0112-KDIL2-1.4011.692.2026.2.DJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 29 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 2 września 2026 r. (wpływ 2 września 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. W 2010 r. nabył lokal mieszkalny położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, finansując zakup kredytem hipotecznym udzielonym przez (…) Bank, którego następcą prawnym jest obecnie (...) Bank (…) Lokal mieszkalny od chwili zakupu służy zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych. Jest to miejsce Pana zamieszkania oraz zameldowania. Aktualnie saldo kredytu hipotecznego wynosi około (…) zł.

W 2022 r. nabył Pan działkę rolną za kwotę (…) zł. Działka została nabyta wyłącznie w celach rekreacyjnych i wypoczynkowych. Zakup działki został sfinansowany kredytem gotówkowym. Kredyt ten nie był kredytem hipotecznym i po sprzedaży działki nadal będzie spłacany. Od dnia zakupu do dnia sprzedaży działka nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej ani w działalności rolniczej. Na nieruchomości nie były prowadzone żadne prace zwiększające jej wartość. Nie ponosił Pan nakładów inwestycyjnych. Działka zachowa charakter rolny również w chwili sprzedaży i nie utraci tego charakteru. Nabywca został pozyskany za pośrednictwem profesjonalnego biura nieruchomości.

Sprzedaż działki nastąpi za cenę (…) zł. Z uzyskanej ceny:

·      (…) zł zostanie przeznaczone na częściową spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania służącego własnym celom mieszkaniowym,

·      około (…) zł będzie stanowiło wynagrodzenie biura nieruchomości,

·      około (…) zł zostanie przeznaczone na koszty związane ze sprzedażą nieruchomości, w tym opłaty sądowe oraz koszty wykreślenia i zmiany wpisów hipotecznych.

Nie posiada Pan innych nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, nigdy wcześniej nie dokonywał Pan sprzedaży żadnej nieruchomości. Obecnie rozważa Pan w przyszłości zakup domu jednorodzinnego lub lokalu mieszkalnego położonego na terytorium Polski w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, jednak decyzja ta będzie uzależniona wyłącznie od Pana możliwości finansowych i nie jest przedmiotem niniejszego wniosku.

W piśmie, stanowiącym uzupełnienie wniosku doprecyzował Pan opis sprawy o następujące informacje:

1.  Kredyt hipoteczny zaciągnięty na zakup lokalu mieszkalnego.

Kredyt hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego został zaciągnięty w 2010 r. w (...) Bank (…), tj. w banku mającym siedzibę w Polsce. Obecnie zobowiązanie jest obsługiwane przez (...) Bank (…), będący następcą prawnym (...) Bank (…) Kredyt został zaciągnięty wspólnie przez Pana i Pana żonę. Zgodnie z umową kredytową odpowiadają Państwo (tj. Pan wspólnie z żoną) solidarnie za spłatę kredytu, do pełnej wysokości zobowiązania.

Lokal mieszkalny, na którego zakup został zaciągnięty kredyt, stanowi współwłasność Pana i Pana żony. Lokal znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jest to Pana miejsce zamieszkania oraz miejsce, w którym jest Pan zameldowany. Faktycznie zamieszkuje Pan w tym lokalu, który służy zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych oraz potrzeb mieszkaniowych Pana rodziny. Kredyt hipoteczny jest nadal spłacany i na dzień sporządzenia uzupełnienia nie występują żadne zaległości w jego spłacie.

Po sprzedaży działki w dniu (…) 2026 r. przeznaczył Pan część uzyskanych środków na spłatę tego kredytu hipotecznego. Dokonał Pan:

-     całkowitej spłaty jednej części zobowiązania w kwocie (…) zł,

-     częściowej wcześniejszej spłaty drugiej części zobowiązania w kwocie (…) zł.

Obie powyższe kwoty dotyczą tego samego kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup wspólnego lokalu mieszkalnego. W ramach tego samego kredytu hipotecznego bank wyodrębnia dwie części zobowiązania. Nie są to dwa odrębne kredyty, lecz dwie części tego samego zobowiązania hipotecznego.

Łączna kwota środków uzyskanych ze sprzedaży działki przeznaczona przez Pana na spłatę tego kredytu hipotecznego wyniosła (…) zł. Kredyt hipoteczny został zaciągnięty w 2010 r., a więc przed sprzedażą działki w 2026 r.

2.  Działka nabyta w 2022 r.

Działkę nabył Pan w 2022 r. za kwotę (…) zł. Działka ma powierzchnię (…) ha, tj. (…) m². Działka została sprzedana w dniu (…) 2026 r. za kwotę (…) zł. Sprzedaż działki nastąpiła przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.

W ewidencji gruntów działka jest sklasyfikowana jako grunty orne. Jednocześnie działka znajduje się na obszarze działek rekreacyjnych. Działka została przez Pana nabyta wyłącznie w celach rekreacyjnych i wypoczynkowych, a nie w celu prowadzenia działalności rolniczej, gospodarczej ani w celu dalszej odsprzedaży. W całym okresie posiadania wykorzystywał ją Pan jako miejsce prywatnego wypoczynku i rekreacji. Nie prowadził Pan na tej działce działalności rolniczej ani gospodarczej. Nie dokonywał Pan nakładów inwestycyjnych mających na celu zwiększenie wartości działki.

Działka ma powierzchnię (…) ha. Nie posiada Pan innych gruntów rolnych ani innych nieruchomości, które wraz z tą działką tworzyłyby gospodarstwo rolne. Działka nie stanowiła części gospodarstwa rolnego.

3.  Sposób wykorzystania działki przez nabywcę.

W odniesieniu do pytania dotyczącego zamiaru nabywcy oświadcza Pan, że nie posiada Pan wiedzy o tym, w jaki sposób nabywca będzie wykorzystywał działkę po jej zakupie. Działka została przez Pana sprzedana jako działka sklasyfikowana w ewidencji gruntów jako grunty orne, znajdująca się na obszarze działek rekreacyjnych. Nie może Pan zatem potwierdzić, że nabywca nabędzie działkę z zamiarem jej rolniczego użytkowania ani że będzie ją faktycznie wykorzystywał rolniczo. Nie posiada Pan również wiedzy, czy w akcie notarialnym nabywca złoży oświadczenie, że działka będzie przez niego wykorzystywana w celach rolniczych. Z Pana strony nie nastąpiło przekształcenie ani zmiana klasyfikacji działki. W chwili sprzedaży działka pozostawała sklasyfikowana w ewidencji gruntów jako grunty orne.

Doprecyzowuje Pan, że użyte we wniosku sformułowanie, iż działka „zachowa charakter rolny również w chwili sprzedaży i nie utraci tego charakteru”, odnosiło się do jej klasyfikacji w ewidencji gruntów, a nie stanowiło twierdzenia dotyczącego zamiaru lub przyszłego sposobu wykorzystania działki przez nabywcę.

4.  Działalność gospodarcza.

Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej. Sprzedaż opisanej we wniosku działki nie nastąpiła i nie następuje w ramach działalności gospodarczej, lecz dotyczy Pana majątku prywatnego. Działka została nabyta w 2022 r. na własne cele rekreacyjne i wypoczynkowe, a nie w celu prowadzenia działalności gospodarczej, ani w celu odsprzedaży. Nie dokonywał Pan wcześniej sprzedaży innych nieruchomości.

5.  Wykorzystanie środków uzyskanych ze sprzedaży działki.

Działka została sprzedana (…) 2026 r. za kwotę (…) zł. W związku ze sprzedażą poniósł Pan koszt w wysokości (…) zł tytułem wynagrodzenia/prowizji dla biura nieruchomości, które pośredniczyło w sprzedaży działki.

