0112-KDIL2-2.4011.414.2026.3.WS
Stawka ryczałtu - usługi proptradingowe.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych/zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest:
· nieprawidłowe – w odniesieniu do stawki opodatkowania,
· prawidłowe – w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 14 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem, które wpłynęło 21 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca planuje rozpoczęcie prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej od czerwca 2026 r. Działalność będzie polegała na współpracy z zagranicznymi podmiotami gospodarczymi prowadzącymi działalność w zakresie tzw. proprietary trading (dalej: „firmy prop tradingowe”).
W ramach współpracy Wnioskodawca wykonuje czynności polegające na realizacji określonych działań operacyjnych w środowisku symulacyjnym (rachunki demonstracyjne), zgodnie z zasadami i regulaminami ustalonymi przez te podmioty. Wnioskodawca nie zawiera transakcji na własny rachunek ani nie inwestuje własnych środków finansowych. Wnioskodawca nie ma dostępu do środków pieniężnych znajdujących się na rachunkach prowadzonych przez te podmioty, nie może dokonywać wypłat ani wpłat tych środków, a wszelkie operacje wykonywane są wyłącznie w środowisku symulacyjnym lub na rachunkach należących do firm prop tradingowych.
Wnioskodawca nie świadczy usług doradczych, nie udziela rekomendacji inwestycyjnych, nie zarządza cudzym kapitałem ani portfelami inwestycyjnymi oraz nie podejmuje decyzji inwestycyjnych w imieniu innych podmiotów. Wnioskodawca nie posiada klientów, nie świadczy usług na rzecz osób trzecich, działa samodzielnie, bez nadzoru oraz bez wyznaczonych godzin pracy.
Wynagrodzenie Wnioskodawcy ma charakter uzależniony od wyników osiąganych w ramach wykonywanych czynności i stanowi określony procent wartości dodatniego wyniku osiągniętego w ramach współpracy z danym podmiotem.
Wnioskodawca planuje współpracę z kilkoma podmiotami jednocześnie. Przychody mogą mieć charakter nieregularny.
W związku z prowadzoną działalnością Wnioskodawca ponosi koszty takie jak zakup sprzętu komputerowego, dostęp do internetu oraz oprogramowania i narzędzi analitycznych.
Przychody z działalności nie będą przekraczały limitu uprawniającego do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Działalność ma charakter zarobkowy, zorganizowany i ciągły oraz prowadzona będzie we własnym imieniu.
Uzupełnienie wniosku
Czy dokonał Pan klasyfikacji dla wskazanych przez Pana we wniosku usług prop tradinowych na podstawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU); jeśli tak – proszę wskazać podstawowy symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką?
W ocenie Wnioskodawcy opisana we wniosku działalność może zostać zaklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) pod symbolem: 74.90.20.0 – Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Klasyfikacja ta została wskazana przez Wnioskodawcę samodzielnie i ma charakter pomocniczy na potrzeby niniejszego wniosku.
Czy planowana przez Pana działalności prop tradingowa mieści się w definicji tzw. wolnego zawodu, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Planowana działalność nie mieści się w definicji wolnego zawodu, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W szczególności Wnioskodawca nie wykonuje działalności jako:
· makler papierów wartościowych,
· doradca inwestycyjny,
· agent firmy inwestycyjnej
· ani przedstawiciel innego zawodu wymienionego w ww. przepisie.
Wnioskodawca nie świadczy usług doradczych, usług maklerskich, nie udziela rekomendacji inwestycyjnych, nie zarządza cudzym kapitałem ani portfelami inwestycyjnymi.
Czy w odniesieniu do Pana działalności dotyczącej prop tradingu spełnione będą następujące przesłanki:
a) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat i wykonywanie tych czynności – z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych – ponosić będą firmy prop tradingowe, z którymi będzie Pan współpracował?
Nie. W odniesieniu do opisanych czynności firmy prop tradingowe nie ponoszą wobec osób trzecich odpowiedzialności za rezultat i sposób wykonywania czynności przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca wykonuje czynności samodzielnie i ponosi odpowiedzialność za sposób ich wykonywania, w szczególności za przestrzeganie regulaminów i zasad programów prop tradingowych.
Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że nie świadczy usług na rzecz osób trzecich, nie ma klientów, nie zawiera transakcji z osobami trzecimi oraz nie wykonuje czynności wobec osób trzecich. Relacja Wnioskodawcy występuje wyłącznie pomiędzy Wnioskodawcą a firmą prop tradingową.
b) czynności te będą wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez firmy prop tradingowe?
Nie. Czynności nie są wykonywane pod kierownictwem firm prop tradingowych ani w miejscu i czasie przez nie wyznaczonych. Wnioskodawca samodzielnie decyduje o miejscu, czasie oraz sposobie wykonywania czynności. Firmy prop tradingowe określają jedynie regulaminy oraz parametry obowiązujące w ramach współpracy.
c) będzie Pan ponosić ryzyko gospodarcze związane z ww. działaniami?
Tak. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością.
Ryzyko to obejmuje w szczególności:
· możliwość nieosiągnięcia dodatniego wyniku,
· brak wynagrodzenia w przypadku niespełnienia wymogów programu,
· możliwość utraty opłat poniesionych za udział w programach w środowisku symulacyjnym,
· ponoszenie kosztów działalności, takich jak zakup sprzętu komputerowego, oprogramowania, dostępu do internetu oraz narzędzi analitycznych,
· brak gwarancji uzyskiwania regularnych przychodów.
Czy w odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności mają/będą mieć zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
W odniesieniu do planowanej działalności nie mają i nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W szczególności Wnioskodawca nie będzie świadczył usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy.
Pytania
1. Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu opisanej działalności stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy przychody te mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?
3. Czy do opisanej działalności może mieć zastosowanie stawka 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy przychody uzyskiwane z opisanej działalności stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Działalność ta ma charakter zarobkowy, wykonywana jest w sposób zorganizowany i ciągły oraz prowadzona jest we własnym imieniu, co spełnia przesłanki uznania jej za działalność gospodarczą. Przychody te nie stanowią przychodów z kapitałów pieniężnych, ponieważ Wnioskodawca nie inwestuje własnych środków finansowych, nie dokonuje obrotu własnymi instrumentami finansowymi oraz nie ponosi ryzyka inwestycyjnego charakterystycznego dla tego źródła przychodów. Wnioskodawca wykonuje czynności o charakterze operacyjnym na rzecz podmiotów zagranicznych, bez świadczenia usług doradczych oraz bez zarządzania kapitałem.
W ocenie Wnioskodawcy przychody te mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Zdaniem Wnioskodawcy opisana działalność nie stanowi usług finansowych ani doradczych, lecz ma charakter usługowy o charakterze operacyjnym, w związku z czym właściwa stawka ryczałtu wynosi 8,5%.
W przypadku odmiennej kwalifikacji przedstawionych usług Wnioskodawca wnosi o wskazanie właściwej stawki ryczałtu dla opisanej działalności.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest:
• nieprawidłowe – w odniesieniu do stawki opodatkowania,
• prawidłowe – w pozostałym zakresie.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Natomiast w myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Pozarolnicza działalność gospodarcza, w rozumieniu omawianej ustawy, to działalność, która ma następujące cechy:
· jest działalnością zarobkową;
· jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły;
· jest prowadzona we własnym imieniu.
Ponadto w świetle art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Z tego przepisu wynika, że wyłączenie określonych czynności z pozarolniczej działalności gospodarczej może nastąpić tylko w przypadku, gdy spełnione są wszystkie trzy przesłanki w nim wymienione. Niespełnienie któregokolwiek z warunków wymienionych w tym przepisie oznacza, że wykonywane czynności mogą być klasyfikowane na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako pozarolnicza działalność gospodarcza.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że planuje Pan rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą. Działalność będzie polegała na współpracy z zagranicznymi podmiotami gospodarczymi prowadzącymi działalność w zakresie tzw. proprietary trading (dalej: „firmy prop tradingowe”). W ramach współpracy wykonuje Pan czynności polegające na realizacji określonych działań operacyjnych w środowisku symulacyjnym (rachunki demonstracyjne), zgodnie z zasadami i regulaminami ustalonymi przez te podmioty. Nie zawiera Pan transakcji na własny rachunek ani nie inwestuje własnych środków finansowych. Nie ma Pan dostępu do środków pieniężnych znajdujących się na rachunkach prowadzonych przez te podmioty, nie może Pan dokonywać wypłat ani wpłat tych środków, a wszelkie operacje wykonywane są wyłącznie w środowisku symulacyjnym lub na rachunkach należących do firm prop tradingowych. Nie świadczy Pan usług doradczych, nie udziela Pan rekomendacji inwestycyjnych, nie zarządza Pan cudzym kapitałem ani portfelami inwestycyjnymi oraz nie podejmuje Pan decyzji inwestycyjnych w imieniu innych podmiotów. Nie posiada Pan klientów, nie świadczy Pan usług na rzecz osób trzecich, działa Pan samodzielnie, bez nadzoru oraz bez wyznaczonych godzin pracy. Pana działalność ma charakter zarobkowy, zorganizowany i ciągły oraz prowadzona będzie we własnym imieniu. W odniesieniu do opisanych czynności firmy prop tradingowe nie ponoszą wobec osób trzecich odpowiedzialności za rezultat i sposób wykonywania czynności przez Pana. Wykonuje Pan czynności samodzielnie i ponosi odpowiedzialność za sposób ich wykonywania, w szczególności za przestrzeganie regulaminów i zasad programów prop tradingowych. Czynności nie są wykonywane pod kierownictwem firm prop tradingowych ani w miejscu i czasie przez nie wyznaczonych. Samodzielnie decyduje Pan o miejscu, czasie oraz sposobie wykonywania czynności. Firmy prop tradingowe określają jedynie regulaminy oraz parametry obowiązujące w ramach współpracy. Będzie Pan ponosił ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. Ryzyko to obejmuje w szczególności: możliwość nieosiągnięcia dodatniego wyniku, brak wynagrodzenia w przypadku niespełnienia wymogów programu, możliwość utraty opłat poniesionych za udział w programach w środowisku symulacyjnym, ponoszenie kosztów działalności, takich jak zakup sprzętu komputerowego, oprogramowania, dostępu do internetu oraz narzędzi analitycznych, brak gwarancji uzyskiwania regularnych przychodów.
Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Zauważam, że u osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) uchylona
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d)-e) uchylona
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
W opisie sprawy wskazał Pan, że w odniesieniu do planowanej przez Pana działalności nie mają i nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Jednocześnie wskazuję, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Natomiast w myśl art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541 oraz z 2024 r. poz. 1841), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
Na podstawie okoliczności przedstawionych przez Pana w opisie sprawy stwierdzam, że Pana działalność spełnia przesłanki działalności gospodarczej, zatem uzyskiwane przez Pana przychody należy zakwalifikować do przychodów z działalności gospodarczej, które może Pan opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Natomiast stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Jak stanowi art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.
W myśl art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Wolny zawód oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników patentowych, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.
Natomiast, stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Zwracam uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.
Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług pod pojęciem usług rozumie:
- wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych – usługi na rzecz produkcji;
- wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.
W złożonym wniosku wskazał Pan, że opisana działalność może zostać zaklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) pod symbolem: 74.90.20.0 – Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane. Zastrzegł Pan jednak, że klasyfikacja ta została wskazana przez Pana samodzielnie i ma charakter pomocniczy na potrzeby niniejszego wniosku. Jednocześnie wyjaśnił Pan, że planowana działalność nie mieści się w definicji wolnego zawodu, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W szczególności nie wykonuje Pan działalności jako makler papierów wartościowych, doradca inwestycyjny, agent firmy inwestycyjnej ani przedstawiciel innego zawodu wymienionego w ww. przepisie. Nie świadczy Pan usług doradczych, usług maklerskich, nie udziela rekomendacji inwestycyjnych, nie zarządza cudzym kapitałem ani portfelami inwestycyjnymi.
Wskazuję, że usługi sklasyfikowane w sekcji K Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług – Usługi finansowe i ubezpieczeniowe obejmują:
· Dział 64 – Usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych,
· Dział 65 – Usługi ubezpieczeniowe, reasekuracyjne oraz usługi związane z funduszami emerytalnymi, z wyłączeniem obowiązkowego ubezpieczenia społecznego,
· Dział 66 – Usługi wspomagające usługi finansowe oraz ubezpieczenia i fundusze emerytalne.
Sekcja ta obejmuje:
· usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych,
· usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych.
Sekcja ta nie obejmuje:
· usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,
· usług firm centralnych (head office) i holdingów, sklasyfikowanych w 70.10.10.0,
· usług doradztwa związanych z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0,
· usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr,
· usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: długi, rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0,
· usług pakowania monet i banknotów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0,
· usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.0.
Natomiast wskazane przez Pana grupowanie PKWiU 74.90.20.0 – Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane obejmuje:
· usługi doradztwa specjalistycznego inne niż związane z nieruchomościami, ubezpieczeniami czy inżynierskie, np. usługi doradztwa specjalistycznego: w dziedzinie sztuki, sądowego itp.,
· usługi zarządzania prawami autorskimi i związanymi z nimi dochodami, z wyłączeniem zarządzania prawami związanymi z filmami i twórczością artystyczną,
· usługi zarządzania prawami do własności przemysłowej (patenty, licencje, znaki towarowe, franszyza itp.),
· usługi doradztwa ślubnego,
· usługi świadczone przez agencje i agentów w imieniu indywidualnych osób poszukujących zatrudnienia w filmie, teatrze lub innej działalności rozrywkowej lub sportowej, wydawania książek, sztuk, dzieł sztuki, fotografii itp. przez wydawców, producentów itp.
Z uwagi na zakres opisanych przez Pana usług stwierdzam, że usługi te należą do sekcji K, dlatego do przychodów z tych usług zastosowanie znajdzie stawka, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tj. stawka 15%.
Podsumowanie: Pana przychody z tytułu świadczenia przez Pana usług opisanych we wniosku będą stanowić przychody zaliczane do źródła - działalność gospodarcza. Jednocześnie mogą być one opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Do tych przychodów będzie mieć zastosowanie stawka 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów