0112-KDIL1-3.4012.480.2026.1.ŁW

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania czy opisane warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy;

-     nieprawidłowe w zakresie stwierdzenia czy opisane konsultacje wnętrzarskie, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy;

-     prawidłowe w zakresie ustalenia czy tworzenie i sprzedaż własnych, gotowych kart pracy, workbooków, arkuszy, plannerów oraz innych materiałów cyfrowych w formacie PDF, przeznaczonych do samodzielnego pobrania i wydrukowania przez klientów mających miejsce zamieszkania w Polsce, stanowi czynność wymienioną w art. 113 ust. 13 ustawy;

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania czy w związku z wykonywaniem wszystkich opisanych czynności będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 14 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy:

-     wskazania czy opisane warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy;

-     stwierdzenia czy opisane konsultacje wnętrzarskie, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy;

-     ustalenia czy tworzenie i sprzedaż własnych, gotowych kart pracy, workbooków, arkuszy, plannerów oraz innych materiałów cyfrowych w formacie PDF, przeznaczonych do samodzielnego pobrania i wydrukowania przez klientów mających miejsce zamieszkania w Polsce, stanowi czynność wymienioną w art. 113 ust. 13 ustawy;

-     wskazania czy w związku z wykonywaniem wszystkich opisanych czynności będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Warsztaty projektowania i urządzania wnętrz.

Planuje Pani wprowadzić do swojej działalności warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, przeznaczone dla osób fizycznych, które chcą samodzielnie urządzić własne mieszkanie, dom albo wybrane pomieszczenie, jednak potrzebują profesjonalnego wsparcia przy opracowaniu konkretnych rozwiązań projektowych. Warsztaty nie będą kierowane do zawodowych projektantów wnętrz i nie będą miały na celu przygotowania uczestników do wykonywania zawodu projektanta ani uzyskania kwalifikacji zawodowych. Ich przedmiotem będzie wspólna praca nad rzeczywistym wnętrzem należącym do klienta lub przez niego użytkowanym. Przed rozpoczęciem warsztatów klient będzie przekazywał Pani materiały dotyczące projektowanej przestrzeni, w szczególności rzut mieszkania, domu lub pomieszczenia, wymiary, zdjęcia, informacje o liczbie domowników, ich potrzebach, preferencjach stylistycznych oraz planowanym budżecie.

Podczas warsztatów będzie Pani wspólnie z klientem opracowywała projekt jego wnętrza. Klient będzie aktywnie uczestniczył w procesie, przedstawiał swoje oczekiwania oraz wybierał spośród proponowanych rozwiązań. Pani rola będzie polegała na wykonywaniu konkretnych czynności projektowych z wykorzystaniem posiadanej wiedzy i doświadczenia.

Zakres warsztatów, zależnie od wybranego przez klienta wariantu usługi, będzie mógł obejmować:

-     analizę potrzeb użytkowników wnętrza,

-     analizę układu pomieszczeń, wymiarów i istniejących elementów wyposażenia,

-     opracowanie układu funkcjonalnego,

-     przygotowanie jednego lub kilku wariantów rozmieszczenia mebli i wyposażenia,

-     wykonanie rzutów funkcjonalnych,

-     określenie kierunku stylistycznego i kolorystyki,

-     opracowanie koncepcji aranżacyjnej,

-     wykonanie wizualizacji wnętrza,

-     dobór materiałów wykończeniowych, mebli, oświetlenia i pozostałego wyposażenia,

-     przygotowanie zestawienia materiałów lub listy zakupowej.

Warsztaty nie będą polegały wyłącznie na udzielaniu klientowi ustnych porad, opinii lub ogólnych rekomendacji dotyczących sposobu urządzenia wnętrza. Istotą usługi będzie wspólne stworzenie konkretnego projektu albo określonej części projektu mieszkania, domu lub pomieszczenia klienta. Efektem warsztatów będą konkretne materiały projektowe, takie jak rzuty funkcjonalne, warianty rozmieszczenia mebli, wizualizacje, koncepcja aranżacyjna, zestawienie materiałów lub lista zakupowa. Zakres przekazywanych materiałów będzie uzależniony od pakietu wybranego przez klienta.

Przedstawianie klientowi propozycji i omawianie możliwych rozwiązań będzie elementem procesu projektowego niezbędnym do przygotowania materiałów końcowych. Nie planuje Pani w ramach warsztatów świadczyć odrębnej usługi polegającej wyłącznie na udzielaniu porad bez wykonania konkretnego rezultatu projektowego.

Konsultacje wnętrzarskie.

Planuje Pani wprowadzić do swojej działalności konsultacje wnętrzarskie, prowadzone przede wszystkim w formie spotkań online.

Konsultacje będą kierowane do osób fizycznych, które chcą samodzielnie urządzić lub zmienić swoje mieszkanie, dom albo wybrane pomieszczenie, ale potrzebują pomocy w opracowaniu konkretnych rozwiązań projektowych. Przed konsultacją klient będzie przekazywał Pani materiały dotyczące wnętrza, w szczególności rzut pomieszczenia lub całej nieruchomości, wymiary, zdjęcia, informacje o liczbie i potrzebach domowników, preferencjach stylistycznych oraz planowanym budżecie.

Podczas konsultacji będzie Pani wspólnie z klientem analizowała jego potrzeby oraz możliwe rozwiązania funkcjonalne i aranżacyjne. Omawiane będą między innymi rozmieszczenie mebli i wyposażenia, sposób wykorzystania przestrzeni, kolorystyka, materiały wykończeniowe, oświetlenie oraz dobór elementów wyposażenia.

Konsultacja nie będzie jednak kończyła się wyłącznie przekazaniem klientowi ustnej porady, opinii albo ogólnej rekomendacji. Na podstawie informacji otrzymanych od klienta oraz ustaleń dokonanych podczas spotkania będzie Pani wykonywała konkretne opracowanie projektowe dotyczące wskazanego wnętrza.

W zależności od zakresu wybranej usługi efektem konsultacji może być w szczególności:

-     jeden lub kilka wariantów rzutu funkcjonalnego,

-     propozycja rozmieszczenia mebli i wyposażenia,

-     koncepcja aranżacyjna,

-     moodboard określający stylistykę i kolorystykę wnętrza,

-     wizualizacja wnętrza,

-     zestawienie materiałów wykończeniowych,

-     zestawienie mebli, oświetlenia i wyposażenia,

-     lista zakupowa zawierająca konkretne produkty dopasowane do przygotowanej koncepcji.

Lista zakupowa będzie stanowiła element opracowania projektowego i będzie przygotowywana na podstawie wcześniej ustalonego układu funkcjonalnego, wymiarów pomieszczenia, wybranej stylistyki, potrzeb klienta oraz jego budżetu. Nie planuje Pani oferowania listy zakupowej jako samodzielnej usługi polegającej wyłącznie na polecaniu klientowi określonych produktów.

Istotą konsultacji będzie wykonanie określonego projektu albo części projektu wnętrza. Przedstawianie propozycji, wariantów i rekomendacji będzie stanowiło element procesu projektowego niezbędny do przygotowania końcowych materiałów dla klienta. Nie planuje Pani w ramach tych konsultacji świadczyć usług polegających wyłącznie na udzielaniu ustnych porad bez wykonania konkretnego rezultatu projektowego.

Planuje Pani wprowadzić do swojej działalności tworzenie i sprzedaż własnych kart pracy oraz innych materiałów cyfrowych przeznaczonych do samodzielnego pobrania i wydrukowania przez klientów. Materiały będą opracowywane przez Panią samodzielnie i sprzedawane jako gotowe, powtarzalne produkty cyfrowe. Nie będą wykonywane indywidualnie na zamówienie konkretnego klienta ani dostosowywane każdorazowo do jego sytuacji. Planowane materiały będą kierowane przede wszystkim do rodziców i opiekunów dzieci, a także do osób samodzielnie urządzających swoje mieszkanie lub dom.

Oferta może obejmować w szczególności:

-     karty pracy dla dzieci,

-     materiały edukacyjne i rozwojowe,

-     karty do wspólnej pracy rodzica z dzieckiem,

-     ćwiczenia wspierające rozwój poznawczy, manualny i kreatywny,

-     materiały dotyczące zabaw sensorycznych, przyrody i poznawania otoczenia,

-     plansze edukacyjne,

-     arkusze, formularze i checklisty,

-     planery i zeszyty ćwiczeń,

-     karty pracy dotyczące samodzielnego projektowania i urządzania wnętrz,

-     arkusze pomagające określić potrzeby domowników,

-     materiały do planowania układu funkcjonalnego, kolorystyki, wyposażenia i budżetu,

-     listy zakupowe oraz workbooki związane z urządzaniem wnętrz.

Materiały będą udostępniane klientom przede wszystkim w formacie PDF. Po zakupie klient będzie otrzymywał dostęp do gotowego pliku, który będzie mógł pobrać, zapisać oraz samodzielnie wydrukować. Sprzedaż może odbywać się za pośrednictwem Pani własnej strony internetowej, sklepu internetowego, platform sprzedażowych lub mediów społecznościowych. Na początkowym etapie planuje Pani kierować ofertę przede wszystkim do osób fizycznych mających miejsce zamieszkania w Polsce.

Sprzedaż tych materiałów nie będzie połączona z indywidualną konsultacją ani usługą doradczą. Klient będzie nabywał gotowy produkt cyfrowy o ustalonej wcześniej treści, taki sam dla wszystkich nabywców danego materiału. Karty pracy i pozostałe materiały PDF nie będą polegały na udzielaniu klientowi indywidualnej porady, opinii lub rekomendacji. Ich celem będzie przekazanie gotowych treści edukacyjnych, ćwiczeń, formularzy lub narzędzi do samodzielnego wykorzystania.

Planuje Pani korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o ile łączna wartość sprzedaży z prowadzonej działalności nie przekroczy obowiązującego limitu oraz nie będzie Pani wykonywała innych czynności wyłączających prawo do tego zwolnienia.

Pytania

1.  Czy opisane warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, w ramach których wspólnie z klientem będzie Pani opracowywała projekt jego mieszkania, domu lub pomieszczenia, a efektem usługi będą konkretne materiały projektowe, takie jak rzuty funkcjonalne, wizualizacje, koncepcja aranżacyjna, zestawienie materiałów lub lista zakupowa, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, wyłączające możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 tej ustawy?

2.  Czy opisane konsultacje wnętrzarskie, które nie kończą się wyłącznie udzieleniem ustnej porady, lecz prowadzą do wykonania konkretnego opracowania projektowego, w szczególności rzutu funkcjonalnego, koncepcji aranżacyjnej, wizualizacji, zestawienia materiałów lub listy zakupowej stanowiącej element projektu, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, wyłączające możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT?

3.  Czy tworzenie i sprzedaż własnych, gotowych kart pracy, workbooków, arkuszy, plannerów oraz innych materiałów cyfrowych w formacie PDF, przeznaczonych do samodzielnego pobrania i wydrukowania przez klientów mających miejsce zamieszkania w Polsce, stanowi czynność wymienioną w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, wyłączającą możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT?

4.  Czy w związku z wykonywaniem wszystkich opisanych czynności będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, pod warunkiem nieprzekroczenia obowiązującego limitu wartości sprzedaży oraz niewykonywania innych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 tej ustawy?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, opisane warsztaty projektowania i urządzania wnętrz nie stanowią usług doradczych, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług.

Istotą planowanych warsztatów nie będzie wyłącznie udzielanie klientowi porad, opinii lub rekomendacji. Celem usługi będzie wspólne opracowanie konkretnego projektu albo części projektu mieszkania, domu lub pomieszczenia klienta. Efektem warsztatów będą konkretne materiały projektowe, takie jak rzuty funkcjonalne, warianty rozmieszczenia mebli, wizualizacje, koncepcje aranżacyjne, zestawienia materiałów lub listy zakupowe. Analiza potrzeb klienta, omawianie możliwych rozwiązań oraz przedstawianie propozycji będą niezbędnymi elementami procesu projektowego. Nie będą stanowiły odrębnej usługi polegającej wyłącznie na udzielaniu fachowych porad. Udział klienta w procesie tworzenia projektu nie zmienia charakteru usługi, ponieważ jej rezultatem będzie określone opracowanie projektowe dotyczące konkretnego wnętrza.

W związku z powyższym uważa Pani, że wykonywanie opisanych warsztatów nie wyłączy możliwości korzystania przez Panią ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, o ile nie przekroczy Pani obowiązującego limitu wartości sprzedaży oraz nie będzie Pani wykonywała innych czynności wskazanych w art. 113 ust. 13 ustawy.

Pani zdaniem, opisane konsultacje wnętrzarskie nie stanowią usług doradczych, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług.

Konsultacje nie będą kończyły się wyłącznie przekazaniem klientowi ustnej porady, opinii lub rekomendacji. Ich celem będzie wykonanie konkretnego opracowania projektowego dotyczącego mieszkania, domu lub pomieszczenia klienta. W zależności od zakresu usługi rezultatem konsultacji będzie rzut funkcjonalny, wariant rozmieszczenia mebli, koncepcja aranżacyjna, moodboard, wizualizacja, zestawienie materiałów lub lista zakupowa związana z przygotowanym projektem. Omawianie z klientem możliwych wariantów i przedstawianie propozycji będzie elementem procesu prowadzącego do wykonania materiałów projektowych. Czynności te nie będą stanowiły odrębnego i samoistnego świadczenia doradczego. Lista zakupowa będzie przygotowywana jako element konkretnego opracowania projektowego, na podstawie wymiarów pomieszczenia, układu funkcjonalnego, potrzeb klienta, przyjętej stylistyki oraz budżetu. Nie będzie oferowana jako samodzielna usługa polegająca wyłącznie na rekomendowaniu produktów.

W związku z tym uważa Pani, że opisane konsultacje nie wyłączą możliwości korzystania przeze Panią ze zwolnienia podmiotowego z VAT, pod warunkiem nieprzekroczenia ustawowego limitu wartości sprzedaży oraz niewykonywania innych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

Pani zdaniem, tworzenie i sprzedaż własnych, gotowych kart pracy, workbooków, arkuszy, plannerów oraz innych materiałów cyfrowych w formacie PDF nie stanowi czynności wyłączającej możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług.

Materiały będą przez Panią wcześniej opracowywane i sprzedawane jako gotowe, powtarzalne produkty cyfrowe. Klient będzie nabywał dostęp do określonego pliku przeznaczonego do samodzielnego pobrania, zapisania i wydrukowania. Sprzedaż materiałów nie będzie połączona z indywidualną analizą sytuacji klienta ani z udzielaniem mu osobistej porady lub rekomendacji. Materiały będą miały taką samą treść dla wszystkich nabywców danego produktu.

W Pani ocenie taka działalność nie stanowi usługi doradczej ani innej czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy jako wyłączającej prawo do zwolnienia podmiotowego.

W związku z tym uważa Pani, że przy sprzedaży opisanych materiałów cyfrowych klientom mającym miejsce zamieszkania w Polsce będzie mogła Pani korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, pod warunkiem nieprzekroczenia obowiązującego limitu wartości sprzedaży oraz niewykonywania innych czynności wyłączonych z tego zwolnienia.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest:

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania czy opisane warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy;

-     nieprawidłowe w zakresie stwierdzenia czy opisane konsultacje wnętrzarskie, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy;

-     prawidłowe w zakresie ustalenia czy tworzenie i sprzedaż własnych, gotowych kart pracy, workbooków, arkuszy, plannerów oraz innych materiałów cyfrowych w formacie PDF, przeznaczonych do samodzielnego pobrania i wydrukowania przez klientów mających miejsce zamieszkania w Polsce, stanowi czynność wymienioną w art. 113 ust. 13 ustawy;

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania czy w związku z wykonywaniem wszystkich opisanych czynności będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Natomiast art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, że:

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.

W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Zauważenia wymaga, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Według art. 113 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:

Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:

Natomiast w myśl art. 113 ust. 10 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:

Zatem, jak stanowi art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy, zwolnień o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się m.in. do podatników świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

Zgodnie z powyższym, usługi w zakresie doradztwa (poza wskazanymi wyjątkami) nie mogą korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy.

Zauważyć należy, że ustawa oraz przepisy wykonawcze do niej nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. podatkowe, prawne, finansowe, techniczne, inżynierskie i inne.

Wobec braku w ustawie definicji doradztwa należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”, a przez doradcę rozumie się tego, kto udziela porad, doradza. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Należy w tym miejscu wskazać, że porada nie musi mieć charakteru odrębnego pisemnego dokumentu, gdyż już samo wykonywanie czynności, których istotą jest doradztwo, decyduje o wyłączeniu tych czynności z ww. zwolnienia. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.

W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o wyłączeniu ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności.

Z opisu sprawy wynika, że planuje Pani wprowadzić do swojej działalności warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, przeznaczone dla osób fizycznych, które chcą samodzielnie urządzić własne mieszkanie, dom albo wybrane pomieszczenie, jednak potrzebują profesjonalnego wsparcia przy opracowaniu konkretnych rozwiązań projektowych.

Podczas warsztatów będzie Pani wspólnie z klientem opracowywała projekt jego wnętrza. Klient będzie aktywnie uczestniczył w procesie, przedstawiał swoje oczekiwania oraz wybierał spośród proponowanych rozwiązań. Pani rola będzie polegała na wykonywaniu konkretnych czynności projektowych z wykorzystaniem posiadanej wiedzy i doświadczenia.

Zakres warsztatów, zależnie od wybranego przez klienta wariantu usługi, będzie mógł obejmować:

-     analizę potrzeb użytkowników wnętrza,

-     analizę układu pomieszczeń, wymiarów i istniejących elementów wyposażenia,

-     opracowanie układu funkcjonalnego,

-     przygotowanie jednego lub kilku wariantów rozmieszczenia mebli i wyposażenia,

-     wykonanie rzutów funkcjonalnych,

-     określenie kierunku stylistycznego i kolorystyki,

-     opracowanie koncepcji aranżacyjnej,

-     wykonanie wizualizacji wnętrza,

-     dobór materiałów wykończeniowych, mebli, oświetlenia i pozostałego wyposażenia,

-     przygotowanie zestawienia materiałów lub listy zakupowej.

Warsztaty nie będą polegały wyłącznie na udzielaniu klientowi ustnych porad, opinii lub ogólnych rekomendacji dotyczących sposobu urządzenia wnętrza. Istotą usługi będzie wspólne stworzenie konkretnego projektu albo określonej części projektu mieszkania, domu lub pomieszczenia klienta. Efektem warsztatów będą konkretne materiały projektowe, takie jak rzuty funkcjonalne, warianty rozmieszczenia mebli, wizualizacje, koncepcja aranżacyjna, zestawienie materiałów lub lista zakupowa.

Planuje również Pani wprowadzić do swojej działalności konsultacje wnętrzarskie, prowadzone przede wszystkim w formie spotkań online.

Podczas konsultacji będzie Pani wspólnie z klientem analizowała jego potrzeby oraz możliwe rozwiązania funkcjonalne i aranżacyjne. Omawiane będą między innymi rozmieszczenie mebli i wyposażenia, sposób wykorzystania przestrzeni, kolorystyka, materiały wykończeniowe, oświetlenie oraz dobór elementów wyposażenia.

Konsultacja nie będzie jednak kończyła się wyłącznie przekazaniem klientowi ustnej porady, opinii albo ogólnej rekomendacji. Na podstawie informacji otrzymanych od klienta oraz ustaleń dokonanych podczas spotkania będzie Pani wykonywała konkretne opracowanie projektowe dotyczące wskazanego wnętrza.

W zależności od zakresu wybranej usługi efektem konsultacji może być w szczególności:

-     jeden lub kilka wariantów rzutu funkcjonalnego,

-     propozycja rozmieszczenia mebli i wyposażenia,

-     koncepcja aranżacyjna,

-     moodboard określający stylistykę i kolorystykę wnętrza,

-     wizualizacja wnętrza,

-     zestawienie materiałów wykończeniowych,

-     zestawienie mebli, oświetlenia i wyposażenia,

-     lista zakupowa zawierająca konkretne produkty dopasowane do przygotowanej koncepcji.

Istotą konsultacji będzie wykonanie określonego projektu albo części projektu wnętrza. Przedstawianie propozycji, wariantów i rekomendacji będzie stanowiło element procesu projektowego niezbędny do przygotowania końcowych materiałów dla klienta. Nie planuje Pani w ramach tych konsultacji świadczyć usług polegających wyłącznie na udzielaniu ustnych porad bez wykonania konkretnego rezultatu projektowego.

Ponadto planuje Pani wprowadzić do swojej działalności tworzenie i sprzedaż własnych kart pracy oraz innych materiałów cyfrowych przeznaczonych do samodzielnego pobrania i wydrukowania przez klientów. Materiały będą opracowywane przez Panią samodzielnie i sprzedawane jako gotowe, powtarzalne produkty cyfrowe. Nie będą wykonywane indywidualnie na zamówienie konkretnego klienta ani dostosowywane każdorazowo do jego sytuacji.

Sprzedaż tych materiałów nie będzie połączona z indywidualną konsultacją ani usługą doradczą. Klient będzie nabywał gotowy produkt cyfrowy o ustalonej wcześniej treści, taki sam dla wszystkich nabywców danego materiału. Karty pracy i pozostałe materiały PDF nie będą polegały na udzielaniu klientowi indywidualnej porady, opinii lub rekomendacji. Ich celem będzie przekazanie gotowych treści edukacyjnych, ćwiczeń, formularzy lub narzędzi do samodzielnego wykorzystania.

Planuje Pani korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o ile łączna wartość sprzedaży z prowadzonej działalności nie przekroczy obowiązującego limitu oraz nie będzie Pani wykonywała innych czynności wyłączających prawo do tego zwolnienia.

Pani wątpliwości w pierwszej kolejności dotyczą wskazania, czy opisane warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, wyłączające możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Z opisu analizowanej sprawy wynika, że podczas warsztatów będzie Pani wspólnie z klientem opracowywała projekt jego wnętrza. Klient będzie aktywnie uczestniczył w procesie, przedstawiał swoje oczekiwania oraz wybierał spośród proponowanych rozwiązań. Zakres warsztatów będzie mógł obejmować m.in. przygotowanie jednego lub kilku wariantów rozmieszczenia mebli i wyposażenia; określenie kierunku stylistycznego i kolorystyki; opracowanie koncepcji aranżacyjnej; dobór materiałów wykończeniowych, mebli, oświetlenia i pozostałego wyposażenia; przygotowanie zestawienia materiałów lub listy zakupowej. Warsztaty nie będą polegały wyłącznie na udzielaniu klientowi ustnych porad, opinii lub ogólnych rekomendacji dotyczących sposobu urządzenia wnętrza. Istotą usługi będzie wspólne stworzenie konkretnego projektu albo określonej części projektu mieszkania, domu lub pomieszczenia klienta. Efektem warsztatów będą konkretne materiały projektowe, takie jak rzuty funkcjonalne, warianty rozmieszczenia mebli, wizualizacje, koncepcja aranżacyjna, zestawienie materiałów lub lista zakupowa.

Zatem, mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy należy stwierdzić, że warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, które zamierza Pani świadczyć będą usługami doradztwa. Jak wcześniej wskazano, doradztwem jest udzielanie fachowych zaleceń, porad oraz sposobu postępowania w danej sprawie. Jak wynika z wniosku, zakres warsztatów będzie obejmował m.in. określenie kierunku stylistycznego i kolorystyki, dobór materiałów wykończeniowych, mebli, oświetlenia i pozostałego wyposażenia. Klient będzie wybierał spośród proponowanych przez Panią rozwiązań. Wskazała Pani również, że warsztaty nie będą polegały wyłącznie na udzielaniu klientowi porad, co oznacza, że w jakiejś części planowane warsztaty polegać będą właśnie na udzielaniu porad, opinii czy rekomendacji dotyczących sposobu urządzenia danego wnętrza. Powyższe czynności mieszczą się więc w kategorii usług w zakresie doradztwa.

Podsumowując stwierdzić należy, że opisane warsztaty projektowania i urządzania wnętrz, stanowić będą usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, wyłączające możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 tej ustawy.

Tym samym, Pani stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 1 jest nieprawidłowe.

Kolejne Pani wątpliwości dotyczą stwierdzenia, czy opisane konsultacje wnętrzarskie, stanowią usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, wyłączające możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Jak wynika z przedstawionych okoliczności, podczas konsultacji będzie Pani wspólnie z klientem analizowała jego potrzeby oraz możliwe rozwiązania funkcjonalne i aranżacyjne. Omawiane będą między innymi rozmieszczenie mebli i wyposażenia, sposób wykorzystania przestrzeni, kolorystyka, materiały wykończeniowe, oświetlenie oraz dobór elementów wyposażenia. Konsultacja nie będzie kończyła się wyłącznie przekazaniem klientowi ustnej porady, opinii albo ogólnej rekomendacji. Efektem konsultacji może być np. propozycja rozmieszczenia mebli i wyposażenia, koncepcja aranżacyjna oraz wizualizacja wnętrza. Przedstawianie propozycji, wariantów i rekomendacji będzie stanowiło element procesu projektowego niezbędny do przygotowania końcowych materiałów dla klienta.

Wskazała Pani, że konsultacja nie będzie kończyła się wyłącznie przekazaniem klientowi ustnej porady, opinii albo ogólnej rekomendacji. Oznacza to, że część spotkania konsultacyjnego poświęcona zostanie na udzielanie porad Pani klientom. Ponadto wykonane przez Panią opracowania projektowe wnętrz niejako pomagać będą Pani klientom w wyborze określonej koncepcji aranżacyjnej czy zakupu i rozmieszczenia mebli lub wyposażenia. Mając na uwadze powyższe należy wskazać, że w takim przypadku ww. usługi stanowić będą usługi doradcze.

Tym samym, opisane konsultacje wnętrzarskie stanowić będą usługi doradcze, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług, wyłączające możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Zatem, Pani stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2 jest nieprawidłowe.

Pani wątpliwości dotyczą także ustalenia, czy tworzenie i sprzedaż własnych, gotowych kart pracy, workbooków, arkuszy, plannerów oraz innych materiałów cyfrowych w formacie PDF, przeznaczonych do samodzielnego pobrania i wydrukowania przez klientów mających miejsce zamieszkania w Polsce, stanowi czynność wymienioną w art. 113 ust. 13 ustawy, wyłączającą możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Z wniosku wynika, że ww. materiały nie będą wykonywane indywidualnie na zamówienie konkretnego klienta ani dostosowywane każdorazowo do jego sytuacji. Sprzedaż tych materiałów nie będzie połączona z indywidualną konsultacją ani usługą doradczą. Klient będzie nabywał gotowy produkt cyfrowy o ustalonej wcześniej treści, taki sam dla wszystkich nabywców danego materiału. Karty pracy i pozostałe materiały PDF nie będą polegały na udzielaniu klientowi indywidualnej porady, opinii lub rekomendacji. Ich celem będzie przekazanie gotowych treści edukacyjnych, ćwiczeń, formularzy lub narzędzi do samodzielnego wykorzystania. Mając na uwadze powyższe oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa należy wskazać, że planowana przez Panią sprzedaż gotowych kart pracy, workbooków, arkuszy, plannerów oraz innych materiałów cyfrowych w formacie PDF nie została wyłączona ze zwolnienia z podatku VAT w oparciu o art. 113 ust. 13 ustawy.

Stwierdzić zatem należy, że tworzenie i sprzedaż ww. materiałów przeznaczonych do samodzielnego pobrania i wydrukowania przez klientów mających miejsce zamieszkania w Polsce, nie stanowi czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy, wyłączającej możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

W związku z powyższym, Pani stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 3 jest prawidłowe.

Dalsze Pani wątpliwości dotyczą wskazania, czy w związku z wykonywaniem wszystkich opisanych wyżej czynności będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Z powyższych regulacji wynika, że zwolnieniem od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy może być objęta sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 240.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Ze zwolnienia wskazanego w powyższym przepisie nie mogą korzystać świadczone usługi m.in. w zakresie doradztwa. Przy czym należy wskazać, że zwolnienie podmiotowe, co jest istotne w niniejszej sprawie, ma zastosowanie do całej działalności gospodarczej, którą prowadzi dany podmiot.

Ponieważ opisane przez Panią warsztaty projektowania i urządzania wnętrz oraz konsultacje wnętrzarskie stanowić będą usługi doradcze, to w przedstawionych okolicznościach sprawy znajdzie zastosowanie wyłączenie określone w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, z którego wynika, że zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9 wskazanego artykułu, nie stosuje się do podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa, które jak powyżej wskazano będzie Pani wykonywać.

W konsekwencji nie będzie miała Pani prawa do korzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Tym samym, Pani stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 4, zgodnie z którym wykonując wszystkie opisane wyżej czynności będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Pani ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Panią w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.