Ze środków uzyskanych ze sprzedaży działki przeznaczył Pan łącznie (…) zł na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2010 r. na zakup własnego lokalu mieszkalnego. Kredyt ten jest jednym zobowiązaniem hipotecznym związanym z lokalem mieszkalnym stanowiącym współwłasność Pana i Pana żony. W ramach tego samego kredytu bank wyodrębnia dwie części zobowiązania.

W ramach tego samego kredytu hipotecznego zostały dokonane następujące spłaty:

-     (…) zł - całkowita spłata jednej części zobowiązania,

-     (…) zł - częściowa wcześniejsza spłata drugiej części zobowiązania.

Obie powyższe kwoty dotyczą tego samego kredytu hipotecznego. Łączna kwota przeznaczona na spłatę tego kredytu hipotecznego wyniosła (…) zł.

Obie spłaty zostały już dokonane w 2026 r. po sprzedaży działki.

Kredyt hipoteczny został zaciągnięty przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży działki, a lokal mieszkalny służy zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych oraz potrzeb mieszkaniowych Pana rodziny. Niezależnie od kredytu hipotecznego, zakup działki w 2022 r. był finansowany kredytem gotówkowym. Kredyt gotówkowy jest odrębnym zobowiązaniem i nadal jest przez Pana spłacany. Nie jest on przedmiotem wskazanych powyżej spłat kredytu hipotecznego.

6.  Podsumowanie.

Podsumowując:

-     działkę nabył Pan w 2022 r. za kwotę (…) zł;

-     działka została sprzedana w dniu (…) 2026 r. za kwotę (…) zł;

-     powierzchnia działki wynosiła (...) ha (… m²);

-     w ewidencji gruntów działka była sklasyfikowana jako grunty orne;

-     działka była przez Pana wykorzystywana do celów prywatnych, rekreacyjnych i wypoczynkowych;

-     nie prowadził Pan na działce działalności rolniczej ani gospodarczej;

-     nie prowadzi Pan działalności gospodarczej, a sprzedaż działki nie nastąpiła w ramach działalności gospodarczej;

-     nie dokonywał Pan wcześniej sprzedaży innych nieruchomości;

-     za pośrednictwo w sprzedaży zapłacił Pan biuru nieruchomości (…) zł;

-     kredyt hipoteczny na zakup mieszkania został zaciągnięty w 2010 r. wspólnie z żoną w (...) Bank (…);

-     wspólnie z żoną odpowiada Pan solidarnie za spłatę tego kredytu do pełnej wysokości zobowiązania;

-     mieszkanie stanowi współwłasność Pana i Pana żony;

-     mieszkanie jest Pana miejscem zamieszkania i służy zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych oraz potrzeb mieszkaniowych Pana rodziny;

-     na dzień sporządzenia uzupełnienia nie występują zaległości w spłacie kredytu hipotecznego;

-     ze środków uzyskanych ze sprzedaży działki przeznaczył Pan łącznie (…) zł na spłatę tego samego kredytu hipotecznego;

-     kwota (…) zł stanowiła całkowitą spłatę jednej części tego zobowiązania;

-     kwota (…) zł stanowiła częściową wcześniejszą spłatę drugiej części tego samego zobowiązania;

-     obie spłaty zostały dokonane w 2026 r. po sprzedaży działki;

-     nie posiada Pan wiedzy o zamiarach nabywcy dotyczących sposobu wykorzystania działki po jej zakupie i dlatego nie może Pan potwierdzić, że będzie ona przez nabywcę wykorzystywana rolniczo ani że w akcie notarialnym zostanie złożone oświadczenie w tym zakresie.

Pytanie

Czy przeznaczenie kwoty (…) zł uzyskanej z odpłatnego zbycia działki rolnej na częściową spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przed sprzedażą działki na zakup własnego lokalu mieszkalnego służącego zaspokajaniu własnych potrzeb mieszkaniowych uprawnia Pana do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, przeznaczenie kwoty (…) zł uzyskanej z odpłatnego zbycia działki rolnej na częściową spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przed dniem sprzedaży działki na zakup lokalu mieszkalnego służącego zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, dochód uzyskany ze sprzedaży działki powinien korzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w części odpowiadającej wydatkowaniu przychodu na wskazany cel mieszkaniowy.

