0112-KDSL1-1.4011.622.2026.2.MJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 23 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 września 2026 r. (wpływ 9 września 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca planuje rozpoczęcie pozarolniczej działalności gospodarczej, której przeważającym przedmiotem będzie produkcja gotowych wyrobów z materiałów własnych na własny rachunek.

Wnioskodawca zamierza jako formę opodatkowania wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Działalność będzie polegać na przemysłowej regeneracji i fabrycznym odnawianiu reflektorów samochodowych. Proces ten będzie realizowany wyłącznie na materiale własnym Wnioskodawcy - Wnioskodawca nie będzie świadczył usług na materiale powierzonym przez klientów.

Proces technologiczny będzie przebiegał następująco:

1. Nabycie bazy surowcowej: Wnioskodawca będzie skupował na własny rachunek uszkodzone, zalane, nieszczelne lub niesprawne reflektory samochodowe od osób prywatnych oraz firm (jako złom komponentowy). Równolegle Wnioskodawca będzie nabywał fabrycznie nowe lub sprawne komponenty składowe, takie jak klosze, płytki LED, odbłyśniki, soczewki oraz obudowy.

2. Demontaż i separacja: Zużyty lub uszkodzony reflektor poddawany będzie procesowi termicznemu w specjalistycznym piecu lub za pomocą nagrzewnic (opalarek) w celu rozklejenia spoiwa i oddzielenia klosza od obudowy. Następnie dokonywany będzie całkowity demontaż reflektora na części pierwsze (wykręcanie listew ozdobnych, instalacji elektrycznych, soczewek, odbłyśników).

3. Zaawansowane przetwórstwo i renowacja komponentów: W zależności od stopnia uszkodzenia, poszczególne elementy składowe będą poddawane procesom technologicznym zmieniającym ich właściwości użytkowe i estetyczne (np. spawanie i naprawa pękniętych obudów z tworzyw sztucznych, ponowne chromowanie próżniowe uszkodzonych odbłyśników, regeneracja lub naprawa uszkodzonych wiązek i instalacji elektrycznych).

4. Montaż końcowy (Wytworzenie nowego wyrobu): Oczyszczone, zregenerowane oraz fabrycznie nowe komponenty (np. nowy klosz, nowa obudowa lub nowe płytki LED) będą montowane w jedną, integralną całość. Proces kończy się nałożeniem nowego, specjalistycznego spoiwa i scaleniem reflektora w warunkach kontrolowanych.

5. Dystrybucja: Wytworzony w ten sposób zregenerowany reflektor samochodowy (stanowiący nowy produkt o pełnej sprawności technicznej) będzie sprzedawany przez Wnioskodawcę na własny rachunek.

Wnioskodawca wskazuje, że opisana działalność stanowi działalność wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a wytworzone produkty klasyfikowane są pod kodem PKWiU 29.32.30.0 („Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane”).

Wnioskodawca zaznacza, że w ramach tej działalności nie będzie dochodziło do handlu (działalności usługowej w zakresie handlu) częściami samochodowymi, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o ryczałcie, ponieważ przedmiotem sprzedaży nie są towary zakupione w celu ich odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym, lecz wyroby wytworzone (zregenerowane od podstaw) przez Wnioskodawcę z materiałów własnych.

W piśmie z 2 września 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, doprecyzował Pan opis sprawy w wyniku odpowiedzi na pytania:

1)   Pod jakim symbolem Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) będzie prowadził Pan działalność gospodarczą stanowiącą przedmiot wniosku?

Odpowiedź: 29.32.Z - Produkcja pozostałych części i akcesoriów do pojazdów silnikowych, z wyłączeniem motocykli.

2)   Jaka jest relacja kosztu nabycia (ceny nabycia) bazy surowcowej – do wartości Pana świadczenia w całym produkcie w postaci zregenerowanego/fabrycznie odnowionego reflektora samochodowego?

Odpowiedź: Wartość skupowanej uszkodzonej bazy (uszkodzonego reflektora) stanowi niewielką część wartości końcowej gotowego wyrobu i kształtuje się na poziomie od 10% do 20% ceny sprzedaży gotowego produktu. Zakupiony uszkodzony reflektor nie stanowi towaru handlowego, lecz niskoekonomiczny surowiec (materiał) przeznaczony do głębokiego przetworzenia technologicznego. Dominująca część wartości wyrobu gotowego (80-90%) powstaje w procesie produkcyjnym, na co składają się nowe podzespoły, zaawansowane procesy techniczne oraz nakład pracy.

3) Czy reflektory będą regenerowane/odnawiane fabrycznie na indywidualne zlecenia klientów?

