0112-KDIL2-2.4011.630.2026.2.WS
Stawka ryczałtu - PKWiU 59.20.40.0.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 lipca 2026 r. (wpływ 9 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą pozarolniczą jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (…). Wnioskodawca podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jako formę opodatkowania przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Przychody Wnioskodawcy z tej działalności w latach poprzedzających, jak i w bieżącym roku podatkowym, nie przekroczyły i nie przekroczą limitu wartości przychodów określonego w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tj. równowartości 2 000 000 euro).
W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca zajmuje się szeroko pojętą produkcją muzyczną oraz zarządzaniem prawami do nagrań. Wnioskodawca jest twórcą muzyki, producentem fonogramów (nagrań dźwiękowych i muzycznych) oraz nabywcą praw/licencji do fonogramów od podmiotów trzecich (w tym od spółek powiązanych), które to prawa konsoliduje w ramach posiadanego katalogu muzycznego.
Głównym i jedynym źródłem przychodów Wnioskodawcy w ramach opisanego profilu jest świadczenie usług polegających na udzielaniu licencji (w tym sublicencji do praw nabytych) na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych (…) na rzecz wyspecjalizowanych dystrybutorów cyfrowych (agregatorów muzycznych, takich jak m.in. (…)). Dystrybutorzy ci, działając na podstawie zawartych z Wnioskodawcą umów licencyjnych, wprowadzają przedmiotowe nagrania do międzynarodowych serwisów (…) i platform cyfrowych (…), udostępniając je użytkownikom końcowym do odsłuchu w miejscu i czasie przez nich wybranym.
Z tytułu udzielenia przedmiotowych licencji i sublicencji Wnioskodawca otrzymuje od dystrybutorów wynagrodzenie o charakterze prowizyjnym (tantiemy/royalties), kalkulowane jako określony w umowach procent (np. 65%, 75% lub 80%) od przychodów netto uzyskanych przez tych dystrybutorów z cyfrowej eksploatacji nagrań muzycznych.
Wnioskodawca jednoznacznie sprecyzował i oświadczył, iż:
1. Wnioskodawca nie świadczy na rzecz dystrybutorów (agregatorów) usług tworzenia muzyki lub produkcji fonogramów na ich indywidualne, bezpośrednie zamówienie. Przedmiotem transakcji jest wyłącznie komercyjne udzielenie licencji/sublicencji do już istniejących, gotowych i utrwalonych w postaci cyfrowej nagrań dźwiękowych z katalogu Wnioskodawcy.
2. Wnioskodawca nie dokonuje sprzedaży ani permanentnego przeniesienia całości autorskich praw majątkowych lub praw pokrewnych na rzecz dystrybutorów. Prawa te pozostają własnością Wnioskodawcy, a dystrybutorzy uzyskują jedynie upoważnienie do ich cyfrowej eksploatacji (licencję wyłączną lub niewyłączną na określony czas).
3. Świadczone przez Wnioskodawcę usługi polegające na udzielaniu licencji agregatorom cyfrowym na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych w celu dalszej dystrybucji w serwisach zostały oficjalnie sklasyfikowane (…) jako mieszczące się w grupowaniu: PKWiU 59.20.40.0 – „Usługi w zakresie udzielania licencji na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych” (zarówno wg klasyfikacji PKWiU 2015, jak i PKWiU 2025).
Uzupełnienie wniosku
Wnioskodawca oświadcza, że w odniesieniu do prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, we wszystkich latach podatkowych, których dotyczy złożony wniosek (zarówno w latach ubiegłych, jak i w roku bieżącym), nie mają i nie będą miały zastosowania żadne wyłączenia od opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zawarte w art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W szczególności Wnioskodawca oświadcza, że nie opłaca podatku w formie karty podatkowej, nie korzysta z okresowych zwolnień, nie osiąga przychodów z prowadzenia aptek, handlu częściami do pojazdów mechanicznych, kupna i sprzedaży dewiz ani nie miały miejsca przekształcenia formy działalności z małżonkiem, o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 5 ustawy, a także Wnioskodawca nie świadczy w ramach tej działalności usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze świadczenia usług polegających na udzielaniu licencji (oraz sublicencji) na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych, sklasyfikowanych pod kodem PKWiU 59.20.40.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według jednolitej stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy uzyskiwane przychody z tytułu świadczenia opisanych usług, sklasyfikowanych pod kodem PKWiU 59.20.40.0, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stałej stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie działalność usługowa zdefiniowana jest jako pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU).
