0112-KDIL2-1.4011.743.2026.2.DJ
Obowiązki płatnika w związku z przekazywaniem bonów podopiecznym, będącym pracownikami.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 lipca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 31 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 31 sierpnia 2026 r. (wpływ 31 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego (wynikający z wniosku, jak i jego uzupełnienia)
Fundacja prowadzi działalność statutową polegającą na pomocy osobom z niepełnosprawnościami. Wszystkie pozyskane środki przeznaczane są na realizację celów statutowych Fundacji.
W ramach swojej działalności Fundacja wspiera swoich podopiecznych poprzez udzielanie pomocy rzeczowej i finansowej, w tym m.in.:
· przekazywanie bonów zakupowych do (…),
· finansowanie zakupu pieluchomajtek,
· dofinansowanie do wózków inwalidzkich,
· pokrywanie kosztów usług medycznych.
Powyższe świadczenia – jako pomoc społeczna dla podopiecznych – Fundacja kwalifikuje jako korzystające ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Fundacja zatrudnia również na podstawie umowy o pracę (…) osoby będące jednocześnie jej podopiecznymi.
W (…) 2026 r. Fundacja przekazała swoim pracownikom (w tym pracownikom będącym jednocześnie podopiecznymi) bony o wartości (…) zł na osobę, jako premię pracowniczą związaną ze stosunkiem pracy.
Od wartości tych bonów Fundacja:
· pobrała i odprowadziła zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, naliczyła i odprowadziła składki na ubezpieczenia społeczne,
· naliczyła i odprowadziła składkę na ubezpieczenie zdrowotne,
· naliczyła i odprowadziła składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Jednocześnie Fundacja nadal przekazuje swoim podopiecznym (w tym także tym zatrudnionym na etacie) analogiczne świadczenia w ramach działalności statutowej, traktując je jako pomoc zwolnioną z podatku dochodowego.
Fundacja działa na podstawie ustawy z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 166 ze zm.) oraz postanowień statutu Fundacji.
Fundacja ma status organizacji pozarządowej, o której mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1338 ze zm.) prowadzącą i realizującą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, w szczególności zadania w zakresie pomocy społecznej (w tym np. pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób).
Do celów Fundacji, zgodnie ze statutem, należy m.in. finansowanie opieki i pomocy społecznej oraz udzielanie pomocy społecznej. Statut Fundacji przewiduje udzielanie pomocy społecznej oraz istnieją jasno określone kryteria komu pomoc ta przysługuje.
Świadczenia przyznawane podopiecznym są finansowane z darowizn od osób fizycznych i prawnych, ze zbiórek publicznych, z 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych, a także z PFRON.
Fundacja nie posiada umów ani odrębnych protokołów z osobami będącymi beneficjentami świadczenia (podopiecznymi). Wsparcie w formie bonu jest decyzją zarządu przyznaną jako forma pomocy dla podopiecznych, również osób pracujących na umowę o pracę. Przyznanie świadczeń wynika ze statusu podopiecznych, którzy należą do grupy ciężko chorych. Przyznanie świadczeń w postaci przyznania bonów wynika z bardzo trudnej sytuacji materialnej chorych podopiecznych Fundacji.
Świadczenie przyznawane pracownikom Fundacji, w tym pracownikom będącym jednocześnie podopiecznymi w postaci bonów jako premii pracowniczej związanej ze stosunkiem pracy są finansowane ze środków obrotowych Fundacji.
W odpowiedzi na pytanie: czy bony przekazane podopiecznemu (będącemu jednocześnie pracownikiem) stanowią świadczenia z pomocy społecznej i przyznano je ww. podopiecznemu z tytułu statusu podopiecznego (np. ze względu na trudną sytuację życiową, a nie jako nagrodę lub element wynagrodzenia za pracę) i osoba ta przeszła dokładnie taką samą procedurę weryfikacji socjalnej (np. złożenie wniosku, zaświadczenia o dochodach, stanie zdrowia) jak każdy inny podopieczny z zewnątrz – wyjaśnili Państwo, że bony przekazane podopiecznemu stanowią świadczenie z pomocy społecznej i przyznano je podopiecznemu ze względu na trudną sytuację życiową i osoba ta przeszła taką samą procedurę weryfikacji socjalnej jak każdy inny podopieczny z zewnątrz.
Pytanie
Czy Fundacja postąpiła prawidłowo:
- opodatkowując bony przekazane pracownikom jako premię ze stosunku pracy,
- uznając, że bony przekazywane podopiecznym w ramach działalności statutowej (w tym także osobom będącym jednocześnie pracownikami) korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Państwa stanowisko w sprawie
Ad. 1
W Państwa opinii, bony przekazane pracownikom jako premia stanowią przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz oskładkowaniu na zasadach ogólnych.
Ad. 2
Państwa zdaniem, świadczenia przekazywane podopiecznym w ramach działalności statutowej Fundacji stanowią pomoc społeczną, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i jako takie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania.
