0112-KDIL3.4012.574.2026.1.AW

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 7 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu osobowego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

W dniu (...) lipca 2022 r. Wnioskodawca nabył używany samochód osobowy (…), rok produkcji 2015, za cenę (…) zł. Nabycie zostało udokumentowane fakturą wystawioną przez przedsiębiorcę, zawierającą adnotację: „Procedura marży – towary używane”. Z treści faktury wynika zatem, że dostawa samochodu na rzecz Wnioskodawcy została rozliczona przez sprzedawcę w procedurze marży dotyczącej towarów używanych. Faktura nie zawierała wyodrębnionej kwoty podatku VAT podlegającego odliczeniu, wobec czego Wnioskodawca nie odliczył podatku VAT z tytułu nabycia samochodu.

Już w momencie zakupu zamiarem Wnioskodawcy było użytkowanie samochodu przez okres kilku lat w prowadzonej działalności gospodarczej, a następnie jego odpłatna sprzedaż. Już w chwili nabycia samochodu Wnioskodawca zakładał jego kilkuletnie wykorzystywanie w prowadzonej działalności gospodarczej, a następnie jego odsprzedaż.

Samochód był następnie przez kilka lat wykorzystywany zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Z uwagi na mieszany sposób użytkowania, Wnioskodawca odliczał 50% VAT od wydatków związanych z bieżącą eksploatacją pojazdu, w szczególności paliwa, napraw i usług serwisowych.

Obecnie Wnioskodawca zamierza, zgodnie z zamiarem istniejącym już w momencie nabycia samochodu, zakończyć jego użytkowanie i dokonać jego odpłatnej sprzedaży. Samochód nadal nadaje się do dalszego użytkowania i stanowi towar używany.

Wątpliwość Wnioskodawcy dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu, mimo że pomiędzy jego nabyciem a sprzedażą był on przez kilka lat faktycznie wykorzystywany w działalności gospodarczej oraz prywatnie.

Pytanie

Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym, Wnioskodawca ma prawo zastosować przy sprzedaży opisanego samochodu osobowego szczególną procedurę opodatkowania VAT-marża dla towarów używanych, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym zdarzeniu przyszłym, sprzedaż samochodu może zostać opodatkowana z zastosowaniem procedury VAT-marża, na podstawie art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług.

Samochód jest towarem używanym w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Samochód został nabyty przez Wnioskodawcę, na podstawie faktury zawierającej adnotację: „Procedura marży – towary używane”, a Wnioskodawca nie odliczył podatku VAT od jego nabycia.

W ocenie Wnioskodawcy, spełniony jest również warunek nabycia towaru w celu odsprzedaży. Już w chwili nabycia samochodu (...) lipca 2022 r. Wnioskodawca zakładał jego czasową eksploatację w prowadzonej działalności gospodarczej, a następnie jego odpłatną sprzedaż.

Zdaniem Wnioskodawcy, art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, nie wymaga, aby odsprzedaż następowała bezpośrednio po zakupie ani aby towar przed odsprzedażą nie był wykorzystywany przez podatnika. Istotne jest, aby zamiar późniejszej odsprzedaży istniał już w chwili nabycia towaru.

Fakt kilkuletniego użytkowania samochodu w działalności gospodarczej i do celów prywatnych oraz odliczania 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych nie zmienia istniejącego od momentu zakupu zamiaru późniejszej sprzedaży samochodu.

Stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21 maja 2025 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.296.2025.1.KF, w której organ uznał za prawidłowe zastosowanie procedury VAT-marża do pojazdu nabytego na fakturę VAT-marża z zamiarem jego eksploatacji w działalności i późniejszej sprzedaży, pomimo mieszanego sposobu użytkowania pojazdu oraz odliczania 50% VAT od kosztów eksploatacyjnych.

W konsekwencji, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że planowana sprzedaż samochodu (…) może zostać rozliczona w procedurze VAT-marża.

