0112-KDIL2-1.4011.892.2026.1.KF

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 października 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 października 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z wypłatą świadczeń pieniężnych przez Fundację. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

(…) (dalej: „Fundacja”, „Wnioskodawca”) jest podmiotem działającym na podstawie ustawy z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 166 z późn. zm.) oraz własnego statutu. Wnioskodawca posiada również status organizacji pożytku publicznego (dalej: „OPP”), podlega więc pod stosowanie przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1338 z późn. zm.; dalej: „ustawa o DPP”). Fundacja prowadzi wyłącznie działalność pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy o DPP, tj. działalność społecznie użyteczną w sferze zadań publicznych określonych w art. 4 ust. 1 ustawy o DPP.

Zgodnie z (…) statutu Fundacji, do celów statutowych Fundacji należy działalność na rzecz i w zakresie „pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywanie szans tych rodzin i osób”. Jest to dosłowne powtórzenie sfery zadań publicznych wymienionej w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o DPP. Jak stanowi przy tym (…) statutu, Fundacja realizuje swoje cele m.in. poprzez „udzielanie opieki i pomocy społecznej”.

W nawiązaniu do powyższego, Fundacja jest zainteresowana wdrożeniem nowego projektu z zakresu pomocy społecznej. W tym celu opracowała postanowienia Regulaminu (…) (dalej: „X”). W § (…) X, uregulowano, iż „Pomoc”, o której mowa w X, to świadczenia, których beneficjentem jest bezpośrednio lub pośrednio Podopieczny, które są udzielane w ramach pomocy społecznej w rozumieniu przepisów polskiego prawa, w szczególności przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak wynika z postanowień X, pomoc społeczna, do której udzielania Fundacja jest uprawniona i zobowiązana na podstawie swojego statutu, może przybierać różne formy przewidziane w § (…) X, w tym formę „zapomogi pieniężnej (wypłacanej jednorazowo lub w ratach)” (…) oraz formę „okresowego świadczenia pieniężnego, przyznawanego Podopiecznemu przez Fundację na ustalony okres czasu, zwanego «Comiesięcznym Wsparciem Fundacji»” (…). Comiesięczne Wsparcie Fundacji (dalej „CWF”) będzie zatem, tak jak zapomoga jednorazowa, formą pieniężnej pomocy społecznej udzielanej osobie znajdującej się w trudnej sytuacji życiowej w rozumieniu § (…) X – różni się od zapomogi jednorazowej wyłącznie okresowym (a nie jednorazowym) charakterem wypłaty, co jest konstrukcją analogiczną do relacji między zasiłkiem celowym a zasiłkiem okresowym lub stałym na gruncie ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 639 z późn. zm., dalej: „UPS”).

Należy nadmienić, iż przyznanie CWF nie jest czynnością automatyczną ani pozbawioną weryfikacji – poprzedza je sformalizowana procedura określona w X, obejmująca zarówno ocenę przesłanek ogólnych udzielenia pomocy, jak i przesłanek szczególnych, właściwych dla tej formy wsparcia.

Zgodnie z § (…) X, z zastrzeżeniem szczegółowych postanowień X, pomoc może otrzymać wyłącznie osoba, która łącznie: (a) złożyła prawidłowo wypełniony Wniosek, przy czym jej tożsamość została zweryfikowana w sposób określony przez Fundację; (b) przekazała wszystkie wymagane przez Fundację dane, dokumenty lub oświadczenia; (c) na podstawie decyzji Fundacji została zakwalifikowana do udzielenia pomocy; (d) realizuje zawarte z Fundacją Porozumienie oraz stosuje się do postanowień X.

Zgodnie z § (…) X, jeżeli złożone dane, dokumenty lub oświadczenia nie pozwalają na dokładne rozpatrzenie sprawy, Fundacja jest uprawniona do żądania dodatkowych danych, dokumentów lub oświadczeń, w tym w szczególności: dokumentów potwierdzających sytuację dochodową i majątkową wnioskodawcy oraz – w razie takiej potrzeby – jego rodziny (zaświadczenia albo oświadczenia o wysokości wynagrodzenia z tytułu zatrudnienia lub umów cywilnoprawnych, dowodu otrzymywania renty, emerytury, zasiłku przedemerytalnego lub świadczenia przedemerytalnego itp., oświadczenia o stanie majątkowym), a w przypadku pomocy dotyczącej leczenia – zaświadczenia lekarskiego o stanie zdrowia. W X określono więc warunki, które należy spełnić przed otrzymaniem pomocy.

Materialną przesłanką udzielenia pomocy jest znajdowanie się wnioskodawcy w „trudnej sytuacji życiowej” w rozumieniu § (…) X, tj. sytuacji, w której osoba nie ma możliwości samodzielnego pokrycia kosztów utrzymania, kosztów świadczeń zdrowotnych, w tym leczenia, lub innych kosztów związanych z zaspokojeniem niezbędnych potrzeb, lub nie ma możliwości pokrycia tych kosztów bez uszczerbku dla warunków życiowych członków rodziny, w tym pozostających na jej utrzymaniu. Ocena tej przesłanki opiera się na przekazanych przez wnioskodawcę danych o dochodach i wydatkach gospodarstwa domowego (składanych w ramach Wniosku o CWF, zgodnie z § (…) X) oraz na dokumentach, których Fundacja może zażądać na podstawie § (…) X, w tym m.in. dokumentów potwierdzających sytuację dochodową i majątkową Osoby w trudnej sytuacji życiowej lub Potrzebującego, a w razie takiej potrzeby również ich rodzin (np. zaświadczenia albo oświadczenia o wysokości wynagrodzenia z tytułu zatrudnienia lub umów cywilnoprawnych, dowodu otrzymania renty, emerytury, zasiłku przedemerytalnego lub świadczenia przedemerytalnego, itp., oświadczenia o stanie majątkowym) czy aktualnego orzeczenia o niepełnosprawności albo orzeczenia o stopniu niepełnosprawności, jeżeli wobec Osoby w trudnej sytuacji życiowej lub Potrzebującego takie orzeczenie wydano.

Fundacja podkreśla, że taki mechanizm pełni funkcję analogiczną do kryterium dochodowego z art. 8 ust. 1 UPS, warunkującego prawo do świadczeń pieniężnych z pomocy społecznej – z tą różnicą, że w przypadku Fundacji ocena spełnienia tego kryterium dokonywana jest w ramach swobodnej, każdorazowo indywidualnej decyzji Fundacji (§ (…) X), nieograniczonej sztywnymi progami ustawowymi, co pozwala uwzględnić pełny obraz sytuacji życiowej wnioskodawcy, w tym okoliczności zdrowotne. Bezspornym bowiem jest fakt, że rodzina, która nawet znacząco przekracza progi dochodowe określone w przepisach UPS, w przeważającej większości przypadków nie jest w stanie pokryć kosztów nierefundowanego przez NFZ leczenia czy rehabilitacji, które nierzadko sięgają milionów złotych. Ponadto opieka nad ciężko chorym i niesamodzielnym członkiem rodziny wyłącza w praktyce możliwość podejmowania pracy.

Podkreślenia w tym miejscu wymaga jednak, iż kryteria materialne (§ (…) X – niemożność samodzielnego pokrycia kosztów utrzymania, kosztów świadczeń zdrowotnych, w tym leczenia lub innych kosztów związanych z zaspokojeniem niezbędnych potrzeb czy pokrycia tych kosztów bez uszczerbku dla warunków życiowych członków rodzin Osób w trudnej sytuacji życiowej, w tym pozostających na ich utrzymaniu) są jasno zdefiniowane, a jedynie sposób ich weryfikacji ma charakter zindywidualizowanej oceny dowodowej, co należy odnieść do aspektu, iż decyzje o udzieleniu wsparcia zapadają po wnikliwym rozpatrzeniu konkretnego stanu faktycznego dotyczącego danej osoby, tj. przez pryzmat unikalnej sytuacji życiowej.

Zgodnie z § (…) X, CWF wypłacane jest w kwocie nieprzekraczającej 60% aktualnie obowiązującego minimalnego wynagrodzenia za pracę – limit ten jest z założenia skalibrowany na zaspokajanie podstawowych potrzeb bytowych. Zgodnie z § (…) X, świadczenie przyznawane jest na okres jednego roku, nie dłużej jednak niż do wyczerpania środków. Zgodnie z § (…) X, Podopieczny nie może dokonać cesji świadczenia. Zgodnie z § (…) X, prawo do CWF wygasa w razie istotnej zmiany stanu faktycznego stanowiącego podstawę przyznania pomocy, a odwołanie pomocy nie wymaga uzasadnienia. Każdorazowe przyznanie CWF – zarówno pierwotne, jak i na kolejny okres – poprzedzone jest indywidualną, pozytywną decyzją Fundacji (§ (…) X).

Reasumując, przyznanie CWF poprzedzone jest: koniecznością spełnienia przesłanki znajdowania się w trudnej sytuacji życiowej w rozumieniu Regulaminu; obligatoryjną weryfikacją tożsamości wnioskodawcy (§ (…) X); złożeniem wniosku obejmującego dane o dochodach i wydatkach gospodarstwa domowego; uprawnieniem Fundacji do żądania dokumentów potwierdzających sytuację dochodową i majątkową wnioskodawcy oraz jego rodziny (§ (…) X); weryfikacją rachunku bankowego, w tym przy wykorzystaniu usługi zewnętrznego dostawcy (§ (…) X); oraz indywidualną decyzją Fundacji o przyznaniu albo odmowie przyznania świadczenia.

Konstrukcja CWF zawiera wbudowane mechanizmy ograniczające ryzyko nadużyć: limit kwotowy do 60% minimalnego wynagrodzenia za pracę (§ (…) X), okres roczny (maksymalnie) z koniecznością ponownego wniosku (§ (…) X), zakaz cesji świadczenia (§ (…) X), wygaśnięcie prawa do świadczenia przy istotnej zmianie stanu faktycznego (§ (…) X) oraz odwołalność pomocy w każdym czasie, bez konieczności uzasadnienia (§ (…) X).