Fakt, że dana osoba jest jednocześnie pracownikiem Fundacji, nie wyklucza możliwości otrzymywania przez nią świadczeń jako podopiecznego, pod warunkiem że:
· świadczenia te są przyznawane w ramach działalności statutowej,
· nie mają związku z wykonywaną pracą ani stosunkiem pracy,
· przysługują na takich samych zasadach jak innym podopiecznym Fundacji.
W Państwa ocenie, w takim przypadku świadczenia te nie stanowią przychodu ze stosunku pracy, lecz korzystają ze zwolnienia podatkowego.
Wnoszą Państwo o potwierdzenie prawidłowości przedstawionego stanowiska.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Stanowi on, że:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Na mocy art. 11 ust. 2 ww. ustawy:
Wartość pieniężną świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem ust. 2c oraz art. 12 ust. 2-2c, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
Zgodnie z art. 11 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:
1) jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia – według cen stosowanych wobec innych odbiorców;
2) jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione – według cen zakupu;
3) jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku – według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku;
4) w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.
Na podstawie art. 11 ust. 2b tej ustawy:
Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 2 lub 2a, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.
Z ogólnej definicji przychodów zawartej w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że przychodami są w szczególności otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Ponieważ za przychody należy uznać każdą formę przysporzenia majątkowego – zarówno formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez podatnika – to wskazać należy, że dla celów podatkowych przez nieodpłatne świadczenie rozumie się te wszystkie zdarzenia prawne lub gospodarcze, których skutkiem jest nieodpłatne, tj. niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu, przysporzenie w majątku podatnika mające konkretny wymiar finansowy. Zatem do przychodu należy zaliczyć każdy rodzaj świadczenia, które dana osoba (podatnik) otrzymuje kosztem majątku innej osoby.
Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Stosownie do przepisów tej ustawy odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1:
pkt 1 – stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;
pkt 9 – inne źródła.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Stosownie do treści art. 12 ust. 2 ww. ustawy:
Wartość pieniężną świadczeń w naturze przysługujących pracownikom na podstawie odrębnych przepisów ustala się według przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców – jeżeli przedmiotem świadczenia są rzeczy lub usługi wchodzące w zakres działalności pracodawcy.
Natomiast na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych ustala się według zasad określonych w art. 11 ust. 2-2b.
Z art. 12 ust. 4 tej ustawy wynika, że:
Za pracownika w rozumieniu ustawy uważa się osobę pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy.
Wskazany w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwrot „w szczególności” oznacza, że wymieniane kategorie przychodów stanowią katalog otwarty. Przychodem ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są więc wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u podatnika powstaniem przysporzenia majątkowego, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym.
Jak stanowi art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.
Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej kategorii przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1 -8b ww. ustawy, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł.
Przechodząc do obowiązków płatnika wskazać należy, że stosownie do art. 32 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Zakłady pracy będące osobami fizycznymi, osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, z pracy nakładczej lub ze spółdzielczego stosunku pracy, z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy lub z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej wypłacanej w spółdzielniach pracy.
W myśl art. 38 ust. 1 omawianej ustawy:
Płatnicy, o których mowa w art. 32-35, przekazują, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a, kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Jeżeli między kwotą potrąconego podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica, należy ją wyjaśnić w deklaracji, o której mowa w ust. 1a.
Stosownie do art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i przesłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.
W art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca sformułował katalog zwolnień podatkowych.
Na mocy art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wolne od podatku dochodowego są świadczenia z pomocy społecznej.
Odnosząc się do przedstawionego we wniosku opisu sprawy, należy wskazać, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji „pomocy społecznej” i w tym zakresie należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 639 ze zm.).
W myśl postanowień art. 2 ust. 1 i 2 ustawy o pomocy społecznej:
1. Pomoc społeczna jest instytucją polityki społecznej państwa, mającą na celu umożliwienie osobom i rodzinom przezwyciężanie trudnych sytuacji życiowych, których nie są one w stanie pokonać, wykorzystując własne uprawnienia, zasoby i możliwości.
2. Pomoc społeczną organizują organy administracji rządowej i samorządowej, współpracując w tym zakresie, na zasadzie partnerstwa, z organizacjami społecznymi i pozarządowymi, Kościołem Katolickim, innymi kościołami, związkami wyznaniowymi oraz osobami fizycznymi i prawnymi.
Zgodnie z art. 25 ust. 1 ustawy o pomocy społecznej:
Organy administracji rządowej i samorządowej, zwane dalej "organami", mogą zlecać realizację zadania z zakresu pomocy społecznej, udzielając dotacji na finansowanie lub dofinansowanie realizacji zleconego zadania organizacjom pozarządowym, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie oraz podmiotom wymienionym w art. 3 ust. 3 tej ustawy, prowadzącym działalność w zakresie pomocy społecznej, zwanych dalej "podmiotami uprawnionymi".
Z kolei na podstawie przywołanego art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1338 ze zm.):
Organizacjami pozarządowymi są:
1) niebędące jednostkami sektora finansów publicznych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych lub przedsiębiorstwami, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi,
2) niedziałające w celu osiągnięcia zysku
- osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, z zastrzeżeniem ust. 4.
Natomiast na podstawie art. 25 ust. 5 ustawy o pomocy społecznej:
Do zlecania zadań, o których mowa w ust. 1, stosuje się przepisy ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
W myśl art. 3 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie:
Działalnością pożytku publicznego jest działalność społecznie użyteczna, prowadzona przez organizacje pozarządowe w sferze zadań publicznych określonych w ustawie.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie:
Sfera zadań publicznych, o której mowa w art. 3 ust. 1, obejmuje zadania w zakresie pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób.
Na podstawie art. 10 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie:
Zakres prowadzonej działalności nieodpłatnej lub odpłatnej pożytku publicznego organizacje pozarządowe i podmioty wymienione w art. 3 ust. 3 określają w statucie lub w innym akcie wewnętrznym.
Organizacja pozarządowa może prowadzić statutową działalność pożytku publicznego w sferze pomocy społecznej, niezależnie od źródła finansowania prowadzonej w tym obszarze działalności.
Powzięli Państwo wątpliwość, czy postąpili Państwo prawidłowo opodatkowując bony przekazane pracownikom jako premię ze stosunku pracy oraz uznając, że bony przekazywane podopiecznym w ramach działalności statutowej (w tym także osobom będącym jednocześnie pracownikami) korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W tym miejscu wskazać należy, że sam fakt, że podopieczny jest Państwa pracownikiem (tj. pracownikiem Fundacji), nie przesądza jeszcze o tym, że każde otrzymywane świadczenie (tutaj w postaci bonów przyznanych jako podopiecznemu) należy uznać za przychód ze stosunku pracy. Decydujące znaczenie w tej kwestii mają okoliczności na podstawie których dochodzi do przekazania bonów. Świadczenie nie kwalifikuje się jako przychód ze stosunku pracy, jeśli bony przyznano wyłącznie z tytułu statusu podopiecznego, np. z powodu jego trudnej sytuacji życiowej i na takich samych zasadach jak innym podopiecznym niebędącym pracownikami (jak to ma miejsce w niniejszej sprawie). Na moje pytanie bowiem, czy bony przekazane podopiecznemu (będącemu jednocześnie pracownikiem) stanowią świadczenia z pomocy społecznej i przyznano je ww. podopiecznemu z tytułu statusu podopiecznego (np. ze względu na trudną sytuację życiową, a niejako nagrodę lub element wynagrodzenia za pracę) i osoba ta przeszła dokładnie taką samą procedurę weryfikacji socjalnej (np. złożenie wniosku, zaświadczenia o dochodach, stanie zdrowia) jak każdy inny podopieczny z zewnątrz – odpowiedzieli Państwo, że bony przekazane podopiecznemu stanowią świadczenie z pomocy społecznej i przyznano je podopiecznemu ze względu na trudną sytuację życiową i osoba ta przeszła taką samą procedurę weryfikacji socjalnej jak każdy inny podopieczny z zewnątrz.
W sytuacji zatem, gdy Fundacja w ramach prowadzenia statutowej działalności z zakresu pomocy społecznej udziela pomocy finansowej czy rzeczowej na rzecz osób fizycznych, to osoby te uzyskują przychód z innych źródeł, określony w art. 20 ust 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który korzysta jednak ze zwolnienia od podatku dochodowego, uregulowanego w art 21 ust. 1 pkt 79 tej ustawy.
Odnosząc powyższe do stanu faktycznego sprawy przedstawionego we wniosku, w którym wskazano, że do celów Państwa Fundacji zgodnie ze statutem, należy m.in. finansowanie opieki i pomocy społecznej oraz udzielanie pomocy społecznej i statut przewiduje udzielanie pomocy społecznej oraz istnieją jasno określone kryteria komu pomoc ta przysługuje – to w sytuacji gdy Fundacja w ramach prowadzonej działalności z zakresu pomocy społecznej – przekazuje swoim podopiecznym (w tym także podopiecznym zatrudnionym w Fundacji na etacie z tytułu posiadania przez nich statusu „podopiecznego”) bony – to świadczenia te spełniają przesłanki umożliwiające zastosowanie zwolnienia przedmiotowego, uregulowanego w art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, z tego tytułu nie ciążą na Państwu żadne obowiązki płatnika ani obowiązki informacyjne.
Natomiast, w sytuacji, gdy bony zostały przyznane pracownikowi (również pracownikowi, będącemu podopiecznym) jako premia pracownicza związana ze stosunkiem pracy i sfinansowane zostały ze środków obrotowych Fundacji – to wartość tych świadczeń stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że z tego tytułu na Państwu ciążą obowiązki płatnika, o których mowa w art. 32 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od wartości tych świadczeń są Państwo zobowiązani do obliczenia, poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
W konsekwencji, odnosząc się wprost do zadanego przez Państwa pytania - w okolicznościach przedstawionych we wniosku - postąpili Państwo prawidłowo:
- opodatkowując bony przekazane pracownikom jako premię ze stosunku pracy,
- uznając, że bony przekazywane podopiecznym w ramach działalności statutowej (w tym także osobom będącym jednocześnie pracownikami) korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów