnikiem podatku VAT, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Wnioskodawca rozlicza osiągane przez siebie przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W odniesieniu do Wnioskodawcy nie zachodzą jakiekolwiek okoliczności wskazane w Ustawie, wyłączające możliwość korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Wnioskodawca świadczy usługi na podstawie umów cywilnoprawnych zawartych z B S.A. (obecnie A S.A.), D Sp. z o.o. (dawniej C Sp. z o.o.) oraz E S.A., należącymi do Grupy Kapitałowej (...). Podmioty te współpracują ze spółkami z Grupy Kapitałowej świadczącymi usługi w zakresie dochodzenia roszczeń wobec instytucji finansowych oraz innych podmiotów, a także z kancelariami prawnymi prowadzącymi obsługę prawną klientów i reprezentującymi ich w postępowaniach sądowych.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje czynności polegające na pośredniczeniu pomiędzy klientami a podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń lub współpracującymi kancelariami prawnymi. Rola Wnioskodawcy polega wyłącznie na doprowadzeniu do nawiązania współpracy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę. Wnioskodawca nie jest stroną umów zawieranych pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę.

Wnioskodawca nie uczestniczy w świadczeniu pomocy prawnej, nie prowadzi spraw klientów, nie przygotowuje dokumentacji prawnej, nie reprezentuje klientów przed sądami ani innymi organami oraz nie wykonuje czynności związanych z dochodzeniem roszczeń. Nie świadczy również usług doradczych ani innych usług stanowiących element realizacji usług świadczonych przez kancelarie prawne lub spółki z Grupy Kapitałowej.

Wnioskodawca również nie świadczy usług reklamowych ani marketingowych w rozumieniu PKWiU dział 73, nie wykonuje czynności zastrzeżonych dla zawodów regulowanych (np. radcy prawnego, adwokata, doradcy podatkowego), nie świadczy usług doradztwa w zarządzaniu (PKWiU ex dział 70).

Wnioskodawca nie jest również uprawniony do zawierania umów w imieniu któregokolwiek z podmiotów Grupy Kapitałowej ani współpracujących kancelarii prawnych. Zawarcie umowy następuje pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę.

Zakres wykonywanych czynności obejmuje:

1)  pozyskiwanie potencjalnych klientów,

2)  kontakt z klientami przekazanymi przez kontrahenta,

3)  organizowanie spotkań z klientami,

4)  przedstawianie oferty współpracy,

5)  przekazywanie informacji dotyczących zasad współpracy,

6)  przekazywanie dokumentów niezbędnych do zawarcia umowy,

7)  pośredniczenie przy zawarciu umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem,

8)  przekazywanie klienta do dalszej obsługi właściwej spółce z Grupy Kapitałowej lub współpracującej kancelarii prawnej.

Wnioskodawca działa jako pośrednik pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę, a jego czynności w efekcie mają na celu wyłącznie doprowadzenie do zawarcia umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę. Po zawarciu umowy dalszą obsługę klienta prowadzi właściwy podmiot z Grupy Kapitałowej lub współpracująca kancelaria prawna. Wnioskodawca nie uczestniczy w realizacji usług świadczonych na rzecz klienta po zawarciu umowy, oznacza to, że po podpisaniu umowy przez klienta jego udział w procesie się kończy. Natomiast efekt czynności, wykonywanych przez Wnioskodawcę jest wykorzystywany przez właściwy podmiot z Grupy Kapitałowej lub współpracującą kancelarię prawną w celu świadczenia usług dochodzenia roszczeń oraz prowadzenia dalszej obsługi klienta. Wnioskodawca nie uzyskuje wynagrodzenia za świadczenie usług dochodzenia roszczeń ani usług prawnych, lecz wyłącznie za wykonanie czynności pośrednictwa prowadzących do zawarcia umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem.

Wynagrodzenie Wnioskodawcy ma charakter prowizyjny, jest dokumentowane wystawianymi fakturami sprzedaży.

Wnioskodawca przyjmuje, że świadczone usługi odpowiadają grupowaniu PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”.

Stan faktyczny nr 2

Niezależnie od usług opisanych w stanie faktycznym nr 1, polegających na pośredniczeniu przy zawieraniu umów pomiędzy klientami a właściwymi podmiotami z Grupy Kapitałowej (...) lub współpracującymi kancelariami prawnymi, Wnioskodawca, w ramach współpracy z D Sp. z o.o. (dawniej C Sp. z o.o.) świadczy również usługi w zakresie wykonywania obowiązków związanych z pełnieniem funkcji Dyrektora, do których należy organizacja, koordynacja oraz bieżący nadzór nad pracą zespołów realizujących dwa projekty sprzedażowe powierzone Wnioskodawcy.

Projekty te dotyczą działalności prowadzonej w obszarze pośrednictwa pomiędzy klientami a podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń od banków.

Pierwszy projekt obejmuje działalność zespołu zajmującego się pozyskiwaniem klientów oraz pośredniczeniem pomiędzy klientami a podmiotami reprezentującymi klientów w sprawach dotyczących dochodzenia roszczeń wynikających z umów kredytów walutowych (CHF, EUR oraz USD).

Drugi projekt obejmuje działalność zespołu zajmującego się pozyskiwaniem klientów oraz pośredniczeniem pomiędzy klientami a podmiotami reprezentującymi klientów w sprawach dotyczących dochodzenia roszczeń związanych z zastosowaniem Sankcji Kredytu Darmowego w odniesieniu do kredytów i pożyczek udzielonych w walucie polskiej.

Przedmiotem działalności obu zespołów jest pozyskiwanie potencjalnych klientów oraz pośredniczenie przy zawieraniu umów pomiędzy klientami a właściwymi podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń. Rola Wnioskodawcy polega na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami.

Do zakresu czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę należy w szczególności:

1)  organizowanie,

2)  koordynowanie oraz bieżący nadzór nad pracą zespołów realizujących projekty sprzedażowe,

3)  monitorowanie realizacji powierzonych zadań oraz stopnia osiągania założonych celów sprzedażowych,

4)  zapewnienie prawidłowej organizacji oraz bieżącego usprawniania realizacji procesów sprzedażowych zgodnie z procedurami, standardami i zasadami obowiązującymi u Zleceniodawcy,

5)  bieżące wspieranie członków zespołów poprzez przekazywanie wiedzy i doświadczenia,

6)  organizowanie spotkań roboczych oraz monitorowanie jakości wykonywanych czynności,

7)  sporządzanie raportów dotyczących realizacji projektów oraz osiąganych wyników sprzedażowych,

8)  podejmowanie bieżących działań organizacyjnych mających na celu zapewnienie sprawnej realizacji projektów;

9)  bieżąca współpraca organizacyjna z osobami zaangażowanymi w realizację projektów po stronie Zleceniodawcy.

Wnioskodawca na bieżąco współpracuje z członkami zespołów, wspierając ich własnym doświadczeniem zawodowym i wiedzą praktyczną oraz koordynując wykonywanie powierzonych zadań.

Czynności te mają charakter organizacyjny i operacyjny oraz służą zapewnieniu sprawnej realizacji projektów zgodnie z procedurami, zasadami organizacji pracy i celami obowiązującymi u Zleceniodawcy. Wnioskodawca wykonuje swoje obowiązki w ramach struktury organizacyjnej Zleceniodawcy oraz zgodnie z przyjętymi przez niego zasadami organizacji pracy i obowiązującymi procedurami. Pełniona przez Wnioskodawcę funkcja Dyrektora ma wyłącznie charakter operacyjny i odnosi się do bieżącej organizacji pracy zespołów oraz koordynacji realizacji powierzonych projektów. Funkcja ta nie obejmuje podejmowania decyzji dotyczących zarządzania przedsiębiorstwem, wyznaczania kierunków jego rozwoju ani kształtowania strategii lub polityki gospodarczej Zleceniodawcy. W ramach świadczonych usług Wnioskodawca nie opracowuje strategii rozwoju przedsiębiorstwa ani modeli biznesowych, nie świadczy usług doradztwa związanego z zarządzaniem przedsiębiorstwem, nie sporządza opinii ani ekspertyz dotyczących sposobu prowadzenia przedsiębiorstwa, nie świadczy usług jako niezależny doradca, nie wykonuje usług właściwych dla tzw. firm centralnych (head office) oraz nie podejmuje decyzji dotyczących kierunków rozwoju przedsiębiorstwa ani polityki gospodarczej Kontrahenta.