Regulamin przewiduje wprost instrumenty pozwalające Fundacji reagować na nieprawidłowości ujawnione po przyznaniu CWF, funkcjonalnie odpowiadające mechanizmowi z art. 11 ust. 1 UPS. Zgodnie z § (…) X, „w przypadku stwierdzenia przez Fundację, iż Podopieczny marnotrawi przyznaną mu Pomoc lub korzysta z niej w sposób niezgodny z jej przeznaczeniem, bądź marnotrawi własne zasoby finansowe lub nie współpracuje z Fundacją, Fundacja może wstrzymać lub ograniczyć Pomoc, odmówić jej udzielenia, także pomimo wcześniejszej decyzji o zakwalifikowaniu do udzielenia Pomocy lub może rozwiązać Porozumienie w trybie natychmiastowym”. Zgodnie z § (…) X, w przypadku stwierdzenia przez Fundację, że dane, dokumenty lub oświadczenia przekazane w toku wnioskowania, weryfikacji Wniosku, zawierania Porozumienia lub w toku jego obowiązywania nie są zgodne ze stanem faktycznym, lub że zostały zatajone istotne dla oceny sprawy dane lub dokumenty, Fundacja jest uprawniona do rozwiązania Porozumienia w całości lub w części w trybie natychmiastowym. Dodatkowo, zgodnie z § (…) X, jeśli pomoc została udzielona na podstawie nieprawdziwych lub nieaktualnych danych, Fundacja jest uprawniona do rozwiązania Porozumienia w trybie natychmiastowym, dochodzenia zwrotu udzielonych świadczeń albo zakwalifikowania spełnionych świadczeń jako darowizny na rzecz Podopiecznego, ze wszystkimi tego skutkami, w tym podatkowymi.

Zgodnie z § (…) X, Fundacja jest uprawniona do: wstrzymania Zbiórki, uniemożliwienia publicznego dostępu do strony internetowej Zbiórki, wstrzymania lub ograniczenia Pomocy, zmiany formy Pomocy, rozwiązania Porozumienia w całości lub w części w trybie natychmiastowym z ważnego powodu.

Jak stanowi § (…) X, rozwiązanie Porozumienia w całości skutkuje w szczególności uniemożliwieniem Podopiecznemu lub jego przedstawicielowi lub pełnomocnikowi dostępu do Konta Potrzebującego, brakiem możliwości skorzystania przez Podopiecznego z jakiejkolwiek z form Pomocy określonych w X, w szczególności Podopieczny traci prawo do CWF, w tym CWF z 1,5%.

Uprawnienia te – wstrzymanie lub ograniczenie pomocy, odmowa jej dalszego udzielania, rozwiązanie Porozumienia w trybie natychmiastowym, żądanie zwrotu świadczeń – stanowią funkcjonalny mechanizm kontrolny: ich istnienie i praktyczne stosowanie realizuje ten sam cel, jaki na gruncie UPS realizuje art. 11 ust. 1 tej ustawy, tj. przeciwdziałanie marnotrawieniu i niewłaściwemu wykorzystywaniu przyznanej pomocy, bez konieczności prewencyjnego dokumentowania przez beneficjenta każdego pojedynczego wydatku. W ocenie Fundacji taki -reaktywny, oparty na sygnałach – model kontroli jest właściwy dla świadczeń okresowych przeznaczonych na zaspokojenie podstawowych potrzeb bytowych, a nie model prewencyjnej weryfikacji paragonów i faktur, właściwy dla pomocy w formie refundacji kosztów (§ (…) X), gdzie z natury świadczenia – zwrot już poniesionego, konkretnego wydatku – dokumentowanie jest możliwe i celowe.

Wnioskodawca wskazuje ponadto, iż zgodnie z § (…) X, Fundacja może gromadzić środki pieniężne dla Podopiecznego m.in. ze zbiórek (których saldo zasilają także środki pieniężne z ewentualnych zbiórek publicznych w rozumieniu ustawy z dnia 14 marca 2014 r. o zasadach prowadzenia zbiórek publicznych) czy ze środków przekazanych przez Skarb Państwa z tytułu 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych ze wskazaniem Potrzebującego w celu szczegółowym (przy czym dla skutecznego przypisania takich środków do Salda 1,5%, prowadzonego dla Potrzebującego, którego dotyczy cel szczegółowy, wymagane jest wskazanie przez podatnika prawidłowego Identyfikatora celu szczegółowego 1,5% w rozumieniu Regulaminu. W przypadku podania przez podatnika nieprawidłowego Identyfikatora celu szczegółowego 1,5% lub jego niepodania lub podania nieprawidłowego Identyfikatora celu szczegółowego 1,5% przez organ Krajowej Administracji Skarbowej, który przekazał Fundacji środki z 1,5% podatku lub jego niepodania, Fundacja nie przypisze środków pieniężnych do wspomnianego Salda 1,5% i nie jest zobowiązana do wyszukiwania takich środków w swoich systemach informatycznych, w tym systemach bankowych, celem dopisania ich do Salda 1,5%. Fundacja może postanowić odmiennie, jeśli uzna, że ma możliwość, w szczególności dostępne zasoby, aby dokonać w danym czasie takich operacji.

Zgodnie z § (…) X, w przypadku gdy CWF miałoby być wypłacane z dodatniego Salda 1,5%, wówczas dodatkowe warunki jego wypłacania, poza określonymi dla CWF, które znajdują odpowiednie zastosowanie, są następujące: (a) Podopieczny złoży prawidłowy wniosek o wypłacenie Comiesięcznego Wsparcia Fundacji z 1,5% („Wniosek o Comiesięczne Wsparcie Fundacji z 1,5%”), korzystając z odpowiedniej funkcjonalności Konta Potrzebującego, zaś Saldo 1,5% jest dodatnie; (b) jeżeli stan środków tworzących dodatnie Saldo 1,5% jest niższy niż maksymalna kwota Comiesięcznego Wsparcia Fundacji wskazana w ust. (…) powyżej, kwota Comiesięcznego Wsparcia Fundacji z 1,5% zostanie wypłacona w równowartości pozostałych środków dodatniego Salda 1,5%, po czym obowiązek wypłacania Comiesięcznego Wsparcia Fundacji z 1,5% wygasa.

Jak stanowi z kolei § (…) X, jeśli Podopiecznemu została przyznana Pomoc w formie CWF oraz Comiesięcznego Wsparcia Fundacji z 1,5%, wówczas w pierwszej kolejności wypłacane jest Comiesięczne Wsparcie Fundacji z 1,5%, zaś po wyczerpaniu środków z dodatniego Salda 1,5%, Podopiecznemu jest wypłacane Comiesięczne Wsparcie Fundacji (pod warunkiem spełnienia warunków do wypłaty tego wsparcia). Maksymalna kwota świadczenia pieniężnego wypłacanego Podopiecznemu w razie kumulacji obu rodzajów wsparcia nie może przekroczyć maksymalnej kwoty CWF (określonej w ust. (…)), chyba że Fundacja postanowiła odmiennie, po rozważeniu okoliczności danej sprawy.

Na wyżej wskazanych zasadach, pomoc z CWF (w tym CWF z 1,5%) jest finansowana ze środków z subkonta, w tym finansowana z otrzymanego 1,5% podatku. W tym miejscu należy nadmienić, iż zgodnie z § (…) X, „Subkonto” to zbiórka pieniężna prowadzona przez Fundację na rzecz Pomocy Podopiecznemu, która nie stanowi Zbiórki na Cele szczegółowe (tj. w której treści wskazano konkretny Cel Zbiórki oraz co najmniej termin rozpoczęcia takiej zbiórki, a po zakończeniu Zbiórki na Cele szczegółowe Fundacja publikuje jej rezultaty).

To co wymaga szczególnego podkreślenia, to fakt, iż pomoc udzielana przez Fundację, w oparciu o CWF (w tym CWF z 1,5%), będzie przekazywana na podstawie statutu Fundacji, X i stosownego Porozumienia pomiędzy Fundacją a Potrzebującym (tj. porozumienia w przedmiocie ustalenia zasad i zakresu udzielania pomocy społecznej Potrzebującym (rodzinie) przez Fundację). Poza wymienionymi podstawami, Fundacja nie zawiera innej umowy. W treści wzorca Porozumienia, uregulowano, iż Fundacja zobowiązuje się do gromadzenia środków pieniężnych potrzebnych do udzielenia Pomocy Potrzebującym z uzgodnionych z Podopiecznymi źródeł określonych w § (…) X albo w inny sposób uzgodniony z Podopiecznymi w Formie Dokumentowej.

Na podstawie § (…) ww. Porozumienia, Podopieczni zobowiązani są do niezwłocznego poinformowania Fundacji o istotnej zmianie swojej sytuacji życiowej, w tym osobistej, rodzinnej, dochodowej i majątkowej (w tym udzielonej pomocy przez osoby trzecie, np. o refundacji poniesionych wydatków), zdrowotnej. Tym samym, Fundacja weryfikuje, czy pomoc trafia do osób, które najbardziej jej potrzebują i czy przyznane wsparcie jest nadal zgodne z X.

Końcowo, Wnioskodawca wskazuje, iż nie świadczy przedmiotowej pomocy we współpracy z organami administracji rządowej lub samorządowej, rozumianej jako realizacja zadań zleconych przez te organy.

Na tle tak nakreślonego zdarzenia przyszłego, w związku z planowanym wdrożeniem nowego projektu udzielania pomocy społecznej w oparciu o X, Wnioskodawca jest zainteresowany uzyskaniem potwierdzenia, iż udzielana pomoc w ramach CWF, w tym CWF z 1,5%, będzie stanowić dla Podopiecznych Fundacji przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 z późn. zm.; dalej: „UPDOF”) oraz art. 20 ust. 1 UPDOF (czyli tzw. przychody z „innych źródeł”) i będą zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF. Wnioskodawca jest także zainteresowany uzyskaniem potwierdzenia, iż w związku z powyższym, nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pytania

1)  Czy udzielana przez Fundację pomoc w ramach CWF, w tym CWF z 1,5%, będzie stanowić dla Podopiecznych Fundacji przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 UPDOF, zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF?

2)  Czy Fundacja w związku z udzieleniem pomocy swym Podopiecznym w ramach CWF, w tym CWF z 1,5%, będzie pełnić rolę płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, w odniesieniu do pytania nr 1, udzielana przez Fundację pomoc w ramach CWF, w tym CWF z 1,5%, będzie stanowić dla Podopiecznych Fundacji przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 UPDOF oraz art. 20 ust. 1 UPDOF, zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF.

Zdaniem Wnioskodawcy, w odniesieniu do pytania nr 2, w związku z udzieleniem pomocy swym Podopiecznym w ramach CWF, w tym CWF z 1,5%, Fundacja nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uzasadnienie stanowiska w sprawie

Ad. 1

Na wstępie Wnioskodawca zauważa, że zgodnie z art. 9 ust. 1 UPDOF, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy, źródłami przychodów są inne źródła. Ponadto, zgodnie z treścią art. 20 ust. 1 UPDOF, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.

Mając na uwadze powyższe przepisy, należy uznać, że w myśl zasady ogólnej o przychodzie podatkowym mówi się w każdym przypadku, gdy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.

Tym samym Wnioskodawca stwierdza, że udzielana przez Fundację pomoc w ramach CWF, w tym CWF z 1,5%, będzie stanowić dla Podopiecznych Fundacji przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 UPDOF oraz art. 20 ust. 1 UPDOF.

Jednocześnie jednak Wnioskodawca zwraca uwagę na treść art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF, na podstawie którego wolne od podatku dochodowego są świadczenia z pomocy społecznej. Wskazać przy tym należy, iż UPDOF nie zawiera definicji „pomocy społecznej” należy odnieść się w tym zakresie do przepisów UPS, tj. rekonstruować pojęcie systemowo, sięgając do UPS jako aktu podstawowego dla tej dziedziny prawa.

Na podstawie art. 2 ust. 1 UPS, pomoc społeczną rozumie się jako instytucję polityki społecznej państwa, mającą na celu umożliwienie osobom i rodzinom przezwyciężanie trudnych sytuacji życiowych, których nie są one w stanie pokonać, wykorzystując własne uprawnienia, zasoby i możliwości.

Zgodnie z art. 2 ust. 2 UPS, pomoc społeczną organizują organy administracji rządowej i samorządowej, współpracując w tym zakresie, na zasadzie partnerstwa, z organizacjami społecznymi i pozarządowymi, Kościołem Katolickim, innymi kościołami, związkami wyznaniowymi oraz osobami fizycznymi i prawnymi. Tym samym, w ustawie tej wprost przewidziano możliwość uczestnictwa organizacji pozarządowych w zapewnianiu pomocy społecznej osobom potrzebującym.

Z kolei zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o DPP, działalnością pożytku publicznego jest działalność społecznie użyteczna, prowadzona przez organizacje pozarządowe w sferze zadań publicznych określonych w ustawie. Sfera zadań publicznych, o której mowa powyżej, obejmuje natomiast zadania m.in. w zakresie pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób – art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o DPP.

Wskazać ponadto należy, że na podstawie przywołanego art. 3 ust. 2 ustawy o DPP, organizacjami pozarządowymi są:

1)  niebędące jednostkami sektora finansów publicznych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych lub przedsiębiorstwami, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi,

2)  niedziałające w celu osiągnięcia zysku

– osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, z zastrzeżeniem ust. 4.

Choć pomoc społeczna jest instytucją polityki społecznej państwa, to z powołanych wyżej norm prawnych wynika, że również organizacje pozarządowe mogą prowadzić działalność z zakresu pomocy społecznej. Organizacja pozarządowa – w tym Fundacja – może prowadzić statutową działalność pożytku publicznego w sferze pomocy społecznej, a tak też wynika ze statutu Fundacji.

Zdaniem Wnioskodawcy, gdy w ramach prowadzenia statutowej działalności z zakresu pomocy społecznej udziela pomocy finansowej na rzecz osób fizycznych, to osoby te uzyskują przychód z innych źródeł, określony w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 UPDOF, który korzysta jednak ze zwolnienia od podatku dochodowego, uregulowanego w art. 21 ust. 1 pkt 79 tej ustawy.

W odniesieniu należy wskazać, iż pomoc finansowa udzielana osobom fizycznym w ramach pomocy społecznej przez organizacje administracji państwowej, a także przez organizacje pozarządowe, których statuty przewidują tego rodzaju działalność (jak w przypadku Fundacji), może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF, o ile istnieją jasno określone kryteria, komu pomoc ta przysługuje.

Powyższe było wielokrotnie podkreślane przez organy podatkowe, na co wskazuje m.in. interpretacja indywidualna z dnia 8 marca 2024 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.573.2023.5.ŁS, 0111-KDIB2-3.4015.10.2024.4.BD. Jak wyjaśniał w niej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej: „(...) pomoc finansowa oraz wartość świadczeń udzielanych w ramach pomocy społecznej przez organizacje pozarządowe może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile statut organizacji pozarządowej przewiduje udzielanie pomocy społecznej oraz istnieją jasno określone kryteria komu pomoc ta przysługuje”. Choć w przytoczonej interpretacji odmówiono wnioskującej o jej wydanie możliwości skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF, to jednak stricte ze względu na brak ujęcia pomocy społecznej w statucie udzielającej wsparcia fundacji. Taka przeszkoda nie zachodzi natomiast w odniesieniu do pomocy udzielanej przez Wnioskodawcę, ponieważ – jak wskazano w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego – zgodnie z Rozdziałem I § 5 pkt 1 statutu Fundacji, do celów statutowych Fundacji należy działalność na rzecz i w zakresie „pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób”.

Analogicznie jak wyżej, Organ wyjaśniał m.in. w interpretacji indywidualnej z dnia 3 października 2025 r. o sygn. 0112-KDIL2-1.4011.652.2025.2.KP, z dnia 13 grudnia 2017 r. o sygn. 0111-KDIB2-3.4011.230.2017.3.KB czy z dnia 3 listopada 2015 r. o sygn. IPTPB1/4511-489/15-2/AP. Wynika z tego, iż Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje konsekwentnie od lat na konieczność spełnienia dwóch konkretnych przesłanek dla zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF w przypadku pomocy społecznej udzielanej przez organizację pozarządową – tj. działalność w zakresie pomocy społecznej przewidzianą w statucie udzielającej wsparcia organizacji pozarządowej oraz jasno określone kryteria udzielania tej pomocy.

Powyższe było również podnoszone w orzecznictwie sądów administracyjnych, czego przykład stanowi m.in.

Wnioskodawca zwraca ponadto uwagę, iż w zakresie pomocy udzielanej w ramach CWF z 1,5%, art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF także znajduje zastosowanie.

W pierwszej kolejności, pomoc udzielana przez Fundację nieprzekazywana umową darowizny, z tytułu 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 45c UPDOF jako wpływająca na subkonto osoby, utworzone przy Fundacji, nie podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Pomoc ta zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF, nie stanowi również dla Podopiecznego Fundacji przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż korzysta ze zwolnienia.

W ocenie Wnioskodawcy, powyższego uznania nie zmienia fakt, iż Fundacja nie weryfikuje w przypadku CWF (w tym CWF z 1,5%) jak zostały wydatkowane środki finansowe otrzymane w ramach pomocy społecznej, w tym na podstawie faktur czy paragonów udostępnianych Podopiecznego.

W tym miejscu Wnioskodawca wskazuje, iż w jego ocenie CWF (w tym CWF z 1,5%) jest konstrukcyjnie najbardziej zbliżony do zasiłku stałego czy okresowego, o którym mowa w UPS. Zasiłek stały (uregulowany w art. 37 UPS) przysługuje bowiem osobie niezdolnej do pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnej do pracy, jeżeli jej dochód jest niższy od kryterium dochodowego, i jest wypłacany periodycznie, bez z góry określonego terminu końcowego. Zasiłek okresowy (uregulowany z kolei na podstawie art. 38 UPS) przysługuje m.in. ze względu na długotrwałą chorobę, niepełnosprawność lub bezrobocie, jeżeli dochód osoby lub rodziny jest niższy od kryterium dochodowego, na okres ustalany przez ośrodek pomocy społecznej stosownie do okoliczności sprawy (art. 38 ust. 5 UPS). Są to więc świadczenia konstrukcyjnie tożsame z CWF (i CWF z 1,5%), ponieważ również mają charakter okresowy (a nie jednorazowy, jak zasiłek celowy) i pieniężny, są przyznawane na czas określony w związku z trudną sytuacją życiową (chorobą, niepełnosprawnością, brakiem możliwości samodzielnego utrzymania się) oraz są uzależnione od spełnienia kryterium dochodowego. Konstrukcja CWF (czy CWF z 1,5%) jest natomiast zgoła odmienna od zasiłku celowego (art. 39-40 UPS), ponieważ w tym drugim przypadku mamy do czynienia ze świadczeniem przyznawanym na pokrycie części lub całości sprecyzowanych kosztów. W takim przypadku nie tylko uwzględnia się więc sytuację materialną wnioskującego o wsparcie, ale i cel, na jaki środki mają zostać przeznaczone (jak np. zakup żywności, leków, opału, odzieży itp.).

Wnioskodawca w następnej kolejności uważa więc za właściwe odwołanie się do orzecznictwa sądów administracyjnych dot. wyżej wspomnianych zasiłków. Z tych względów Wnioskodawca uważa, iż skoro konstrukcja świadczenia opiera się na dochodzie i sytuacji życiowej, to trudno wyprowadzić z niej obowiązek późniejszego dokumentowania każdego sposobu wydania otrzymanych pieniędzy. Nie jest to bowiem świadczenie celowe z określonym przeznaczeniem.

Przykładowo, WSA w Gliwicach w wyroku z dnia 24 lipca 2023 r. o sygn. akt II SA/G11689/22 (orzeczenie prawomocne) w sposób następujący określił istotę zasiłku okresowego: „(...) jest świadczeniem pieniężnym z pomocy społecznej, którego otrzymanie uzależnione jest od spełnienia kryterium dochodowego. Omawiane świadczenie nie jest przyznawane na zaspokojenie konkretnej potrzeby. Ma ono zapewnić okresowy dochód, którym świadczeniobiorca będzie dysponował w miarę swobodnie, zaspokajając podstawowe potrzeby bytowe”. Tak również wynika z orzeczeń jak:

-     NSA z dnia 5 marca 2026 r. o sygn. akt I OSK 758/25;

-     NSA z dnia 8 grudnia 2025 r. o sygn. akt I OSK 117/25;

-     WSA w Szczecinie z dnia 18 kwietnia 2024 r. o sygn. akt II SA/Sz 8/24 i II SA/Sz 9/24;

-     WSA w Szczecinie z dnia 24 marca 2022 r. o sygn. akt II SA/Sz 1089/21.

W ramach art. 8 ust. 1 UPS uzależniono prawo do świadczeń pieniężnych z pomocy społecznej od nieprzekroczenia (przez osobę samotnie gospodarującą lub przez rodzinę) ustawowo określonego kryterium dochodowego, przy jednoczesnym wystąpieniu co najmniej jednej z okoliczności wymienionych w art. 7 pkt 1-15 UPS (ubóstwo, sieroctwo, bezdomność, bezrobocie, niepełnosprawność, długotrwała lub ciężka choroba i inne). Ustalenie dochodu i weryfikacja sytuacji osobistej, rodzinnej, dochodowej i majątkowej osoby ubiegającej się o świadczenie następuje w drodze rodzinnego wywiadu środowiskowego przeprowadzanego przez pracownika socjalnego (art. 107 ust. 1 UPS), a decyzję o przyznaniu świadczenia wydaje się po jego przeprowadzeniu (art. 106 ust. 4 UPS). Model ten – tj. weryfikacja przesłanek przyznania pomocy przed jej udzieleniem, w tym w szczególności kryterium dochodowego – jest tożsamy co do funkcji z procedurą kwalifikacji do CWF (w tym CW z 1,5%), z tą różnicą, że w miejsce zinstytucjonalizowanego wywiadu środowiskowego prowadzonego przez pracownika socjalnego, Fundacja – jako podmiot prywatny nieposiadający kompetencji władczych – opiera weryfikację na dokumentach i oświadczeniach składanych przez wnioskodawcę oraz na własnej ocenie tych materiałów.

Biorąc powyższe pod uwagę – jeżeli publiczne organy pomocy społecznej (ośrodki pomocy społecznej, centra usług społecznych) dysponujące środkami budżetowymi sensu stricto oraz ustawowymi instrumentami władczymi – wywiadem środowiskowym, dostępem do rejestrów publicznych, rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe oświadczenia (art. 107 UPS), nie mają obowiązku ani faktycznej możliwości badania, czy zasiłek okresowy lub stały został wydatkowany „we właściwy sposób”, to tym bardziej takiego obowiązku nie można konstruować wobec fundacji charytatywnej, pozbawionej jakichkolwiek kompetencji władczych wobec swoich Podopiecznych. Nie sposób przy tym wskazać, czym miałby być „właściwy sposób” wydatkowania świadczenia okresowego przeznaczonego na zaspokojenie podstawowych potrzeb bytowych – istotą takiego świadczenia jest pozostawienie beneficjentowi, osobie o zweryfikowanej trudnej sytuacji życiowej (albo jej przedstawicielowi ustawowemu), autonomii decyzji co do tego, czy w danym miesiącu priorytetem jest czynsz, leki czy żywność. Godność beneficjenta pomocy społecznej jest wartością chronioną wprost przez art. 3 ust. 1 UPS (pomoc społeczna jako instytucja mająca umożliwić przezwyciężanie trudnych sytuacji życiowych) oraz przez art. 30 Konstytucji RP, zgodnie z którym „przyrodzona i niezbywalna godność człowieka stanowi źródło wolności i praw człowieka i obywatela. Jest ona nienaruszalna, a jej poszanowanie i ochrona jest obowiązkiem władz publicznych”.

W związku z powyższym, Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż wartość świadczeń udzielanych w ramach pomocy społecznej w ramach CWF, w tym CW z 1,5%, może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych bez względu na kwotę przyznanego świadczenia, o ile statut Fundacji przewiduje udzielanie pomocy społecznej oraz istnieją jasno określone kryteria przyznawania pomocy. W przeciwnym wypadku, przyznana przez Fundację kwota wsparcia (zakładając, iż nie będzie to darowizna) podlegałaby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jak z kolei wykazano w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego – statut Fundacji przewiduje udzielanie pomocy społecznej oraz istnieją jasno określone kryteria przyznawania tej pomocy.

Z szeregu wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej interpretacji indywidualnych wynika przy tym, iż „świadczenia finansowej i rzeczowej pomocy, które nie są przekazywane beneficjentowi przez Fundację na podstawie umowy darowizny, w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego zawartej w formie prawnej określonej w przepisach Kodeksu cywilnego, podlegają zatem przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i stanowią dla beneficjenta przychód z innych źródeł”.

Zakwalifikowanie każdego nieodpłatnego przysporzenia jako darowizny w każdym przypadku, jest nieuzasadnione. Nie każde bowiem bezpłatne przysporzenie, w tym pomoc świadczona przez różnego rodzaju instytucje (w tym organizacje pożytku publicznego) na rzecz osoby fizycznej, może być traktowana jako darowizna, bowiem może wynikać z innego tytułu prawnego. O tym z kolei, czy też jest to świadczenie nieodpłatne wynikające z innego stosunku prawnego, powinna przesądzać konkretna instytucja (jak Fundacja), która podejmuje decyzję o świadczeniu pomocy. Strony mogą bowiem dokonać wyboru rodzaju czynności prowadzącej do udzielania pomocy, przy wykorzystaniu nie tylko ogólnej zasady swobody zawierania umów, postanowień statutu tych instytucji, ale również z uwzględnieniem skutków podatkowych tych czynności, wybierając najkorzystniejsze w tym zakresie rozwiązanie.

Zwrócić warto również uwagę w odniesieniu do CWF z 1,5%, iż bezspornym jest, że kwoty jakie zostają przekazane w ramach tzw. 1,5% podatku dochodowego nie mogą być uznane za przekazane w ramach umowy darowizny. Przekazywana część podatku stanowi publicznoprawne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa. Darowizna jest z kolei świadczeniem na rzecz obdarowanego pod tytułem darmym i dobrowolnym, przy czym nie wynika ani z żadnego stosunku zobowiązaniowego, ani też z ustawy. W przedmiotowym aspekcie można powołać się m.in. na interpretację wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 1 czerwca 2010 r. o sygn. IPPB2/415-171/10-4/MK. Jednak, co najistotniejsze – art. 27 ust. 2 ustawy o DPP stanowi, że środki finansowe pochodzące z 1,5% PIT „mogą być wykorzystane wyłącznie na prowadzenie działalności pożytku publicznego”. Adresatem tej normy jest organizacja pożytku publicznego – to ona „wykorzystuje” środki i to jej działalność ma być działalnością pożytku publicznego. Przepis nie zawiera normy adresowanej do beneficjenta końcowego świadczenia ani nie rozciąga reżimu wydatkowania na dalsze losy środków po ich wyjściu z majątku organizacji.

Skoro wypłata okresowego świadczenia pieniężnego osobie w trudnej sytuacji życiowej, zakwalifikowanej do pomocy po weryfikacji jej sytuacji dochodowej i majątkowej, jest prowadzeniem działalności w sferze pomocy społecznej, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy – a nie jedynie środkiem do jej prowadzenia – to z chwilą wypłaty CWF dochodzi do wyczerpania hipotezy art. 27 ust. 2 ustawy: środek został wykorzystany na prowadzenie działalności pożytku publicznego. Całokształt przytoczonych przez Wnioskodawcę przepisów prawnych, ich wykładni wynikającej z interpretacji organów podatkowych i orzecznictwa sądów administracyjnych, w ocenie Wnioskodawcy przesądza o kwalifikacji udzielanej przez Fundację pomocy w ramach CWF, w tym CWF z 1,5% jako przychodów Podopiecznych Fundacji, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 UPDOF oraz art. 20 ust. 1 UPDOF, zwolnionych z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF.

Ad. 2

Wnioskodawca zwraca uwagę, iż w sytuacji, gdy płatnik wypłaca należności z tzw. innych źródeł, spoczywa na nim obowiązek informacyjny, tj. obowiązek wystawienia informacji PIT-11 o wysokości uzyskanego przychodu.

Jak stanowi bowiem art. 42a ust. 1 UPDOF, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i przesłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.

Jak wynika z powyższego, w celu wypełnienia hipotezy omawianego przepisu muszą zostać spełnione następujące przesłanki:

-     określony podmiot dokonuje wypłat należności lub świadczeń określonych w art. 20 ust. 1 UPDOF;

-     podmiot dokonujący omawianej wypłaty nie może być jednocześnie płatnikiem z tego tytułu;

-     wypłacana należność lub świadczenie nie mieszczą się w kategorii przychodów zwolnionych, o których mowa w art. 21, 52, 52a oraz 52c UPDOF lub nie są należnościami, od których zaniechano poboru podatku.

Wnioskodawca – jak wskazał w ramach własnego stanowiska w odniesieniu do pytania nr 1 – uważa, że udzielana przez Fundację pomoc w ramach CWF, w tym CWF z 1,5%, będzie stanowić dla Podopiecznych Fundacji przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 UPDOF oraz art. 20 ust. 1 UPDOF, zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 UPDOF. W związku z tym, skoro udzielana (wypłacana) Podopiecznym pomoc będzie mieścić się w kategorii przychodów zwolnionych, o których mowa w art. 21 UPDOF, Fundacja nie będzie pełnić roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z ww. wypłatami środków.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Z treści powyższego przepisu wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, zawartym w cytowanej ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy, źródłami przychodów są inne źródła.

Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

Zgodnie z treścią art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Oznacza to, że przychodem z innych źródeł będzie każde przysporzenie majątkowe mające konkretny wymiar finansowy, otrzymane jako świadczenie pieniężne, rzeczowe lub też jako świadczenie nieodpłatne, czy częściowo odpłatne.

Wyjaśnienia wymaga, że przekazanie beneficjentowi przez fundacje – świadczące pomoc – świadczeń pieniężnych w sytuacji gdy strony nie zawarły umowy darowizny w rozumieniu art. 888 ustawy Kodeks cywilny, stanowi dla beneficjenta przychód „z innych źródeł”, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie zaś do art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z przywołanym wcześniej art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bezpośrednio koresponduje art. 42a ust. 1 tejże ustawy, zgodnie z którym podmioty, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru (PIT-11) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz do właściwego urzędu skarbowego.

Jednakże na mocy art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wobec tego pomoc finansowa oraz wartość świadczeń udzielanych w ramach pomocy społecznej przez organizacje pozarządowe może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile statut organizacji pozarządowej przewiduje udzielanie pomocy społecznej oraz istnieją jasno określone kryteria komu pomoc ta przysługuje.

Odnosząc się do przedstawionego we wniosku opisu sprawy, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji „pomocy społecznej” i w tym zakresie należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 639 ze zm.).

W myśl postanowień art. 2 ust. 1 i 2 ustawy o pomocy społecznej:

Zgodnie z art. 25 ust. 1 ustawy o pomocy społecznej:

Z kolei na podstawie przywołanego art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1338 ze zm.):

Natomiast na podstawie art. 25 ust. 5 ustawy o pomocy społecznej:

W myśl art. 3 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie:

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie:

Na podstawie art. 10 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie:

W związku z powyższym, organizacje pozarządowe mogą prowadzić działalność pożytku publicznego w sferze pomocy społecznej, która może być finansowana lub dofinansowana z dotacji bądź innych środków finansowych uzyskanych przez organizację z tytułu np. składek członkowskich, ofiarności publicznej.

Z ww. regulacji prawnych wynika zatem, że organizacja pozarządowa – w tym fundacja – może prowadzić statutową działalność pożytku publicznego w sferze pomocy społecznej, niezależnie od źródła finansowania prowadzonej w tym obszarze działalności.

Wskazać przy tym należy, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ograniczają stosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłącznie do świadczeń otrzymywanych na zasadzie i w trybie określonym w przepisach ustawy o pomocy społecznej, podobnie jak tego rodzaju ograniczenia nie zawiera art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.

Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że skoro Państwa celem jest – stosownie do Państwa statutu – pomoc społeczna, w tym pomoc rodzinom i osobom w trudniej sytuacji życiowej oraz wyrównywanie szans tych rodzin i osób, to wypłaty pieniężne CWF, w tym CWF z 1,5% w ramach programu wsparcia opisanego we wniosku – zakwalifikowane jako pomoc społeczna – stanowić będą przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Będą to jednak świadczenia zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ww. ustawy. W konsekwencji nie będą Państwo zobowiązani pobrać podatku lub zaliczki na podatek z tego tytułu. Nie będą Państwo również mieli obowiązku wystawienia informacji PIT-11 dla Podopiecznych.

W odniesieniu do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych informuję, że rozstrzygnięcia w nich zawarte dotyczą tylko konkretnych, indywidualnych spraw i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzeń przyszłych, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·     w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.