Odpowiedź: Wnioskodawca kategorycznie wskazuje, że nie zamierza realizować procesów regeneracji reflektorów pod indywidualne zamówienie z powierzonego przez klientów materiału. Jak wskazano we wniosku, proces produkcyjny bazuje wyłącznie na uszkodzonych reflektorach skupowanych przez Wnioskodawcę na własne ryzyko i koszt na rynku wtórnym. Gotowe wyroby będą stanowiły własność Wnioskodawcy i będą sprzedawane z magazynu jako wyroby własne. Wyklucza się świadczenie usług naprawy lub regeneracji na rzecz podmiotów trzecich powierzających własne części, co wprost konstytuuje tę działalność jako działalność wytwórczą w rozumieniu ustawy o ryczałcie.

4) Czy oprócz opisanej we wniosku działalności uzyskiwać będzie Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, należy wskazać z jakiego tytułu. Ponadto należy wskazać, czy będzie Pan prowadzić ewidencję, która umożliwi Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu?

Odpowiedź: Wnioskodawca nie planuje uzyskiwać innych opodatkowanych dochodów niż z działalności wskazanej we wniosku. W przypadku ewentualnego podjęcia w przyszłości innych, pobocznych czynności, sprzedaż będzie dokumentowana zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz ustawy o podatku dochodowym (faktury, rachunki). Zgodnie z dyspozycją art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję przychodów w sposób umożliwiający bezbłędne i wyodrębnione określenie przychodów dla każdej z ról i stawek ryczałtu.

5) Czy w związku z przeprowadzeniem procesu regeneracji/fabrycznego odnowienia zmienią się właściwości użytkowe nabytych przez Pana reflektorów (jako złomu komponentowego)? Jeżeli tak, na czym ta zmiana będzie polegać. Należy opisać.

Odpowiedź: W wyniku przeprowadzenia procesu regeneracji zmieniają się właściwości użytkowe nabywanych reflektorów.

Przedmiotem nabycia nie będą sprawne i kompletne reflektory samochodowe przeznaczone do dalszej odsprzedaży. Nabywane będą reflektory uszkodzone, niesprawne, niekompletne, rozbite, zalane lub nieszczelne, których stan nie pozwala na ich prawidłowe użytkowanie w pojeździe. Proces regeneracji będzie polegał na kompleksowym przywróceniu reflektora do stanu umożliwiającego jego ponowne użytkowanie. W zależności od rodzaju uszkodzenia będzie obejmował w szczególności:

•      rozbiórkę reflektora,

•      ocenę stanu technicznego jego elementów,

•      usunięcie elementów uszkodzonych lub niesprawnych,

•      naprawę lub wymianę kloszy, obudów, instalacji elektrycznych, listew ozdobnych oraz innych elementów,

•      usunięcie skutków zalania i wilgoci,

•      przywrócenie szczelności,

•      przygotowanie elementów nadających się do ponownego wykorzystania,

•      ponowny montaż reflektora,

•      sprawdzenie jego prawidłowego działania i parametrów użytkowych.

W wyniku tych czynności zmienia się stan oraz właściwości użytkowe nabytego reflektora.

Przed regeneracją jest on uszkodzony, niesprawny, niekompletny lub nieszczelny i nie może prawidłowo pełnić swojej funkcji w pojeździe. Po przeprowadzeniu regeneracji staje się kompletnym i sprawnym reflektorem samochodowym, który może zostać zamontowany w pojeździe i ponownie pełnić funkcję oświetleniową zgodnie ze swoim przeznaczeniem.

Proces ten nie będzie zatem polegał jedynie na oczyszczeniu, odświeżeniu lub przygotowaniu zakupionego reflektora do sprzedaży. Będzie wymagał faktycznej ingerencji w jego konstrukcję, rozbiórki, weryfikacji i selekcji elementów, naprawy lub wymiany uszkodzonych części, ponownego montażu oraz przywrócenia funkcjonalności całego reflektora.

Zakres prac będzie każdorazowo uzależniony od stanu technicznego konkretnego nabytego reflektora. W efekcie końcowym powstanie sprawny i kompletny produkt, którego właściwości użytkowe będą istotnie różnić się od właściwości nabytego, uszkodzonego reflektora.

Pytanie (ostatecznie doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy opisana w zdarzeniu przyszłym działalność polegająca na regeneracji i fabrycznym odnawianiu reflektorów samochodowych z materiałów własnych na własny rachunek stanowi działalność wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o ryczałcie i w konsekwencji przychody ze sprzedaży tych wyrobów (sklasyfikowanych pod kodem PKWiU 29.32.30.0) mogą być opodatkowane stawką 5,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o ryczałcie?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, opisana działalność stanowi działalność wytwórczą, a właściwą stawką ryczałtu będzie stawka 5,5%.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o ryczałcie, działalność wytwórcza to działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji. Z kolei działalność handlowa (wyłączona z ryczałtu w przypadku części samochodowych) dotyczy sprzedaży towarów w stanie nieprzetworzonym.

W opisanym procesie Wnioskodawca nie odsprzedaje zakupionych reflektorów w stanie nieprzetworzonym. Kupuje niesprawny złom komponentowy, rozbiera go, naprawia, spawa, chromuje i przy użyciu nowych części (kloszy, obudów) składa produkt o zupełnie nowych właściwościach użytkowych. Proces głębokiej renowacji (regeneracji) zużytych części samochodowych z użyciem materiałów własnych, w wyniku którego powstaje pełnowartościowy produkt, traktowany jest w jednolitym orzecznictwie sądów administracyjnych (np. Naczelnego Sądu Administracyjnego) jako proces produkcyjny (wytwórczy).

W związku z tym, przychód ze sprzedaży tak wytworzonych wyrobów własnych nie podlega wyłączeniu z ryczałtu na podstawie art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o ryczałcie (gdyż nie jest to handel częściami) i powinien być opodatkowany stawką 5,5% właściwą dla działalności wytwórczej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym według art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Na podstawie art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy:

Natomiast według art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. przepisem:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przy czym, w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z kolei w świetle art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy:  

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ww. ustawy:

Przy czym art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że:

Stosownie do treści art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z kolei zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z zasad metodycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług zawartych w załączniku do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wynika, że Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) jest klasyfikacją produktów pochodzenia krajowego oraz z importu, przy czym, pod pojęciem produktów rozumie się wyroby i usługi:

• wyroby stanowią: surowce, półfabrykaty, wyroby finalne oraz zespoły i części tych wyrobów - o ile występują w obrocie.
• usługi stanowią:

-  wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, tzn. usługi dla celów produkcji nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych,

-  wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.

Pojęcie usług nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (włączając półfabrykaty, elementy, części, obróbkę elementów) z materiałów własnych przedsiębiorstwa, na zlecenie innych jednostek gospodarki narodowej, przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odsprzedaży oraz z reguły nie obejmuje wytwarzania wyrobów na indywidualne zamówienie ludności, z materiałów własnych wykonawcy.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że planuje Pan rozpoczęcie pozarolniczej działalności gospodarczej, której przeważającym przedmiotem będzie produkcja gotowych wyrobów z materiałów własnych na własny rachunek. Zamierza Pan jako formę opodatkowania wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Działalność będzie polegać na przemysłowej regeneracji i fabrycznym odnawianiu reflektorów samochodowych. Proces ten będzie realizowany wyłącznie na Pana materiale własnym - nie będzie Pan świadczył usług na materiale powierzonym przez klientów.

Proces technologiczny będzie przebiegał następująco:

1. Nabycie bazy surowcowej: będzie skupował Pan na własny rachunek uszkodzone, zalane, nieszczelne lub niesprawne reflektory samochodowe od osób prywatnych oraz firm (jako złom komponentowy). Równolegle będzie Pan nabywał fabrycznie nowe lub sprawne komponenty składowe, takie jak klosze, płytki LED, odbłyśniki, soczewki oraz obudowy.

2. Demontaż i separacja: Zużyty lub uszkodzony reflektor poddawany będzie procesowi termicznemu w specjalistycznym piecu lub za pomocą nagrzewnic (opalarek) w celu rozklejenia spoiwa i oddzielenia klosza od obudowy. Następnie dokonywany będzie całkowity demontaż reflektora na części pierwsze (wykręcanie listew ozdobnych, instalacji elektrycznych, soczewek, odbłyśników).

3. Zaawansowane przetwórstwo i renowacja komponentów: W zależności od stopnia uszkodzenia, poszczególne elementy składowe będą poddawane procesom technologicznym zmieniającym ich właściwości użytkowe i estetyczne (np. spawanie i naprawa pękniętych obudów z tworzyw sztucznych, ponowne chromowanie próżniowe uszkodzonych odbłyśników, regeneracja lub naprawa uszkodzonych wiązek i instalacji elektrycznych).

4. Montaż końcowy (Wytworzenie nowego wyrobu): Oczyszczone, zregenerowane oraz fabrycznie nowe komponenty (np. nowy klosz, nowa obudowa lub nowe płytki LED) będą montowane w jedną, integralną całość. Proces kończy się nałożeniem nowego, specjalistycznego spoiwa i scaleniem reflektora w warunkach kontrolowanych.

5. Dystrybucja: Wytworzony w ten sposób zregenerowany reflektor samochodowy (stanowiący nowy produkt o pełnej sprawności technicznej) będzie sprzedawany przez Pana na własny rachunek.

Wartość skupowanej uszkodzonej bazy (uszkodzonego reflektora) stanowi niewielką część wartości końcowej gotowego wyrobu i kształtuje się na poziomie od 10% do 20% ceny sprzedaży gotowego produktu. Zakupiony uszkodzony reflektor nie stanowi towaru handlowego, lecz niskoekonomiczny surowiec (materiał) przeznaczony do głębokiego przetworzenia technologicznego. Dominująca część wartości wyrobu gotowego (80-90%) powstaje w procesie produkcyjnym, na co składają się nowe podzespoły, zaawansowane procesy techniczne oraz nakład pracy.

W wyniku przeprowadzenia procesu regeneracji zmieniają się właściwości użytkowe nabywanych reflektorów.

Przedmiotem nabycia nie będą sprawne i kompletne reflektory samochodowe przeznaczone do dalszej odsprzedaży. Nabywane będą reflektory uszkodzone, niesprawne, niekompletne, rozbite, zalane lub nieszczelne, których stan nie pozwala na ich prawidłowe użytkowanie w pojeździe. Proces regeneracji będzie polegał na kompleksowym przywróceniu reflektora do stanu umożliwiającego jego ponowne użytkowanie. W zależności od rodzaju uszkodzenia będzie obejmował w szczególności:

•      rozbiórkę reflektora,

•      ocenę stanu technicznego jego elementów,

•      usunięcie elementów uszkodzonych lub niesprawnych,

•      naprawę lub wymianę kloszy, obudów, instalacji elektrycznych, listew ozdobnych oraz innych elementów,

•      usunięcie skutków zalania i wilgoci,

•      przywrócenie szczelności,

•      przygotowanie elementów nadających się do ponownego wykorzystania,

•      ponowny montaż reflektora,

•      sprawdzenie jego prawidłowego działania i parametrów użytkowych.

W wyniku tych czynności zmienia się stan oraz właściwości użytkowe nabytego reflektora. Przed regeneracją jest on uszkodzony, niesprawny, niekompletny lub nieszczelny i nie może prawidłowo pełnić swojej funkcji w pojeździe. Po przeprowadzeniu regeneracji staje się kompletnym i sprawnym reflektorem samochodowym, który może zostać zamontowany w pojeździe i ponownie pełnić funkcję oświetleniową zgodnie ze swoim przeznaczeniem.

Proces ten nie będzie zatem polegał jedynie na oczyszczeniu, odświeżeniu lub przygotowaniu zakupionego reflektora do sprzedaży. Będzie wymagał faktycznej ingerencji w jego konstrukcję, rozbiórki, weryfikacji i selekcji elementów, naprawy lub wymiany uszkodzonych części, ponownego montażu oraz przywrócenia funkcjonalności całego reflektora. Zakres prac będzie każdorazowo uzależniony od stanu technicznego konkretnego nabytego reflektora. W efekcie końcowym powstanie sprawny i kompletny produkt, którego właściwości użytkowe będą istotnie różnić się od właściwości nabytego, uszkodzonego reflektora.

Kategorycznie wskazuje Pan, że nie zamierza realizować procesów regeneracji reflektorów pod indywidualne zamówienie z powierzonego przez klientów materiału. Jak wskazano we wniosku, proces produkcyjny bazuje wyłącznie na uszkodzonych reflektorach skupowanych przez Pana na własne ryzyko i koszt na rynku wtórnym. Gotowe wyroby będą stanowiły Pana własność i będą sprzedawane z magazynu jako wyroby własne. Wyklucza się świadczenie usług naprawy lub regeneracji na rzecz podmiotów trzecich powierzających własne części, co wprost konstytuuje tę działalność jako działalność wytwórczą w rozumieniu ustawy o ryczałcie.

Zaznacza Pan, że w ramach tej działalności nie będzie dochodziło do handlu (działalności usługowej w zakresie handlu) częściami samochodowymi, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o ryczałcie, ponieważ przedmiotem sprzedaży nie są towary zakupione w celu ich odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym, lecz wyroby wytworzone (zregenerowane od podstaw) przez Pana z materiałów własnych.