Wynagrodzenie Wnioskodawcy z tytułu współpracy z D Sp. z o.o. dokumentowane jest wystawianymi fakturami i obejmuje całość czynności wykonywanych na rzecz tego Kontrahenta.

W ramach tej współpracy Wnioskodawca wykonuje zarówno czynności opisane w stanie faktycznym nr 1, jak i czynności opisane w stanie faktycznym nr 2. Wynagrodzenie nie jest wyodrębniane według poszczególnych rodzajów wykonywanych czynności.

Na potrzeby złożonego wniosku dla stanu faktycznego nr 2 Wnioskodawca przyjmuje, że opisane usługi odpowiadają grupowaniu PKWiU 70.22.20.0 – „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”.

W uzupełnieniu wniosku udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza opisana we wniosku była/jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odp. Tak. Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza opisana we wniosku była i jest działalnością usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

2.  Od kiedy prowadzi Pan działalność gospodarczą, o której mowa we wniosku?

Odp. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od dnia 1 czerwca 2018 r.

3.  Na czym dokładnie polegały/polegają czynności, które wykonywał/wykonuje Pan w ramach usług polegających na pośredniczeniu pomiędzy klientami a podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń lub współpracującymi kancelariami prawnymi, tj. w zakresie:

a)  pozyskiwania potencjalnych klientów,

b)  kontaktu z klientami przekazanymi przez kontrahenta,

c)  organizowania spotkań z klientami,

d)  przedstawiania oferty współpracy,

e)  przekazywania informacji dotyczących zasad współpracy,

f)   przekazywania dokumentów niezbędnych do zawarcia umowy,

g)  pośredniczenia przy zawarciu umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem,

h)  przekazywania klienta do dalszej obsługi właściwej spółce z Grupy Kapitałowej lub współpracującej kancelarii prawnej.

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

1)  na czym konkretnie polegały/polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizował/realizuje Pan w ramach tych czynności?

2)  czego dotyczyły/dotyczą?

3)  jaki był/jest ich zakres?

4)  jaki konkretny cel realizowały/realizują?

5)  co było/jest ich efektem?

6)  w jaki sposób efekty te wykorzystywał/wykorzystuje Pana kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z ośmiu wykonywanych przez Pana czynności wymienionych w lit. a-h.

Odp.

a)  pozyskiwanie potencjalnych klientów

Czynności te polegają przede wszystkim na pozyskiwaniu kontaktów do potencjalnych klientów z polecenia osób, które wcześniej skorzystały z usług podmiotów, z którymi współpracuje Wnioskodawca. Osoby te polecają Wnioskodawcę swoim znajomym znajdującym się w podobnej sytuacji związanej z zawartą umową kredytową. Czynności dotyczą pozyskania osób potencjalnie zainteresowanych skorzystaniem z usług podmiotu świadczącego usługi dochodzenia roszczeń. Ich celem jest nawiązanie kontaktu z potencjalnym klientem oraz umożliwienie przedstawienia mu oferty właściwego podmiotu. Efektem jest pozyskanie osoby potencjalnie zainteresowanej zawarciem umowy z właściwym podmiotem.

b)  kontakt z klientami przekazanymi przez kontrahenta

Po otrzymaniu kontaktu do potencjalnego klienta Wnioskodawca kontaktuje się z nim telefonicznie i przeprowadza wstępną rozmowę w celu ustalenia, czy klient jest zainteresowany ofertą oraz czy zgłaszana przez niego sprawa odpowiada rodzajowi spraw, w odniesieniu do których prowadzony jest proces pozyskiwania klientów. Na tym etapie Wnioskodawca nie dokonuje merytorycznej, ani prawnej oceny zasadności roszczeń klienta. Jeżeli klient wyraża zainteresowanie, Wnioskodawca umawia spotkanie, podczas którego przedstawia mu ofertę właściwego podmiotu.

Celem tych czynności jest ustalenie zainteresowania potencjalnego klienta ofertą oraz umożliwienie przejścia do kolejnego etapu procesu pośrednictwa.

c)  organizowanie spotkań z klientami

Spotkania z potencjalnymi klientami odbywają się przede wszystkim w formie wideokonferencji, a sporadycznie w formie bezpośredniej. Wnioskodawca organizuje i przeprowadza spotkanie, podczas którego przedstawiana jest klientowi możliwość dochodzenia roszczeń związanych z zawartą umową kredytową oraz oferta współpracy z właściwą kancelarią.

Celem spotkania jest przedstawienie potencjalnemu klientowi możliwości skorzystania z usług właściwego podmiotu oraz umożliwienie mu podjęcia decyzji co do dalszej współpracy. Efektem może być zainteresowanie klienta ofertą i przejście do kolejnego etapu procesu pośrednictwa.

d)  przedstawianie oferty współpracy

W ramach przedstawiania oferty współpracy Wnioskodawca przekazuje potencjalnemu klientowi informacje o kancelarii, która w przypadku zawarcia umowy będzie świadczyła na jego rzecz usługi, w tym informacje dotyczące jej doświadczenia, dotychczasowej skuteczności oraz rozstrzygnięć uzyskanych w podobnych sprawach.

Wnioskodawca zapoznaje się również z przedstawioną przez klienta umową kredytową w zakresie potrzebnym do przedstawienia potencjalnych korzyści ekonomicznych związanych z dochodzeniem roszczeń od banku, w tym dokonuje kalkulacji wysokości potencjalnych roszczeń w przypadku skutecznego zakwestionowania umowy.

Następnie Wnioskodawca przedstawia ofertę współpracy z kancelarią, obejmującą w szczególności warunki cenowe, zakres świadczonych usług oraz informacje dotyczące kompleksowości dalszej obsługi klienta.

Celem tych czynności jest przedstawienie potencjalnemu klientowi oferty właściwego podmiotu, warunków współpracy oraz potencjalnych ekonomicznych skutków dochodzenia roszczeń, a tym samym umożliwienie klientowi podjęcia decyzji o zawarciu umowy z właściwym podmiotem.

Wnioskodawca nie świadczy na rzecz klienta usług prawnych, nie sporządza opinii prawnych, nie reprezentuje klienta ani nie prowadzi jego sprawy. Po zawarciu umowy dalszą obsługę klienta, w tym czynności związane z dochodzeniem roszczeń oraz prowadzeniem jego sprawy, przejmuje właściwa kancelaria.

Efektem czynności Wnioskodawcy jest przedstawienie klientowi informacji niezbędnych do zapoznania się z ofertą oraz – w przypadku zainteresowania klienta – przejście do kolejnego etapu procesu pośrednictwa prowadzącego do zawarcia umowy z właściwym podmiotem.

e)  przekazywanie informacji dotyczących zasad współpracy

Wnioskodawca informuje klienta, jak będzie wyglądała dalsza współpraca po zawarciu umowy z właściwym podmiotem. Wyjaśnia w szczególności, że po przekazaniu podpisanej umowy klient zostanie przejęty do dalszej obsługi przez wyznaczoną osobę po stronie kancelarii, która będzie prowadziła jego sprawę i kontaktowała się z nim na kolejnych etapach postępowania.

Celem tych czynności jest przekazanie klientowi informacji organizacyjnych dotyczących dalszego przebiegu współpracy. Efektem jest poinformowanie pozyskanego przez Wnioskodawcę jako pośrednika klienta, kto przejmie jego sprawę i jak będzie wyglądała dalsza obsługa po zawarciu umowy.

f)   przekazywanie dokumentów niezbędnych do zawarcia umowy

Wnioskodawca korzysta z dokumentów przygotowanych przez poszczególne kancelarie lub inne właściwe podmioty. Uzupełnia je o dane klienta oraz przekazuje klientowi do podpisu.

Dokumentacja może obejmować w szczególności umowę z kancelarią, pełnomocnictwa procesowe, informacje dotyczące ekonomicznych skutków procesu, wzór odstąpienia od umowy oraz inne dokumenty wymagane dla rozpoczęcia dalszej obsługi klienta.

Wnioskodawca nie przygotowuje samodzielnie dokumentacji prawnej dotyczącej prowadzenia sprawy, lecz przekazuje klientowi dokumenty przygotowane przez właściwy podmiot. Celem jest umożliwienie zawarcia umowy, a efektem – przekazanie klientowi dokumentacji niezbędnej do nawiązania współpracy.

g)  pośredniczenie przy zawarciu umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem

Wnioskodawca działa wyłącznie jako pośrednik pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę. Jego rola polega na pozyskaniu klienta, przedstawieniu mu oferty właściwego podmiotu, przekazaniu przygotowanych przez ten podmiot dokumentów do podpisu oraz pośredniczeniu w procesie prowadzącym do zawarcia umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem. Celem wykonywanych przez Wnioskodawcę czynności jest doprowadzenie do zawarcia umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę. Wnioskodawca nie jest stroną zawieranej umowy i nie świadczy na rzecz klienta usług będących przedmiotem tej umowy. Po zawarciu umowy dalszą obsługę klienta przejmuje właściwy podmiot, tak jak to zostało wskazane we wniosku.

h)  przekazywanie klienta do dalszej obsługi właściwej spółce z Grupy Kapitałowej lub współpracującej kancelarii

Po zawarciu umowy i przekazaniu podpisanej dokumentacji właściwemu podmiotowi rola Wnioskodawcy jako pośrednika zostaje zakończona, a dalszą obsługę klienta w całości przejmuje kancelaria lub inny właściwy podmiot świadczący usługi dochodzenia roszczeń. Od tego momentu to ten podmiot dokonuje szczegółowej oceny sprawy i ryzyka procesowego, przygotowuje odpowiednie roszczenia i pisma oraz podejmuje dalsze czynności związane z dochodzeniem roszczeń klienta. Wnioskodawca nie uczestniczy w świadczeniu tych usług ani w dalszym prowadzeniu sprawy klienta. Jego rola ogranicza się do pośredniczenia pomiędzy klientem a właściwym podmiotem i doprowadzenia do nawiązania między nimi współpracy. Efektem czynności Wnioskodawcy jest zatem pozyskanie klienta, doprowadzenie do zawarcia przez niego umowy z właściwym podmiotem oraz przekazanie klienta temu podmiotowi do dalszej, samodzielnej obsługi.

4.  W związku z tym, że w opisie stanu faktycznego używając wyrażenia „w szczególności” wskazuje Pan tylko na niektóre z czynności, które wykonywał/wykonuje Pan w ramach świadczonych usług polegających na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami:

proszę wyjaśnić, czy ww. przez Pana czynności stanowią katalog zamknięty czynności, które wykonywał/wykonuje Pan w ramach świadczonych usług polegających na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami?

Jeśli odpowiedź na powyższe pytanie jest twierdząca, proszę opisać na czym dokładnie polegały/polegają czynności wykonywane przez Pana w ramach świadczonych usług polegających na polegających na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami, tj. w zakresie:

a)  organizowania,

b)  koordynowania oraz bieżącego nadzoru nad pracą zespołów realizujących projekty sprzedażowe,

c)  monitorowania realizacji powierzonych zadań oraz stopnia osiągania założonych celów sprzedażowych,

d)  zapewnienia prawidłowej organizacji oraz bieżącego usprawniania realizacji procesów sprzedażowych zgodnie z procedurami, standardami i zasadami obowiązującymi u Zleceniodawcy,

e)  bieżącego wspierania członków zespołów poprzez przekazywanie wiedzy i doświadczenia,

f)   organizowania spotkań roboczych oraz monitorowanie jakości wykonywanych czynności,

g)  sporządzania raportów dotyczących realizacji projektów oraz osiąganych wyników sprzedażowych,

h)  podejmowania bieżących działań organizacyjnych mających na celu zapewnienie sprawnej realizacji projektów;

i)    bieżącej współpracy organizacyjnej z osobami zaangażowanymi w realizację projektów po stronie Zleceniodawcy.

Proszę o ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie:

a)  na czym konkretnie polegały/polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizował/będzie Pan realizował w ramach tych czynności?

b)  czego dotyczyły/dotyczą?

c)  jaki był/jest ich zakres?

d)  jaki konkretny cel realizowały/realizują?

e)  co było/jest ich efektem?

f)   w jaki sposób efekty te wykorzystywał/wykorzystuje Zleceniodawca?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z dziewięciu wykonywanych przez Pana czynności wyżej wymienionych w lit. a-i.

Odp. Wnioskodawca wyjaśnia, że czynności wskazane we wniosku w pkt 1-9 obejmują zakres czynności faktycznie wykonywanych przez niego w ramach usług polegających na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami. Użyte we wniosku sformułowanie „w szczególności” miało na celu wprowadzenie do wyliczenia poszczególnych czynności składających się na opisany zakres usług i nie miało na celu wskazania, że Wnioskodawca wykonuje w ramach tych usług również inne rodzaje czynności, niewymienione w pkt 1-9.

W celu doprecyzowania przedstawionego stanu faktycznego Wnioskodawca poniżej szczegółowo opisuje każdą z czynności wskazanych w pkt 1-9.

a)  organizowanie pracy zespołów

Czynności w zakresie organizowania polegają na zapewnieniu bieżącej organizacji pracy zespołów. Wnioskodawca organizuje pracę zespołów w taki sposób, aby poszczególne zadania związane z realizacją projektów były wykonywane w sposób sprawny i uporządkowany. W ramach tych czynności Wnioskodawca w szczególności organizuje cykliczne odprawy i spotkania zespołowe, rozdziela pomiędzy członków zespołów pozyskane kontakty do potencjalnych klientów oraz zapewnia właściwy przepływ informacji niezbędnych do wykonywania powierzonych im zadań. Czynności te dotyczą bieżącej organizacji pracy osób zaangażowanych w realizację projektów. Ich zakres obejmuje działania organizacyjne, niezbędne do zapewnienia prawidłowego wykonywania przez członków zespołów powierzonych im zadań. Celem tych czynności jest zapewnienie sprawnej i uporządkowanej organizacji pracy zespołów oraz ciągłości realizacji powierzonych projektów. Efektem jest właściwe zorganizowanie bieżącej pracy zespołów, umożliwiające członkom zespołów wykonywanie powierzonych im zadań. Zleceniodawca wykorzystuje ten efekt w bieżącej realizacji projektów sprzedażowych.

b)  koordynowanie oraz bieżący nadzór nad pracą zespołów realizujących projekty sprzedażowe

Czynności te polegają na bieżącym koordynowaniu sposobu wykonywania zadań przez członków zespołów oraz monitorowaniu prawidłowości i skuteczności ich realizacji. Wnioskodawca na bieżąco kontroluje sposób obsługi przydzielonych kontaktów do potencjalnych klientów, w tym z wykorzystaniem systemu CRM wykorzystywanego przez Zleceniodawcę (systemu informatycznego służącego do zarządzania kontaktami i relacjami z klientami – Customer Relationship Management), monitoruje realizację powierzonych zadań oraz reaguje w przypadku stwierdzenia problemów lub nieprawidłowości w ich wykonywaniu.

W przypadku wystąpienia problemów lub nieprawidłowości w toku realizacji zadań są one na bieżąco omawiane z członkami zespołów w celu zapewnienia dalszej prawidłowej realizacji powierzonych czynności. Szczegółowy zakres i sposób monitorowania realizacji powierzonych zadań, w tym jakości ich wykonywania oraz stopnia osiągania założonych celów sprzedażowych, Wnioskodawca przedstawia w lit. c poniżej.

Celem tych działań jest zapewnienie bieżącej koordynacji pracy zespołów oraz prawidłowej i sprawnej realizacji powierzonych im zadań. Efektem jest zapewnienie właściwego przebiegu bieżącej pracy zespołów oraz możliwość reagowania na problemy pojawiające się przy wykonywaniu powierzonych zadań. Zleceniodawca wykorzystuje efekty tych czynności w bieżącej realizacji powierzonych projektów sprzedażowych.

c)  monitorowanie realizacji powierzonych zadań oraz stopnia osiągania założonych celów sprzedażowych

Monitorowanie prowadzone przez Wnioskodawcę obejmuje dwa podstawowe obszary.

Pierwszy obszar obejmuje monitorowanie sposobu wykonywania przez członków zespołów powierzonych im zadań oraz prawidłowości obsługi potencjalnych klientów zgodnie ze standardami i procedurami obowiązującymi u Zleceniodawcy. W ramach tych czynności Wnioskodawca sprawdza w szczególności, czy czynności związane z obsługą pozyskanych kontaktów są wykonywane zgodnie z przyjętymi zasadami, w tym czy stosowane są właściwe oznaczenia w systemie CRM wykorzystywanym przez Zleceniodawcę (systemie informatycznym służącym do zarządzania kontaktami i relacjami z klientami – Customer Relationship Management).

Wnioskodawca monitoruje również sposób prowadzenia przez członków zespołów rozmów telefonicznych i spotkań wideo z potencjalnymi klientami poprzez bieżącą weryfikację jakości tych kontaktów, w tym sposobu prowadzenia rozmowy oraz prawidłowości przedstawiania oferty. Weryfikacja ta służy sprawdzeniu, czy powierzone zadania są wykonywane zgodnie z zasadami i standardami obowiązującymi u Zleceniodawcy przy realizacji danego projektu. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości są one omawiane z członkiem zespołu w ramach bieżącej organizacji i koordynacji jego pracy.

Drugi obszar obejmuje monitorowanie wyników pracy zespołów oraz stopnia realizacji założonych celów sprzedażowych. Dla realizowanych projektów ustalane są określone plany sprzedażowe, a Wnioskodawca sprawdza stopień ich wykonania, w szczególności na podstawie liczby umów zawartych w danym okresie. Wyniki pracy zespołów są podsumowywane w okresach miesięcznych i odnoszone do założonego planu, co pozwala ustalić, czy i w jakim stopniu przyjęte cele sprzedażowe zostały zrealizowane.

Celem pierwszego obszaru monitorowania jest bieżąca weryfikacja prawidłowości wykonywania przez członków zespołów powierzonych im zadań oraz ich zgodności ze standardami, procedurami i zasadami obowiązującymi u Zleceniodawcy. Celem drugiego obszaru jest natomiast ustalenie stopnia realizacji założonych planów i celów sprzedażowych.

Efektem tych czynności jest uzyskanie bieżących informacji zarówno o sposobie i jakości wykonywania powierzonych zadań, jak i o osiąganych przez zespoły wynikach oraz stopniu realizacji przyjętych planów sprzedażowych. Informacje te są wykorzystywane w bieżącej organizacji i koordynacji pracy zespołów oraz przy realizacji powierzonych Wnioskodawcy projektów sprzedażowych.

d)  zapewnienie prawidłowej organizacji oraz bieżącego usprawniania realizacji procesów sprzedażowych zgodnie z procedurami, standardami i zasadami obowiązującymi u Zleceniodawcy

Czynności te polegają na zapewnieniu, aby sposób wykonywania bieżących zadań przez członków zespołów pozostawał zgodny z aktualną ofertą, procedurami i zasadami obowiązującymi u Zleceniodawcy. Wnioskodawca przekazuje członkom zespołów aktualne informacje mające znaczenie dla prowadzonych rozmów z potencjalnymi klientami, w tym informacje dotyczące zmian w ofercie oraz informacje związane z aktualnymi okolicznościami dotyczącymi realizowanych projektów. Następnie zapewnia ich uwzględnianie przez członków zespołów w bieżącej pracy. Wnioskodawca odpowiednio przygotowuje członków zespołów do właściwego przekazywania tych informacji klientom oraz prowadzenia rozmów sprzedażowych. Celem jest zapewnienie aktualności informacji przekazywanych klientom oraz prawidłowego przygotowania zespołów do realizacji powierzonych im zadań. Efektem jest bieżące dostosowanie sposobu wykonywania pracy przez zespoły do aktualnych warunków realizacji projektów. Działania te odnoszą się do bieżącej realizacji powierzonych projektów oraz operacyjnej organizacji pracy zespołów i służą dostosowaniu sposobu wykonywania przez członków zespołów powierzonych im zadań do aktualnych zasad, procedur i oferty obowiązujących u Zleceniodawcy.

e)  bieżące wspieranie członków zespołów poprzez przekazywanie wiedzy i doświadczenia

Wnioskodawca na bieżąco wspiera członków zespołów w wykonywaniu powierzonych im zadań, wykorzystując posiadaną wiedzę i doświadczenie praktyczne. W tym celu cyklicznie prowadzi szkolenia i warsztaty dotyczące sposobu prowadzenia rozmów telefonicznych oraz spotkań wideo z potencjalnymi klientami. Przekazuje również bieżące informacje istotne z punktu widzenia realizowanych projektów, w tym dotyczące aktualnej sytuacji rynkowej oraz orzecznictwa sądowego, w zakresie potrzebnym do właściwego przedstawiania klientom aktualnej oferty współpracy.

Wnioskodawca prowadzi także spotkania w formule Q&A, podczas których członkowie zespołów przedstawiają trudności pojawiające się w kontaktach z potencjalnymi klientami, w tym sytuacje, w których klient nie decyduje się na przedstawioną ofertę. Sytuacje te są omawiane pod kątem sposobu prowadzenia rozmów i prezentowania oferty.

Celem tych czynności jest właściwe przygotowanie członków zespołów do wykonywania powierzonych im zadań oraz doskonalenie sposobu prowadzenia rozmów z potencjalnymi klientami. Efektem jest poprawa jakości i skuteczności tych rozmów oraz zwiększenie liczby klientów pozyskiwanych i przekazywanych do właściwych kancelarii. Czynności te dotyczą bieżącej pracy zespołów realizujących projekty sprzedażowe i służą prawidłowej realizacji powierzonych im zadań.

f)   organizowanie spotkań roboczych oraz monitorowanie jakości wykonywanych czynności

Wnioskodawca organizuje cykliczne spotkania robocze z członkami zespołów, podczas których podsumowywana jest praca zespołów, omawiane są bieżące wyniki oraz problemy pojawiające się podczas rozmów z potencjalnymi klientami. Spotkania służą również przekazywaniu członkom zespołów aktualnych informacji mających znaczenie dla realizowanych projektów, w tym informacji dotyczących zmian wprowadzanych przez Zleceniodawcę w zakresie oferty oraz zasad przyjmowania poszczególnych rodzajów spraw.

Wnioskodawca okresowo przedstawia zespołowi również wyniki osiągane przez zespół, w tym wyniki poszczególnych jego członków, co pozwala na bieżące monitorowanie realizacji powierzonych zadań i skuteczności podejmowanych działań. Celem tych czynności jest bieżące monitorowanie pracy zespołów, zapewnienie właściwego przepływu informacji oraz prawidłowej realizacji powierzonych zadań. Efektem jest bieżąca identyfikacja problemów występujących przy realizacji zadań, przekazywanie zespołom aktualnych informacji potrzebnych w ich pracy oraz możliwość odpowiedniego reagowania na pojawiające się trudności. Zleceniodawca wykorzystuje efekty tych działań w bieżącej realizacji projektów sprzedażowych.

g)  sporządzanie raportów dotyczących realizacji projektów oraz osiąganych wyników sprzedażowych

Wnioskodawca cyklicznie, na początku każdego miesiąca, przygotowuje raport dotyczący wyników realizowanych projektów sprzedażowych. Raport sporządzany jest na podstawie danych dotyczących poszczególnych etapów procesu pozyskiwania potencjalnych klientów i pośredniczenia w zawieraniu przez nich umów z właściwymi podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń.

Raport zawiera dane dotyczące w szczególności liczby pozyskanych i zweryfikowanych kontaktów do potencjalnych klientów, wyników sprzedażowych zespołów, w tym liczby umów zawartych przez pozyskanych klientów z poszczególnymi współpracującymi kancelariami, odsetka pozyskanych kontaktów, które doprowadziły do zawarcia umowy, oraz kosztów pozyskania kontaktów do potencjalnych klientów. Szczegółowy zakres danych zawartych w raportach Wnioskodawca przedstawia w odpowiedzi ad. 6 poniżej.

Raport przekazywany jest Prezesowi Zleceniodawcy. Ponadto raz w miesiącu Wnioskodawca omawia wyniki realizowanych projektów z właścicielami poszczególnych współpracujących kancelarii, tj. podmiotów, które świadczą właściwe usługi na rzecz klientów pozyskanych w ramach działań pośrednictwa. Omawiane informacje dotyczą wyników procesu pozyskiwania potencjalnych klientów i pośredniczenia w zawieraniu przez nich umów z poszczególnymi kancelariami.

Celem raportowania jest przekazanie aktualnych informacji o wynikach realizowanych projektów sprzedażowych. Przekazywanie i omawianie tych danych umożliwia Zleceniodawcy oraz współpracującym kancelariom bieżące monitorowanie stanu realizowanych projektów.

Efektem tych czynności jest zapewnienie Zleceniodawcy oraz współpracującym kancelariom aktualnych informacji o osiąganych wynikach projektów. Informacje te są wykorzystywane do bieżącego monitorowania ich realizacji.

Czynności Wnioskodawcy w tym zakresie mają charakter sprawozdawczy i informacyjny oraz dotyczą wyników realizowanych projektów sprzedażowych.

h)  podejmowanie bieżących działań organizacyjnych mających na celu zapewnienie sprawnej realizacji projektów

W przypadku wprowadzenia przez Zleceniodawcę zmian w ofercie, nowych produktów, wariantów umownych, systemów premiowych, zasad motywacyjnych lub innych rozwiązań dotyczących bieżącej pracy zespołów, Wnioskodawca przekazuje te informacje członkom zespołów oraz zapewnia stosowanie w bieżącej pracy zasad i rozwiązań przyjętych przez Zleceniodawcę. Dotyczy to dla przykładu: sposobu przedstawiania nowej oferty klientom, zmian w sposobie komunikowania korzyści lub zasad obowiązujących członków zespołów.

Rozwiązania te są ustalane przez Zleceniodawcę, natomiast rolą Wnioskodawcy jest przekazanie ich członkom zespołów oraz zapewnienie ich stosowania przy wykonywaniu bieżących zadań.

Celem jest zapewnienie prawidłowego funkcjonowania zespołów zgodnie z aktualnymi zasadami obowiązującymi u Zleceniodawcy.

i)    bieżąca współpraca organizacyjna z osobami zaangażowanymi w realizację projektów po stronie Zleceniodawcy

Wnioskodawca współpracuje z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi Zleceniodawcy oraz osobami zaangażowanymi w realizację projektów, w tym z działami odpowiedzialnymi za sprawy kadrowe, HR i finanse oraz z osobami związanymi ze współpracującymi kancelariami. Współpraca ta odbywa się wyłącznie w zakresie związanym z realizacją projektów powierzonych Wnioskodawcy oraz organizacją pracy zespołów uczestniczących w tych projektach.

Współpraca dotyczy m.in. wprowadzania nowych osób w zakres powierzonych im zadań i zasady organizacji pracy, przekazywania bieżących informacji i komunikatów, kwestii związanych z rozliczaniem wynagrodzeń i premii oraz zapewnienia właściwego przepływu informacji pomiędzy zespołami a innymi osobami uczestniczącymi w realizacji projektów.

Czynności Wnioskodawcy w tym zakresie dotyczą wyłącznie powierzonego mu obszaru związanego z bieżącą realizacją wskazanych projektów oraz organizacją pracy zespołów zaangażowanych w ich realizację. Celem tych czynności jest zapewnienie sprawnej współpracy oraz prawidłowego przepływu informacji niezbędnych do bieżącej realizacji powierzonych projektów. Efektem jest zapewnienie członkom zespołów informacji niezbędnych do wykonywania powierzonych im zadań oraz sprawna współpraca pomiędzy osobami i jednostkami zaangażowanymi w realizację projektów.

5.  Czy czynności, które Pan wykonywał/wykonuje w ramach świadczonych usług polegających na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami, o których mowa we wniosku, polegały/polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa? Proszę uzasadnić.

Odp. Nie. Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę nie polegają na udzielaniu Zleceniodawcy porad, opinii ani wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa związanego z zarządzaniem.

W ramach bieżącej organizacji i koordynacji pracy zespołów Wnioskodawca przekazuje ich członkom informacje, wiedzę oraz własne doświadczenie praktyczne potrzebne do prawidłowego wykonywania powierzonych im zadań. Dotyczy to w szczególności sposobu prowadzenia rozmów z potencjalnymi klientami, prezentowania aktualnej oferty oraz bieżących informacji mających znaczenie dla realizowanych projektów sprzedażowych. Wnioskodawca omawia również z członkami zespołów problemy pojawiające się przy wykonywaniu przez nich bieżących zadań.

Czynności te stanowią element bieżącej organizacji, koordynacji i nadzoru nad pracą zespołów realizujących powierzone Wnioskodawcy projekty sprzedażowe. Ich przedmiotem jest sposób realizacji konkretnych zadań wykonywanych przez członków zespołów w ramach tych projektów.

W relacji ze Zleceniodawcą Wnioskodawca wykonuje czynności związane z powierzonym mu obszarem projektów sprzedażowych, w szczególności organizuje i koordynuje pracę zespołów, monitoruje prawidłowość realizacji zadań i stopień wykonania założonych planów sprzedażowych, przekazuje członkom zespołów zasady i rozwiązania ustalone przez Zleceniodawcę oraz raportuje osiągane wyniki.

Rozwiązania i zasady obowiązujące u Zleceniodawcy są ustalane przez Zleceniodawcę, natomiast rolą Wnioskodawcy jest ich stosowanie w powierzonym mu obszarze oraz zapewnienie ich przestrzegania w bieżącej pracy zespołów.

Tym samym przekazywanie członkom zespołów informacji, wiedzy i doświadczenia praktycznego ma charakter wewnętrzny, instruktażowy i operacyjny oraz jest związane z wykonywaniem przez nich bieżących zadań w ramach projektów sprzedażowych.

Wnioskodawca wskazuje jednocześnie, że niniejsze wyjaśnienia należy rozpatrywać łącznie z pozostałymi odpowiedziami udzielonymi w ramach uzupełnienia, w szczególności ze szczegółowym opisem czynności przedstawionym w odpowiedzi na pkt 4 wezwania.

6.  Co dokładnie zawierały/zawierają raporty dotyczące realizacji projektów, które przygotowuje Pan w ramach świadczonych usług polegających na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami? Proszę opisać.

Odp. Wnioskodawca cyklicznie, na początku każdego miesiąca, sporządza raport dotyczący wyników realizowanych projektów sprzedażowych. Raport sporządzany jest na podstawie danych dotyczących poszczególnych etapów procesu pozyskiwania potencjalnych klientów i pośredniczenia w zawieraniu przez nich umów z właściwymi podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń.

Raport zawiera w szczególności dane dotyczące:

1)  liczby wszystkich kontaktów do potencjalnych klientów pozyskanych w wyniku działań marketingowych;

2)  liczby kontaktów zweryfikowanych przez zespół zajmujący się ich wstępną weryfikacją, tj. ustaleniem, czy dana osoba posiada określony rodzaj umowy kredytowej oraz czy jej kontakt może zostać przekazany do dalszego etapu obsługi;

3)  wyników sprzedażowych zespołów, w tym liczby umów zawartych przez pozyskanych klientów z poszczególnymi współpracującymi kancelariami;

4)  odsetka pozyskanych kontaktów, które doprowadziły do zawarcia umowy, tj. danych procentowych obrazujących skuteczność procesu pozyskiwania klientów;

5)  kosztów pozyskania kontaktów do potencjalnych klientów, przedstawianych w odniesieniu do poszczególnych współpracujących kancelarii.

Dane zawarte w raporcie przedstawiają wyniki poszczególnych etapów procesu pozyskiwania potencjalnych klientów i pośredniczenia w zawieraniu przez nich umów z właściwymi kancelariami.

Raport przekazywany jest Prezesowi Zleceniodawcy. Ponadto raz w miesiącu Wnioskodawca omawia wyniki realizowanych projektów z właścicielami poszczególnych współpracujących kancelarii, tj. podmiotów, które świadczą właściwe usługi na rzecz klientów pozyskanych w ramach działań pośrednictwa. Omawiane informacje dotyczą wyników procesu pozyskiwania potencjalnych klientów i pośredniczenia w zawieraniu przez nich umów z poszczególnymi kancelariami. Celem sporządzania i przekazywania raportów jest przedstawienie aktualnych informacji o wynikach realizowanych projektów sprzedażowych. Przekazywanie i omawianie tych danych umożliwia Zleceniodawcy oraz współpracującym kancelariom bieżące monitorowanie stanu realizowanych projektów.

Raportowanie ma charakter sprawozdawczy i informacyjny oraz dotyczy wyników realizowanych projektów sprzedażowych.

7.  Czy świadczone przez Pana usługi polegające na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami), sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 70.22.20.0 były/są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odp. Nie. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę, sklasyfikowane przez niego pod symbolem PKWiU 70.22.20.0, nie były i nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

8.  Czym są zespoły projektowe realizujące projekty sprzedażowe? Czy to zespoły pracowników klienta przydzielone do wykonywania określonych prac (jakich?), czy też inne zespoły (jakie?)?

