0112-KDIL3.4012.652.2026.2.EW

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 września 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 7 września 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku od towarów i usług w zakresie wskazania, czy sprzedaż towarów, opisana we wniosku, korzysta ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Uzupełnił go Pan pismem z 28 września 2026 r. (wpływ 28 września 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pozostałej sprzedaży detalicznej w niewyspecjalizowanych sklepach (kod PKD 47.12.Z). Nabywa Pan towar we własnym imieniu, a następnie sprzedaje go Pan. Obecnie korzysta Pan jedynie ze sprzedaży za pomocą Internetu.

Sprzedaje Pan towar, zarówno osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, jak i innym przedsiębiorcom. W lipcu przekroczył Pan limit obrotu 20 000 zł, o którym mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT oraz przepisach dotyczących zwolnień podmiotowych z kas rejestrujących.

W związku z tym, miałby Pan teoretyczny obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Niemniej jednak, obecnie sprzedaje Pan tylko i wyłącznie przez polską platformę internetową, która pozwala na identyfikację poszczególnych transakcji i odbiorców, a zapłatę otrzymuje Pan wyłącznie na rachunek bankowy, nawet jeśli jest ona realizowana przez pośredników operatorów płatności. Działalność gospodarczą prowadzi Pan od dnia 4 sierpnia 2026 r., wcześniej Pana handel był działalnością nierejestrowaną, ale dopiero teraz sumaryczne obroty z Pana aktywności przekroczyły limit 20 000 zł. Wcześniej nie był Pan obowiązany do ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej. Oświadcza Pan, że nie sprzedaje towarów, ani nie świadczy Pan żadnych usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

W uzupełnieniu do wniosku, odpowiedział Pan na pytania zadane przez Organ w wezwaniu:

1.  Czy jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT?

Odpowiedź:

Ze względu na niewielką wartość sprzedaży korzysta Pan ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT. Posiada Pan siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, a wartość sprzedaży, nie przekroczyła proporcjonalnie kwoty 240.000 zł. Natomiast z dniem 15 sierpnia 2026 r. pomimo braku obowiązku rejestracji, wybrał Pan rejestrację do dokonywania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

2.  Jakie towary sprzedaje Pan w systemie wysyłkowym, które są objęte zakresem postawionego we wniosku pytania?

Odpowiedź:

Informuje Pan jednocześnie, że dokonuje dostaw różnych drobnych przedmiotów jednak nie realizuje Pan dostaw:

·      komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,

·      wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,

·      towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar.

3.  Czy wniosek dotyczy wyłącznie sprzedaży wysyłkowej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych? Jeśli nie, to należy wskazać, jakiej innej kwestii?

Odpowiedź: Niniejszym wyjaśnia Pan, że wniosek dotyczy wyłącznie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych.

Pytanie

Czy w Pana sytuacji, gdy dostawa towarów odbywa się w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), a Pan jako dostawca towaru otrzymuje w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) może Pan skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w poz. 41 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902) pomimo przekroczenia w tym roku limitu 20 000 obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (w poprzednim roku podatkowym ta wartość nie przekroczyła kwoty 20 000 zł).

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, od 1 października 2026 r., nie będzie Pan miał obowiązku zakupu ani stosowania kasy fiskalnej.

Pana zdaniem, spełnia Pan bowiem wszystkie warunki do zastosowania zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w poz. 41 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902).

Zgodnie z tym przepisem, zwolnieniu podlegają usługi na rzecz osób fizycznych, jeżeli świadczący otrzyma w całości zapłatę za pośrednictwem banku, a z dowodów zapłaty jednoznacznie wynika, jakiej czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana.

Pana zdaniem, spełnia Pan ten warunek, ponieważ paruje Pan transakcje, których szczegóły są dostępne w serwisie sprzedażowym, z przelewami bankowymi. Fakt, że w lipcu 2026 r., przekroczył Pan limit obrotu 20 000 zł, oznacza jedynie bezpowrotną utratę zwolnienia podmiotowego (ze względu na obrót). Utrata jednego zwolnienia nie wyklucza jednak możliwości skorzystania z innego, niezależnego zwolnienia przedmiotowego (ze względu na formę zapłaty). Ponieważ, w momencie wejścia w życie obowiązku kasowego (1 października 2026 r.), nie będzie Pan przyjmować gotówki i spełni Pan warunki płatności bezgotówkowych oraz inne wymagania wskazane w załączniku do rozporządzenia, obowiązek zainstalowania kasy u Pana nie powstanie.

Pana zdaniem, Pana stanowisko pokrywa się z interpretacją już wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w analogicznej sprawie, a także z linią interpretacyjną w podobnych sytuacjach (tj. możliwości rezygnacji z już zainstalowanej już kasy po spełnieniu warunków zwolnienia), w związku z czym, uważa Pan je za w pełni prawidłowe.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy:

Na podstawie art. 2 pkt 22 ustawy:

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania, podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one realizowane przez „podatników” w rozumieniu ustawy i wykonywane

w ramach działalności gospodarczej.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:

Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie o podatku od towarów i usług ma na tyle uniwersalny charakter, że pozwala na objęcie pojęciem „podatnik” te wszystkie podmioty, które prowadzą określoną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pozostałej sprzedaży detalicznej w niewyspecjalizowanych sklepach (kod PKD 47.12.Z). Nabywa Pan towar we własnym imieniu, a następnie sprzedaje go Pan. Obecnie korzysta Pan jedynie ze sprzedaży za pomocą Internetu.

W lipcu przekroczył Pan limit obrotu 20 000 zł, o którym mowa w art. 111 ust. 1 ustawy oraz przepisach dotyczących zwolnień podmiotowych z kas rejestrujących. Obecnie sprzedaje Pan tylko i wyłącznie przez polską platformę internetową, która pozwala na identyfikację poszczególnych transakcji i odbiorców, a zapłatę otrzymuje Pan wyłącznie na rachunek bankowy, nawet jeśli jest ona realizowana przez pośredników operatorów płatności. Działalność gospodarczą prowadzi Pan od dnia 4 sierpnia 2026 r., wcześniej Pana handel był działalnością nierejestrowaną, ale dopiero teraz sumaryczne obroty z Pana aktywności przekroczyły limit 20 000 zł. Wcześniej nie był Pan obowiązany do ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej. Oświadcza Pan, że nie sprzedaje towarów, ani nie świadczy Pan żadnych usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Dokonuje Pan dostaw różnych drobnych przedmiotów, jednak nie realizuje Pan dostaw:

·      komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,

·      wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,

·      towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar.

Wniosek dotyczy wyłącznie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych.

Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w Pana sytuacji, gdy dostawa towarów odbywa się w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), a Pan jako dostawca towaru otrzymuje w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) może Pan skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w poz. 41 załącznika do Rozporządzenia Ministra Finansów, pomimo przekroczenia w tym roku limitu 20 000 zł obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (w poprzednim roku podatkowym ta wartość nie przekroczyła kwoty 20 000 zł).

Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy, w myśl którego:

Wskazany wyżej przepis określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem, podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.

Na mocy delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy:

Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. 2024 r. poz. 1902 ze zm.), zwane dalej „rozporządzeniem”.

W myśl § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:

Stosownie natomiast do § 3 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia:

Powyższe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej ze względu na wysokość osiągniętego obrotu jest zwolnieniem podmiotowym, tj. dotyczy podmiotu.

Stosownie natomiast do § 2 ust. 1 rozporządzenia:

W myśl § 2 ust. 2 rozporządzenia:

Stosownie do poz. 41 rozporządzenia, zwolniona z obowiązku prowadzenia ewidencji jest:

Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 rozporządzenia. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia.

Zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia:

Tym samym, § 4 rozporządzenia zawiera katalog czynności, do których nie mają zastosowania zwolnienia przedmiotowe, podmiotowe oraz podmiotowo-przedmiotowe. Oznacza to, że podatnik dokonujący czynności wymienionych w ww. przepisie nie ma prawa do korzystania

ze zwolnienia z ewidencjonowania przy pomocy kasy rejestrującej. Jednakże, w stosunku do pozostałych czynności, innych niż wymienione w § 4 ust. 1 rozporządzenia, podatnik może korzystać z przewidzianych w rozporządzeniu tytułów zwolnieniowych, np. przedmiotowych, określonych w § 2 ww. rozporządzenia, o ile spełni odrębne warunki. W ramach prowadzonej działalności podatnik dokonuje różnych czynności. Dlatego też, w prowadzonej działalności może zaistnieć sytuacja, w której podatnik będzie ewidencjonował przy zastosowaniu kasy rejestrującej jedynie część swojej sprzedaży, a w pozostałym zakresie będzie korzystał ze zwolnienia z tego obowiązku.

Aby zatem przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 41 załącznika do rozporządzenia, muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:

-     dostawa towaru nastąpi w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi),

-     sprzedający otrzyma w całości zapłatę za towar za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),

-     z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres),

-     przedmiotem dostawy nie są towary, jak również usługi wymienione w § 4 rozporządzenia.

Niespełnienie jednego z powyższych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 41 załącznika do rozporządzenia.

Zatem, przy tak przedstawionym opisie sprawy, należy stwierdzić, że sprzedaż towarów opisana we wniosku za pośrednictwem platformy internetowej, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych, w sytuacji gdy towar jest dostarczany nabywcy pocztą lub przesyłką kurierską, a zapłata w całości przekazywana jest za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest Pan członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie będzie wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została wykonana (w tym możliwe jest ustalenie danych nabywcy i jego adresu), będzie korzystało ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej, o którym mowa w § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 41 załącznika do rozporządzenia.

Ponadto – jak Pan wskazał, nie sprzedaje Pan towarów, ani nie świadczy żadnych usług, które zostały wymienione w § 4 ust. 1 rozporządzenia.

Podsumowując, należy wskazać, iż sprzedaż towarów, która będzie realizowana przez Pana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w systemie wysyłkowym, w której towar będzie dostarczany pocztą lub przesyłką kurierską, zapłata w całości będzie przekazywana za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na Pana rachunek bankowy lub na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest Pan członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie będzie wynikać, jakiej konkretnej czynności dotyczyła zapłata i na czyją rzecz zostanie dokonana, przy czym sprzedaż nie będzie obejmowała towarów wyłączonych ze zwolnienia, na podstawie § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, będzie korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 w związku z poz. 41 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Wskazać jednak należy, iż prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej przysługuje Panu nie dłużej niż do końca 2027 r.

Wobec powyższego, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zauważam, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywiste zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.