Tym samym, w ocenie Wnioskodawcy, spełniona jest również przesłanka dotycząca sposobu nabycia towaru, o której mowa w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775, ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 2 pkt 6 ustawy:

Zatem, należy stwierdzić, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary, w rozumieniu powołanego wyżej przepisu, i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą, w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Jednak nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:

Art. 29a ust. 1 ustawy:

Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT marża, zawiera art. 120 ust. 1 ustawy.

Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy:

Towarami używanymi są zatem te dobra ruchome, które wcześniej zostały choć raz użyte, lecz nadają się do wielokrotnego wykorzystania (nie ulegają zużyciu po jednokrotnym użytku).

W świetle art. 120 ust. 4 ustawy:

W myśl art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy:

Natomiast, zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy:

Należy zaznaczyć, że opodatkowanie w systemie marży jest ograniczone do pewnej kategorii towarów używanych oraz istotne jest przy tym, od kogo towary używane zostały nabyte.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują bowiem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy – między innymi – towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku.

Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy.

I tak, stosownie do art. 120 ust. 10 ustawy:

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem, stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika podatku VAT, w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży.

Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru, który może zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony. Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy.

Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot sprzedający używany towar, pozbawiony był prawa do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego przy jego nabyciu.

Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty w celu odsprzedaży (także w sytuacji, gdy towar ten przed odsprzedażą podatnik użytkował dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej).

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W dniu (...) lipca 2022 r. nabył Pan używany samochód osobowy. Nabycie zostało udokumentowane fakturą wystawioną przez przedsiębiorcę, zawierającą adnotację: „Procedura marży – towary używane”. Z treści faktury wynika zatem, że dostawa samochodu na Pana rzecz została rozliczona przez sprzedawcę w procedurze marży dotyczącej towarów używanych. Faktura nie zawierała wyodrębnionej kwoty podatku VAT podlegającego odliczeniu, wobec czego nie odliczył Pan podatku VAT z tytułu nabycia samochodu. Już w momencie zakupu Pana zamiarem było użytkowanie samochodu przez okres kilku lat w prowadzonej działalności gospodarczej, a następnie jego odpłatna sprzedaż. Już w chwili nabycia samochodu zakładał Pan jego kilkuletnie wykorzystywanie w prowadzonej działalności gospodarczej, a następnie jego odsprzedaż. Samochód był następnie przez kilka lat wykorzystywany zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. Z uwagi na mieszany sposób użytkowania, odliczał Pan 50% VAT od wydatków związanych z bieżącą eksploatacją pojazdu, w szczególności paliwa, napraw i usług serwisowych. Obecnie zamierza Pan, zgodnie z zamiarem istniejącym już w momencie nabycia samochodu, zakończyć jego użytkowanie i dokonać jego odpłatnej sprzedaży. Samochód nadal nadaje się do dalszego użytkowania i stanowi towar używany.

Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy będzie Pan miał prawo do zastosowania przy sprzedaży samochodu osobowego szczególnej procedury opodatkowania VAT-marża dla towarów używanych, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy.

Mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa oraz przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że przy sprzedaży samochodu będzie Pan miał prawo zastosować szczególną procedurę VAT-marża, przewidzianą w art. 120 ust. 4 ustawy. Spełnione będą bowiem przesłanki pozwalające na jej zastosowanie, tj. samochód, będący przedmiotem wniosku, spełnia definicję towaru używanego, wskazaną w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy, oraz dokonał Pan jego zakupu od podmiotów, wymienionych w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy, a tym samym od nabycia tego samochodu nie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku VAT, jak również nabył Pan samochód z zamiarem jego dalszej odsprzedaży, po wcześniejszym użytkowaniu w prowadzonej działalności gospodarczej i na cele prywatne.

W konsekwencji, stwierdzam, że będzie Pan miał prawo do zastosowania przy sprzedaży samochodu osobowego szczególnej procedury opodatkowania VAT-marża dla towarów używanych, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy.

Tym samym, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Podkreślam, że przedmiotowa interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Zwrócić należy uwagę, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy, będącej przedmiotem wniosku, (zapytania) Wnioskodawcy. Inne kwestie wynikające z opisu sprawy, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej interpretacji rozpatrzone.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.