Odp. Zespoły, o których mowa we wniosku, tworzą osoby wykonujące czynności na rzecz Zleceniodawcy na podstawie różnych form zatrudnienia lub współpracy, w tym w ramach działalności gospodarczej, stosunku pracy lub umów cywilnoprawnych. Zespoły te uczestniczą w realizacji dwóch projektów sprzedażowych powierzonych Wnioskodawcy i opisanych we wniosku, dotyczących pozyskiwania potencjalnych klientów oraz pośredniczenia pomiędzy klientami, a właściwymi podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń.

W ramach pierwszego projektu członkowie zespołu wykonują czynności związane z pozyskiwaniem potencjalnych klientów oraz pośredniczeniem pomiędzy klientami, a właściwą kancelarią w zakresie spraw dotyczących dochodzenia roszczeń wynikających z umów kredytów walutowych (CHF, EUR oraz USD).

W ramach drugiego projektu członkowie zespołu wykonują czynności związane z pozyskiwaniem potencjalnych klientów oraz pośredniczeniem pomiędzy klientami, a właściwą kancelarią w zakresie spraw dotyczących kredytów i pożyczek udzielonych w walucie polskiej, w związku z możliwością zastosowania Sankcji Kredytu Darmowego.

Realizację powyższych projektów wspiera również zespół zajmujący się wstępną obsługą kontaktów do potencjalnych klientów. Jego zadaniem jest nawiązanie wstępnego kontaktu z potencjalnym klientem, dokonanie wstępnej weryfikacji kontaktu oraz ustalenie, czy dana osoba jest zainteresowana przedstawieniem jej oferty i może zostać przekazana do dalszego etapu obsługi. Kontakty spełniające te warunki są następnie przekazywane członkom zespołów realizujących dalsze czynności w zakresie pośrednictwa pomiędzy potencjalnym klientem a właściwą kancelarią.

Zespół ten nie realizuje odrębnego projektu sprzedażowego, lecz wykonuje czynności wspierające realizację dwóch projektów sprzedażowych opisanych powyżej, na wcześniejszym etapie procesu pozyskiwania potencjalnych klientów. Tym samym czynności wykonywane przez wszystkie wskazane zespoły pozostają związane z tym samym obszarem działalności – pozyskiwaniem potencjalnych klientów i pośredniczeniem w nawiązaniu przez nich współpracy z właściwymi podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń.

Wnioskodawcy nie podlegają zespoły wykonujące zadania o innym charakterze ani działające w innych obszarach działalności Zleceniodawcy.

9.  Czy był/jest Pan wspólnikiem/członkiem zarządu/prezesem zarządu/wiceprezesem zarządu podmiotów, na rzecz których wykonywał/wykonuje Pan usługi, które są przedmiotem Pana wniosku, bądź pełnił/pełni Pani inne funkcje (jakie?) w tych podmiotach? Jeśli tak, proszę wskazać odrębnie dla każdego podmiotu.

Odp. Nie. Wnioskodawca nie był i nie jest wspólnikiem, członkiem zarządu, prezesem zarządu, wiceprezesem zarządu ani członkiem innego organu podmiotów, na rzecz których wykonywał lub wykonuje usługi będące przedmiotem wniosku.

Poza opisaną we wniosku funkcją Dyrektora, wykonywaną na podstawie umowy o współpracy zawartej ze Zleceniodawcą w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej, Wnioskodawca nie pełni u Zleceniodawcy żadnej innej funkcji. Nie jest to funkcja w organie Spółki – Wnioskodawca nie został powołany do zarządu ani innego organu Zleceniodawcy.

10.   Jeżeli pełnił/pełni Pan ww. funkcje w podmiotach, na rzecz których wykonywał/wykonuje Pan usługi, które są przedmiotem Pana wniosku, proszę szczegółowo opisać zakres Pana obowiązków w tych podmiotach. Od kiedy pełnił/pełni Pan taką funkcję w tych podmiotach? Proszę wskazać odrębnie dla każdego podmiotu.

Odp. W związku z odpowiedzią udzieloną w pkt 9 pytanie dotyczące zakresu obowiązków wynikających z pełnienia funkcji wspólnika, członka zarządu, prezesa zarządu lub wiceprezesa zarządu nie znajduje zastosowania.

Dla uniknięcia wątpliwości Wnioskodawca wskazuje, że wykonywana przez niego funkcja Dyrektora nie stanowi funkcji w organie Zleceniodawcy. Zakres czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę w ramach tej funkcji został szczegółowo przedstawiony w odpowiedzi na pkt 4 niniejszego wezwania.

Pytania

1.  Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym nr 1, polegających na pozyskiwaniu klientów, organizowaniu spotkań, przedstawianiu oferty współpracy, przekazywaniu informacji i dokumentów niezbędnych do zawarcia umowy, pośredniczeniu przy zawarciu umowy oraz przekazywaniu klientów do dalszej obsługi właściwemu podmiotowi z Grupy Kapitałowej lub współpracującej kancelarii prawnej, które Wnioskodawca klasyfikuje do grupowania PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”, przy czym Wnioskodawca nie świadczy pomocy prawnej, ani usług doradczych, nie przygotowuje dokumentacji prawnej oraz nie uczestniczy w realizacji usług na rzecz klienta po zawarciu umowy, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

2.  Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym nr 2, polegających na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów realizujących dwa projekty sprzedażowe powierzone Wnioskodawcy, a także wykonywaniu pozostałych czynności organizacyjnych i operacyjnych opisanych w stanie faktycznym, które Wnioskodawca klasyfikuje do grupowania PKWiU 70.22.20.0 – „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”, przy jednoczesnym nie wykonywaniu usług doradztwa związanego z zarządzaniem przedsiębiorstwem, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% na podstawie art. 12 ust.1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

Dotyczy stanu faktycznego nr 1

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym nr 1 mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a wskazanej ustawy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, z wyjątkiem usług, dla których ustawodawca przewidział odrębne stawki ryczałtu.

Jak wynika z opisu stanu faktycznego, Wnioskodawca świadczy usługi polegające na pośredniczeniu pomiędzy klientami, a podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń oraz współpracującymi kancelariami prawnymi.

W ramach wykonywanych czynności pozyskuje klientów, organizuje spotkania, przedstawia ofertę współpracy, przekazuje informacje dotyczące zasad współpracy, przekazuje dokumenty niezbędne do zawarcia umowy oraz doprowadza do zawarcia umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem. Rola Wnioskodawcy ogranicza się wyłącznie do wykonywania czynności pośrednictwa. Po zawarciu umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem jego udział w procesie świadczenia usług na rzecz klienta kończy się. Wnioskodawca nie uczestniczy w dalszej obsłudze klienta, nie wykonuje czynności związanych z dochodzeniem roszczeń, nie świadczy pomocy prawnej ani usług doradczych oraz nie bierze udziału w realizacji usług świadczonych przez podmioty z Grupy Kapitałowej lub współpracujące kancelarie prawne. Opisane czynności mają charakter typowych usług pośrednictwa, których istotą jest doprowadzenie do nawiązania relacji pomiędzy klientem a podmiotem świadczącym usługę główną. Wnioskodawca nie jest stroną umowy zawieranej pomiędzy klientem a właściwym podmiotem, nie realizuje usługi głównej oraz nie odpowiada za jej wykonanie. Jego rola ogranicza się do czynności poprzedzających zawarcie umowy i kończy się z chwilą jej zawarcia. Efekt czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę jest następnie wykorzystywany przez właściwy podmiot z Grupy Kapitałowej lub współpracującą kancelarię prawną w celu świadczenia usług dochodzenia roszczeń oraz prowadzenia dalszej obsługi klienta.

Wnioskodawca nie uzyskuje wynagrodzenia za świadczenie usług dochodzenia roszczeń ani usług prawnych, lecz wyłącznie za wykonanie czynności pośrednictwa. Nie bez znaczenia pozostaje również sposób ustalenia wynagrodzenia Wnioskodawcy. Wynagrodzenie ma charakter prowizyjny i jest dokumentowane wystawianymi fakturami. Przysługuje ono wyłącznie za wykonanie czynności pośrednictwa prowadzących do zawarcia umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem.

Wnioskodawca nie otrzymuje wynagrodzenia za świadczenie usług dochodzenia roszczeń ani za wykonywanie usług prawnych, co dodatkowo potwierdza, że przedmiotem świadczonych przez niego usług jest wyłącznie pośrednictwo.

W ocenie Wnioskodawcy, opisane czynności odpowiadają grupowaniu PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie przewiduje odrębnej stawki ryczałtu dla usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.12.0. W konsekwencji do przychodów uzyskiwanych z tytułu świadczenia tych usług zastosowanie znajduje stawka określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy, wynosząca 8,5%.

Prawidłowość przedstawionego stanowiska znajduje potwierdzenie również w aktualnej praktyce interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W wydawanych interpretacjach indywidualnych organ konsekwentnie wskazuje, że usługi polegające na pośredniczeniu pomiędzy kontrahentami, sklasyfikowane do grupowania PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”, mogą korzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, o ile podatnik nie świadczy usług objętych innymi stawkami ryczałtu oraz spełnia pozostałe warunki określone w ustawie. Stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 kwietnia 2025 r. (sygn. 0112-KDSL1-2.4011.138.2025.2.PS), z 14 maja 2025 r. (sygn. 0115-KDST2-1.4011.188.2025.2.KK) oraz z 4 czerwca 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.426.2025.1.KKO).

Mając powyższe na uwadze, zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym nr 1 podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dotyczy stanu faktycznego nr 2

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym nr 2 podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a wskazanej ustawy stawka ryczałtu wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, z wyjątkiem usług, dla których ustawodawca przewidział odrębne stawki opodatkowania.

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, Wnioskodawca świadczy na rzecz D Sp. z o.o. usługi wykonywane w ramach pełnionej funkcji Dyrektora, polegające na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów realizujących dwa projekty sprzedażowe powierzone Wnioskodawcy. Projekty te realizowane są w obszarze pośrednictwa pomiędzy klientami a podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń, natomiast rola Wnioskodawcy ogranicza się do organizacji i koordynacji pracy zespołów oraz zapewnienia prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z procedurami obowiązującymi u Zleceniodawcy. Do obowiązków Wnioskodawcy należy w szczególności organizowanie i koordynowanie pracy zespołów, monitorowanie realizacji powierzonych zadań i osiągania założonych celów sprzedażowych, wspieranie członków zespołów poprzez przekazywanie wiedzy i doświadczenia, organizowanie spotkań roboczych, sporządzanie raportów oraz podejmowanie bieżących działań organizacyjnych niezbędnych do zapewnienia sprawnej realizacji projektów.

W ocenie Wnioskodawcy, wykonywane czynności mają charakter organizacyjny, operacyjny i wykonawczy. Polegają one na bieżącej organizacji i koordynacji realizacji powierzonych projektów oraz zapewnieniu prawidłowego funkcjonowania zespołów wykonujących czynności pośrednictwa zgodnie z procedurami obowiązującymi u Zleceniodawcy. Wnioskodawca wykonuje swoje obowiązki w ramach struktury organizacyjnej Zleceniodawcy i nie działa jako niezależny konsultant ani doradca.

Jednocześnie Wnioskodawca nie opracowuje strategii rozwoju przedsiębiorstwa, nie tworzy modeli biznesowych, nie sporządza opinii, analiz ani ekspertyz dotyczących sposobu prowadzenia przedsiębiorstwa, nie rekomenduje zmian organizacyjnych jako niezależny doradca, nie wykonuje usług właściwych dla tzw. firm centralnych (head office) oraz nie podejmuje decyzji dotyczących kierunków rozwoju przedsiębiorstwa, ani polityki gospodarczej Zleceniodawcy. Istotą świadczonych przez Wnioskodawcę usług nie jest świadczenie usług doradczych, lecz wykonywanie czynności organizacyjnych i operacyjnych związanych z bieżącą organizacją pracy zespołów oraz koordynacją powierzonych projektów.

Na potrzeby złożonego wniosku Wnioskodawca przyjmuje, że opisane usługi odpowiadają grupowaniu PKWiU 70.22.20.0 – „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”.

Jednocześnie usługi te nie mieszczą się w zakresie usług wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, obejmującym usługi firm centralnych (head office) oraz usługi doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU ex 70.22.1).

Zakres czynności wykonywanych przez Wnioskodawcę nie obejmuje doradztwa, konsultingu ani opracowywania rozwiązań dotyczących zarządzania przedsiębiorstwem. Wnioskodawca wykonuje wyłącznie czynności organizacyjne i operacyjne związane z bieżącą realizacją powierzonych projektów. Prawidłowość przedstawionego stanowiska znajduje potwierdzenie w aktualnej praktyce interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

W interpretacjach indywidualnych z 16 czerwca 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.421.2025.2.KKO, z 12 czerwca 2025 r., sygn. 0114- KDIP3-1.4011.298.2025.2.BS, oraz z 19 maja 2025 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.257.2025.2.MZ, organ potwierdził, że usługi sklasyfikowane do grupowania PKWiU 70.22.20.0, które nie mają charakteru doradztwa związanego z zarządzaniem przedsiębiorstwem, mogą korzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.

Mając powyższe na uwadze, zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym nr 2 podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jak stanowi art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

W odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) wskazuję, że symbol ex oznacza, że w ramach grupowania PKWiU 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem.

Natomiast pozostałe usługi (inne niż doradztwo związane z zarządzaniem), klasyfikowane według rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70, które nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 8,5%.

Zatem opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% podlegają, co do zasady, usługi, tj.:

-     klasa 70.10 – usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych,

-     kategoria 70.22.1 – usługi doradztwa związane z zarządzaniem wraz z zawartymi w klasyfikacji podkategoriami i pozycjami z wyłączeniem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.).

Stawką 8,5% opodatkowane są natomiast pozostałe usługi wymienione w dziale PKWiU 70 niezwiązane z „usługami firm centralnych (head offices)”, a także „usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem”, tj.:

-     klasa 70.21 – usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji,

-     kategoria 70.22.2 – pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych,

-     kategoria 70.22.3 – pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan polskim rezydentem podatkowym, czynnym podatnikiem podatku VAT, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą od 1 czerwca 2018 r. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza opisana we wniosku była i jest działalnością usługową w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Rozlicza Pan osiągane przez siebie przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Usługi świadczone przez Pana, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 70.22.20.0, nie były i nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W stanie faktycznym nr 1 świadczy Pan usługi na podstawie umów cywilnoprawnych zawartych z B S.A. (obecnie A S.A.), D Sp. z o.o. (dawniej C Sp. z o.o.) oraz E S.A., należącymi do Grupy Kapitałowej (...). Podmioty te współpracują ze spółkami z Grupy Kapitałowej (...) świadczącymi usługi w zakresie dochodzenia roszczeń wobec instytucji finansowych oraz innych podmiotów, a także z kancelariami prawnymi prowadzącymi obsługę prawną klientów i reprezentującymi ich w postępowaniach sądowych. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan czynności polegające na pośredniczeniu pomiędzy klientami a podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń lub współpracującymi kancelariami prawnymi. Pana rola polega wyłącznie na doprowadzeniu do nawiązania współpracy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę. Nie jest Pan stroną umów zawieranych pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę. Nie uczestniczy Pan w świadczeniu pomocy prawnej, nie prowadzi Pan spraw klientów, nie przygotowuje Pan dokumentacji prawnej, nie reprezentuje Pan klientów przed sądami ani innymi organami oraz nie wykonuje Pan czynności związanych z dochodzeniem roszczeń. Nie świadczy Pan również usług doradczych ani innych usług stanowiących element realizacji usług świadczonych przez kancelarie prawne lub spółki z Grupy Kapitałowej . Nie świadczy Pan również usług reklamowych ani usług marketingowych w rozumieniu PKWiU dział 73, nie wykonuje Pan czynności zastrzeżonych dla zawodów regulowanych (np. radcy prawnego, adwokata, doradcy podatkowego), nie świadczy usług doradztwa w zarządzaniu (PKWiU ex dział 70). Nie jest Pan również uprawniony do zawierania umów w imieniu któregokolwiek z podmiotów Grupy Kapitałowej, ani współpracujących kancelarii prawnych. Zawarcie umowy następuje pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę. Zakres wykonywanych przez Pana czynności (szczegółowo opisanych w uzupełnieniu wniosku) obejmuje: pozyskiwanie potencjalnych klientów, kontakt z klientami przekazanymi przez kontrahenta, organizowanie spotkań z klientami, przedstawianie oferty współpracy, przekazywanie informacji dotyczących zasad współpracy, przekazywanie dokumentów niezbędnych do zawarcia umowy, pośredniczenie przy zawarciu umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem, przekazywanie klienta do dalszej obsługi właściwej spółce z Grupy Kapitałowej lub współpracującej kancelarii prawnej. Działa Pan jako pośrednik pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę, a Pana czynności w efekcie mają na celu wyłącznie doprowadzenie do zawarcia umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem świadczącym usługę. Po zawarciu umowy dalszą obsługę klienta prowadzi właściwy podmiot z Grupy Kapitałowej lub współpracująca kancelaria prawna. Nie uczestniczy Pan w realizacji usług świadczonych na rzecz klienta po zawarciu umowy, oznacza to, że po podpisaniu umowy przez klienta jego udział w procesie się kończy. Natomiast efekt czynności, wykonywanych przez Pana jest wykorzystywany przez właściwy podmiot z Grupy Kapitałowej lub współpracującą kancelarię prawną w celu świadczenia usług dochodzenia roszczeń oraz prowadzenia dalszej obsługi klienta. Nie uzyskuje Pan wynagrodzenia za świadczenie usług dochodzenia roszczeń ani usług prawnych, lecz wyłącznie za wykonanie czynności pośrednictwa prowadzących do zawarcia umowy pomiędzy klientem a właściwym podmiotem. Pana wynagrodzenie ma charakter prowizyjny, jest dokumentowane wystawianymi fakturami sprzedaży. Przyjmuje Pan, że świadczone usługi odpowiadają grupowaniu PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”. Niezależnie od usług opisanych w stanie faktycznym nr 1, polegających na pośredniczeniu przy zawieraniu umów pomiędzy klientami a właściwymi podmiotami z Grupy Kapitałowej lub współpracującymi kancelariami prawnymi, w ramach współpracy z D Sp. z o.o. (dawniej C Sp. z o.o.) świadczy Pan również usługi w zakresie wykonywania obowiązków związanych z pełnieniem funkcji Dyrektora, do których należy organizacja, koordynacja oraz bieżący nadzór nad pracą zespołów realizujących dwa projekty sprzedażowe powierzone Panu– stan faktyczny nr 2. Projekty te dotyczą działalności prowadzonej w obszarze pośrednictwa pomiędzy klientami a podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń od banków. Pierwszy projekt obejmuje działalność zespołu zajmującego się pozyskiwaniem klientów oraz pośredniczeniem pomiędzy klientami a podmiotami reprezentującymi klientów w sprawach dotyczących dochodzenia roszczeń wynikających z umów kredytów walutowych (CHF, EUR oraz USD). Drugi projekt obejmuje działalność zespołu zajmującego się pozyskiwaniem klientów oraz pośredniczeniem pomiędzy klientami a podmiotami reprezentującymi klientów w sprawach dotyczących dochodzenia roszczeń związanych z zastosowaniem Sankcji Kredytu Darmowego w odniesieniu do kredytów i pożyczek udzielonych w walucie polskiej. Przedmiotem działalności obu zespołów jest pozyskiwanie potencjalnych klientów oraz pośredniczenie przy zawieraniu umów pomiędzy klientami a właściwymi podmiotami świadczącymi usługi dochodzenia roszczeń. Pana rola polega na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów, a także zapewnieniu prawidłowej realizacji powierzonych zadań zgodnie z obowiązującymi u Zleceniodawcy procedurami. Do zakresu czynności wykonywanych przez Pana (szczegółowo opisanych w uzupełnieniu wniosku) należy: organizowanie; koordynowanie oraz bieżący nadzór nad pracą zespołów realizujących projekty sprzedażowe; monitorowanie realizacji powierzonych zadań oraz stopnia osiągania założonych celów sprzedażowych; zapewnienie prawidłowej organizacji oraz bieżącego usprawniania realizacji procesów sprzedażowych zgodnie z procedurami, standardami i zasadami obowiązującymi u Zleceniodawcy; bieżące wspieranie członków zespołów poprzez przekazywanie wiedzy i doświadczenia; organizowanie spotkań roboczych oraz monitorowanie jakości wykonywanych czynności; sporządzanie raportów dotyczących realizacji projektów oraz osiąganych wyników sprzedażowych; podejmowanie bieżących działań organizacyjnych mających na celu zapewnienie sprawnej realizacji projektów; bieżąca współpraca organizacyjna z osobami zaangażowanymi w realizację projektów po stronie Zleceniodawcy. Na bieżąco współpracuje Pan z członkami zespołów, wspierając ich własnym doświadczeniem zawodowym i wiedzą praktyczną oraz koordynując wykonywanie powierzonych zadań. Czynności te mają charakter organizacyjny i operacyjny oraz służą zapewnieniu sprawnej realizacji projektów zgodnie z procedurami, zasadami organizacji pracy i celami obowiązującymi u Zleceniodawcy. Wykonuje Pan swoje obowiązki w ramach struktury organizacyjnej Zleceniodawcy oraz zgodnie z przyjętymi przez Pana zasadami organizacji pracy i obowiązującymi procedurami. Pełniona przez Pana funkcja Dyrektora ma wyłącznie charakter operacyjny i odnosi się do bieżącej organizacji pracy zespołów oraz koordynacji realizacji powierzonych projektów. Funkcja ta nie obejmuje podejmowania decyzji dotyczących zarządzania przedsiębiorstwem, wyznaczania kierunków Pana rozwoju ani kształtowania strategii lub polityki gospodarczej Zleceniodawcy. W ramach świadczonych usług nie opracowuje Pan strategii rozwoju przedsiębiorstwa ani modeli biznesowych, nie świadczy usług doradztwa związanego z zarządzaniem przedsiębiorstwem, nie sporządza Pan opinii ani ekspertyz dotyczących sposobu prowadzenia przedsiębiorstwa, nie świadczy Pan usług jako niezależny doradca, nie wykonuje Pan usług właściwych dla tzw. firm centralnych (head office) oraz nie podejmuje Pan decyzji dotyczących kierunków rozwoju przedsiębiorstwa ani polityki gospodarczej Kontrahenta. Pana wynagrodzenie z tytułu współpracy z D Sp. z o.o. dokumentowane jest wystawianymi fakturami i obejmuje całość czynności wykonywanych na rzecz tego Kontrahenta. W ramach tej współpracy wykonuje Pan zarówno czynności opisane w stanie faktycznym nr 1, jak i czynności opisane w stanie faktycznym nr 2. Wynagrodzenie nie jest wyodrębniane według poszczególnych rodzajów wykonywanych czynności. Na potrzeby złożonego wniosku dla stanu faktycznego nr 2 przyjmuje Pan, że opisane usługi odpowiadają grupowaniu PKWiU 70.22.20.0 – „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”. Czynności wykonywane przez Pana nie polegają na udzielaniu Zleceniodawcy porad, opinii ani wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa związanego z zarządzaniem. Nie był i nie jest Pan wspólnikiem, członkiem zarządu, prezesem zarządu, wiceprezesem zarządu, ani członkiem innego organu podmiotów, na rzecz których wykonywał lub wykonuje usługi będące przedmiotem wniosku. W odniesieniu do Wnioskodawcy nie zachodzą jakiekolwiek okoliczności wskazane w Ustawie, wyłączające możliwość korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Przechodząc do oceny skutków podatkowych w odniesieniu do świadczonych przez Pana usług będących przedmiotem wniosku, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0 „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”, niebędących usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem, oraz usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń” wskazuję, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W związku z powyższym, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym nr 1, polegających na pozyskiwaniu klientów, organizowaniu spotkań, przedstawianiu oferty współpracy, przekazywaniu informacji i dokumentów niezbędnych do zawarcia umowy, pośredniczeniu przy zawarciu umowy oraz przekazywaniu klientów do dalszej obsługi właściwemu podmiotowi z Grupy Kapitałowej lub współpracującej kancelarii prawnej sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”, podlegały/podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam również, że przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu usług opisanych w stanie faktycznym nr 2, polegających na organizacji, koordynacji oraz bieżącym nadzorze nad pracą zespołów realizujących dwa projekty sprzedażowe powierzone Panu, a także wykonywaniu pozostałych czynności organizacyjnych i operacyjnych opisanych w stanie faktycznym sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0 – „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”, które nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem, podlegały/podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust.1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanów faktycznych przedstawionych przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiednich grupowań PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tych klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanych klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanów faktycznych.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanami faktycznymi podanymi przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku stany faktyczne są zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanach faktycznych przedstawionych we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych wskazuję, że rozstrzygnięcia w nich zawarte dotyczą tylko konkretnej, indywidualnej sprawy i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego, czy też zdarzenia przyszłego i nie są wiążące w Pana sprawie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanów faktycznych i zastosuje się Pan do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·       w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·       w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.