0112-KDIL3.4012.509.2026.2.AW

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 13 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, która dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia podmiotowego w związku ze sprzedażą ręcznie wykonanej biżuterii z kamieni naturalnych i półszlachetnych oraz metali nieszlachetnych. Uzupełniła go Pani pismem z 14 lipca 2026 r. (wpływ 20 lipca 2026 r.) oraz pismem z 8 sierpnia 2026 r. (wpływ 8 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pani działalność gospodarczą polegającą na ręcznym wytwarzaniu i sprzedaży autorskiej biżuterii artystycznej. Produkcja ma charakter w 100% autorski rzemieślniczy i twórczy, do produkcji wykorzystane są wyłącznie kamienie naturalne, ozdobne i półszlachetne to jest bursztyn, jadeit, perła oraz metale nieszlachetne jak stal chirurgiczna, miedź, mosiądz, sznurki, rzemienie, drewno, gumki. Nie wykorzystuje Pani i nie będzie wykorzystywała do produkcji i wykończenia biżuterii kółek, czy żadnych metali szlachetnych ani kamieni szlachetnych wymienionych w załączniku nr 12 ustawy o VAT. Sprzedaż wyrobów prowadzona jest na rzecz osób fizycznych nieprowadzających działalności gospodarczej za pośrednictwem Internetu, forma wysyłkowa. Obroty ze sprzedaży są ewidencjonowane przy użyciu kasy fiskalnej, wartość sprzedaży nie przekroczyła i według prognoz nie przekroczy 200.000 zł limitu określonego w ustawie.

Ponadto, w odpowiedzi na wezwanie, uzupełniła Pani wniosek o następujące informacje.

1. Czy była/jest Pani czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług? Jeśli tak, to od kiedy (proszę wskazać datę)?

Odpowiedź: Oświadcza Pani, że nie jest i nie była czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.

2. Od kiedy prowadzi Pani działalność gospodarczą?

Odpowiedź: Działalność gospodarczą prowadzi Pani od 1 września 2022 r.

3. Czy przekroczyła/przekroczy Pani limit obrotów, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.)? Jeśli tak, to kiedy (proszę wskazać datę)?

Odpowiedź: Nie przekroczyła Pani i nie przekroczy limitu obrotów, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.).

4. Czy dokonała Pani rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy? Jeśli tak, to kiedy (proszę wskazać datę)?

Odpowiedź: Nie dokonała Pani rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

5. Czy jest Pani zarejestrowana jako „podatnik VAT zwolniony”? Jeśli tak, to od kiedy (proszę wskazać datę)?

Odpowiedź: Nie rejestrowała się Pani jako podatnik VAT zwolniony.

6. Czy produkuje i sprzedaje Pani/będzie Pani produkowała i sprzedawała towary, wymienione w załączniku nr 12 do ww. ustawy o podatku od towarów i usług?

Odpowiedź: Nie produkuje Pani i nie sprzedaje oraz nie planuje w przyszłości sprzedaży i produkcji towarów, wymienionych w załączniku nr 12 do ww. ustawy o podatku od towarów i usług.

7. Czy w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej wykonuje/będzie Pani wykonywała czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy? Jeśli tak, proszę wskazać, jakie to będą czynności.

Odpowiedź: W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pani i nie będzie wykonywała czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

8. Jaki kod CN będzie miała biżuteria, którą Pani sprzedaje/zamierza Pani sprzedawać?

Odpowiedź: Kod CN dla tworzonej i sprzedawanej przez Panią obecnie i w przyszłości biżuterii to 71179000 oraz 71162080.

9. Co należy rozumieć przez pojęcie „pierwszej ustawy o VAT”?

Odpowiedź: Błędnie rozwinęła Pani skrót „ust. 1”.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy w opisanym stanie faktycznym ma Pani prawo obecnie oraz w przyszłości korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, z uwagi na nieprzekroczenie limitu obrotów 200.000 zł i niewytwarzanie wyrobów z metali szlachetnych ani innych towarów wymienionych w art. 113 ustawy o VAT?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

W Pani ocenie, w opisanym stanie faktycznym oraz zdarzeniach przyszłych, przysługuje Pani pełne prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym artykułem zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Warunek ten w pełni spełnia Pani w odniesieniu do sprzedaży krajowej, w odniesieniu do planowanej sprzedaży internetowej, czy stacjonarnej, na rzecz osób z zagranicy, sprzedaży na odległość do momentu nie przekroczenia łącznego limitu obrotów w wysokości 10.000 euro. Sprzedaż za granicę jest traktowana tak, jak na terytorium kraju, nie podlega pod polskie zwolnienia podmiotowe z VAT, na podstawie artykułu 113 ust. 1 ustawy o VAT, dopiero po przekroczeniu tego limitu powstanie obowiązek rozliczenia podatku VAT. Całość sprzedaży krajowej i zagranicznej na rzecz osób fizycznych, ewidencjonowana będzie na posiadanej przez Wnioskodawcę kasie fiskalnej w stawce ZW zwolniony z VAT. Mając na uwadze powyższe, skoro nie przekracza Pani ustawowych limitów, a wytworzona biżuteria nie zawiera ani jednej części z metali szlachetnych, ma Pani pełne prawo do stosowania się do zwolnienia od podatku VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 2 pkt 6 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:

W świetle art. 7 ust. 1 ustawy,

Na mocy art. 8 ust. 1 ustawy,

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem, że są one realizowane przez „podatników” w rozumieniu ustawy i wykonywane w ramach działalności gospodarczej.

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do treści art. 15 ust. 2 ustawy:

Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie o podatku od towarów i usług ma na tyle uniwersalny charakter, że pozwala na objęcie pojęciem „podatnik” te wszystkie podmioty, które prowadzą określoną działalność występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym.

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy:

Natomiast, na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:

W oparciu o art. 113 ust. 5 ustawy:

Według art. 113 ust. 9 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 10 ustawy:

Z kolei, przepis art. 113 ust. 13 ustawy, stanowi, że:

Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

W załączniku nr 12, stanowiącym listę towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, wymienione zostały m.in.:

• 7113 – Artykuły biżuteryjne i ich części, z metalu szlachetnego lub platerowanego metalem szlachetnym;
• ex 7114 – Artykuły jubilerskie ze złota lub srebra oraz ich części, z metalu szlachetnego lub metalu platerowanego metalem szlachetnym (z wyłączeniem: dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż szlachetne oraz wyrobów kultu religijnego).

Wskazuję, że zgodnie z wyjaśnieniami do Nomenklatury Scalonej CN – pozycje 7113 i 7114 nie obejmują artykułów, w których metal szlachetny lub metal platerowany metalem szlachetnym stanowi tylko nieznaczny dodatek, taki jak drobny osprzęt lub niewielkie ozdoby (na przykład monogramy, okucia na obrzeżach).

W świetle powołanych wyżej przepisów, podatnik, aby móc skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że nie jest i nie była Pani czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Nie rejestrowała się Pani również jako podatnik VAT zwolniony. Od 1 września 2022 r. prowadzi Pani działalność gospodarczą, polegającą na ręcznym wytwarzaniu i sprzedaży autorskiej biżuterii artystycznej. Produkcja ma charakter w 100% autorski rzemieślniczy i twórczy, do produkcji wykorzystane są wyłącznie kamienie naturalne, ozdobne i półszlachetne to jest bursztyn, jadeit, perła oraz metale nieszlachetne jak stal chirurgiczna, miedź, mosiądz, sznurki, rzemienie, drewno, gumki. Nie wykorzystuje Pani i nie będzie wykorzystywała do produkcji i wykończenia biżuterii kółek, czy żadnych metali szlachetnych ani kamieni szlachetnych wymienionych w załączniku nr 12 ustawy. Nie produkuje Pani i nie sprzedaje oraz nie planuje w przyszłości sprzedaży i produkcji towarów, wymienionych w ww. załączniku. Kod CN dla tworzonej i sprzedawanej przez Panią obecnie i w przyszłości biżuterii to 71179000 oraz 71162080. Sprzedaż wyrobów prowadzona jest na rzecz osób fizycznych nieprowadzających działalności gospodarczej za pośrednictwem Internetu, forma wysyłkowa. Obroty ze sprzedaży są ewidencjonowane przy użyciu kasy fiskalnej, wartość sprzedaży nie przekroczyła i według prognoz nie przekroczy 200.000 zł limitu określonego w ustawie. Nie przekroczyła Pani i nie przekroczy limitu obrotów, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pani i nie będzie wykonywała czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Na tle przedstawionego opisu sprawy Pani wątpliwości dotyczą ustalenia, czy ma Pani prawo obecnie oraz w przyszłości korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, z uwagi na nieprzekroczenie limitu obrotów 200.000 zł i nie wytwarzanie wyrobów z metali szlachetnych ani innych towarów wymienionych w art. 113 ustawy.

Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. a ustawy, należy stwierdzić, że zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy.

Wskazała Pani, że do produkcji wykorzystane są wyłącznie kamienie naturalne, ozdobne i półszlachetne to jest bursztyn, jadeit, perła oraz metale nieszlachetne jak stal chirurgiczna, miedź, mosiądz, sznurki, rzemienie, drewno, gumki. Nie wykorzystuje Pani i nie będzie wykorzystywała do produkcji i wykończenia biżuterii kółek, czy żadnych metali szlachetnych ani kamieni szlachetnych wymienionych w załączniku nr 12 ustawy. Nie produkuje Pani i nie sprzedaje oraz nie planuje w przyszłości sprzedaży i produkcji towarów, wymienionych w ww. załączniku. Kod CN dla tworzonej i sprzedawanej przez Panią obecnie i w przyszłości biżuterii to 71179000 oraz 71162080.

Mając na uwadze okoliczności sprawy oraz powołane przepisy należy stwierdzić, że skoro w ramach prowadzonej działalności nie wykonuje/nie będzie Pani wykonywała czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, nie świadczy/nie będzie Pani świadczyć usług jubilerskich ani nie będzie dokonywać dostawy towarów określonych w załączniku nr 12 do ustawy oraz wartość sprzedaży, nie przekroczyła w poprzednim ani nie przekroczy w bieżącym roku podatkowym kwoty, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, to może/będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Należy jednak zaznaczyć, że w sytuacji, gdy przekroczy Pani kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy – stosownie do art. 113 ust. 5 ustawy – zwolnienie podmiotowe straci moc z chwilą wykonania czynności, którą ww. kwota zostanie przekroczona. Prawo do omawianego zwolnienia również Pani straci, gdy zacznie wykonywać którąkolwiek z czynności, wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

Podsumowując, sprzedając ręcznie wykonywaną biżuterię z kamieni naturalnych i półszlachetnych oraz metali nieszlachetnych ma Pani prawo obecnie oraz będzie Pani miała prawo w przyszłości korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, z uwagi na nieprzekroczenie limitu obrotów i niewytwarzanie wyrobów z metali szlachetnych ani kamieni szlachetnych, wymienionych w załączniku nr 12 ustawy oraz niewykonywanie czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Zatem, Pani stanowisko w zakresie uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-     stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz

-     zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Pani ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy, będącej przedmiotem interpretacji, pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy (np. wykonywanie biżuterii z metali szlachetnych, zmiana klasyfikacji CN dla wykonywanej biżuterii), udzielona odpowiedź traci swą aktualność. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.

W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:

W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pani wniosku (pytania). Inne kwestie przedstawione w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, bądź we własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniami nie mogą być, zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności klasyfikacji CN dla wykonywanej przez Panią biżuterii, zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania jej sprzedaży na kasie rejestrującej, a także zwolnienia podmiotowego w związku ze sprzedażą zagraniczną biżuterii na rzecz osób fizycznych oraz wliczania tej sprzedaży do limitu obrotów, o którym mowa w art. 113 ustawy, gdyż nie sformułowała Pani w tym zakresie pytania/pytań.

Ponadto, podkreślam, że Organ wydając interpretację przepisów prawa podatkowego, na podstawie art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, nie prowadzę postępowania podatkowego w rozumieniu tej ustawy. Niniejsza interpretacja indywidualna ogranicza się wyłącznie do udzielenia informacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w okolicznościach stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanego przez Panią. Rozpatrując wniosek o wydanie interpretacji nie podejmuję wyjaśnienia stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, tj. nie przeprowadzam dowodów, lecz dokonuję oceny prawnej przedstawionych we wniosku okoliczności w kontekście zadanego pytania przyporządkowanego do stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.