0112-KDSL1-1.4011.575.2026.5.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek 12 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani w odpowiedzi na wezwania pismem z 16 sierpnia 2026 r. (wpływ 16 sierpnia 2026 r.) oraz pismem z 6 września 2026 r. (wpływ 6 września 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy oraz zamierza świadczyć Pani usługi nauczania języka polskiego jako języka obcego na rzecz osób fizycznych, szkół językowych oraz fundacji. Zajęcia prowadzi Pani zarówno stacjonarnie, jak i online. Usługi polegają na nauczaniu języka polskiego osób, dla których język polski nie jest językiem ojczystym. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zamierza Pani również wykonywać czynności egzaminatora podczas państwowych egzaminów z języka polskiego jako obcego organizowanych przez uprawnione podmioty. W ramach wykonywanych obowiązków będzie Pani wykonywać czynności egzaminatora jako członek komisji egzaminacyjnej podczas państwowych egzaminów z języka polskiego jako obcego oraz wykonywała czynności związane z przeprowadzaniem egzaminu zgodnie z obowiązującymi przepisami. Wynagrodzenie za wykonane czynności będzie rozliczane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto zamierza Pani świadczyć usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych z języka polskiego na język ukraiński oraz z języka ukraińskiego na język polski. Usługi będą świadczone na rzecz osób fizycznych, przedsiębiorców oraz innych podmiotów, w tym mogą być świadczone na zlecenie Policji oraz innych organów publicznych. Nie będą to tłumaczenia przysięgłe. Dla prowadzonej działalności wybrała Pani opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Na dzień złożenia wniosku korzysta Pani ze zwolnienia z podatku VAT i nie jest Pani zarejestrowana jako podatnik VAT czynny.

W piśmie z 16 sierpnia 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, wskazała Pani, że:

1. Usługi nauczania języka świadczy Pani przede wszystkim na rzecz osób dorosłych, sporadycznie młodzieży. Obecnie naucza Pani języka polskiego jako obcego, a w przyszłości możliwe jest również świadczenie usług nauczania języka ukraińskiego jako obcego.

Usługi mogą być wykonywane na rzecz szkoły językowej, fundacji albo bezpośrednio na rzecz indywidualnego ucznia.

2. W przypadku kursów organizowanych przez szkołę lub fundację stroną umowy jest szkoła lub fundacja i temu podmiotowi wystawia Pani fakturę. Uczestnik kursu nie płaci Pani bezpośrednio.

W przypadku własnego ucznia usługę świadczy Pani bezpośrednio na jego rzecz.

W przypadku egzaminowania kontrahentem będzie szkoła/ośrodek egzaminacyjny, a nie osoba zdająca.

3. Posiada Pani wykształcenie wyższe. Ukończyła Pani studia magisterskie na Uniwersytecie. Zgodnie z tłumaczeniem dyplomu posiada Pani kwalifikacje magistra – nauczyciela języka polskiego i literatury, specjalizacja: język polski.

Ukończyła Pani również studia podyplomowe. Posiada Pani wieloletnie doświadczenie zawodowe w nauczaniu języka polskiego jako obcego oraz certyfikat znajomości języka polskiego jako obcego na poziomie C2.

4. Prowadzi Pani obecnie zajęcia przede wszystkim na poziomach A0–B2. Nie świadczy Pani tych usług jako kształcenia na poziomie szkoły podstawowej, ponadpodstawowej ani uczelni. Są to pozaszkolne kursy językowe.

5. Zwykłe usługi nauczania języka oraz tłumaczenia nie są wykonywane przez Panią według obowiązkowego programu określonego przepisami.

W przypadku państwowych egzaminów certyfikatowych czynności egzaminatora wykonywane są zgodnie z zasadami właściwymi dla egzaminu i wskazówkami ośrodka egzaminacyjnego.

6. Przy współpracy ze szkołą lub fundacją miejsce i godziny zajęć są zasadniczo ustalane przez organizatora. Szkoła może również przekazać podręcznik lub skrypt oraz ogólne założenia kursu. Samodzielnie dobiera Pani jednak sposób prowadzenia zajęć, metody pracy oraz sposób dostosowania materiału do potrzeb konkretnej grupy lub ucznia.

W przypadku własnych uczniów zamierza Pani prowadzić zajęcia głównie online i samodzielnie ustalać ich organizację. Może Pani odmówić przyjęcia zlecenia.

