0112-KDIL2-1.4011.683.2026.1.KF

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 27 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan właścicielem nieruchomości gruntowej stanowiącej działkę rolną, którą nabył Pan w 2011 r. w drodze zakupu od osoby fizycznej. Zakup został dokonany z oszczędności własnych pochodzących z Pana przychodów osobistych, tj. z umowy o pracę. Numer księgi wieczystej Nieruchomości to KW (…). W 2011 r. działka była niezabudowana i miała dostęp do drogi publicznej (ten stan się nie zmienił do dzisiaj), (dalej: Nieruchomość). Zakup był związany z zamiarem dokonania rozszerzenia powierzchni gospodarstwa rolnego, które miał Pan odziedziczyć w przyszłości. Na Nieruchomości zasadził Pan kilkanaście drzew owocowych na własny użytek. Poza zasadzeniem drzew i późniejszym najmem, który rozliczany jest jako najem prywatny, Nieruchomość nie była wykorzystywana w inny sposób, w tym nie była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej, ani dla celów produkcji rolnej.

Dla przedmiotowej Nieruchomości w 2022 r. została wydana decyzja o warunkach zabudowy określająca podstawowe warunki dla inwestycji polegającej na budowie budynku mieszkalnego wielorodzinnego wraz z infrastrukturą. W 2022 r. gmina rozpoczęła prace nad planem studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego. W związku z tym możliwe było złożenie wniosków o warunki zabudowy. Złożył Pan wniosek o wydanie decyzji o warunkach zabudowy, choć ani w 2022 r., ani obecnie nie planuje Pan prowadzenia inwestycji budowlanej na Nieruchomości.

W chwili obecnej gmina nie posiada aktualnego planu zagospodarowania przestrzennego i nie podjęła uchwały o przystąpieniu do sporządzenia nowego planu miejscowego dla Nieruchomości. W studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy tereny, na których znajduje się Nieruchomość oznaczone są na rysunku studium symbolem R, co należy rozumieć jako tereny rolnicze, w tym grunty orne, tereny upraw ogrodniczych, pastwisk, łąk oraz nieużytków rolniczych, w części stanowi tereny oznaczone na rysunku studium symbolem PU, co należy rozumieć jako tereny obiektów produkcyjnych, składów i magazynów oraz tereny zabudowy usługowej oraz w części stanowi tereny oznaczone jako główne drogi, gminne i drogi pozostałe.

Dodatkowo:

-   do Nieruchomości nie zostały doprowadzone media takie jak gaz, woda. Nie zamierza Pan podejmować żadnych działań, które miałyby pozwolić na zapewnienie dostępu mediów do Nieruchomości;

-   przez Nieruchomość przebiega linia średniego napięcia;

-   na Nieruchomości zlokalizowany jest słup z transformatorem, który został postawiony przez przedsiębiorcę wynajmującego Nieruchomość;

-   nie dokonywał Pan podziału geodezyjnego nieruchomości;

-   nie korzystał Pan z usług pośredników nieruchomości ani podmiotów zajmujących się profesjonalnym obrotem nieruchomościami.

Część Nieruchomości była i jest wynajmowana przez Pana przedsiębiorcy prowadzącemu jednoosobową działalność gospodarczą. Przychody z tego tytułu były i są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej jako osoba fizyczna. W konsekwencji przedmiotowa Nieruchomość nie została nigdy wpisana do ewidencji środków trwałych. Nie zamierza Pan w najbliższym czasie podejmować działalności gospodarczej jako osoba fizyczna, a w szczególności nie zamierza Pan prowadzić działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.

Przedsiębiorca, który dotychczas wynajmował część Nieruchomości, sam zgłosił się do Pana z inicjatywą zakupu Nieruchomości. Nie podejmował Pan aktywnych działań marketingowych ani czynności zmierzających do profesjonalnego obrotu nieruchomościami (takich jak uzbrojenie terenu, podział działki, budowa infrastruktury czy reklama). Pomiędzy Panem i przedsiębiorcą nie ma żadnych powiązań osobistych czy kapitałowych.

Posiada Pan majątek w postaci:

-     kilkunastu działek gruntowych (nabytych w drodze spadku lub zakupu), są to zarówno grunty orne jak też i działki budowlane i rekreacyjne;

-     domu jednorodzinnego;

-     dwóch mieszkań przeznaczonych na wynajem.

Jak już wskazano nie prowadzi Pan działalności gospodarczej jako osoba fizyczna, w związku z tym żadne z powyższych aktywów nie jest wpisane do ewidencji środków trwałych. Inwestycje w nieruchomości traktuje Pan jako lokatę kapitału, a nie jako działalność gospodarczą.

Dotychczas sprzedał Pan jedynie:

-     jedną nieruchomość w 2017 roku,

-     jedną nieruchomość w 2020 roku.

Poza opisaną we wniosku transakcją w chwili obecnej nie planuje Pan innych transakcji zakupu czy sprzedaży nieruchomości.

Pytanie

Czy sprzedaż opisanej działki gruntowej na rzecz przedsiębiorcy należy traktować jako sprzedaż majątku osobistego, a w konsekwencji możliwe jest do przychodów ze zbycia Nieruchomości zastosowanie wyłączenia z opodatkowania, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT?

Pana stanowisko w sprawie

W odniesieniu do przedstawionego zdarzenia przyszłego, w Pana ocenie, w opisanej transakcji zbycia Nieruchomości dochodzi do zbycia majątku osobistego. W konsekwencji możliwe jest zastosowanie przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT i wyłączenie przychodów osiągniętych ze zbycia Nieruchomości z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dalej: PIT).

Nie prowadzi i nie prowadził Pan nigdy działalności gospodarczej jako osoba fizyczna. W konsekwencji Nieruchomość nigdy nie była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej, ani nie została wpisana do ewidencji środków trwałych.

Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, źródłem przychodów w PIT jest między innymi odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości.

Ponadto, zgodnie z przepisem art. 10 ust. 2 ustawy o PIT, przepisów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT nie stosuje się do odpłatnego zbycia nieruchomości:

1) na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu – do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy;

2) w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;

3) składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat;

4) składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o PIT, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.

Jak już wskazano nie prowadzi Pan działalności gospodarczej, w konsekwencji zbycie Nieruchomości nie nastąpi w ramach działalności gospodarczej.

Planowana transakcja zbycia Nieruchomości nie stanowi żadnego z przypadków, o których mowa w art. 10 ust. 2 ustawy o PIT.

Nabył Pan Nieruchomości w 2011 r. W momencie zbycia Nieruchomości upłynie ponad 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie Nieruchomości.

Podsumowując, przychody ze zbycia Nieruchomości nie stanowią źródła przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. W konsekwencji Pana dochód ze zbycia Nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu PIT.

Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w uchwale 7 sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA) z 24 maja 2021 r. o sygn. II FPS1/21. Zgodnie z uchwałą NSA przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej.

Przedmiotowa uchwała dotyczy co prawda przychodów z najmu, ale NSA uznał w niej, że jeżeli podatnik:

a) nie podejmuje czynności zmierzających do wyraźnego wyodrębnienia przedsiębiorstwa poprzez stworzenie zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych mających służyć tej działalności,

b) nie buduje struktury organizacyjnej pozwalającej mu na zarządzanie tą wydzieloną częścią majątku,

c) nie wypracowuje strategii tej działalności (planów co do jej rozwoju, badania rynku pod kątem potrzeb potencjalnych najemców, dostosowywania składników majątku do tych potrzeb), ale jedynie lokuje nadwyżki posiadanych środków (uzyskiwanych z różnych źródeł przychodu) w zakup nieruchomości (w tym także lokali), które następnie wynajmuje,

to nie można uznać, że składniki majątkowe związane są z działalnością gospodarczą.

Należy uznać, że w przedmiotowej sprawie nie podejmował Pan żadnych czynności zmierzających do wyraźnego wyodrębnienia przedsiębiorstwa poprzez stworzenie zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych mających służyć tej działalności. W szczególności nie zarejestrował Pan działalności gospodarczej, nie wyodrębnił składników majątkowych związanych z taką działalnością poprzez ujęcie ich w ewidencji środków trwałych.

Nie buduje Pan struktury organizacyjnej pozwalającej na zarządzanie wydzieloną dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej częścią majątku. W szczególności nie zatrudnił Pan, ani nie zlecił nikomu zarządzania takim majątkiem, ani nie korzystał Pan z usług zewnętrznych profesjonalnych podmiotów czy to przy zarządzaniu wynajmowanym majątkiem czy przy poszukiwaniu potencjalnych nabywców majątku. W tym samodzielnie w ogóle nie podejmuje Pan żadnych działań w celu poszukiwania nabywców nieruchomości. W przypadku Nieruchomości oferta wyszła od przedsiębiorcy wynajmującego część Nieruchomości.