Wskazuje Pan, że opisana działalność stanowi działalność wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a wytworzone produkty klasyfikowane są pod kodem PKWiU 29.32.30.0 („Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane”). Będzie prowadził Pan działalność gospodarczą stanowiącą przedmiot wniosku sklasyfikowaną pod symbolem Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD): 29.32.Z - Produkcja pozostałych części i akcesoriów do pojazdów silnikowych, z wyłączeniem motocykli.

Nie planuje Pan uzyskiwać innych opodatkowanych dochodów niż z działalności wskazanej we wniosku. W przypadku ewentualnego podjęcia w przyszłości innych, pobocznych czynności, sprzedaż będzie dokumentowana zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz ustawy o podatku dochodowym (faktury, rachunki). Zgodnie z dyspozycją art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, będzie Pan  prowadził ewidencję przychodów w sposób umożliwiający bezbłędne i wyodrębnione określenie przychodów dla każdej z ról i stawek ryczałtu.

W odniesieniu do powyższego, zauważyć należy, że użyte w art. 4 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy sformułowanie „sprzedaż uprzednio nabytych towarów w stanie nieprzetworzonym” oznacza sprzedaż produktów (towarów) bez zmiany ich substancji, czy wyglądu, tj. bez ingerencji sprzedającego we właściwości fabryczne produktu, ponieważ zgodnie z definicją słownikową – „przetwarzać” to „przerabiać, zmieniać coś nadając inny kształt, wygląd, inną postać, formę; przekształcać, przeobrażać” (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002 r.).

Jednocześnie według art. 4 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W odniesieniu natomiast do działalności wytwórczej (art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne) opodatkowanej ryczałtem według stawki 5,5% od przychodu, wskazuję, że ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie zawiera definicji „wytwarzania”. Zatem należy posłużyć się definicją słownikową, zgodnie z którą „wytwarzać” to „produkować coś; tworząc wydzielać coś; powodować powstanie czegoś” (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002 r.).

O zakwalifikowaniu działalności gospodarczej do działalności wytwórczej decyduje więc przede wszystkim końcowy efekt tej działalności, tj. powstanie z zakupionych, czy wytworzonych materiałów nowego wyrobu. Wyrób ten ma być nowy.

Słownik języka polskiego definiuje przymiotnik „nowy” m.in. jako „niedawno zrobiony, nabyty lub właśnie powstały, założony”. Należy zatem stwierdzić, że cecha nowości ma się odnosić do tego, że przedmiot ten wcześniej nie istniał, zaś powstał właśnie w wyniku działań podatnika (polegających na wytworzeniu, wyprodukowaniu czegoś) (A. Bartosiewicz, R. Kubacki. Komentarz do art. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Lex 8474).

W świetle wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 stycznia 2013 r., sygn. akt II FSK 1104/11, LEX nr 1361233:

Natomiast w komentarzu do art. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, A. Bartosiewicz i R. Kubacki wskazują:

Zatem o zakwalifikowaniu działalności gospodarczej do działalności wytwórczej decyduje przede wszystkim końcowy efekt tej działalności, tj. powstanie nowego wyrobu.

Analizując przedstawiony przez Pana opis sprawy, stwierdzić należy, że z przedstawionego opisu wynika, że nie będzie dokonywał Pan sprzedaży w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio towarów. Będzie nabywał Pan uszkodzone, zalane, nieszczelne lub niesprawne reflektory samochodowe, dokona ich przetworzenia (regeneracji) z wykorzystaniem fabrycznie nowych lub sprawnych komponentów składowych). Proces regeneracji będzie polegał na kompleksowym przywróceniu reflektora do stanu umożliwiającego jego ponowne użytkowanie. W wyniku tych czynności zmieni się stan oraz właściwości użytkowe nabytego reflektora. W efekcie końcowym powstanie sprawny i kompletny produkt, którego właściwości użytkowe będą istotnie różnić się od właściwości nabytego, uszkodzonego reflektora. Ostatecznie dokona Pan sprzedaży wyrobu wytworzonego (zregenerowanego od podstaw). Zatem, Pana działalność należy zakwalifikować do działalności wytwórczej, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe, stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane przez Pana ze sprzedaży reflektorów poddanych przemysłowej regeneracji i fabrycznemu odnowieniu będą przychodami z działalności wytwórczej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a zatem będą podlegać opodatkowaniu 5,5% stawką ryczałtu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Powyższa kwalifikacja uzyskiwanych przez Pana przychodów jako przychodów z działalności wytwórczej oznacza, że w Pana przypadku nie znajdzie zastosowania wyłączenie, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, które wykluczałoby możliwość korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku opis sprawy jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na opisie sprawy przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.