7. Nie ustala Pani opłaty pobieranej od osoby zdającej państwowy egzamin certyfikatowy.

Opłatę ustala organizator/ośrodek egzaminacyjny.

8. Osoba zdająca rozlicza opłatę egzaminacyjną z ośrodkiem egzaminacyjnym. Nie pobiera Pani opłat bezpośrednio od zdających.

9. Osoby zainteresowane egzaminem zgłaszają się do ośrodka egzaminacyjnego, a nie bezpośrednio do Pani.

10. Nie nakłada Pani na uczestników obowiązku przystąpienia do egzaminu.

11. Zakres poszczególnych usług:

Nauczanie języków obcych – przygotowywanie i prowadzenie zajęć indywidualnych i grupowych, nauczanie gramatyki i słownictwa, rozwijanie umiejętności mówienia, słuchania, czytania i pisania, wyjaśnianie zagadnień językowych, dobór i przygotowywanie materiałów oraz dostosowywanie zajęć do poziomu i potrzeb uczestników. Rezultatem jest rozwój kompetencji językowych uczestnika.

Egzaminowanie – wykonywanie czynności egzaminatora/członka komisji podczas państwowych egzaminów certyfikatowych z języka polskiego jako obcego, w tym przeprowadzanie i ocenianie powierzonych części egzaminu zgodnie z obowiązującymi kryteriami. Rezultatem jest dokonanie oceny umiejętności językowych zdającego w powierzonym zakresie.

Tłumaczenia pisemne – przekład tekstu z języka polskiego na język ukraiński albo z języka ukraińskiego na język polski. Nie będą to tłumaczenia przysięgłe.

Tłumaczenia ustne – ustne przekazywanie treści wypowiadanej w jednym języku w drugim języku, w celu umożliwienia komunikacji pomiędzy osobami posługującymi się różnymi językami.

12. Czynności egzaminatora wykonuje lub będzie Pani wykonywała na zlecenie szkoły/ośrodka egzaminacyjnego organizującego państwową sesję egzaminacyjną.

13. W dotychczasowej praktyce Pani udział w konkretnej sesji egzaminacyjnej był uzgadniany ze szkołą/ośrodkiem egzaminacyjnym ustnie. Była Pani powoływana jako członek komisji egzaminacyjnej. Jeżeli czynności te będą wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, fakturę będzie Pani wystawiała szkole/ośrodkowi egzaminacyjnemu, a nie osobom zdającym.

14. Posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Od początku prowadzenia działalności gospodarczej wybrała Pani opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

15. Nie wszystkie czynności wykonuje Pani pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zleceniodawcę.

Przy współpracy ze szkołą lub fundacją organizator może określić miejsce i godziny zajęć, podręcznik oraz ogólne założenia kursu. Samodzielnie decyduje Pani natomiast o metodach pracy, sposobie prowadzenia zajęć oraz dostosowaniu materiału do potrzeb grupy.

W przypadku własnych uczniów samodzielnie organizuje Pani wykonywanie usługi.

W przypadku tłumaczeń pisemnych będzie Pani samodzielnie organizowała pracę z uwzględnieniem uzgodnionego terminu wykonania. Tłumaczenie ustne może wymagać obecności w miejscu i czasie wynikającym z charakteru zlecenia.

W przypadku egzaminowania miejsce i czas wynikają z organizacji sesji egzaminacyjnej.

16. Ponosi Pani ryzyko gospodarcze związane z działalnością. Może Pani odmówić przyjęcia zlecenia i nie ma Pani zagwarantowanej stałej liczby zleceń ani stałego przychodu.

Ponosi Pani również własne koszty prowadzenia działalności, w szczególności koszty komputera, Internetu i dojazdów.

17. Odpowiada Pani wobec swojego kontrahenta za prawidłowe wykonanie powierzonych usług. W przypadku kursów organizowanych przez szkołę lub fundację Pani kontrahentem jest szkoła/fundacja.

18. Prowadzona przez Panią działalność ma charakter usługowy.

19. Jeżeli w przyszłości będzie Pani wykonywała osobiście usługi tłumaczeniowe w ramach działalności gospodarczej, bez zatrudniania innych osób wykonujących czynności związane z istotą zawodu tłumacza, będą one wykonywane osobiście przez Panią.

20. Według Pani klasyfikacji:

· nauczanie języków obcych – PKWiU 85.59.11.0;

· czynności egzaminatora – PKWiU 85.60.10.0;

· tłumaczenia pisemne – PKWiU 74.30.11.0;

· tłumaczenia ustne – PKWiU 74.30.12.0.

21. W ramach działalności gospodarczej uzyskała Pani dotychczas przychody wyłącznie z nauczania. Nie uzyskała Pani jeszcze w ramach działalności gospodarczej przychodów z egzaminowania ani tłumaczeń.

Nie wykonuje ani nie zamierzam Pani wykonywać w ramach działalności usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy. Pani wcześniejsza współpraca miała charakter umów cywilnoprawnych, w szczególności umów zlecenia, a nie umowy o pracę.

Nie występują u Pani przesłanki wyłączające możliwość opodatkowania ryczałtem, o których mowa w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

W przypadku uzyskiwania przychodów opodatkowanych różnymi stawkami będzie Pani prowadziła ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie przychodów z poszczególnych rodzajów usług.

Pytania

1. Jaka stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma zastosowanie do usług nauczania języka polskiego jako języka obcego świadczonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej?

2. Jaka stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma zastosowanie do usług polegających na wykonywaniu czynności egzaminatora podczas państwowych egzaminów z języka polskiego jako obcego?

3. Jaka stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma zastosowanie do usług tłumaczeń pisemnych i ustnych z języka polskiego na język ukraiński oraz z języka ukraińskiego na język polski?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 16 sierpnia 2026 r.)
Nauczanie języków obcych
W Pani ocenie przychody ze świadczenia usług nauczania języków obcych, sklasyfikowanych według PKWiU 85.59.11.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Czynności egzaminatora
W Pani ocenie przychody z wykonywania opisanych czynności egzaminatora, sklasyfikowanych przez Panią według PKWiU 85.60.10.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Tłumaczenia
W przypadku wykonywania przez Panią osobiście usług tłumaczeniowych w warunkach odpowiadających definicji wolnego zawodu określonej w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w Pani ocenie przychody z tych usług podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 17%, stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 1 tej ustawy.
W przypadku uzyskiwania przychodów podlegających opodatkowaniu różnymi stawkami ryczałtu będzie prowadziła Pani ewidencję umożliwiającą ich wyodrębnienie.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 592 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Zatem – co do zasady − nie są przychodami z działalności gospodarczej takie przychody, które zostały zaliczone przez ustawodawcę do pozostałych źródeł przychodów znajdujących się w katalogu źródeł przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ww. ustawy), tj. m.in. do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.

Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 – w myśl art. 14 ust. 1 cytowanej ustawy – uważa się:

Natomiast za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 – w świetle art. 13 pkt 6 cytowanej ustawy – uważa się:

W interpretacji ogólnej z 22 maja 2014 r. nr DD2/033/30/KBF/14/RD-47426 Minister Finansów podkreślił, że podatnik może, jeżeli uzyskuje przychody w warunkach spełniających przesłanki działalności gospodarczej, zakwalifikować te przychody do źródła „działalność gospodarcza”, nawet w sytuacji, gdy wymienione są w katalogu przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Do takiego wniosku doprowadza analiza przepisu art. 13 pkt 8 i 9 oraz art. 41 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tylko w art. 13 pkt 9 ustawodawca wyraźnie zastrzegł, że przychody w nim wymienione zawsze będą kwalifikowane do źródła przychodów „działalność wykonywana osobiście”, nawet jeżeli będą uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej. Ustawodawca dopuszcza więc możliwość zaliczenia przychodów z działalności wykonywanej osobiście do działalności gospodarczej, jeżeli są uzyskiwane w warunkach spełniających przesłanki działalności gospodarczej.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyklucza, aby przychody uzyskiwane z działalności wykonywanej osobiście zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej, jeśli wykonywane są one właśnie w warunkach spełniających przesłanki „działalności gospodarczej”.

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jak stanowi art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przy czym, w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym według różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. r ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy oraz zamierza świadczyć Pani usługi nauczania języka polskiego jako języka obcego na rzecz osób fizycznych, szkół językowych oraz fundacji. Zajęcia prowadzi Pani zarówno stacjonarnie, jak i online. Usługi polegają na nauczaniu języka polskiego osób, dla których język polski nie jest językiem ojczystym. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zamierza Pani również wykonywać czynności egzaminatora podczas państwowych egzaminów z języka polskiego jako obcego organizowanych przez uprawnione podmioty. W ramach wykonywanych obowiązków będzie Pani wykonywać czynności egzaminatora jako członek komisji egzaminacyjnej podczas państwowych egzaminów z języka polskiego jako obcego oraz wykonywała czynności związane z przeprowadzaniem egzaminu zgodnie z obowiązującymi przepisami. Wynagrodzenie za wykonane czynności będzie rozliczane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto zamierza Pani świadczyć usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych z języka polskiego na język ukraiński oraz z języka ukraińskiego na język polski. Usługi będą świadczone na rzecz osób fizycznych, przedsiębiorców oraz innych podmiotów, w tym mogą być świadczone na zlecenie Policji oraz innych organów publicznych. Nie będą to tłumaczenia przysięgłe. Usługi nauczania języka świadczy Pani przede wszystkim na rzecz osób dorosłych, sporadycznie młodzieży. Obecnie naucza Pani języka polskiego jako obcego, a w przyszłości możliwe jest również świadczenie usług nauczania języka ukraińskiego jako obcego. Usługi mogą być wykonywane na rzecz szkoły językowej, fundacji albo bezpośrednio na rzecz indywidualnego ucznia. W przypadku kursów organizowanych przez szkołę lub fundację stroną umowy jest szkoła lub fundacja i temu podmiotowi wystawia Pani fakturę. Uczestnik kursu nie płaci Pani bezpośrednio. W przypadku własnego ucznia usługę świadczy Pani bezpośrednio na jego rzecz. W przypadku egzaminowania kontrahentem będzie szkoła/ośrodek egzaminacyjny, a nie osoba zdająca. Posiada Pani wykształcenie wyższe. Ukończyła Pani studia magisterskie na Uniwersytecie. Zgodnie z tłumaczeniem dyplomu posiada Pani kwalifikacje magistra – nauczyciela języka polskiego i literatury, specjalizacja: język polski. Ukończyła Pani również studia podyplomowe. Posiada Pani wieloletnie doświadczenie zawodowe w nauczaniu języka polskiego jako obcego oraz certyfikat znajomości języka polskiego jako obcego na poziomie C2. Prowadzi Pani obecnie zajęcia przede wszystkim na poziomach A0–B2. Nie świadczy Pani tych usług jako kształcenia na poziomie szkoły podstawowej, ponadpodstawowej ani uczelni. Są to pozaszkolne kursy językowe. Zwykłe usługi nauczania języka oraz tłumaczenia nie są wykonywane przez Panią według obowiązkowego programu określonego przepisami. W przypadku państwowych egzaminów certyfikatowych czynności egzaminatora wykonywane są zgodnie z zasadami właściwymi dla egzaminu i wskazówkami ośrodka egzaminacyjnego.

Przy współpracy ze szkołą lub fundacją miejsce i godziny zajęć są zasadniczo ustalane przez organizatora. Szkoła może również przekazać podręcznik lub skrypt oraz ogólne założenia kursu. Samodzielnie dobiera Pani jednak sposób prowadzenia zajęć, metody pracy oraz sposób dostosowania materiału do potrzeb konkretnej grupy lub ucznia. W przypadku własnych uczniów zamierza Pani prowadzić zajęcia głównie online i samodzielnie ustalać ich organizację. Może Pani odmówić przyjęcia zlecenia.

Nie ustala Pani opłaty pobieranej od osoby zdającej państwowy egzamin certyfikatowy. Opłatę ustala organizator/ośrodek egzaminacyjny. Osoba zdająca rozlicza opłatę egzaminacyjną z ośrodkiem egzaminacyjnym. Nie pobiera Pani opłat bezpośrednio od zdających. Osoby zainteresowane egzaminem zgłaszają się do ośrodka egzaminacyjnego, a nie bezpośrednio do Pani. Nie nakłada Pani na uczestników obowiązku przystąpienia do egzaminu.

Zakres poszczególnych usług:

Nauczanie języków obcych – przygotowywanie i prowadzenie zajęć indywidualnych i grupowych, nauczanie gramatyki i słownictwa, rozwijanie umiejętności mówienia, słuchania, czytania i pisania, wyjaśnianie zagadnień językowych, dobór i przygotowywanie materiałów oraz dostosowywanie zajęć do poziomu i potrzeb uczestników. Rezultatem jest rozwój kompetencji językowych uczestnika.

Egzaminowanie – wykonywanie czynności egzaminatora/członka komisji podczas państwowych egzaminów certyfikatowych z języka polskiego jako obcego, w tym przeprowadzanie i ocenianie powierzonych części egzaminu zgodnie z obowiązującymi kryteriami. Rezultatem jest dokonanie oceny umiejętności językowych zdającego w powierzonym zakresie.

Tłumaczenia pisemne – przekład tekstu z języka polskiego na język ukraiński albo z języka ukraińskiego na język polski. Nie będą to tłumaczenia przysięgłe.

Tłumaczenia ustne – ustne przekazywanie treści wypowiadanej w jednym języku w drugim języku, w celu umożliwienia komunikacji pomiędzy osobami posługującymi się różnymi językami.

Czynności egzaminatora wykonuje lub będzie Pani wykonywała na zlecenie szkoły/ośrodka egzaminacyjnego organizującego państwową sesję egzaminacyjną. W dotychczasowej praktyce Pani udział w konkretnej sesji egzaminacyjnej był uzgadniany ze szkołą/ośrodkiem egzaminacyjnym ustnie. Była Pani powoływana jako członek komisji egzaminacyjnej. Jeżeli czynności te będą wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, fakturę będzie Pani wystawiała szkole/ośrodkowi egzaminacyjnemu, a nie osobom zdającym. Posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Od początku prowadzenia działalności gospodarczej wybrała Pani opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Nie wszystkie czynności wykonuje Pani pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zleceniodawcę. Przy współpracy ze szkołą lub fundacją organizator może określić miejsce i godziny zajęć, podręcznik oraz ogólne założenia kursu. Samodzielnie decyduje Pani natomiast o metodach pracy, sposobie prowadzenia zajęć oraz dostosowaniu materiału do potrzeb grupy. W przypadku własnych uczniów samodzielnie organizuje Pani wykonywanie usługi. W przypadku tłumaczeń pisemnych będzie Pani samodzielnie organizowała pracę z uwzględnieniem uzgodnionego terminu wykonania. Tłumaczenie ustne może wymagać obecności w miejscu i czasie wynikającym z charakteru zlecenia. W przypadku egzaminowania miejsce i czas wynikają z organizacji sesji egzaminacyjnej.

Ponosi Pani ryzyko gospodarcze związane z działalnością. Może Pani odmówić przyjęcia zlecenia i nie ma Pani zagwarantowanej stałej liczby zleceń ani stałego przychodu. Ponosi Pani również własne koszty prowadzenia działalności, w szczególności koszty komputera, Internetu i dojazdów. Odpowiada Pani wobec swojego kontrahenta za prawidłowe wykonanie powierzonych usług. W przypadku kursów organizowanych przez szkołę lub fundację Pani kontrahentem jest szkoła/fundacja. Prowadzona przez Panią działalność ma charakter usługowy. Jeżeli w przyszłości będzie Pani wykonywała osobiście usługi tłumaczeniowe w ramach działalności gospodarczej, bez zatrudniania innych osób wykonujących czynności związane z istotą zawodu tłumacza, będą one wykonywane osobiście przez Panią.

Świadczone usługi sklasyfikowała Pani pod następującymi symbolami:

·      nauczanie języków obcych – PKWiU 85.59.11.0;

·      czynności egzaminatora – PKWiU 85.60.10.0;

·      tłumaczenia pisemne – PKWiU 74.30.11.0;

·      tłumaczenia ustne – PKWiU 74.30.12.0.

W ramach działalności gospodarczej uzyskała Pani dotychczas przychody wyłącznie z nauczania. Nie uzyskała Pani jeszcze w ramach działalności gospodarczej przychodów z egzaminowania ani tłumaczeń. Nie wykonuje ani nie zamierza Pani wykonywać w ramach działalności usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy. Pani wcześniejsza współpraca miała charakter umów cywilnoprawnych, w szczególności umów zlecenia, a nie umowy o pracę. Nie występują u Pani przesłanki wyłączające możliwość opodatkowania ryczałtem, o których mowa w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W przypadku uzyskiwania przychodów opodatkowanych różnymi stawkami będzie Pani prowadziła ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie przychodów z poszczególnych rodzajów usług.

Dokonując analizy będących przedmiotem wniosku usług, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Stosownie do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), sekcja P – EDUKACJA – obejmuje:

-     usługi placówek wychowania przedszkolnego,

-     usługi szkół podstawowych,

-     usługi gimnazjów,

-     usługi szkół ponadgimnazjalnych (liceów, techników, zasadniczych szkół zawodowych, szkół policealnych),

-     usługi zakładów kształcenia nauczycieli i kolegiów pracowników służb społecznych,

-     usługi szkół wyższych,

-     usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji.

Sekcja P obejmuje dział 85 – USŁUGI W ZAKRESIE EDUKACJI.

Ponadto w dziale 85 znajduje się:

-     klasa 85.59 „Usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”, a w niej pozycja 85.59.11.0 „Usługi nauczania języków obcych”

oraz

-     klasa 85.60 „Usługi wspierające edukację”, a w niej pozycja 85.60.10.0, która obejmuje:

-     organizowanie programów wymiany studenckiej,

-     usługi w zakresie doradztwa edukacyjno-zawodowego,

-     usługi w zakresie pomocy psychologiczno-pedagogicznej,

-     usługi komisji egzaminacyjnych,

-     usługi związane z oceną szkoleń.

Grupowanie to nie obejmuje usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk społecznych i humanistycznych, sklasyfikowanych w 72.20.

Zwracam uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju wykonywanych w ramach tej działalności usług.

Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

Zatem, przychody osiągane przez Panią w ramach działalności gospodarczej z tytułu wykonywania usług nauczania języka polskiego jako języka obcego, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 85.59.11.0 „Usługi nauczania języków obcych”, będą podlegały opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Z kolei przychody uzyskiwane przez Panią ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług polegających na wykonywaniu czynności egzaminatora podczas państwowych egzaminów z języka polskiego jako obcego sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 85.60.10.0 „Usługi wspomagające edukację” – będą podlegały również opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ponadto z opisu sprawy wynika, że zamierza Pani świadczyć usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych z języka polskiego na język ukraiński oraz z języka ukraińskiego na język polski. Usługi będą świadczone na rzecz osób fizycznych, przedsiębiorców oraz innych podmiotów, w tym mogą być świadczone na zlecenie Policji oraz innych organów publicznych. Nie będą to tłumaczenia przysięgłe. Usługi tłumaczeniowe będzie Pani wykonywała osobiście w ramach działalności gospodarczej, bez zatrudniania innych osób wykonujących czynności związane z istotą zawodu tłumacza, będą one wykonywane osobiście przez Panią.

Zgodnie z wyjaśnieniami GUS do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, dział PKWiU 74 „POZOSTAŁA DZIAŁALNOŚĆ PROFESJONALNA, NAUKOWA I TECHNICZNA” obejmuje:

-     usługi w zakresie specjalistycznego projektowania,

-     usługi fotograficzne,

-     usługi związane z tłumaczeniami,

-     pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane.

W ww. dziale znajdują się m.in. grupa PKWiU 74.3 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH” oraz klasa PKWiU 74.30 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH” oraz następujące pozycje PKWiU:

a)  74.30.11.0 „Usługi tłumaczeń pisemnych”, która obejmuje usługi tłumaczeń pisemnych z jednego języka na drugi, co skutkuje powstaniem dokumentu w formie pisemnej;

b)  74.30.12.0 „Usługi tłumaczeń ustnych”, która obejmuje usługi tłumaczeń ustnych, tzn. wyrażanie w danym języku tego, co zostało powiedziane w innym języku.

Wyjaśniam, że stawka zryczałtowanego podatku właściwa dla tłumacza świadczącego w ramach wolnego zawodu usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych sklasyfikowane w grupie PKWiU 74.3 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH” wynosi 17% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W przypadku gdy ww. usługi nie są świadczone w ramach wolnego zawodu stawka ryczałtu wynosi 15% stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. r ww. ustawy.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Panią w ramach działalności gospodarczej, z tytułu świadczenia usług tłumaczeń pisemnych i ustnych, które wpisują się w przedstawiony wyżej zakres grupowania PKWiU 74.3 „USŁUGI TŁUMACZEŃ PISEMNYCH I USTNYCH”, i które – jak wynika z opisu sprawy – wykonywane są w ramach wolnego zawodu, będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stawką w wysokości 17%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawki te mają zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu zdarzenia przyszłego.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.