Nie wypracowuje Pan strategii działalności gospodarczej polegającej na najmie i zbyciu nieruchomości. Nie ma Pan sprecyzowanych planów co do przyszłego wykorzystania posiadanych Nieruchomości. Nie zlecał Pan nigdy podmiotom zewnętrznym przeprowadzenia badania rynku pod kątem potrzeb potencjalnych najemców. Nie dostosowywał Pan posiadanych składników majątku do tych potrzeb najemców.

Zakup i najem nieruchomości stanowi dla Pana jedynie lokatę posiadanych nadwyżek finansowych, uzyskanych co należy podkreślić z przychodów z umowy o pracę, a nie prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, w zakup nieruchomości.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, źródłem przychodu jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Zgodnie natomiast z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Zatem, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw następuje po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Ponadto, przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazuje, że dotyczy przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, które nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej.

Zatem, przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:

-     odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz

-     zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Użyte w ww. przepisie pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej opiera się na trzech przesłankach:

-     zarobkowym celu działalności,

-     wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,

-     prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

Działalność jest wtedy zarobkowa, gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Działalność musi być tak prowadzona i ukierunkowana, aby była w stanie zyski faktycznie osiągnąć. Jednakże, brak zysku z podjętych działań noszących znamiona działalności gospodarczej nie oznacza, że działalność taka nie była faktycznie prowadzona. Prowadzenie działalności gospodarczej zawsze wiąże się z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Zarobkowego charakteru nie mają działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby podejmującej określone czynności.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają również, aby czynności wykonywane były w sposób zorganizowany i ciągły, przy czym możliwe jest osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych elementów organizacji (np. rejestracji urzędowej), gdyż prowadzenie działalności gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz, czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z działalnością tą związanych.

Co do kryterium ciągłości w wykonywaniu działalności gospodarczej, to jego wprowadzenie przez ustawodawcę miało na celu wyeliminowanie z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym. Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Nie wyklucza on jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej tylko sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.

Zatem, jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 3 czerwca 2015 r. sygn. I SA/Po 919/14:

Natomiast, przez powtarzalność rozumie się cały szereg wielokrotnie powtarzanych czynności podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół wielokrotnie powtarzanych czynności (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, niepowiązane ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.

Z przytoczonych przepisów wynika, że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości może stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) lub z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ww. ustawy.

Ocena, z jakiego źródła pochodzi przychód, ma ogromne znaczenie dla określenia chociażby takich kwestii, jak ustalenie sposobu opodatkowania przychodu, możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania itp. W pewnych sytuacjach możliwe jest występowanie wątpliwości, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować danego rodzaju przychód. Jeden i ten sam przychód stanowić może przychód wyłącznie z jednego źródła. Ponadto nie jest możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie, np. zaliczony częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego.

Wobec powyższego, w celu właściwego zakwalifikowania skutków planowanych przez Pana działań do właściwego źródła przychodu należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań związanych z odpłatnym zbyciem Nieruchomości, o której mowa we wniosku.

Jak już wcześniej wyjaśniono, na związek uzyskiwanych przychodów ze źródłem wymienionym w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może wskazywać, rozpatrywany całościowo zespół powiązanych ze sobą działań podatnika, powtarzalnych, uporządkowanych, konsekwentnie prowadzących do osiągnięcia zysku, w szczególności łącznie polegających na wielokrotnym nabywaniu nieruchomości, ich zaawansowanym przygotowaniu do sprzedaży (tzn. w sposób wykraczający poza zwykły zarząd mieniem), wielokrotnym zbywaniu w celu zarobkowym odpowiednio przygotowanych nieruchomości. Brak jest natomiast podstaw, aby podejmowane przez podatnika czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mające na celu prawidłowe, racjonalne gospodarowanie tym majątkiem, kwalifikować jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 tej ustawy.

