0112-KDIL2-1.4011.811.2026.2.DJ 0111-KDIB2-2.4015.207.2026.3.KK

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym do osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn w zakresie pytań: nr 1, 2 oraz w zakresie części pytania nr 3 (w części dotyczącej skutków podatkowych występujących po Pana stronie) jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 września 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 9 września 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz w zakresie podatku od spadków i darowizn. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Profil tej działalności nie jest w żaden sposób powiązany z oświatą, organizacją wydarzeń ani zbieraniem środków na cele społeczno-edukacyjne. Pełni Pan społecznie funkcję skarbnika trójki klasowej w szkole podstawowej, do której uczęszcza Pana dziecko. W celu zapewnienia transparentności rozliczeń oraz wygody rodziców, zbiera Pan składki od pozostałych rodziców uczniów tej klasy drogą bezgotówkową - przelewem bankowym oraz usługą BLIK na konto. Wpłaty dokonywane są na Pana osobisty, prywatny rachunek bankowy służący do ogólnych celów prywatnych (nie jest to rachunek dedykowany wyłącznie zbiórkom ani firmowy rachunek rozliczeniowy). Gromadzone środki stanowią fundusz klasowy przeznaczony w 100% na cele dzieci (np. zakupy prezentów, Mikołajki, bilety do kina) oraz na organizację wycieczek szkolnych. Nie osiąga Pan z tego tytułu żadnego wynagrodzenia, prowizji ani korzyści majątkowych. Wpłacone pieniądze są w całości wydatkowane na potrzeby uczniów.

Prowadzi Pan szczegółową ewidencję wpłat i wydatków w arkuszu kalkulacyjnym (...).W zakresie organizacji wycieczek szkolnych przewiduje Pan sytuację, w której zebrane od rodziców środki będą przekazywane przelewem z Pana osobistego konta na prywatny rachunek bankowy nauczyciela/wychowawcy klasy. Przelew będzie zawierał precyzyjny opis celu i charakteru transakcji (np. „Środki na pokrycie kosztów wycieczki klasy [X] do [Miejscowość] w dniu [Data]”). Nauczyciel po otrzymaniu środków dokona płatności gotówkowej lub przelewu zbiorczego do podmiotu zewnętrznego organizującego wycieczkę (np. biura podróży, przewoźnika) lub opłaci bilety wstępu na miejscu.

Pytania

1)  Czy gromadzenie przez Pana środków finansowych pochodzących od rodziców na własnym, prywatnym rachunku bankowym (używanym do ogólnych celów prywatnych przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą) wyłącznie w celu realizacji wspólnych potrzeb uczniów rodzi po Pana stronie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) lub w podatku od spadków i darowizn?

2)  Czy ma Pan obowiązek wykazywać wpłaty gromadzone na fundusz klasowy w rocznym zeznaniu podatkowym (np. PIT-37/PIT-36/PIT-36L) lub w ewidencji przychodów z działalności gospodarczej?

3)  Czy przekazanie przez Pana zebranych środków na wycieczkę przelewem bankowym z precyzyjnym opisem celu na prywatny rachunek bankowy nauczyciela/wychowawcy rodzi jakiekolwiek skutki podatkowe (w PIT lub podatku od spadków i darowizn) po Pana stronie lub po stronie nauczyciela?

4)  Czy nauczyciel/wychowawca klasy przyjmujący taki przelew na swój prywatny rachunek bankowy ma jakikolwiek obowiązek zgłaszania tego faktu do organów podatkowych (np. złożenia deklaracji SD-Z2, SD-3 lub wykazania tej kwoty w rocznym zeznaniu PIT)?

Pana stanowisko w sprawie

Ad. 1 i Ad. 2 (Dotyczące skarbnika, konta prywatnego i działalności gospodarowania).

Pana zdaniem, gromadzenie środków na prywatnym rachunku bankowym służącym do ogólnych celów prywatnych nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku PIT ani w podatku od spadków i darowizn. Nie ma Pan obowiązku wykazywania tych kwot w rocznym zeznaniu PIT ani w ewidencji przychodów z działalności gospodarczej. Środki te mają charakter wyłącznie powierniczy (depozytowy).

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychodem są jedynie kwoty stanowiące trwałe i definitywne przysporzenie majątkowe. Wpływy na fundusz klasowy nie stanowią Pana majątku, nie przysparzają Panu korzyści i nie mają związku z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą. Wpłaty rodziców nie są też darowizną w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego na Pana rzecz, lecz zbiórką celową na rzecz dzieci. Prowadzenie ewidencji w (...) pozwala w pełni wyodrębnić te środki od Pana prywatnego majątku na wypadek weryfikacji organu.

Ad. 3 i Ad. 4 (Dotyczące transferu na konto nauczyciela i braku obowiązków zgłoszeniowych):

Pana zdaniem, przekazanie zebranych środków na prywatny rachunek bankowy nauczyciela/wychowawcy (z precyzyjnym opisem celu przelewu) oraz przyjęcie tych środków przez nauczyciela jest całkowicie neutralne podatkowo i nie rodzi po stronie nauczyciela żadnych obowiązków zgłoszeniowych ani sprawozdawczych wobec organów podatkowych. Nauczyciel przyjmujący przelew działa wyłącznie jako dzierżyciel/powiernik środków (art. 338 Kodeksu cywilnego) przekazanych przez rodziców w celu opłacenia usług związanych z wycieczką. Transakcja ta nie stanowi darowizny, pożyczki, nieodpłatnego świadczenia ani dodatkowego wynagrodzenia ze stosunku pracy (art. 12 ustawy o PIT).

W konsekwencji:

1.  Nauczyciel nie ma obowiązku składania zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (formularz SD-Z2 ani SD-3), gdyż transakcja nie jest umową darowizny ani spadkiem.

2.  Nauczyciel nie ma obowiązku wykazywania tych kwot w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-37), gdyż kwoty te nie stanowią dla niego przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn w odniesieniu do pytań: nr 1, 2 oraz w odniesieniu do części pytania nr 3 (w części dotyczącej skutków podatkowych występujących po Pana stronie) jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog czynności ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko takie nabycie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny.

Jednym z tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jest darowizna.

Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.

Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.

Z przedstawionego przez Pana opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego wynika, że pełni Pan społecznie funkcję skarbnika trójki klasowej w szkole podstawowej, do której uczęszcza Pana dziecko. W celu zapewnienia transparentności rozliczeń oraz wygody rodziców, zbiera Pan składki od pozostałych rodziców uczniów tej klasy drogą bezgotówkową - przelewem bankowym oraz usługą BLIK na konto. Wpłaty dokonywane są na Pana osobisty, prywatny rachunek bankowy służący do ogólnych celów prywatnych (nie jest to rachunek dedykowany wyłącznie zbiórkom ani firmowy rachunek rozliczeniowy). Gromadzone środki stanowią fundusz klasowy przeznaczony w 100% na cele dzieci (np. zakupy prezentów, Mikołajki, bilety do kina) oraz na organizację wycieczek szkolnych. Nie osiąga Pan z tego tytułu żadnego wynagrodzenia, prowizji ani korzyści majątkowych. Wpłacone pieniądze są w całości wydatkowane na potrzeby uczniów.

Pana wątpliwości dotyczą m.in. tego czy gromadzenie przez Pana środków finansowych pochodzących od rodziców na własnym, prywatnym rachunku bankowym (używanym do ogólnych celów prywatnych przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą) wyłącznie w celu realizacji wspólnych potrzeb uczniów rodzi po Pana stronie obowiązek podatkowych w podatku od spadków i darowizn.

Z treści wniosku wynika, że wpłacane na Pana konto środki nie stają się Pana własnością – przechowuje je Pan wyłącznie na swoim koncie do momentu wydatkowania ich na potrzeby uczniów. Ponadto wskazał Pan, że z tytułu gromadzenia ww. środków pieniężnych nie osiąga Pan żadnego wynagrodzenia, prowizji ani korzyści majątkowych. Nie osiąga Pan zatem żadnego przysporzenia majątkowego, które podlegałoby opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Należy zatem zgodzić się z Pana stanowiskiem, że gromadzenie środków pieniężnych na prywatnym rachunku bankowym nie spowodowało oraz nie spowoduje w przyszłości po Pana stronie powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Ponadto zgodzić należy się także z Pana stanowiskiem, że przekazanie zebranych przez Pana środków pieniężnych na wycieczkę przelewem bankowym na rachunek nauczyciela/wychowawcy (z precyzyjnym opisem celu) będzie po Pana stronie neutralne w zakresie podatku od spadków i darowizn.

Przechodząc na grunt ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuję, że zgodnie treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Z kolei art. 11 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi, że:

Wykładnia językowa przytoczonego art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wskazuje, że za przychód należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego – zarówno formę pieniężną, jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia, otrzymane przez podatnika. Pod pojęciem przychodu należy rozumieć każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu, lub te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze, których skutkiem jest nieodpłatne przysporzenie majątku innej osobie, mające konkretny wymiar finansowy. O zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów danego podatnika – co do zasady – decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa on aktywa tej osoby.

Niezależnie od powyższego wyjaśniam, że w art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przewidziane zostały sytuacje, w których uzyskanie korzyści majątkowej nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wśród wyłączeń wskazanych w tym przepisie w ust. 1 pkt 3 wymienione zostały przychody podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W realiach opisanej przez Pana sprawy – jak już wcześniej wywiedziono – w przedstawionej sytuacji nie znajduje zastosowania art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że skutki podatkowe opisanego zdarzenia należy rozpatrywać w kontekście przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak wyjaśniłem jednak powyżej, za przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może być uznane definitywne powiększenie aktywów podatnika.

Z opisu sprawy wynika natomiast mi.in., że:

·     w ramach funkcji skarbnika trójki klasowej w szkole podstawowej, do której uczęszcza Pana dziecko zbiera Pan składki od pozostałych rodziców uczniów tej klasy drogą bezgotówkową (przelewem bankowym oraz usługą BLIK na konto);

·     wpłaty dokonywane są na Pana osobisty prywatny rachunek bankowy, służący do celów prywatnych (nie jest to rachunek dedykowany wyłącznie zbiórkom ani firmowy rachunek rozliczeniowy);

·     nie jest Pan beneficjentem składek (zbierane środki nie są przeznaczone dla Pana), bowiem gromadzone środki stanowią fundusz klasowy przeznaczony w 100% na cele dzieci (np. zakupy prezentów, Mikołajki, bilety do kina;

·     nie osiąga Pan z tego tytułu żadnego wynagrodzenia, prowizji ani korzyści majątkowych;

·     prowadzi Pan szczegółową ewidencję wpłat i wydatków w arkuszu kalkulacyjnym (...);

·     w zakresie organizacji wycieczek szkolnych zebrane środki od rodziców będą przekazywane przelewem z Pana osobistego konta na prywatny rachunek bankowy nauczyciela/wychowawcy klasy (przy czym przelew będzie zawierał precyzyjny opis celu i charakteru transakcji) a nauczyciel dokona płatności na rzecz podmiotu zewnętrznego organizującego wycieczkę lub opłaci bilety wstępu na miejscu) przy czym przelew będzie zawierał precyzyjny opis celu i charakteru transakcji.

Z przytoczonego wyżej art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne. W orzecznictwie podatkowym przyjmuje się, że przychód pojawia się wtedy, gdy dochodzi do definitywnego i bezzwrotnego powiększenia majątku danej osoby. Skoro w Pana przypadku wpłacane przez rodziców kwoty od początku są przeznaczone w całości na pokrycie wydatków klasy ( tj. konkretne cele klasowe, np. wycieczki, prezenty, Mikołajki, bilety do kina), pieniądze te nie stanowią Pana osobistego majątku (nie stają się Pana własnością), nie osiąga Pan z tego tytułu żadnego wynagrodzenia, prowizji ani korzyści majątkowych to uznać należy, że jako skarbnik klasowy pełni Pan jedynie rolę powiernika (pośrednika) tych środków – zatem, po Pana stronie nie dochodzi do przysporzenia majątkowego, a co za tym idzie nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Mając zatem na uwadze przedstawione przez Pana okoliczności, stwierdzam, że w niniejszej sprawie gromadzenie przez Pana środków finansowych pochodzących od rodziców na własnym, prywatnym rachunku bankowym (używanym do ogólnych celów prywatnych) wyłącznie w celu realizacji wspólnych potrzeb uczniów nie stanowi i nie będzie stanowiło dla Pana przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, rzeczona zbiórka środków pieniężnych jest dla Pana czynnością neutralną na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie rodzi i nie będzie rodziła po Pana stronie obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, nie ma i nie będzie Pan miał obowiązku wykazywania ww. wpłat gromadzonych na fundusz klasowy w rocznym zeznaniu podatkowym PIT, ani w ewidencji przychodów i rozchodów z działalności gospodarczej. Również przekazanie przez Pana zebranych środków na wycieczkę przelewem bankowym z precyzyjnym opisem celu na prywatny rachunek bankowy nauczyciela/wychowawcy klasy nie rodzi i nie będzie rodziło po Pana stronie skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

·      stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia,

·      zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Przedmiotem niniejszego rozstrzygnięcia są zagadnienia w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn w odniesieniu do pytań: nr 1, 2 oraz w odniesieniu do części pytania nr 3 (w części dotyczącej skutków podatkowych występujących po Pana stronie), natomiast zagadnienia w zakresie części Pana pytania nr 3 (w części dotyczącej skutków podatkowych występujących po stronie nauczyciela/wychowawcy klasy) oraz pytania nr 4 są przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·     w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.