Lokal mieszkalny został nabyty przez Pana w 2010 r. przy wykorzystaniu kredytu hipotecznego udzielonego przez (...) Bank, którego następcą prawnym jest obecnie (...) Bank (…) Lokal od chwili nabycia służy zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych i pozostaje Pana miejscem zamieszkania.

Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, za wydatki na własne cele mieszkaniowe uważa się wydatki poniesione na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu, zaciągniętego przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy.

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym wszystkie warunki zastosowania zwolnienia są spełnione, ponieważ: kredyt hipoteczny został zaciągnięty przed sprzedażą działki, kredyt został przeznaczony na zakup lokalu mieszkalnego, lokal służy zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych, środki uzyskane ze sprzedaży działki zostaną przeznaczone na spłatę tego kredytu hipotecznego.

Bez znaczenia dla możliwości zastosowania zwolnienia pozostaje fakt, że działka została pierwotnie nabyta przy wykorzystaniu kredytu gotówkowego, który nadal będzie spłacany po sprzedaży nieruchomości. Przepisy dotyczące ulgi mieszkaniowej odnoszą się bowiem do celu, na jaki zostaną przeznaczone środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, a nie do źródła finansowania jej zakupu.

W Pana ocenie, przeznaczenie środków ze sprzedaży działki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup własnego mieszkania stanowi realizację własnych celów mieszkaniowych i uprawnia do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości dokonane zostało po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że w 2026 roku sprzedał Pan nabytą w 2022 roku nieruchomość (działkę, o której mowa we wniosku).

Skoro więc, od końca roku 2022 do sprzedaży przez Pana ww. działki w 2026 roku nie upłynęło 5 lat – zatem, sprzedaż ww. nieruchomości stanowi dla Pana źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e ww. ustawy.

W myśl przepisu art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie natomiast z art. 30e ust. 2 ww. ustawy:

Stosownie do art. 19 ust. 1 tejże ustawy:

W myśl art. 22 ust. 6c ustawy:

Na mocy art. 30e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy:

Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:

dochód zwolniony = D × W/P

gdzie:

D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,

W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe,

P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.

Należy wyjaśnić, że powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. W sytuacji, gdy wartość przychodu z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczona na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Tym samym, aby dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości był w całości zwolniony z podatku dochodowego, cały przychód ze zbytej nieruchomości musi być wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ww. ustawy.

Stosownie do treści art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wątpliwość Pana w niniejszej sprawie budzi kwestia, czy przeznaczenie części kwoty uzyskanej z odpłatnego zbycia działki na częściową spłatę kredytu hipotecznego (zaciągniętego przed sprzedażą działki) na zakup własnego lokalu mieszkalnego, służącego zaspokajaniu własnych potrzeb mieszkaniowych, uprawnia Pana do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W tym miejscu wskazać należy, że z przywołanego wcześniej art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym wynika, że podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu ww. zwolnienia jest fakt wydatkowania w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie środków z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych na wskazane w ustawie „własne cele mieszkaniowe” podatnika. Katalog wydatków stanowiących „własne cele mieszkaniowe” podatnika wymieniony w art. 21 ust. 25 ustawy ma charakter zamknięty – jest to wyliczenie enumeratywne. W przypadku wydatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu istotne jest również, aby kredyt został zaciągnięty: w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej oraz przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego. Ustawodawca formułując zwolnienie przedmiotowe, w sposób jednoznaczny wskazał realizację celów mieszkaniowych, które pozwalają na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży.

