0112-KDIL2-2.4011.673.2026.3.IM
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 6 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 11 sierpnia 2026 r. (wpływ 11 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pan czynnym podatnikiem VAT. W 2023 r. zawarł Pan umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Po zakończeniu umowy leasingu w 2026 r. dokonał Pan wykupu pojazdu. Faktura dokumentująca wykup została wystawiona na dane prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej (NIP). Od dnia wykupu samochód nie jest i nie będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. Został przeznaczony wyłącznie do celów prywatnych. W szczególności: nie odliczy Pan podatku VAT z faktury wykupu, nie zaliczy Pan wydatku na wykup do kosztów uzyskania przychodów, nie wprowadzi Pan samochodu do ewidencji środków trwałych, nie będzie Pan ujmował w kosztach działalności żadnych wydatków związanych z tym pojazdem.
Uzupełnienie
Zakres prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych.
Forma opodatkowania prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, np. zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
Przychody z prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowuje Pan w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Czy sprzedaż samochodu osobowego, o którym mowa we wniosku, nastąpi przed upływem 6 lat od wykupu samochodu z leasingu?
Nie planuje Pan sprzedaży samochodu przed upływem 6 lat od jego wykupu z leasingu, jednak nie wyklucza Pan sytuacji, w której z jakiegokolwiek powodu będzie Pan zmuszony sprzedać samochód przed upływem tego okresu.
Czy umowa leasingu samochodu była umową leasingu operacyjnego, o którym mowa w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czy umową leasingu finansowego, o którym mowa w art. 23f tej ustawy.
Umowa leasingu samochodu była umową leasingu operacyjnego, o którym mowa w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Pytanie
Czy w przedstawionym stanie faktycznym samochód wykupiony po zakończeniu leasingu operacyjnego, mimo wystawienia faktury wykupu na dane działalności gospodarczej, nie stanowi składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą, a jego późniejsza sprzedaż będzie stanowiła odpłatne zbycie składnika majątku prywatnego, niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach działalności gospodarczej?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie – w opisanym stanie faktycznym samochód nie stanowi składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą, mimo że faktura wykupu została wystawiona na dane działalności gospodarczej. O przeznaczeniu pojazdu decyduje jego faktyczne wykorzystanie po wykupie. Skoro samochód został przeznaczony wyłącznie do celów prywatnych i nie jest wykorzystywany w działalności gospodarczej, jego sprzedaż powinna być traktowana jako sprzedaż majątku prywatnego i nie powinna podlegać opodatkowaniu w ramach działalności gospodarczej.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródeł przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Odrębnym od pozarolniczej działalności gospodarczej źródłem przychodów jest wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w cytowanym art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Z wniosku wynika, że:
1) w 2023 r zawarł Pan umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy;
2) przychody z prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowuje Pan w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
3) po zakończeniu umowy leasingu w 2026 r. dokonał Pan wykupu pojazdu na cele prywatne,
4) faktura dokumentująca wykup została wystawiona na Pana działalność gospodarczą,
5) nie planuje Pan sprzedaży samochodu przed upływem 6 lat od jego wykupu z leasingu, jednak nie wyklucza Pan sytuacji, w której z jakiegokolwiek powodu będzie Pan zmuszony sprzedać samochód przed upływem tego okresu.
Pana wątpliwości budzą skutki podatkowe odpłatnego zbycia samochodu osobowego, który był użytkowany przez Pana na podstawie umowy leasingu operacyjnego w działalności gospodarczej, a po jego zakończeniu (wykupie) był wykorzystywany przez Pana w celach prywatnych.
W tym miejscu zaznaczam, że ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r., poz. 2105; dalej: ustawa zmieniająca) wprowadziła m.in. zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
I tak, do art. 10 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dodano pkt 4, zgodnie z którym:
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia: składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Natomiast do art. 14 do ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dodano m.in. pkt 19, na podstawie którego:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
Przepis ten ma zastosowanie do składników wykorzystywanych w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, o której mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Na podstawie art. 51 ustawy zmieniającej:
Przepisy art. 10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy zmienianej w art. 1 mają zastosowanie do składników nabytych po dniu 31 grudnia 2021 r.
Tym samym, przytoczone zmiany dotyczą opodatkowania zbycia składników majątku, które są rzeczami ruchomymi – które zostały nabyte po 31 grudnia 2021 r. – i były wykorzystywane w prowadzonej działalności na podstawie tzw. umów leasingu operacyjnego.
Skoro samochód osobowy był wykorzystywany przez Pana w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, to jego sprzedaż po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wycofany z działalności gospodarczej i przeznaczony wyłącznie do celów prywatnych nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wycofany z działalności gospodarczej i przeznaczony wyłącznie do celów prywatnych, skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zgodnie ze zgłoszoną przez Pana formą opodatkowania działalności gospodarczej.
Na podstawie powołanych przepisów prawa podatkowego oraz opisu sprawy stwierdzam, że zmiany wprowadzone ustawą zmieniającą, tj. wprowadzony art. 10 ust. 2 pkt 4 oraz art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mają zastosowanie w Pana sytuacji, ponieważ planuje Pan sprzedać składnik majątku (samochód osobowy), który był przedmiotem leasingu operacyjnego, był wykorzystywany przez Pana w działalności gospodarczej oraz został nabyty po 31 grudnia 2021 r.
Zatem sprzedaż samochodu po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wykupiony, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wykupiony, powoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej, który podlegać będzie opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Podsumowanie: sprzedaż samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego, po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wykupiony, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji sprzedaży samochodu przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód ten został wykupiony, powstanie u Pana przychód z działalności gospodarczej, który podlegać będzie opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Wniosek w zakresie podatku od towarów i usług podlega odrębnemu rozstrzygnięciu.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów