0112-KDIL2-2.4011.669.2026.2.AA

   Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 1 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 30 lipca 2026 r. (wpływ 30 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i od 2025 roku osiągane przychody opodatkowane są ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiotem działalności jest świadczenie usług na rzecz przedsiębiorcy prowadzącego produkcję artykułów spożywczych. Zakres świadczonych przez Wnioskodawczynię usług obejmuje:

·      rozwój eksportu produktów zleceniodawcy na powierzonych rynkach zagranicznych,

·      wyszukiwanie nowych partnerów handlowych,

·      nawiązywanie kontaktów biznesowych,

·      uczestnictwo w rozmowach handlowych,

·      reprezentowanie zleceniodawcy podczas spotkań z potencjalnymi kontrahentami,

·      prezentowanie oferty handlowej zleceniodawcy,

·      działania promocyjne na rynkach zagranicznych,

·      budowanie i utrzymywanie relacji z kontrahentami,

·      monitorowanie rynków lokalnych,

·      analizowanie trendów cenowych i działań konkurencji,

·      pomoc w rozwiązywaniu bieżących problemów z kontrahentami zagranicznymi,

·      współpracę przy dostosowywaniu produktów do wymagań poszczególnych rynków,

·      koordynowanie działań związanych z realizacją sprzedaży,

·      uczestnictwo w zagranicznych targach branżowych.

Jednocześnie Wnioskodawczyni:

·      nie zawiera umów w imieniu zleceniodawcy,

·      nie posiada pełnomocnictwa do składania oświadczeń woli,

·      nie prowadzi fizycznej sprzedaży produktów,

·      nie świadczy usług agencyjnych,

·      nie zarządza przedsiębiorstwem zleceniodawcy,

·      nie podejmuje decyzji dotyczących funkcjonowania przedsiębiorstwa,

·      nie opracowuje strategii zarządzania,

·      nie świadczy usług doradztwa organizacyjnego ani zarządczego.

Uzupełnienie wniosku

1)  Czy Zleceniodawca to spółka osobowa prawa handlowego (np. spółka jawna, komandytowa itp.), spółka kapitałowa (np. sp. z o.o., spółka akcyjna itp.) bądź spółka cywilna; jeżeli tak – proszę wyjaśnić.

Odpowiedź: jednoosobowa działalność gospodarcza.

a)  czy między Panią a Zleceniodawcą – istnieją jakiekolwiek powiązania (np. gospodarcze, osobowe, majątkowe); jeśli tak – proszę wskazać jakie i je opisać;

Odpowiedź : nie istnieją żądne powiązania.

b)  czy jest Pani wspólnikiem/udziałowcem/akcjonariuszem lub pełni Pani funkcje zarządcze, kontrolne, nadzorcze w organach Zleceniodawcy (jeśli tak, proszę wskazać jakie, od kiedy je Pani wykonuje oraz jakie obowiązki Pani wykonuje w ramach tych funkcji)?

Odpowiedź: nie jest Pani wspólnikiem/udziałowcem/akcjonariuszem i nie pełni Pani funkcji zarządczych/kontrolnych/nadzorczych w organach Zleceniodawcy.

2)  Czy w 2025 r. uzyskała Pani przychody z działalności w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro?

Odpowiedź: przychody z działalności w 2025 roku nie przekroczyły 200 000 euro.

3)  Czy w odniesieniu do prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej występują negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odpowiedź: nie występują.

Pytanie

Czy przychody osiągane z opisanych usług, sklasyfikowanych przez Urząd Statystyczny jako PKWiU 74.90.12.0, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, właściwą stawką ryczałtu jest 8,5%. Świadczone usługi nie stanowią usług doradztwa związanego z zarządzaniem.

Wnioskodawczyni nie analizuje organizacji przedsiębiorstwa, nie opracowuje strategii zarządzania, nie kieruje personelem, nie uczestniczy w podejmowaniu decyzji zarządczych ani nie świadczy usług konsultingowych dotyczących funkcjonowania przedsiębiorstwa. Dominującym elementem wykonywanej działalności jest kojarzenie partnerów handlowych, rozwijanie sieci sprzedaży eksportowej, promocja produktów oraz wspieranie kontaktów handlowych na rynkach zagranicznych. Usługi te mają charakter operacyjny i handlowy, a nie doradczy. Nie są usługami doradztwa związanego z zarządzaniem, lecz działalnością usługową polegającą na pośrednictwie komercyjnym i rozwoju sprzedaży eksportowej. Działalność Wnioskodawczyni odpowiada stanowisku (…) świadczoną w modelu B2B, który:

• nie doradza zarządowi, jak prowadzić przedsiębiorstwo,

• nie opracowuje strategii zarządzania,

• nie podejmuje decyzji menedżerskich,

• nie kieruje pracownikami,

• wykonuje czynności operacyjne prowadzące do pozyskiwania klientów i rozwoju eksportu.

Powyższe odróżnia świadczone przez Wnioskodawczynię pośrednictwo komercyjne od usług doradztwa związanego z zarządzaniem.

Stanowisko Wnioskodawczyni potwierdza również stanowisko Urzędu Statystycznego, który wskazał możliwość zakwalifikowania usług do grupowania PKWiU: 74.90.12.0 – jeżeli zasadniczy charakter usług stanowi pośrednictwo komercyjne.

W konsekwencji przychody z opisanej działalności powinny korzystać z opodatkowania ryczałtem według stawki 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W artykule tym zawarto wyłączenia z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak – zgodnie z Pani wyjaśnieniem – w odniesieniu do prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej nie mają zastosowania wyłączenia z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Tymczasem z opisu sprawy przedstawionego we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W ramach tej działalności świadczy Pani usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”. W opisie sprawy wskazała Pani, jaki jest zakres świadczonych przez Panią usług. Ponadto wskazała Pani, że spełnia warunek wskazany w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie zatem powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Panią ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej wskazanych przez Panią usług podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z zastosowaniem 8,5% stawki tego podatku, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Podsumowanie: przychody osiągane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu świadczenia opisanych usług, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 (Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń), podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

W odniesieniu do powołanych przez Panią interpretacji stwierdzam, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·     w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.