0112-KDIL2-2.4011.779.2026.1.AG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2, jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 16 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (…).

Wnioskodawca rozlicza przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i składa zeznanie roczne PIT-28.

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Wnioskodawca planuje nabyć samochód osobowy od dealera/sprzedawcy.

Sprzedawca zaoferował Wnioskodawcy rabat handlowy pod warunkiem wystawienia faktury z numerem NIP Wnioskodawcy. Wnioskodawca zamierza skorzystać z rabatu, jednak zakup samochodu będzie dokonany do majątku prywatnego Wnioskodawcy, a nie do majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Samochód nie zostanie wprowadzony do wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Samochód nie będzie środkiem trwałym w działalności gospodarczej Wnioskodawcy ani innym składnikiem majątku wykorzystywanym w tej działalności. Samochód nie będzie wyposażeniem, towarem handlowym, materiałem ani składnikiem majątku firmowego. Wnioskodawca nie rozpozna żadnych skutków podatkowych zakupu samochodu w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W szczególności zakup samochodu nie zostanie ujęty w ewidencji przychodów ani w żadnej innej dokumentacji podatkowej jako wydatek związany z działalnością gospodarczą. Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup samochodu, ani w całości, ani w części. Faktura zakupu nie zostanie ujęta w ewidencji VAT ani w plikach JPK_V7 jako zakup związany z działalnością gospodarczą. Samochód nie będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie będzie ujmował w ewidencji VAT ani w rozliczeniach podatkowych wydatków dotyczących tego samochodu, w szczególności wydatków na paliwo, serwis, naprawy, części, ubezpieczenie, przeglądy, opony, opłaty parkingowe lub inne koszty eksploatacyjne. Wnioskodawca nie będzie składał informacji VAT-26 dotyczącej tego samochodu. Samochód będzie służył wyłącznie celom prywatnym Wnioskodawcy. Przedmiotem wniosku są dwa odrębne zdarzenia przyszłe.

Zdarzenie przyszłe nr 1: Wnioskodawca nabędzie samochód osobowy do majątku prywatnego na zasadach opisanych powyżej. Po nabyciu samochodu Wnioskodawca sprzeda samochód jako składnik majątku prywatnego. Sprzedaż nastąpi nie wcześniej niż po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym samochód stanie się własnością Wnioskodawcy.

Zdarzenie przyszłe nr 2: Wnioskodawca nabędzie samochód osobowy do majątku prywatnego na zasadach opisanych powyżej. Po nabyciu samochodu Wnioskodawca zakończy prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej. Na dzień likwidacji działalności samochód będzie stanowił majątek prywatny Wnioskodawcy.

Samochód nie będzie środkiem trwałym, wyposażeniem, towarem handlowym, materiałem ani innym składnikiem majątku firmowego pozostałym na dzień likwidacji działalności gospodarczej. Samochód nigdy nie zostanie wprowadzony do działalności gospodarczej ani nie będzie w niej wykorzystywany. Wnioskodawca nie ujmie samochodu w wykazie składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej.

Wnioskodawca nie ujmie samochodu również w spisie z natury towarów, o którym mowa w art. 14 ust. 5 ustawy o VAT, sporządzanym na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT, ponieważ samochód będzie stanowił majątek prywatny, nie będzie pozostawał w firmie, nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej i Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT naliczonego przy jego nabyciu ani od wydatków eksploatacyjnych. Wnioskodawca nie będzie wycofywał samochodu z działalności gospodarczej, ponieważ samochód nigdy nie zostanie do tej działalności wprowadzony ani nie będzie w niej wykorzystywany.

Pytania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

1.  Czy w zdarzeniu przyszłym nr 1 samo wystawienie faktury zakupu samochodu osobowego z numerem NIP Wnioskodawcy spowoduje, że samochód będzie stanowił składnik majątku związany z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, mimo że samochód zostanie nabyty do majątku prywatnego, nie zostanie wprowadzony do wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT naliczonego i żadne wydatki dotyczące samochodu nie będą rozliczane w działalności gospodarczej (pytanie oznaczone we wniosku nr 1)?

2.  Czy w zdarzeniu przyszłym nr 1 sprzedaż samochodu dokonana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym samochód stanie się własnością Wnioskodawcy, będzie stanowiła sprzedaż rzeczy należącej do majątku prywatnego Wnioskodawcy, a w konsekwencji nie będzie stanowiła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej ani przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)?

3.  Czy w zdarzeniu przyszłym nr 2 samo wystawienie faktury zakupu samochodu osobowego z numerem NIP Wnioskodawcy spowoduje, że samochód będzie stanowił składnik majątku związany z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, mimo że samochód zostanie nabyty do majątku prywatnego, nie zostanie wprowadzony do wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT naliczonego i żadne wydatki dotyczące samochodu nie będą rozliczane w działalności gospodarczej (pytanie oznaczone we wniosku nr 4)?

