0112-KDIL2-2.4011.686.2026.7.WS
Podatek dochodowy od osób fizycznych/zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Sprzedaż składników majątku.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych/zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 13 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Prowadzi Pan działalność gospodarczą od (…) 1999 r. Przedmiotem działalności jest produkcja palet, dekli, blatów i podobnych elementów drewnianych. Przychodem jest także sprzedaż trocin i obrzynów drewnianych jako pozostałość po procesach technologicznych podczas produkcji palet. Produkty te sprzedaje Pan zarówno w Polsce, jak i wysyła je do krajów Unii Europejskiej.
Jest Pan płatnikiem podatku VAT. Jako majątek firmy wpisane są do ewidencji środków trwałych grunty zabudowane budynkami przemysłowymi, hale produkcyjne, budynki socjalno-biurowe, suszarnia drewna, place składowe oraz maszyny i urządzenia do obróbki i transportu drewna.
Jest Pan płatnikiem podatku VAT. Podatek dochodowy opłacał Pan na zasadach ogólnych.
W lipcu 2022 r. wraz z dwoma wspólnikami założył Pan spółkę jawną, która jest płatnikiem VAT i opłaca podatek dochodowy na zasadach ogólnych. Spółka zajmuje się produkcją palet, blatów i innych elementów drewnianych w takim samym zakresie jak Pana działalność. Pana działalność natomiast została ograniczona do wynajmu wybranych budynków oraz maszyn i urządzeń niezbędnych do produkcji, wykonywania na rzecz spółki i nie tylko, usług suszenia drewna, ostrzenia pił trakowych i drobnych napraw.
Od 01-01-2023 r. zmienił Pan formę opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany, którą utrzymuje do dziś.
Na wszelkie nieruchomości kupowane w trakcie działalności zostały sporządzane akty notarialne oraz w wielu przypadkach wystawiane były faktury VAT. W aktach notarialnych zawarte są informacje, że zakupy związane są z prowadzoną działalnością gospodarczą. Przy transakcjach, ze względu na to, że nie miał Pan z żoną rozdzielności majątkowej, akty notarialne podpisywane były przez obojga małżonków. Razem także małżonkowie wpisani byli w księgach wieczystych. Niestety w 2018 roku Pana żona zmarła.
W 2019 r. dopełnił Pan wszelkich formalności spadkowych i w księgach wieczystych jako właściciele wpisani są: Pan oraz troje Pana dzieci.
W przyszłości planuje Pan odsprzedać spółce obiekty i urządzenia, i maszyny, które obecnie dzierżawi. Fakturę wystawi Pan jako (…)i będzie zobowiązany uiścić należne podatki.
Ze względu na to, że obiekty były remontowane, częściowo modernizowane (ostatnie prace remontowo-modernizacyjne zakończone zostały 15 lat temu) oraz zakup części nieruchomości nie był opodatkowany podatkiem VAT, ma Pan wątpliwości co do opodatkowania.
Pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych/zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Czy przychód wynikający z faktury sprzedaży wystawionej przez Pana jako (…), może Pan ująć w całości w ewidencji przychodów i odprowadzić 10% podatek zryczałtowany, pomimo że w akcie notarialnym jako sprzedający będzie Pan i troje spadkobierców Pana zmarłej żony?
Pana stanowisko w sprawie
Uważa Pan, że może ująć w całości przychód w ewidencji przychodów i odprowadzić 10% podatek zryczałtowany.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że planuje Pan sprzedać obiekty, urządzenia i maszyny, które wykorzystuje Pan w działalności gospodarczej. Przy transakcjach zakupu tych składników majątku, ponieważ nie miał Pan z żoną rozdzielności majątkowej, akty notarialne podpisywane były przez Pana i Pana żonę. Razem także byliście Państwo wpisani w księgach wieczystych. W 2018 roku Pana żona zmarła. W 2019 r. dopełnił Pan wszelkich formalności spadkowych i w księgach wieczystych jako właściciele wpisani są: Pan oraz troje Pana dzieci.
Zgodnie z art. 1035 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):
Jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych z zachowaniem przepisów niniejszego tytułu.
Z kolei w myśl art. 195 Kodeksu cywilnego:
Własność tej samej rzeczy może przysługiwać niepodzielnie kilku osobom (współwłasność).
Zatem cechą charakterystyczną współwłasności jest to, że prawo własności całej rzeczy przysługuje niepodzielnie kilku współwłaścicielom. Jeżeli wielkość takiego udziału jest określona, mówi się wówczas o współwłasności w częściach ułamkowych.
W Pana sprawie mamy do czynienia ze współwłasnością, która powstała na skutek spadkobrania. Po śmierci Pana żony spadek po niej odziedziczyli Pan oraz troje Pana dzieci. Zatem w przypadku sprzedaży składników majątku, których jest Pan współwłaścicielem, dochodzi do zbycia udziału w prawie współwłasności. Zatem ewentualne przychody ze sprzedaży takich składników w odniesieniu do Pana należy określić proporcjonalnie do Pana udziału we współwłasności.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 poz. 843 ze zm.):
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
Z kolei w myśl art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 , uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
W art. 14 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienione zostały szczególne kategorie przychodów, które – w przypadku uzyskania ich przez podatnika – stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Takimi przychodami są m.in. przychody uzyskane z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.
Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 , z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł,
c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
– wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
Na podstawie powołanych przepisów, w Pana sytuacji nastąpi odpłatne zbycie składników majątku wykorzystywanych w Pana działalności gospodarczej, których to składników jest Pan współwłaścicielem.
Zatem uzyskany przez Pana przychód ze zbycia tych składników w wysokości przysługującego Panu udziału we współwłasności stanowi dla Pana przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Ponieważ Pana formą opodatkowania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, to do przychodów z tej sprzedaży będzie miał zastosowanie art. 12 ust. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zgodnie z którym:
W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących:
1) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
2) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
3) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
4) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
5) składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku
– bez względu na okres ich nabycia – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.
Podsumowanie: przychód uzyskany przez Pana ze sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej powinien Pan określić proporcjonalnie do przysługującego Panu udziału we współwłasności tych składników majątku. Dopiero tak ustalony przychód podlega opodatkowaniu 10% stawką ryczałtu.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Ponadto informuję, że wniosek w zakresie podatku od towarów i usług podlega odrębnemu rozpatrzeniu.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów