0112-KDIL2-2.4011.362.2026.2.AA

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 20 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 5 maja 2026 r. (wpływ 12 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan właścicielem domku całorocznego o powierzchni 35 m², który został wybudowany na zgłoszenie dla celów własnych. Domek znajduje się na działce budowlanej o powierzchni 1448 m² położonej w miejscowości (…).

Po rozwodzie i podziale majątku jest Pan jedynym właścicielem wskazanej nieruchomości. Nieruchomość stanowi Pana majątek prywatny i nie jest związana z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Na co dzień mieszka Pan oraz pracuje w (…), gdzie jest Pan zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Z tego tytułu uzyskuje Pan główne źródło dochodów. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej ani w Polsce, ani za granicą.

Rozważa Pan wynajem wskazanego domku w ramach najmu krótkoterminowego osobom fizycznym jako dodatkowe źródło dochodu z Pana majątku prywatnego. Wynajem ten będzie miał charakter okazjonalny i nie będzie stanowił Pana podstawowego źródła utrzymania.

W celu znalezienia potencjalnych najemców planuje Pan zamieszczać ogłoszenia dotyczące wynajmu domku na popularnych portalach internetowych pośredniczących w rezerwacji noclegów, takich jak (…) oraz na lokalnych portalach ogłoszeniowych. Portale te będą pełnić jedynie funkcję platform umożliwiających prezentację oferty oraz kontakt z osobami zainteresowanymi wynajmem.

Korzystanie z takich portali będzie miało wyłącznie charakter ogłoszeniowy i nie będzie wiązało się z prowadzeniem profesjonalnej działalności hotelarskiej ani działalności gospodarczej w zakresie usług noclegowych.

Obsługa najmu będzie miała charakter pomocniczy i okazjonalny. W niektórych czynnościach organizacyjnych, takich jak przekazanie kluczy czy przygotowanie domku do pobytu gości, będzie pomagał Panu dorosły syn, który mieszka w pobliżu nieruchomości. Pomoc ta będzie miała charakter rodzinny i pomocniczy.

Najem nie będzie miał charakteru profesjonalnej działalności hotelarskiej. W szczególności: nie będzie prowadzona recepcja, nie będą świadczone usługi gastronomiczne ani wyżywienie, nie będą świadczone usługi sprzątania w trakcie pobytu gości, nie będą oferowane inne usługi charakterystyczne dla obiektów hotelowych lub pensjonatów.

Domek będzie wynajmowany okazjonalnie w zależności od zainteresowania turystów. Nie planuje Pan nabywania kolejnych nieruchomości w celu ich wynajmowania ani rozwijania działalności w tym zakresie. Wynajem będzie dotyczył wyłącznie jednego domku stanowiącego Pana majątek prywatny.

Szacuje Pan, że roczny przychód z tytułu najmu nie przekroczy około 50 000 zł.

Uzupełnienie wniosku

W odpowiedzi na wezwanie do uzupełnienia wniosku wskazał Pan, że posiada Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a tym samym podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pomimo tego, że na co dzień pracuje Pan na terytorium Niemiec i uzyskuje tam dochody z tytułu umowy o pracę, centrum Pana interesów życiowych znajduje się w Polsce. W szczególności jest Pan właścicielem nieruchomości położonej w Polsce (domek całoroczny opisany we wniosku), stanowiącej Pana majątek prywatny, z którym wiąże Pan swoje aktywności oraz plany dotyczące uzyskiwania dodatkowych dochodów.

Posiada Pan również istotne powiązania osobiste i majątkowe z Polską, co przesądza o uznaniu Polski za miejsce Pana rezydencji podatkowej.

W konsekwencji podlega Pan w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym może Pan z tytułu osiąganych przychodów z najmu rozpoznać przychód w ramach najmu prywatnego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg stawki 8,5%?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu wynajmu opisanego w niniejszym wniosku domku całorocznego, stanowiącego Pana majątek prywatny, powinny zostać zakwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. do najmu prywatnego, a nie do pozarolniczej działalności gospodarczej.

W przedstawionym stanie faktycznym wynajem nie będzie spełniał łącznie przesłanek działalności gospodarczej, o których mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynajem będzie dotyczył wyłącznie jednego domku należącego do Pana majątku prywatnego, nie będzie prowadzony w sposób profesjonalny, zorganizowany i ciągły charakterystyczny dla działalności gospodarczej oraz nie będzie stanowił Pana podstawowego źródła utrzymania. Na co dzień mieszka Pan i pracuje w Niemczech, gdzie uzyskuje Pan główne dochody z umowy o pracę, natomiast planowany wynajem ma mieć jedynie charakter dodatkowy i okazjonalny.

Za uznaniem tego najmu za najem prywatny przemawia również fakt, że nie zamierza Pan prowadzić działalności hotelarskiej ani działalności gospodarczej w zakresie usług noclegowych. Nie będzie prowadzona recepcja, nie będą świadczone usługi gastronomiczne ani wyżywienie, nie będą świadczone usługi sprzątania w trakcie pobytu gości, ani inne usługi charakterystyczne dla obiektów hotelowych lub pensjonatów. Korzystanie z portali internetowych, takich jak (…) czy lokalne portale ogłoszeniowe, będzie miało wyłącznie charakter pomocniczy, służący prezentacji oferty i kontaktowi z osobami zainteresowanymi wynajmem i samo w sobie nie przesądza o prowadzeniu działalności gospodarczej.

Bez znaczenia dla kwalifikacji przychodów do najmu prywatnego pozostaje także okoliczność, że w niektórych czynnościach organizacyjnych, takich jak przekazanie kluczy czy przygotowanie domku do pobytu gości, pomagać Panu będzie dorosły syn mieszkający w pobliżu nieruchomości. Pomoc ta będzie miała wyłącznie rodzinny, techniczny i pomocniczy charakter i nie będzie oznaczała prowadzenia zorganizowanej działalności gospodarczej.

W konsekwencji uzyskiwane przez Pana przychody z tego tytułu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Z uwagi na to, że przewidywany przez Pana roczny przychód z tego najmu nie przekroczy 100 000 zł, do tych przychodów znajdzie zastosowanie stawka ryczałtu w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dlatego uważa Pan, że w opisanym stanie faktycznym ma Pan prawo opodatkować przychody z wynajmu wskazanego domku jako najem prywatny, w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.

Podobne stanowisko zostało zaprezentowane m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 kwietnia 2025 r., sygn. 0115-KDST2-1.4011.83.2025.1.NC, w której organ potwierdził możliwość opodatkowania najmu krótkoterminowego jako najmu prywatnego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki, a także w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 stycznia 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.735.2024.2.AA, w której uznano, że najem krótkoterminowy realizowany za pośrednictwem portali internetowych może stanowić najem prywatny, a nie działalność gospodarczą, jeżeli dotyczy majątku prywatnego i nie nosi cech profesjonalnej, zorganizowanej działalności hotelarskiej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Pojęcie działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem:

Ponadto, zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepis ten koreluje z brzmieniem art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczącym źródła przychodów, jakim jest najem, wykluczając z tego katalogu składniki majątku związane z działalnością gospodarczą.

Z cytowanych powyżej przepisów wynika zatem, że najem dla celów podatkowych może być traktowany jako pozarolnicza działalność gospodarcza lub jako odrębne źródło przychodów, określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 omawianej ustawy podatkowej.

Umowa najmu została zdefiniowana w art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.), zgodnie z którym:

Stronami umowy najmu są wynajmujący oraz najemca. Do zawarcia umowy najmu dochodzi wówczas, gdy strony uzgodnią istotne jej składniki, do jakich należą przedmiot najmu i czynsz. Na podstawie umowy najmu najemca uzyskuje prawo do używania cudzej rzeczy w zamian za zapłatę czynszu.

Tak więc podatnicy mogą osiągać przychody z najmu niestanowiącego przedmiotu pozarolniczej działalności gospodarczej, jak i z najmu w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. W obydwu przypadkach przychód jest osiągnięty na podstawie tego samego rodzaju stosunku cywilnoprawnego łączącego strony, jakim jest umowa najmu.

Na tle przedstawionych regulacji prawnych stwierdzam, że najem stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), choć może także istnieć najem, który prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy). W przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą bądź najem stanowi przedmiot tej działalności, wynajmowanie tego składnika zaliczane jest do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

W tym miejscu wskazuję na Uchwałę NSA z 24 maja 2021 r., II FPS 1/21, gdzie wskazano:

Przychody z najmu zaliczane są zatem bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że przedmiot najmu stanowi składnik majątkowy związany z wykonywaną działalnością gospodarczą.

Stosownie do art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):

Według art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że posiada Pan niegraniczony obowiązek podatkowy w Polsce i jest Pan właścicielem domku całorocznego. Po rozwodzie i podziale majątku jest Pan jedynym właścicielem tej nieruchomości. Nieruchomość ta stanowi Pana majątek prywatny i nie jest związana z prowadzoną działalnością gospodarczą – nie prowadzi Pan bowiem działalności gospodarczej. Rozważa Pan wynajem opisanego domku w ramach najmu krótkoterminowego osobom fizycznym jako dodatkowe źródło dochodu z Pana majątku prywatnego. Wynajem ten będzie miał charakter okazjonalny i nie będzie wiązał się z prowadzeniem profesjonalnej działalności hotelarskiej ani działalności gospodarczej w zakresie usług noclegowych. Obsługa najmu będzie miała charakter pomocniczy i okazjonalny. W celu znalezienia potencjalnych najemców planuje Pan zamieszczać ogłoszenia dotyczące wynajmu domku na popularnych portalach internetowych. Zakłada Pan, że roczny przychód z tytułu najmu nie przekroczy 50 000 zł.

W Pana sytuacji, skoro domek, stanowiący Pana majątek osobisty, zostanie wynajęty w ramach opisanego krótkoterminowego najmu, to najem ten będzie stanowić źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody osiągnięte z tytułu planowanego wynajmu domku na zasadach najmu prywatnego należy opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosownie do art. 2 ust. 1a w zw. z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy zastosowaniu stawki ryczałtu wynikającej z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ww. ustawy, tj. 8,5% do kwoty 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę.

Podsumowanie: Pana przychody z najmu krótkoterminowego domku będą stanowić przychody z najmu prywatnego określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie przychody te będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5% do limitu przychodów 100 000 zł, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji stwierdzam, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.