4.  Czy w zdarzeniu przyszłym nr 2, w związku z likwidacją jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, Wnioskodawca będzie obowiązany ująć samochód w wykazie składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej, jeżeli samochód będzie stanowił majątek prywatny Wnioskodawcy i nigdy nie zostanie wprowadzony do działalności gospodarczej ani wykorzystywany w tej działalności (pytanie oznaczone we wniosku nr 5)?

5.  Czy w zdarzeniu przyszłym nr 2 likwidacja działalności gospodarczej spowoduje powstanie po stronie Wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych albo innego obowiązku podatkowego w podatku dochodowym w odniesieniu do samochodu (pytanie oznaczone we wniosku nr 6)?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy – w odniesieniu do pytania oznaczonego we wniosku nr 2 – sprzedaż samochodu dokonana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym samochód stanie się własnością Wnioskodawcy, będzie sprzedażą rzeczy należącej do majątku prywatnego. Sprzedaż ta nie będzie stanowiła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej ani przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Do sprzedaży samochodu nie znajdzie zastosowania art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, ponieważ samochód nie będzie składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą. Nie znajdzie również zastosowania art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT, ponieważ samochód nie zostanie wycofany z działalności gospodarczej, gdyż nigdy nie zostanie do tej działalności wprowadzony ani nie będzie w niej wykorzystywany.

W konsekwencji, jeżeli sprzedaż samochodu nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym samochód stanie się własnością Wnioskodawcy, sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu PIT i nie będzie podlegała wykazaniu w zeznaniu rocznym. Będzie to odpłatne zbycie rzeczy z majątku prywatnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, w zakresie pytania oznaczone we wniosku nr 2, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej (np. samochodu) kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w cyt. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Stosownie do art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jeżeli rzecz ruchoma stanowi składnik majątku wymieniony w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód ze sprzedaży tej rzeczy będzie zaliczony do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy, czyli do przychodów z działalności gospodarczej.

Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w tym przepisie, podlegają opodatkowaniu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.

W świetle przytoczonych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy przyjąć, że przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomych (np. samochodu), co do zasady, kwalifikowany jest do źródła opisanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że sprzedaż takich rzeczy następuje w ramach działalności gospodarczej. W przypadku, gdy rzeczy ruchome wykorzystywane są do prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od tego, czy były wpisane do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, czy też nie, przychód uzyskany wskutek ich odpłatnego zbycia stosownie od art. 14 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie zakwalifikowany jako do przychodów z tej działalności.

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że jest Pan osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza Pan przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Planuje Pan nabyć samochód osobowy od dealera/sprzedawcy. Sprzedawca zaoferował Panu rabat handlowy pod warunkiem wystawienia faktury z Pana numerem NIP. Zamierza Pan skorzystać z rabatu, jednak zakup samochodu będzie dokonany do Pana majątku prywatnego, a nie do majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wskazał Pan, że samochód nie zostanie wprowadzony do wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Samochód nie będzie środkiem trwałym w Pana działalności gospodarczej ani innym składnikiem majątku wykorzystywanym w tej działalności. Samochód nie będzie wyposażeniem, towarem handlowym, materiałem ani składnikiem majątku firmowego. Nie rozpozna Pan żadnych skutków podatkowych zakupu samochodu w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Samochód nie będzie wykorzystywany przez Pana w prowadzonej działalności gospodarczej. Nie będzie Pan ujmować w rozliczeniach podatkowych wydatków dotyczących tego samochodu, w szczególności wydatków na paliwo, serwis, naprawy, części, ubezpieczenie, przeglądy, opony, opłaty parkingowe lub inne koszty eksploatacyjne. Samochód będzie służyć wyłącznie Pana celom prywatnym.

Pana wątpliwość dotyczy m.in. kwestii opodatkowania sprzedaży samochodu osobowego nabytego do majątku prywatnego, w opisanej przez Pana sytuacji, jeżeli sprzedaż ta nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym samochód stanie się Pana własnością.

Ponieważ wskazana przez Pana informacja, że samochód osobowy nie będzie stanowić składnika majątku Pana jednoosobowej działalności gospodarczej i nie będzie przez Pana w żaden sposób wykorzystywany w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, stwierdzam, że planowana sprzedaż tego samochodu po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpi nabycie przez Pana tego samochodu, nie będzie stanowić przychodu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Omawiana sprzedaż nie będzie też stanowić przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Podsumowanie: w zdarzeniu przyszłym nr 1 sprzedaż samochodu dokonana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym samochód stanie się Pana własnością, nie będzie stanowić przychodów podlegających opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie będzie też stanowić przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej ani przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wniosek w zakresie pytań oznaczonych we wniosku nr 1, 3, 4, 5, 6 i 7 podlega odrębnemu rozstrzygnięciu.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.