Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-     prawidłowe – w części dotyczącej możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2026 oraz

-     nieprawidłowe – w części dotyczącej możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2027 i kolejne lata podatkowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 30 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 30 lipca 2026 r. (wpływ 30 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Od 2023 r. nie mieszka Pani z ojcem córki. Wyrok rozwodowy zapadł dopiero w 2025 r. Za 2025 r. rozliczyła Pani się jako rodzic samotnie wychowujący dziecko. Córka nie utrzymuje żadnych kontaktów z biologicznym ojcem. Ma Pani powierzoną władzę rodzicielską. W czerwcu 2026 r. wyszła Pani za mąż. Pani córka (15 lat) zaakceptowała ten fakt, ale nie „wpuszcza” Pani męża do swojego życia. Cała opieka i wychowanie córki spoczywa na Pani do tego stopnia, że córka chce aby tylko Pani zawoziła ją do szkoły, na dodatkowe zajęcia, itp. Pani mąż w żaden sposób nie pomaga Pani w wychowaniu i utrzymaniu córki. Córka wręcz sobie tego nie życzy. Mąż ma własne dzieci z pierwszego małżeństwa i na nich skupia swoją uwagę i finanse. Dom, w którym mieszka Pani z mężem jest tylko Pani własności i Pani samodzielnie opłaca wszystko – nie prowadzicie Państwo wspólnego gospodarstwa domowego. Macie Państwo rozdzielność finansową w małżeństwie, macie również zrzeczenie się dziedziczenia męża po Pani, a w testamencie do całości spadku powołała Pani tylko córkę. Pani mąż dużo pracuje i bardzo mało czasu spędza w Pani domu. Stąd takie ustalenia, że wszystkie koszty ponosi Pani sama, gdyż mieszkacie praktycznie cały czas same z córką. Nie ma Pani żadnej pomocy od nikogo w wychowaniu córki. Mieszka Pani z córką (…) od miasta rodzinnego. Nie ma Pani tutaj ani rodziny, ani znajomych, którzy byliby Pani w stanie pomóc jakkolwiek przy wychowaniu córki. Reasumując, wychowuje Pani córkę całkowicie samotnie bez wsparcia żadnej osoby trzeciej.

W piśmie z 30 lipca 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.  Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.), ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

2.  Kiedy uprawomocnił się wyrok sądu dotyczący Pani rozwodu? Proszę wskazać dokładną datę (dd-mm-rrrr).

Odpowiedź: Wyrok rozwodowy z pierwszym mężem, jednocześnie ojcem Pani córki, uprawomocnił się (…) sierpnia 2025 r.

3.  Czy w stosunku do Pani lub Pani córki, w latach będących przedmiotem wniosku miały/mają/będą miały zastosowanie przepisy:

a)  art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),

Odpowiedź: Nie.

b)  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

Odpowiedź: Nie.

c)  ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: Nie.

4.  Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskiwała/uzyskuje/będzie uzyskiwała Pani dochody opodatkowane wg skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek uzyskuje Pani dochody opodatkowane wg skali podatkowej z tytułu umowy o pracę.

5.  Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, prowadziła/prowadzi/będzie Pani prowadziła działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek nie prowadziła i nie prowadzi Pani działalności gospodarczej.

6.  Czy w okresie, którego dotyczy wniosek została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad córką, o której mowa we wniosku, w związku z którą Pani i ojcu dziecka zostało ustalone świadczenie wychowawcze, zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 508)? Jeśli nie, to któremu z rodziców zostało ustalone ww. świadczenie wychowawcze i dlaczego?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek nie została orzeczona opieka naprzemienna. Kwotę 800 plus otrzymuje Pani w całości, ponieważ zgodnie z wyrokiem sądu ma Pani powierzoną pełnię władzy rodzicielskiej z ograniczeniem ojcu dziecka jedynie do decydowania o wyjazdach zagranicznych dłuższych niż 30 dni, o poważanych operacja chirurgicznych planowych oraz o wyborze kierunku kształcenia córki.