Zatem, biorąc po uwagę treść przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy stwierdzić, że ustawodawca uzależnia skorzystanie z przedmiotowego zwolnienia od wydatkowania przez podatnika w określonym terminie, środków uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości na realizację własnych celów mieszkaniowych, wskazanych w art. 21 ust. 25, które obejmują m.in.:

·      nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem (pkt 1 lit. a),

- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

·      spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), na cele określone w pkt 1 (pkt 2 lit. a),

- w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30.

Z treści art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jasno wynika, że kredyt, na którego spłatę zostanie przeznaczony przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości musi być kredytem zaciągniętym na własne cele mieszkaniowe, które zostały wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Istotne jest także, aby spłacany kredyt zaciągnięty był przed dniem uzyskania przychodu ze sprzedaży oraz kredyt ten zaciągnięty był przez osobę, która uzyskuje przychód ze sprzedaży.

Jak wynika z wniosku, część przychodu uzyskanego ze sprzedanej w 2026 roku działki (której zakup został sfinansowany kredytem gotówkowym), przeznaczył Pan również w 2026 roku (po jej zbyciu) na częściową spłatę kredytu hipotecznego (zaciągniętego przez Państwa, tj. Pana i Pana żonę przed sprzedażą działki) na zakup lokalu mieszkalnego (stanowiącego współwłasność Pana i Pana żony), a w którym to lokalu Pan mieszka (służy on zaspokajaniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych i Pana rodziny). Dodatkowo poinformował Pan, że zgodnie z umową kredytową za spłatę ww. kredytu hipotecznego jest Pan odpowiedzialny solidarnie z żoną do pełnej wysokości.

Mając na uwadze powyższe, może Pan skorzystać ze zwolnienia dochodu ze sprzedanej w 2026 r. nieruchomości (działki) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z wydatkowaniem części przychodu na spłatę kredytu hipotecznego, o którym mowa we wniosku. Wydatek ten mieści się bowiem w ustawowym pojęciu własnych celów mieszkaniowych.

Skoro część przychodu ze sprzedanej działki, przeznaczył Pan w terminie wskazanym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na spłatę kredytu mieszkaniowego, w stosunku do spłaty którego są Państwo (tj. Pani z mężem) zobowiązani solidarnie - to w tej sytuacji w okolicznościach wskazanych we wniosku - nie ma przeszkód prawnych, aby mógł Pan skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ww. ustawy. Dodać przy tym należy, że cel mieszkaniowy, o którym mowa powyżej zostanie spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej przez Pana na ww. cel mieszkaniowy.

Przy czym zwolnieniu podlegał będzie dochód uzyskany przez Pana ze sprzedaży ww. działki w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie uzyskanym przez Pana z odpłatnego zbycia ww. nieruchomości. Wydatkowanie części przychodu uprawnia Pana do częściowego zwolnienia dochodu z opodatkowania, zgodnie z proporcją wyrażoną w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy. Natomiast od tej części dochodu, która nie będzie objęta zwolnieniem wyliczonym według wskazanej wyżej proporcji powinien Pan odprowadzić podatek w wysokości 19% - stosownie do art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Dodatkowo, zaznaczam, że przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa jest sam przepis prawa. Istotą interpretacji indywidualnej jest rozstrzygnięcie, czy wnioskodawca prawidłowo postrzega, jakie skutki prawne na gruncie określonych przepisów prawa podatkowego wywołuje przedstawiony przez niego stan faktyczny albo zdarzenie przyszłe. Zgodnie z zasadą samoopodatkowania, obowiązującą w polskim systemie podatkowym, na podatniku spoczywa obowiązek określenia np. podstawy opodatkowania czy wyliczenia podatku, a prawidłowość takiego wyliczenia podlega weryfikacji przez organ podatkowy w postępowaniu podatkowym. Wydając interpretacje indywidualne nie mogę odnosić się do kwot i nie dokonuję wyliczeń - stąd też nie analizowałem przedstawionych przez Pana kwot.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.