Z kolei art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a tej samej ustawy stanowi, że stawka ryczałtu wynosi 8,5% dla przychodów z działalności usługowej, z zastrzeżeniem przychodów, o których mowa w innych punktach ustawy.
Usługi sklasyfikowane pod kodem PKWiU 59.20.40.0 („Usługi w zakresie udzielania licencji na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych”) nie zostały wymienione w art. 8 ustawy jako wyłączone z opodatkowania ryczałtem. Przepisy nie przyporządkowują również tego konkretnego kodu PKWiU do żadnej innej, wyższej stawki ryczałtu.
W szczególności, przychody te nie mogą być opodatkowane stawką 15% właściwą dla usług kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90 – usługi twórców, kompozytorów), ponieważ Wnioskodawca nie świadczy usług aktywnego tworzenia na zlecenie dystrybutorów, lecz czerpie przychody z pasywnego licencjonowania i sublicencjonowania posiadanych praw do gotowych fonogramów.
Ponadto, zdaniem Wnioskodawcy, uzyskiwany przychód z opłat licencyjnych (prowizji dystrybucyjnych) w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie stanowi przychodu z umów o charakterze podobnym do najmu lub dzierżawy praw majątkowych, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT. Umowy zawierane z agregatorami muzycznymi to klasyczne kontrakty handlowo-usługowe w obrocie gospodarczym, których celem jest cyfrowa dystrybucja dóbr, a nie pobieranie pożytków z czynszu na wzór dzierżawy. Wyklucza to konieczność stosowania progresywnego modelu dwuprogowego (8,5% do 100 tys. zł oraz 12,5% od nadwyżki) określonego w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o ryczałcie.
Stanowisko to potwierdza wprost najnowsza, jednolita linia interpretacyjna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, m.in. w interpretacji z dnia 4 lutego 2026 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.949.2025.2.MC), gdzie organ kategorycznie odrzucił traktowanie eksploatacji praw autorskich i tantiem jako dzierżawy praw majątkowych.
Powyższe stanowisko o prawie do stosowania stałej stawki ryczałtu 8,5% bez limitu obrotów dla kodu PKWiU 59.20.40.0 znajduje pełne oparcie w licznych decyzjach Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wydawanych w analogicznych stanach faktycznych, m.in.:
· Interpretacji indywidualnej z dnia 31 stycznia 2025 r. (sygn. 0114-KDIP3-2.4011.820.2024.4.MJ),
· Interpretacji indywidualnej z dnia 5 marca 2023 r. (sygn. 0115-KDST2-2.4011.126.2023.2.BM),
· Interpretacji indywidualnej z dnia 14 marca 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.128.2024.2.HJ).
Mając na uwadze oficjalne stanowisko Urzędu Statystycznego (...) potwierdzające klasyfikację usług Wnioskodawcy pod kodem PKWiU 59.20.40.0 oraz jednolitą i ugruntowaną linię interpretacyjną organów podatkowych, przychody Wnioskodawcy w całości podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stałej stawki 8,5%, a stanowisko zaprezentowane we wniosku należy uznać za w pełni prawidłowe.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Użyte w ustawie określenie pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
Zwracam też uwagę, że u osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest uzależniona od niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ww. ustawy podatkowej.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku
dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) uchylona,
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) uchylona,
e) uchylona,
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych
przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności
wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego
lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach;
6) (uchylony).
W myśl art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Na podstawie art. 8 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
W artykule tym zawarto wyłączenia z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak – jak Pan oświadczył – w odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, we wszystkich latach podatkowych, których dotyczy złożony wniosek (zarówno w latach ubiegłych, jak i w roku bieżącym), nie mają i nie będą miały zastosowania żadne wyłączenia od opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
W myśl natomiast art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym;
Stosownie natomiast do art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Zgodnie z art. 659 § 1 oraz art. 693 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795):
Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
Przez umowę dzierżawy wydzierżawiający zobowiązuje się oddać dzierżawcy rzecz do używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a dzierżawca zobowiązuje się płacić wydzierżawiającemu umówiony czynsz.
Natomiast ocenę umowy licencyjnej do utworu, jako umowy o podobnym charakterze do umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy można dokonać na podstawie art. 67 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.):
1. Twórca może udzielić upoważnienia do korzystania z utworu na wymienionych w umowie polach eksploatacji z określeniem zakresu, miejsca i czasu tego korzystania.
2. Jeżeli umowa nie zastrzega wyłączności korzystania z utworu w określony sposób (licencja wyłączna), udzielenie licencji nie ogranicza udzielenia przez twórcę upoważnienia innym osobom do korzystania z utworu na tym samym polu eksploatacji (licencja niewyłączna).
3. Jeżeli umowa nie stanowi inaczej, licencjobiorca nie może upoważnić innej osoby do korzystania z utworu w zakresie uzyskanej licencji.
4. Jeżeli umowa nie stanowi inaczej, uprawniony z licencji wyłącznej może dochodzić roszczeń z tytułu naruszenia autorskich praw majątkowych, w zakresie objętym umową licencyjną.
5. Umowa licencyjna wyłączna wymaga zachowania formy pisemnej pod rygorem nieważności.
Przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub artystów wykonawców z praw pokrewnych albo rozporządzania tymi prawami występują wówczas, gdy spełnione są dwie przesłanki. Po pierwsze, konieczne jest wystąpienie przedmiotu praw majątkowych w postaci utworu lub artystycznego wykonania. Po drugie zaś, osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw autorskich lub pokrewnych albo rozporządzaniem nimi, stanowić skutek takiego korzystania lub rozporządzenia w postaci odpowiedniego wynagrodzenia autorskiego lub wykonawczego.
Zaznaczam, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych ani ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie definiuje pojęć takich, jak np. „twórca”, „korzystanie przez twórców z praw autorskich” lub pojęć z nimi związanych jak, np. „utwór”, zaś ustawodawca odsyła w tym względzie do odrębnych przepisów, przez które należy rozumieć ustawę z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
Jak wskazał Pan we wniosku, głównym i jedynym źródłem Pana przychodów jest świadczenie usług polegających na udzielaniu licencji (w tym sublicencji do praw nabytych) na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych na rzecz wyspecjalizowanych dystrybutorów cyfrowych (agregatorów muzycznych). Nie dokonuje Pan sprzedaży ani permanentnego przeniesienia całości autorskich praw majątkowych lub praw pokrewnych na rzecz dystrybutorów. Prawa te pozostają Pana własnością, a dystrybutorzy uzyskują jedynie upoważnienie do ich cyfrowej eksploatacji (licencję wyłączną lub niewyłączną na określony czas). Świadczone przez Pana usługi zostały sklasyfikowane jako mieszczące się w grupowaniu: PKWiU 59.20.40.0 – „Usługi w zakresie udzielania licencji na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych”.
W przypadku podatnika, którego działalność zarobkowa jest związana z korzystaniem z praw autorskich (rozporządzaniem takimi prawami) – a przy tym jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej – to uzyskane z tego tytułu przychody stanowią przychody ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dlatego też przychody, które Pan osiąga z tytułu udzielania licencji kwalifikują się do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w zw. z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przychody z umów o podobnym charakterze do najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy składników majątku związanych z działalnością gospodarczą i są opodatkowane według stawki w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu udzielania licencji są opodatkowane według stawki ryczałtu w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji stwierdzam, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów