0112-KDIL2-1.4011.638.2026.1.TR

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 24 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W roku 1993 nabyła akcje spółki A S.A. na własne konto, za środki własne i kilku współpracowników, w ramach oferty publicznej, na podstawie publicznego zaproszenia do zapisywania się na akcje. Zakup ten nie nastąpił w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Od tego czasu akcje pozostawały na rachunku, nie były sprzedane.

Akcje były zapisane na rachunku maklerskim Wnioskodawczyni, obecnie po zmianach właścicielskich rachunek prowadzi w X S.A.

Wnioskodawczyni planuje dokonać sprzedaży wyżej wymienionych akcji na Giełdzie Papierów Wartościowych. Zbycie akcji również nie nastąpi w ramach wykonywania działalności gospodarczej.

Pytanie

Czy dochód uzyskany przez Wnioskodawczynię z planowanej sprzedaży akcji, które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. w ramach oferty publicznej na rynku regulowanym, będzie w całości zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) na podstawie art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PIT w związku z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, dochód ze sprzedaży posiadanych akcji jest w całości zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym (PIT-38).

Zgodnie z przepisami przejściowymi (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. zmieniającej ustawę o PIT), przepisów o 19% podatku giełdowym nie stosuje się do dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. na podstawie publicznej oferty.

Ponieważ akcje zostały zakupione w ofercie publicznej w 1993 roku, a sprzedaż następuje w celach prywatnych (poza działalnością gospodarczą), transakcja ta spełnia wszystkie warunki do bezterminowego zwolnienia z podatku dochodowego. W związku z tym Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku ani wykazywania tego dochodu w zeznaniu PIT-38.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:

Według przepisu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy:

W świetle art. 5a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Papierami wartościowymi są w rozumieniu tej ustawy m.in. akcje.

Zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Natomiast w myśl art. 30b ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:

Przepis art. 30b ust. 5 ww. ustawy stanowi, że:

Na podatniku, który uzyskał dochód (poniósł stratę) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ciąży obowiązek złożenia we właściwym urzędzie skarbowym zeznania według ustalonego wzoru, w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (art. 45 ust. 1a pkt 1 cyt. ustawy). W tym samym terminie dokonuje się też wpłaty należnego podatku wynikającego z zeznania (art. 45 ust. 4 pkt 2 ww. ustawy).

Jednocześnie zgodnie z treścią art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202 poz. 1956 ze zm.):

Przepis zaś wyżej przywołanego art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., stanowił, iż:

W świetle wyżej przytoczonych przepisów art. 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej z dnia 12 listopada 2003 r., dochody ze sprzedaży akcji korzystają ze zwolnienia, jeśli równocześnie zostały spełnione następujące warunki:

·    akcje dopuszczono do publicznego obrotu papierami wartościowymi;

·    nabycia dokonano przed 1 stycznia 2004 r.;

·    nabycie nastąpiło na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi;

·    sprzedaż tych akcji nie jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Dla oceny czy sprzedaż ww. akcji korzysta ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie wyżej przywołanych przepisów istotne jest nie tylko to, czy akcje te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r. Data nabycia akcji jest tylko jednym z warunków zwolnienia, lecz nie jest warunkiem jedynym. Znaczenie ma także tryb nabycia akcji będących przedmiotem sprzedaży i okoliczność, czy akcje zostały dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Z opisu zdarzenia wynika, że:

Reasumując: na gruncie opisanego zdarzenia dochód uzyskany przez Panią z planowanej sprzedaży akcji, które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. w ramach oferty publicznej na rynku regulowanym, będzie w całości zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie ww. art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PIT w związku z ww. art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. W konsekwencji nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku z tytułu sprzedaży tych akcji, ani do wykazania tej sprzedaży w zeznaniu PIT-38.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.