7.  Czy w okresie którego dotyczy wniosek ustaliła Pani z ojcem córki sposób podziału opieki nad dzieckiem, kontaktów ojca z dzieckiem, a jeżeli tak – to należy podać na czym polegały/polegają te ustalenia oraz czy były/są realizowane przez oboje rodziców? Czy też sąd w pełni uregulował kontakty córki z ojcem?

Odpowiedź: Sąd nie uregulował w wyroku kontaktów ojca z Pani córką, ponieważ ten o to w ogóle nie wnioskował, w związku z tym Sąd o tym nie orzekał. Ani Pani, ani ojciec dziecka nie utrzymujecie żadnych kontaktów, jedyne na czym zależało ojcu dziecka to to, żeby płacić niższe alimenty, od tych, o które Pani wnioskowała. Gdy tylko w drodze mediacji zgodziła się Pani na kwotę (…) zł miesięcznie a nie (…) zł miesięcznie zniknął on zupełnie z życia Pani i córki. Nie utrzymujecie z nim kontaktów, ani Pani, ani córka.

8.  Czy w latach będących przedmiotem wniosku, faktycznie i samotnie wychowywała/wychowuje/ będzie Pani wychowywała córkę, o której mowa we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – ojca dziecka – wykonywała/wykonuje/będzie Pani wykonywała władzę rodzicielską: stale troszczyła się/troszczy się/będzie Pani troszczyła się o byt materialny i rozwój emocjonalny córki, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczyła/uczestniczy/będzie Pani uczestniczyła w wychowaniu dziecka, dbała/dba/będzie Pani dbała o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijała/rozwija/będzie Pani rozwijała jego zainteresowania, sprawowała/sprawuje/będzie Pani sprawowała nad nim pieczę/opiekę, troszczyła się/troszczy się/będzie Pani troszczyła się jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła/ponosi/będzie ponosiła Pani wydatki związane z wypoczynkiem, ponosiła/ponosi/będzie ponosiła Pani koszty jego utrzymania, zabezpieczała/zabezpiecza/będzie zabezpieczała Pani potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała/pomaga/będzie Pani pomagała w edukacji szkolnej, brała/bierze/będzie Pani brała czynny udział w sprawach dotyczących córki związanych z jej kształceniem, dodatkowymi zajęciami, itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowywała/wychowuje/będzie wychowywała Pani córkę w okresie objętym wnioskiem?

Odpowiedź: Sama wychowuje Pani córkę. Od maja 2023 r., czyli od chwili wyprowadzki Pani i Pani córki od byłego męża do teraz i przez lata następne będzie Pani sama wychowywać córkę. Sama troszczy się Pani o potrzeby córki, zabiega o to, żeby rozwijała się prawidłowo. Jeździ z nią po lekarzach, do ortodonty, alergologa do innych miast po to żeby miała jak najlepszą opiekę. Zapewnia jej Pani dodatkowe lekcje matematyki, języka angielskiego i przedmiotów ścisłych. Szuka osób, które są w stanie jak najlepiej wytłumaczyć jej daną dziedzinę. Wszystko to robi Pani sama i opłaca sama każde jedne zajęcia. Finansuje Pani samodzielnie każdy wyjazd wakacyjny, każdą wycieczkę szkolną, każdy prezent, każde wyjcie do kina, na pizzę, itp. Uczęszcza Pani na każdą wywiadówkę w szkole, bierze udział we wszystkim, co wiąże się z edukacją córki – sama zawozi Pani i odbiera ją ze szkoły, szykuje drugie śniadanie, zapewnia kieszonkowe i dodatkowe środki na zakupy w automacie szkolnym, sama pokrywa wszystkie opłaty związane z podręcznikami i przyborami szkolnymi. Nikt nie pomaga Pani w żaden sposób, ani fizycznie ani materialnie. W 100% wychowanie córki to Pani czas, Pani pieniądze i Pani pełne zaangażowanie.

9.  Czy w latach będących przedmiotem wniosku w okresie, w którym córka, o której mowa we wniosku nie przebywała/nie przebywa/nie będzie przebywała z Panią, ojciec dziecka zajmował się/zajmuje się/będzie zajmował się jego wychowaniem i wykonywał/wykonuje/będzie wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do dziecka, tj. uczestniczył/uczestniczy/będzie uczestniczył w wychowaniu córki, dbał/dba/będzie dbał o prawidłowy rozwój dziecka kształtując jego właściwe zachowania, rozwijał/rozwija/będzie rozwijał jego zainteresowania, sprawował/sprawuje/będzie sprawował nad nim pieczę/opiekę, troszczył się/troszczy się/będzie troszczył się o jego rozwój fizyczny i duchowy, ponosił/ponosi/będzie ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, ponosił/ponosi/będzie ponosił koszty jego utrzymania, zabezpieczał/zabezpiecza/będzie zabezpieczał potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagał/pomaga/będzie pomagał w edukacji szkolnej, brał/bierze/będzie brał czynny udział w sprawach dotyczących córki związanych z jej kształceniem, dodatkowymi zajęciami, itp.?

Odpowiedź: W latach dotyczących wniosku ojciec córki nie uczestniczył, nie uczestniczy i nie będzie uczestniczył w wychowaniu i życiu córki. Nie wykonuje on władzy rodzicielskiej, ponieważ jej nie ma. Sąd powierzył władze rodzicielską Pani. Ojciec nie utrzymuje kontaktu z córką. Nie ponosi kosztów jej utrzymania w sposób dodatkowy, poza przelaniem alimentów. Nie dba o rozwój dziecka, nie dokłada się do wakacji, ferii ani żadnych wyjazdów. Nie przekazuje żadnych dodatkowych środków córce, chociażby w formie dodatkowego małego przelewu w prezencie na urodziny. Nic, kompletnie nic z jego strony. Nie bierze żadnego udziału w życiu córki.

10.  W przypadku, jeżeli Pani córka w okresie, którego dotyczy wniosek będzie pełnoletnia proszę wskazać:

a)  czy Pani córka w okresie, którego dotyczy wniosek, będzie uczyła się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświaty lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie?

Odpowiedź: Córka aktualnie ma 15 lat, od września rozpoczyna naukę w liceum ogólnokształcącym w Państwa mieście, w okresie 4 letniej nauki osiągnie pełnoletność.

b)  czy Pani córka w okresie, którego dotyczy wniosek, będzie otrzymywała, zgodnie z odrębnymi przepisami, zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną? Jeśli tak, to od kiedy oraz konkretnie, które z ww. świadczeń i na podstawie jakich przepisów?

Odpowiedź: Córka nie otrzymuje żadnych świadczeń – ani renty socjalnej, ani zasiłku pielęgnacyjnego.

c)  czy Pani córka w okresie, którego dotyczy wniosek, będzie uzyskiwała:

             i)       dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (skala podatkowa) lub art. 30b (dochody ze zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych) lub

Odpowiedź: Nie.

            ii)       przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 (ulga dla młodych) lub art. 21 ust. 1 pkt 152 (ulga na powrót),

-     w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2025 r. poz. 420 ze zm.), z wyjątkiem renty rodzinnej?

Odpowiedź: Nie.

d)  czy Pani córka w okresie, którego dotyczy wniosek wstąpi w związek małżeński (jeśli tak, to proszę wskazać dokładną datę)?

Odpowiedź: Nie.

11. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, była/jest/będzie Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienione w treści wniosku) i względem nich wykonywała/wykonuje/będzie Pani wykonywała w okresie, którego dotyczy wniosek władzę rodzicielską? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.

Odpowiedź: Nie jest i nie będzie Pani matką, ani opiekunem prawnych żadnych innych dzieci.

12. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 11, należy wskazać czy przysługiwała/ przysługuję/będzie Pani przysługiwała ulga prorodzinna na te inne dzieci (poza córką o której mowa we wniosku) i czy wychowywała je Pani wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym?

Odpowiedź: Nie.

13. Czy za okres, którego dotyczy wniosek, Pani były mąż będzie rozliczał się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w stosunku do córki, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Odpowiedź: Nie.

Pytania

Czy za rok 2026 może Pani rozliczyć PIT jako osoba samotnie wychowująca dziecko? Czy za rok 2027 i lata następne również może Pani rozliczyć PIT jako osoba samotnie wychowująca dziecko?

Pani stanowisko w sprawie

Uważa Pani, że za rok 2026 przysługuje Pani prawo rozliczenia jako rodzic samotnie wychowujący dziecko. Uważa Pani również, że ze względu na stan faktyczny Pani sytuacji życiowej przez kolejne lata również przysługuje Pani prawo do rozliczenia jako rodzic samotny, ponieważ faktycznie nikt Pani w tym wychowaniu nie pomaga. Prowadzi Pani samodzielnie gospodarstwo domowe i ponosi Pani pełnię trudu wychowania i utrzymania córki samodzielnie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Z jego treści wynika, że:

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Według art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Art. 6 ust. 4e ww. ustawy stanowi, że:

Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci – za wskazany przez Panią okres, tj. za rok 2026, rok 2027 oraz za kolejne lata – należy wyjaśnić, że każda preferencja podatkowa stanowi wyjątek od zasady równości i powszechności opodatkowania. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą, co oznacza, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej, ani też zawężającej.

Niezbędną przesłanką w przedmiotowej sprawie jest aby osoba, która chce skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów w trakcie roku podatkowego – faktycznie samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców wychowywała dzieci.

Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się do jego definicji słownikowych.

„Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.

Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do „jego utrzymania” czy też czasowego (doraźnego) przebywania z nim, lecz obejmuje ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej i psychicznej oraz zapewnienia mu materialnych podstaw rozwoju.

Ponadto, z preferencyjnego opodatkowania dochodów, na zasadach przewidzianych w art. 6 ust. 4d w powiązaniu z ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może korzystać rodzic (przysposabiający) lub opiekun prawny samotnie wychowujący dzieci, będący w roku podatkowym, którego rozliczenie ma dotyczyć, panną, kawalerem. Ustawodawca określił również, że z omawianej preferencji może korzystać osoba, której związek małżeński ustał wskutek śmierci współmałżonka (wdowa, wdowiec) lub został rozwiązany poprzez orzeczenie rozwodu (rozwódka, rozwodnik). Samotnie wychowującą dzieci może być również osoba, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, jak też osoba, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

W konsekwencji, aby korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach w nich przewidzianych należy posiadać ściśle określony stan cywilny oraz wychowywać samotnie dziecko.

Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dzieci. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Z przedstawionych przez Panią informacji wynika, że ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Od 2023 r. nie mieszka Pani z ojcem mojej córki. Wyrok rozwodowy zapadł dopiero w 2025 r., a uprawomocnił się (..) sierpnia 2025 r. Za 2025 r. rozliczyła Pani się jako rodzic samotnie wychowujący dziecko. Córka nie utrzymuje żadnych kontaktów z biologicznym ojcem. Ma Pani powierzoną władzę rodzicielską. W czerwcu 2026 r. wyszła Pani za mąż. Pani córka (15 lat) zaakceptowała ten fakt, ale nie „wpuszcza” Pani męża do swojego życia. Cała opieka i wychowanie córki spoczywa na Pani do tego stopnia, że córka chce aby tylko Pani zawoziła ją do szkoły, na dodatkowe zajęcia, itp. Pani mąż w żaden sposób nie pomaga Pani w wychowaniu i utrzymaniu córki. Córka wręcz sobie tego nie życzy. Mąż ma własne dzieci z pierwszego małżeństwa i na nich skupia swoją uwagę i finanse. Dom, w którym mieszka Pani z mężem jest tylko Pani własności i Pani samodzielnie opłaca wszystko – nie prowadzicie Państwo wspólnego gospodarstwa domowego. Macie Państwo rozdzielność finansową w małżeństwie, macie również zrzeczenie się dziedziczenia męża po Pani, a w testamencie do całości spadku powołała Pani tylko córkę. Pani mąż dużo pracuje i bardzo mało czasu spędza w Pani domu. Stąd takie ustalenia, że wszystkie koszty ponosi Pani sama, gdyż mieszkacie praktycznie cały czas same z córką. Nie ma Pani żadnej pomocy od nikogo w wychowaniu córki. Mieszka Pani z córką (…) od miasta rodzinnego. Nie ma Pani tutaj ani rodziny, ani znajomych, którzy byliby Pani w stanie pomóc jakkolwiek przy wychowaniu córki. Reasumując, wychowuje Pani córkę całkowicie samotnie bez wsparcia żadnej osoby trzeciej. W stosunku do Pani lub Pani córki, w latach będących przedmiotem wniosku nie miały/nie mają/nie będą miały zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym), ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego oraz ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. W okresie, którego dotyczy wniosek uzyskuje Pani dochody opodatkowane wg skali podatkowej z tytułu umowy o pracę i nie prowadziła i nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. W okresie, którego dotyczy wniosek nie została orzeczona opieka naprzemienna. Kwotę 800 plus otrzymuje Pani w całości, ponieważ zgodnie z wyrokiem sądu ma Pani powierzoną pełnię władzy rodzicielskiej z ograniczeniem ojcu dziecka jedynie do decydowania o wyjazdach zagranicznych dłuższych niż 30 dni, o poważanych operacja chirurgicznych planowych oraz o wyborze kierunku kształcenia córki. Sąd nie uregulował w wyroku kontaktów ojca z Pani córką, ponieważ ten o to w ogóle nie wnioskował, w związku z tym Sąd o tym nie orzekał. Ani Pani, ani ojciec dziecka nie utrzymujecie żadnych kontaktów, jedyne na czym zależało ojcu dziecka to to, żeby płacić niższe alimenty, od tych, o które Pani wnioskowała. Gdy tylko w drodze mediacji zgodziła się Pani na kwotę (…) zł miesięcznie a nie (…) zł miesięcznie zniknął on zupełnie z życia Pani i córki. Nie utrzymujecie z nim kontaktów, ani Pani, ani córka. Sama wychowuje Pani córkę. Od maja 2023 r., czyli od chwili wyprowadzki Pani i Pani córki od byłego męża do teraz i przez lata następne będzie Pani sama wychowywać córkę. Sama troszczy się Pani o potrzeby córki, zabiega o to, żeby rozwijała się prawidłowo. Jeździ Pani z nią po lekarzach, do ortodonty, alergologa do innych miast po to żeby miała jak najlepszą opiekę. Zapewnia jej Pani dodatkowe lekcje matematyki, języka angielskiego i przedmiotów ścisłych. Szuka osób, które są w stanie jak najlepiej wytłumaczyć jej daną dziedzinę. Wszystko to robi Pani sama i opłaca sama każde jedne zajęcia. Finansuje Pani samodzielnie każdy wyjazd wakacyjny, każdą wycieczkę szkolną, każdy prezent, każde wyjcie do kina, na pizzę, itp. Uczęszcza Pani na każdą wywiadówkę w szkole, bierze udział we wszystkim, co wiąże się z edukacją córki – sama zawozi Pani i odbiera ją ze szkoły, szykuje drugie śniadanie, zapewnia kieszonkowe i dodatkowe środki na zakupy w automacie szkolnym, sama pokrywa wszystkie opłaty związane z podręcznikami i przyborami szkolnymi. Nikt nie pomaga Pani w żaden sposób, ani fizycznie ani materialnie. W 100% wychowanie córki to Pani czas, Pani pieniądze i Pani pełne zaangażowanie. W latach dotyczących wniosku ojciec córki nie uczestniczył, nie uczestniczy i nie będzie uczestniczył w wychowaniu i życiu córki. Nie wykonuje on władzy rodzicielskiej, ponieważ jej nie ma. Sąd powierzył władze rodzicielską Pani. Ojciec nie utrzymuje kontaktu z córką. Nie ponosi kosztów jej utrzymania w sposób dodatkowy, poza przelaniem alimentów. Nie dba o rozwój dziecka, nie dokłada się do wakacji, ferii ani żadnych wyjazdów. Nie przekazuje żadnych dodatkowych środków córce, chociażby w formie dodatkowego małego przelewu w prezencie na urodziny. Nie bierze żadnego udziału w życiu córki. Pani córka aktualnie ma 15 lat, od września rozpoczyna naukę w liceum ogólnokształcącym w Państwa mieście, w okresie 4 letniej nauki osiągnie pełnoletność. Córka nie otrzymuje żadnych świadczeń – ani renty socjalnej, ani zasiłku pielęgnacyjnego. Pani córka w okresie, którego dotyczy wniosek, nie będzie uzyskiwała dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (skala podatkowa) lub art. 30b (dochody ze zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych) lub przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 (ulga dla młodych) lub art. 21 ust. 1 pkt 152 (ulga na powrót), w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2025 r. poz. 420 ze zm.), z wyjątkiem renty rodzinnej. Pani córka w okresie, którego dotyczy wniosek, nie wstąpi w związek małżeński. Nie jest i nie będzie Pani matką, ani opiekunem prawnych żadnych innych dzieci. Za okres, którego dotyczy wniosek, Pani były mąż nie będzie rozliczał się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w stosunku do córki, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając na uwadze powyższe przepisy prawa i przedstawiony opis zdarzenia stwierdzam, że skoro – jak Pani wskazała w opisie sprawy – od 2023 r. nie mieszka Pani z ojcem córki, wyrok rozwodowy w sprawie Państwa małżeństwa uprawomocnił się (…) sierpnia 2025 r., córka nie utrzymuje żadnych kontaktów z biologicznym ojcem, ma Pani powierzoną władzę rodzicielską, wychowuje Pani córkę całkowicie samotnie bez wsparcia żadnej osoby trzeciej, a związek małżeński zawarła Pani w czerwcu 2026 r., to będzie Pani miała prawo do skorzystania za rok 2026 z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o którym mowa w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zawarcie przez Panią w trakcie roku podatkowego związku małżeńskiego nie pozbawi Pani ww. prawa, gdyż aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej, osobą samotnie wychowującą dziecko, określoną w ww. przepisie art. 6 ust. 4c, nie musi Pani być przez cały rok podatkowy.

Zatem, Pani stanowisko w części dotyczącej możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2026 jest prawidłowe.

Odnosząc się z kolei do możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2027 i kolejne lata podatkowe, stwierdzam, że z uwagi na to, iż w czerwcu 2026 r. wstąpiła Pani w związek małżeński, to od 1 stycznia 2027 r. nie będzie Pani osobą, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nie kwestionując Pani zaangażowania w proces wychowawczy córki – nie sposób uznać, że w świetle tak przedstawionego opisu zdarzenia w Pani przypadku spełnione zostaną wszystkie warunki wymagane dla rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2027 i lata następne. Fakt, że wyłącznie Pani faktycznie będzie wykonywała władzę rodzicielską nad córką (córka z biologicznym ojcem nie utrzymuje kontaktu) – będzie Pani zajmowała się jej wychowaniem, rozwojem, zdrowiem, edukacją, zainteresowaniami, zapewniała jej Pani utrzymanie, odzież, wyżywienie, wypoczynek i wszystkie inne potrzeby życiowe oraz – jak Pani wskazuje – będzie prowadziła odrębne gospodarstwo domowe z obecnym mężem, nie jest wystarczającą przesłanką pozwalającą na skorzystanie z omawianej preferencji. Konieczne jest również bycie jedną z osób, o których mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pani zaś nie należy do żadnej z kategorii osób wymienionych w tym przepisie, bowiem jak Pani wskazała od czerwca 2026 r. pozostaje Pani w związku małżeńskim. Ponadto, z wniosku nie wynika, że w roku 2027 i latach następnych:

-     będzie Pani osobą, w stosunku do której orzeczono separację formalną,

-     Pani obecny małżonek nie zostanie pozbawiony praw rodzicielskich względem Pani dziecka, ponieważ nigdy ich nie posiadał (nie jest biologicznym ojcem Pani córki),

-     nie będzie Pani osobą pozostającą w związku małżeńskim, której małżonek odbywa karę pobawienia wolności.

Wobec powyższego, o ile nie zmienią się okoliczności opisane we wniosku o interpretację, nie będzie Pani przysługiwać prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, według zasad określonych w art. 6 ust. 4d tej ustawy, za rok 2027 i lata kolejne.

W konsekwencji, Pani stanowisko w części dotyczącej możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2027 i lata kolejne jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zaznaczam, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będze zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.