Okoliczności przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego wskazują, że przedmiotowa Nieruchomość nie została przez Pana nabyta dla celów prowadzenia działalności gospodarczej i nie była w takiej działalności wykorzystywana. Została ona przez Pana zakupiona z zamiarem dokonania rozszerzenia powierzchni gospodarstwa rolnego, które miał Pan odziedziczyć w przyszłości. Na Nieruchomości zasadził Pan kilkanaście drzew owocowych na własny użytek. Ponadto część Nieruchomości była i jest wynajmowana przez Pana przedsiębiorcy prowadzącemu jednoosobową działalność gospodarczą. Przychody z tego tytułu były i są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej jako osoba fizyczna. W konsekwencji przedmiotowa Nieruchomość nie została nigdy wpisana do ewidencji środków trwałych. Wskazał Pan również, że posiada majątek w postaci kilkunastu działek gruntowych (nabytych w drodze spadku lub zakupu), są to zarówno grunty rolne jak też i działki budowlane i rekreacyjne. Posiada Pan także dom oraz dwa mieszkania, które są przedmiotem najmu. Dotychczas sprzedał Pan jedną nieruchomość w 2017 r. i jedną w 2020 r. Inwestycje w nieruchomości traktuje Pan jako lokatę kapitału. Poza opisaną we wniosku transakcją w chwili obecnej nie planuje Pan innych transakcji zakupu czy sprzedaży nieruchomości.

W analizowanej sprawie, podejmowane przez Pana czynności wskazują, że nie mają one charakteru profesjonalnego działania przypisywanego przedsiębiorcom i mieszczą się w zwykłych działaniach związanych z właściwym zarządem własnym majątkiem. Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, że nie poczynił Pan na działce żadnych nakładów inwestycyjnych – w szczególności nie podejmował Pan aktywnych działań marketingowych ani czynności zmierzających do profesjonalnego obrotu nieruchomościami (takich jak uzbrojenie terenu, podział działki, budowa infrastruktury czy reklama). Nie zamierza Pan również podejmować żadnych działań, które miałyby pozwolić na zapewnienie dostępu mediów do działki. W efekcie Pana działań nie można uznać za działalność handlową. Planowanej transakcji sprzedaży należy przypisać charakter prywatny, brak jest przesłanek do uznania, że mamy w tym przypadku do czynienia z działalnością gospodarczą.

Zatem, całokształt okoliczności, w szczególności fakt, że sprzedaż nastąpi po upływie długiego czasu od nabycia, a także zakres, stopień zaangażowania i cel Pana działań wskazuje, że są to działania należące do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Przedstawiona we wniosku aktywność, w tym wynajmowanie części Nieruchomości w ramach najmu prywatnego, oraz zaprezentowany ciąg zdarzeń, czynności nie wykracza poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności w odniesieniu do posiadanej nieruchomości. W mojej opinii, z opisanych okoliczności sprawy wynika, że brak jest podstaw, aby podejmowane przez Pana czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mające na celu prawidłowe, racjonalne gospodarowanie tym majątkiem, kwalifikować jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 cyt. ustawy. Sprzedaż przedmiotów z majątku prywatnego osoby fizycznej, które nie są związane z działalnością gospodarczą oraz nie były nabyte w celu ich odsprzedaży, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę powyższe, planowana sprzedaż Nieruchomości nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej, a zatem nie spowoduje powstania przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, w oparciu o przedstawione przez Pana okoliczności, skutki podatkowe odpłatnego zbycia opisanej we wniosku Nieruchomości należy rozpatrywać w kontekście przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

Należy podkreślić, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nakazuje liczyć bieg określonego w nim pięcioletniego terminu od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie własności nieruchomości.

Jak wynika ze złożonego wniosku, nabył Pan przedmiotową Nieruchomość w drodze zakupu od osoby fizycznej w 2011 r. Zatem pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niewątpliwie upłynął.

Wobec powyższego, planowane zbycie Nieruchomości nie będzie stanowić przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z upływem okresu pięciu lat, liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej działki. Tym samym, nie będzie ciążył na Państwu obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu, gdyż w wyniku sprzedaży Nieruchomości, nie powstanie u Pana w ogóle przychód, o którym mowa w tym przepisie.

Podsumowując, planowaną sprzedaż opisanej we wniosku działki gruntowej na rzecz przedsiębiorcy należy traktować jako sprzedaż majątku osobistego, a w konsekwencji możliwe jest do przychodów ze zbycia Nieruchomości zastosowanie wyłączenia z opodatkowania, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·   w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.