0112-KDIL2-1.4011.742.2026.1.KF

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 17 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania dochodów uzyskanych ze współpracy z firmą prop tradingową. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Jest Pan osobą fizyczną, obywatelem polskim. Posiada Pan miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w myśl art. 3 ust. 1 w związku z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie ukończył Pan 26. roku życia.

Nie prowadzi Pan i nigdy nie prowadził pozarolniczej działalności gospodarczej, tj. nie jest Pan i nie był wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Zawarł Pan umowę z zagraniczną firmą prop tradingową – spółką prawa czeskiego działającą pod firmą (…), będącą spółką typu s.r.o., czyli odpowiednikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, a zatem osobą prawną (dalej: „Firma”). Firma nie prowadzi działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zakład i nie pełni w stosunku do Pana funkcji płatnika podatku dochodowego.

Umowa została zawarta między Panem (jako traderem) a Firmą i dotyczy świadczenia usług w zakresie demonstracyjnego handlu na platformie transakcyjnej (tzw. prop trading), na której Firma udostępnia Panu symulowane środki na koncie demo. Umowa z Firmą nie zawiera Pana oświadczenia o działaniu w charakterze przedsiębiorcy.

Wszystkie transakcje dokonywane przez Pana mają charakter wyłącznie symulacyjny.

Środki przekazane Panu przez Firmę do symulowanego handlu nie są rzeczywiste. Nie ma Pan prawa dysponować nimi poza zakresem ich wykorzystania na platformie, w szczególności nie może Pan ich wykorzystać do rzeczywistego handlu; nie jest Pan uprawniony do ich wypłaty ani przeniesienia. Firma nie otrzymuje od Pana żadnych środków ani innych aktywów i nie zarządza żadnymi środkami ani innymi Pana aktywami.

Nie jest Pan właścicielem środków, którymi obraca, otrzymuje Pan wirtualny (demo) kapitał Firmy. Konto nie jest rzeczywistym rachunkiem inwestycyjnym, a obracane środki nie stanowią Pana własności. W ramach opisanej aktywności nie dochodzi do nabycia ani zbycia przez Pana instrumentów finansowych ani ich pochodnych, ani do przeniesienia na Pana własności takich instrumentów.

Firma wypłaca Panu wynagrodzenie stanowiące określony procent wypracowanego na platformie zysku, zgodnie z umową. W celu otrzymania środków musi Pan złożyć wniosek o wypłatę poprzez platformę. Wypłata następuje w USD na Pana prywatny rachunek bankowy w Polsce. Dla ustalenia Pana uprawnień do wynagrodzenia brane są pod uwagę wyłącznie wyniki osiągnięte przez Pana w ramach symulowanych transakcji. Wynagrodzenie nie ma charakteru stałego ani gwarantowanego, jeżeli wynik nie zostanie osiągnięty, wynagrodzenie nie przysługuje.

Umowa między Panem a Firmą ma charakter zbliżony do umowy zlecenia, wykonuje Pan określone działania na rzecz Firmy i otrzymuje z tego tytułu wynagrodzenie.

Firma może nałożyć limity dotyczące między innymi liczby pozycji, godzin handlu lub wysokości strat. Pana decyzje handlowe są samodzielne, ale odbywają się w ramach warunków narzuconych przez Firmę. Warunki te Firma określa jednostronnie w regulaminie, którego treści Pan nie negocjował. Konto transakcyjne może zostać zablokowane lub wyzerowane, jeżeli naruszy Pan zasady lub osiągnie zbyt duże straty.

Usługę zleconą przez Firmę wykonuje Pan osobiście, bez udziału osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby czynności związane z istotą tej usługi. Dostęp do konta jest przypisany wyłącznie do Pana i podlega weryfikacji tożsamości; powierzenie wykonania czynności osobie trzeciej jest wykluczone.

