0112-KDIL2-1.4011.669.2026.2.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 20 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od spadków i darowizn. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Zmarły (...) lipca 2026 r. Pani ojciec – A.C., pozostawił testament, w którym powołał do spadku jako jedynych spadkobierców: syna B.C. w 1/2 części i córkę D.E. czyli Panią w 1/2 części.

A.C. był właścicielem mieszkania o powierzchni (...) m2 zakupionego z zasobów komunalnych w 1991 r. oraz związanego z tym udziałem (…) w nieruchomości wspólnej, którą stanowi grunt oraz części budynku i urządzenia, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali.

Pani tato posiadał również garaż o powierzchni (...) m2 wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej (…), który został zakupiony (...) marca 2000 r.

Dokumentem poświadczającym nabycie praw majątkowych do mieszkania, garażu będzie akt poświadczenia dziedziczenia.

Wspólnie z bratem postanowiła Pani, że mieszkanie i garaż zostaną sprzedane najszybciej jak to będzie możliwe, tj. w przeciągu 2 lat od dnia uzyskania notarialnego poświadczenia dziedziczenia, które planują Państwo uzyskać we wrześniu 2026 roku.

Pytanie

Czy kwoty uzyskane przez Panią ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania i garażu (w przypadku gdy od nabycia mieszkania przez spadkodawcę minęło 5 lat) będą przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, obowiązują odrębne zasady rozliczenia sprzedaży dla spadkobierców. W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, nabytych w spadku, pięcioletni okres liczy się od końca roku, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę.

Pani tato mieszkanie nabył w 1991 r., a garaż w 2000 r. i od tego momentu liczy się pięcioletni termin uprawniający do sprzedaży bez podatku. Sprzedając mieszkanie i garaż w okresie 2 lat od aktu poświadczenia dziedziczenia, kwoty uzyskane ze sprzedaży nie będą więc stanowiły przychodu w rozumieniu ustawy o PIT i nie zapłaci Pani z tego tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592, ze zm.):

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości (lub praw określonych w ww. lit. a-c ww.) w myśl tego. przepisu nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:

·         odpłatne zbycie nieruchomości lub tych praw nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz

·         zostanie dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Jednocześnie zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wobec powyższego w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, nabytej w drodze spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje, co należy rozumieć pod pojęciem nabycia w drodze spadku, dlatego w tym wypadku należy posiłkować się normami prawa cywilnego.

Przejście majątku, a więc praw i obowiązków majątkowych zmarłego, na inne osoby fizyczne i prawne reguluje Księga IV ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795, ze zm.):

Zgodnie z art. 922 § 1 ww. ustawy:

Stosownie do art. 924 ustawy Kodeks cywilny:

Z art. 925 ww. ustawy wynika, że:

W świetle art. 926 § 1 Kodeksu cywilnego:

Według art. 1025 § 1 ww. ustawy:

Zgodnie więc z ww. art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego prawomocne postanowienie sądu o nabyciu spadku, czy też akt poświadczenia dziedziczenia sporządzony przez notariusza, potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.

Uwzględniając powyższe uznać należy, że pojęcie „nabycie w drodze spadku”, użyte w art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmuje zarówno nabycie nieruchomości w drodze dziedziczenia ustawowego i testamentowego.

Zatem, nabycie przez Panią na podstawie testamentu Pani ojca, udziału w nieruchomości – mieszkania o pow. (...) m2 oraz związanego z tym udziału w nieruchomości wspólnej, którą stanowi grunt oraz części budynku i urządzenia, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali oraz garażu o pow. (...) m2 wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej (…), które to nieruchomości wchodziły w skład masy spadkowej po Pani ojcu, zawiera się w pojęciu nabycia w drodze spadku, użytym w art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nieruchomości te zamierza Pani sprzedać wspólnie z bratem w przeciągu 2 lat od dnia uzyskania notarialnego poświadczenia dziedziczenia, które planuje Pani uzyskać we wrześniu 2026 r.

Podkreślić więc należy, że w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) w związku z art. 10 ust. 5 ww. ustawy (czyli nabytych w drodze spadku), decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment nabycia przez spadkodawcę.

We wniosku wskazano, że spadkodawca – Pani ojciec nabył – mieszkanie o pow. (...) m2 oraz związany z tym udział w nieruchomości wspólnej, którą stanowi grunt oraz części budynku i urządzenia, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali w 1991 r. Natomiast garaż o pow. (...) m2 wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej (…) został nabyty przez spadkodawcę – Pani ojca – w 2000 r.

Zatem, nienastępujące w wykonywaniu działalności gospodarczej odpłatne zbycie przez Panią przysługujących Pani udziałów w ww. nieruchomościach, nie będzie stanowiło dla Pani źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem, ponieważ odpłatne zbycie nastąpi po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie tych nieruchomości przez spadkodawcę (Pani ojca). W związku z powyższym, kwoty uzyskane przez Panią ze sprzedaży nieruchomości, o których mowa we wniosku (mieszkania i garażu) nie będą stanowiły przychodu podlegającemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, nie będzie na Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży przysługujących Pani udziałów w ww. nieruchomościach, o których mowa we wniosku.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

W zakresie podatku od spadków i darowizn (pytania oznaczonego we wniosku jako nr 1) wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.