Nie utworzył Pan żadnej struktury organizacyjnej służącej opisanej aktywności. Nie zatrudnia Pan pracowników ani zleceniobiorców i nie korzysta z podwykonawców, nie posiada Pan lokalu ani wyodrębnionego miejsca prowadzenia aktywności, nie prowadzi Pan działań marketingowych ani reklamowych, nie poszukuje Pan i nie obsługuje innych kontrahentów, nie świadczy Pan usług na rzecz osób trzecich, nie prowadzi Pan działalności szkoleniowej ani mentoringowej, nie posiada Pan firmowego rachunku bankowego ani wyodrębnionej ewidencji. Czynności wykonuje Pan przy użyciu prywatnego komputera oraz funkcji udostępnionych przez Firmę w ramach jej platformy.

Nie posiada Pan zezwolenia Komisji Nadzoru Finansowego ani innego organu nadzoru. Nie zarządza Pan majątkiem ani kapitałem osób trzecich, nie przyjmuje środków pieniężnych od osób trzecich i nie świadczy usług doradztwa inwestycyjnego.

Otrzymał Pan już od Firmy wynagrodzenie z tytułu opisanej umowy. Firma nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zamierza Pan kontynuować współpracę z Firmą na zasadach opisanych powyżej, bez ich zmiany. Wniosek dotyczy zarówno wynagrodzenia już otrzymanego, jak i wynagrodzenia, które otrzyma Pan w przyszłości w ramach niezmienionego modelu współpracy.

Pytania

1.  Czy wynagrodzenie wypłacane Panu przez Firmę, stanowiące procent zysku wypracowanego przez Pana w ramach symulowanych transakcji, należy traktować jako przychód z umowy zlecenia w rozumieniu art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji jako przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy, to jest z działalności wykonywanej osobiście?

2.  Czy przychody, o których mowa w pytaniu 1, nie stanowią przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji nie jest Pan zobowiązany do rozliczania tych przychodów jako przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej?

3.  Czy przychody, o których mowa w pytaniu 1, są wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, łącznie z Pana pozostałymi przychodami objętymi tym zwolnieniem, a nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 tej ustawy, z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek?

4.  Czy w odniesieniu do przychodów, o których mowa w pytaniu 1, jest Pan zobowiązany do samodzielnego wpłacania zaliczek na podatek dochodowy na podstawie art. 44 ust. 1a pkt 3 w związku z art. 44 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód został uzyskany, a za grudzień przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, oraz do wykazania tych przychodów w zeznaniu rocznym, przy czym obowiązek wpłacenia zaliczki nie powstaje w odniesieniu do przychodów objętych zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 148 tej ustawy?

5.  Czy do tej części przychodów, o których mowa w pytaniu 1, która nie jest objęta zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowymi od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu, może Pan zastosować koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 4 w związku z art. 22 ust. 3b tej ustawy?

6.  Czy przychody wyrażone w walucie obcej powinien Pan przeliczać na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, zgodnie z art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, odpowiedź na każde z zadanych pytań jest twierdząca.

Ad. pytanie 1: przychód z umowy zlecenia

Uważa Pan, że wynagrodzenie uzyskiwane z prop tradingu należy traktować jako wynagrodzenie z umowy zlecenia zgodnie z art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem jako przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

Wykluczenie kapitałów pieniężnych

Nie jest Pan właścicielem środków, którymi obraca, otrzymuje Pan wirtualny (demo) kapitał Firmy. Konto nie jest rzeczywistym rachunkiem inwestycyjnym, a obracane środki nie stanowią Pana własności. Nie dochodzi do nabycia, zbycia ani przeniesienia własności instrumentów finansowych lub ich pochodnych w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.

W związku z tym otrzymywanych wypłat nie można zakwalifikować jako przychodów z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pana dochód nie powstaje w wyniku inwestowania własnego majątku, lecz stanowi wynagrodzenie prowizyjne za wykonanie czynności w ramach regulaminu Firmy. Wypłaty realizowane są na Pana wniosek, na Pana rachunek osobisty w Polsce, a Firma nie działa jako płatnik podatku.

Charakter prawny umowy zlecenie

Prop trading jest formą zarobkowania opartą na współpracy pomiędzy firmą tradingową a osobą fizyczną (traderem). Trader, dokonując transakcji, korzysta z kapitału oraz infrastruktury firmy tradingowej, generując dla niej określony wynik, natomiast sam otrzymuje z tego tytułu wynagrodzenie.

Konstrukcja prop tradingu jest zbliżona do umowy zlecenia uregulowanej w art. 734 Kodeksu cywilnego. Trader przyjmuje bowiem rolę zleceniobiorcy, który za wynagrodzeniem zobowiązuje się do dokonywania określonych czynności. Zgodnie z art. 734 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie. W myśl art. 735 § 1 Kodeksu cywilnego, jeżeli ani z umowy, ani z okoliczności nie wynika, że przyjmujący zlecenie zobowiązał się wykonać je bez wynagrodzenia, za wykonanie zlecenia należy się wynagrodzenie; stosownie do § 2 tego przepisu, jeżeli nie ma obowiązującej taryfy, a nie umówiono się o wysokość wynagrodzenia, należy się wynagrodzenie odpowiadające wykonanej pracy. W zakresie nieuregulowanym wprost przepisami o zleceniu zastosowanie znajduje art. 750 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym do umów o świadczenie usług nieuregulowanych innymi przepisami stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu.

Nazwa, jaką kontrahent nadał umowie, nie ma znaczenia dla kwalifikacji podatkowej, która musi opierać się na rzeczywistej treści stosunku prawnego. Istotą Pana świadczenia jest wykonywanie na rzecz Firmy określonych czynności za wynagrodzeniem uzależnionym od ich wyniku, a nie inwestowanie własnego kapitału.

Spełnienie warunków z art. 13 pkt 8 lit. a ustawy o PIT

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodów jest działalność wykonywana osobiście, a rodzaje przychodów z tego źródła wskazano w art. 13 tej ustawy. W myśl art. 13 pkt 8 lit. a ustawy za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.

Zaliczenie przychodów do tego źródła zależy od łącznego spełnienia trzech warunków, które w Pana sprawie są spełnione:

(i)  zleconą usługę podatnik wykonuje osobiście, to jest bez udziału osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby czynności związane z istotą tej usługi – usługę zleconą przez Firmę wykonuje Pan osobiście, a dostęp do konta jest przypisany wyłącznie Panu i podlega weryfikacji tożsamości;

(ii) umowa została zawarta z osobą prawną, Firma jest spółką prawa czeskiego typu s.r.o., czyli odpowiednikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, a zatem osobą prawną; przepis nie wymaga, aby zleceniodawca miał siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ani aby pełnił funkcję płatnika;

(iii) zlecona usługa nie wchodzi w zakres prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – zlecona przez Firmę usługa nie wchodzi w zakres prowadzonej działalności, ponieważ nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.

Nie znajduje również zastosowania wyłączenie dotyczące przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy, umowa z Firmą nie jest umową o zarządzanie przedsiębiorstwem ani kontraktem menedżerskim.

Konsekwencja

Mając na względzie powyższe cechy umowy prop tradingu, w przypadku, gdy umowa taka zawierana jest poza działalnością gospodarczą, przychód powstały z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to jest do działalności wykonywanej osobiście. Wynagrodzenie wypłacane Panu przez Firmę jako procent wypracowanego zysku zgodnie z umową jest zatem przychodem z umowy zlecenia w rozumieniu art. 13 pkt 8 lit. a tej ustawy.

Stanowisko takie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zajął w szczególności w interpretacjach indywidualnych: z 19 maja 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.246.2025.2.AK (w stanie faktycznym obejmującym umowę osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej ze spółką prawa czeskiego, dotyczącą demonstracyjnego handlu na koncie demo); oraz z 27 listopada 2025 r. 0113-KDIPT2-3.4011.820.2025.1.KKA.

Ad. pytanie 2: brak przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, działalnością gospodarczą albo pozarolniczą działalnością gospodarczą jest działalność zarobkowa wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa, polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż albo polegająca na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych – prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Ostatni z wymienionych elementów definicji ma charakter rozstrzygający dla Pana sprawy. Skoro, jak wykazano w stanowisku do pytania 1, Pana przychody są zaliczane do źródła wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy, to definicja pozarolniczej działalności gospodarczej z mocy własnej treści ich nie obejmuje. Zaliczenie tego samego przychodu jednocześnie do dwóch źródeł jest przy tym wykluczone, ponieważ ustawa opiera się na zamkniętym i rozłącznym katalogu źródeł przychodów.

Niezależnie od powyższego, w Pana sprawie nie jest spełniona przesłanka zorganizowania. Zorganizowanie w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy nie oznacza samego uporządkowania własnych czynności ani posiadania umiejętności, lecz odnosi się do zaplecza o charakterze profesjonalnym, wyodrębnionej struktury służącej prowadzeniu działalności, obejmującej zarówno fazę przygotowawczą, jak i realizacyjną. Pan takiej struktury nie utworzył: nie zatrudnia Pan nikogo i nie korzysta z podwykonawców, nie Pan posiada lokalu, firmowego rachunku ani wyodrębnionej ewidencji, nie prowadzi Pan działań marketingowych, nie pozyskuje Pan kontrahentów, nie występuje w obrocie jako przedsiębiorca i nie świadczy Pan żadnych usług na rzecz osób trzecich. Pana aktywność ogranicza się do osobistego składania zleceń na platformie jednego kontrahenta, na warunkach określonych jednostronnie przez tego kontrahenta w regulaminie, którego treści Pan nie negocjował.

Nie kwestionuje Pan, że Pana czynności są nastawione na uzyskanie wynagrodzenia i mają charakter powtarzalny. Okoliczności te nie mogą jednak samodzielnie przesądzać o kwalifikacji do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy. Każda odpłatna umowa zlecenia jest bowiem wykonywana w celu uzyskania wynagrodzenia, zwykle w sposób powtarzalny i przy wykorzystaniu wiedzy oraz narzędzi zleceniobiorcy. Przyjęcie, że cechy te decydują o istnieniu działalności gospodarczej, prowadziłoby do wykładni, w której art. 13 pkt 8 ustawy pozostawałby przepisem pustym, a zatem do rezultatu sprzecznego z założeniem racjonalności ustawodawcy. Odrębność źródła z art. 10 ust. 1 pkt 2 opiera się właśnie na osobistymi charakterze świadczenia oraz na braku przedsiębiorstwa, a nie na jednorazowości czy przypadkowości aktywności.

Ma Pan również świadomość, że przesłanki negatywne z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie są w Pana przypadku spełnione łącznie – nie działa Pan pod kierownictwem Firmy ani w miejscu i czasie przez nią wyznaczonym. Okoliczność ta nie ma jednak znaczenia dla rozstrzygnięcia. Artykuł 5b ust. 1 jest normą wyłączającą z zakresu pozarolniczej działalności gospodarczej czynności, które w braku tego przepisu byłyby do niej zaliczone; jego niezastosowanie nie stanowi natomiast samodzielnej podstawy do uznania, że dana aktywność jest działalnością gospodarczą. Ocena tej kwestii następuje wyłącznie na podstawcie art. 5a pkt 6 ustawy.

W konsekwencji Pana przychody nie stanowią przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, a Pan nie jest zobowiązany do rozliczania ich w ramach tego źródła. Stanowisko takie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w interpretacji z 19 maja 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.246.2025.2.AK, wskazując, że wobec nieprowadzenia przez podatnika działalności gospodarczej przychody z prop tradingu należy zakwalifikować do działalności wykonywanej osobiście.

Ad. pytanie 3: ulga dla młodych

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są przychody między innymi z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 tej ustawy, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowymi kwoty 85 528 zł.

Zwolnienie to ma charakter podmiotowo-przedmiotowy: adresowane jest do podatników, którzy nie ukończyli 26. roku życia, i obejmuje wyłącznie przychody z tytułów enumeratywnie wymienionych w tym przepisie. Spełnia Pan oba warunki – nie ukończył Pan 26. roku życia, a Pana przychody, jak wskazano w stanowisku do pytania 1, są przychodami z umowy zlecenia w rozumieniu art. 13 pkt 8 lit. a ustawy.

Limit zwolnienia jest wspólny dla wszystkich tytułów objętych tym przepisem, wobec czego sumuje Pan wszystkie uzyskane w roku podatkowym przychody z umów zlecenia i korzysta ze zwolnienia do momentu przekroczenia kwoty 85 528 zł. Nadwyżka przychodów ponad limit zwolnienia określony w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT podlega opodatkowaniu według skali określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT, z uwzględnieniem przysługującej Panu kwoty zmniejszającej podatek na zasadach określonych w tym przepisie.

Zwolnienie znajduje zastosowanie również do przychodów otrzymywanych od podmiotu zagranicznego, ponieważ przepis nie ogranicza swojego zakresu do przychodów ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Dokładnie taką konstrukcję rozliczenia, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za prawidłową w interpretacji z 19 maja 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.246.2025.2.AK, w odniesieniu do przychodów z prop tradingu uzyskiwanych przez podatnika poniżej 26. roku życia.

Ad. pytanie 4: zaliczki i zeznanie roczne

Uzyskuje Pan dochody z tytułu określonego w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bez pośrednictwa płatnika – Firma jako podmiot zagraniczny nie pełni funkcji płatnika i nie pobiera zaliczek.

Stosownie do art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy, podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w art. 13 pkt 2,4 i 6-9 są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3a. W myśl art. 44 ust. 3a ustawy, podatnicy ci są obowiązani w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień, przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali z art. 27 ust. 1; za dochód uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a.

Obowiązek wpłacenia zaliczki nie powstaje jednak w odniesieniu do przychodów objętych zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy. Przychody zwolnione od podatku nie tworzą bowiem dochodu podlegającego opodatkowaniu, a zatem nie stanowią podstawy obliczenia zaliczki. Obowiązek ten powstaje dopiero w miesiącu, w którym suma przychodów objętych zwolnieniem przekroczy w danym roku podatkowym kwotę 85 528 zł, i wyłącznie w odniesieniu do nadwyżki.

Uzyskane dochody jest Pan zobowiązany wykazać w zeznaniu rocznym składanym w terminie określonym w art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania. Właściwym formularzem jest PIT-36, a nie PIT-38, ten ostatni dotyczy przychodów z kapitałów pieniężnych, do których, jak wskazano w stanowisku do pytania 1, Pana przychody nie należą.

Ad. pytanie 5: koszty uzyskania przychodów

Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 określa się w wysokości 20% uzyskanego przychodu, przy czym oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz chorobowe. W Pana stanie faktycznym płatnik nie występuje, wobec czego pomniejszenie to nie ma zastosowania.

Jednocześnie, stosownie do art. 22 ust. 3b ustawy, w przypadku zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 148 koszty uzyskania przychodów stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu. Zastrzega Pan zatem wyraźnie, że nie zamierza stosować kosztów zryczałtowanych do części przychodów objętej zwolnieniem, a wyłącznie do nadwyżki podlegającej opodatkowaniu.

Ad. pytanie 6: kurs waluty

Stosownie do art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Analogicznie, na podstawie art. 11a ust. 2 tej ustawy, koszty poniesione w walutach obcych przelicza się według kursu z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanów faktycznych, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzeń.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.