0112-KDIL1-3.4012.200.2026.2.EO

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 31 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie uznania, czy prowadzona przez Pana sprzedaż entomofagów będzie zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca posiada miejsce zamieszkania w Polsce i nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce na zasadzie art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie prowadzi zarejestrowanej działalności gospodarczej ani nie jest podatnikiem podatku rolnego. Nie prowadzi i nie będzie prowadził ksiąg rachunkowych, ponieważ zakładany przychód nie przekroczy rocznie wartości 2,5 mln euro. Wnioskodawca nie jest też zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Wnioskodawca w najbliższej przyszłości planuje rozpoczęcie prowadzenia hodowli ptaszników, skorpionów, pająków właściwych i innych, a także innych stawonogów np. skolopendr. Ptasznikowate (potocznie ptaszniki) należą do rodziny pająków. Pająki to z kolei rząd pajęczaków. Do rzędu pajęczaków należą również skorpiony. Skolopendry należą do gromady stawonogów określanej jako pareczniki.

Wymienione zwierzęta są entomofagami, czyli odżywiają się żywymi owadami. Zwierzęta te nie wymagają roślin żywicielskich, ponieważ żywią się głównie owadami. Wnioskodawca nie będzie posiadał upraw roślin żywicielskich ani hodowli owadów. Zwierzęta będą hodowane na różnych naturalnych podłożach.

Wnioskodawca zamierza prowadzić hodowlę poza gospodarstwem rolnym – w lokalu mieszkalnym. Będzie nabywał dorosłe osobniki oraz rozmnażał je. Nabyte osobniki nie będą sprzedawane przed upływem 2 miesięcy od dnia nabycia. Wnioskodawca zamierza sprzedawać wyhodowane zwierzęta do sklepów zoologicznych.

Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług

Czy sprzedaż entomofagów prowadzona przez Wnioskodawcę będzie zwolniona od podatku od towarów i usług na zasadzie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)

Pana stanowisko w sprawie

Wnioskodawca uważa, że jako rolnik ryczałtowy przy dokonywaniu sprzedaży entomofagów może skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody.

W rozumieniu art. 2 pkt 15 ustawy o VAT, działalność rolnicza to produkcja roślinna i zwierzęca, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza, gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, chów, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowla ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowla dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (CN 4403 41 00 i 4403 49) oraz bambusa (CN 1401 10 00), a także świadczenie usług rolniczych.

W art. 2 pkt 19 ustawy o VAT określono, że rolnik ryczałtowy to rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

W art. 2 pkt 20 ustawy o VAT wskazano, że produkty rolne to towary pochodzące z własnej działalności rolniczej rolnika ryczałtowego oraz towary, o których mowa w art. 20 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.).

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego.

W definicji działalności rolniczej wprost wskazano hodowlę i chów entomofagów.

W związku z powyższym należy uznać, że Wnioskodawca, który będzie hodował i sprzedawał entomofagi będzie zgodnie z ustawą o VAT rolnikiem ryczałtowym. Zatem, dokonywana przez Niego sprzedaż entomofagów będzie korzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

Podobnie wypowiedział się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach indywidualnych m.in. z dnia 6 lipca 2023 r. nr 0112-KDIL3.4012.275.2023.1.NS, z dnia 5 lutego 2024 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.686.2023.1.AMA, z dnia 9 lutego 2026 r. nr 0112-KDIL1-3.4012.862.2025. 3.KM.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 2 pkt 6 ustawy:

Na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy:

Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:

Na mocy art. 15 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z zapisem art. 2 pkt 15 ustawy:

Biorąc pod uwagę przytoczoną definicję działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2 ustawy) uznać należy, że działalność rolnicza (art. 2 pkt 15 ustawy) mieści się w pojęciu działalności gospodarczej.

W oparciu o art. 15 ust. 4 ustawy:

Natomiast w myśl art. 15 ust. 5 ustawy:

Przepis art. 2 pkt 19 ustawy stanowi, że:

Na mocy art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2026 r. poz. 522):

W związku z tym, rolnik ryczałtowy po osiągnięciu progu 2 500 000 euro obrotów za rok obrotowy nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT i ze szczególnej procedury uzyskiwania zryczałtowanej rekompensaty zwrotu VAT zapłaconego przy nabyciu towarów i usług, a staje się czynnym podatnikiem, rozliczającym podatek na zasadach ogólnych.

Stosownie do art. 2 pkt 20 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 21 ustawy:

Zarówno w treści ustawy o podatku od towarów i usług, jak i w przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział dla niektórych czynności zwolnienie od podatku.

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy:

Stosownie do art. 43 ust. 3 ustawy:

Natomiast w myśl art. 43 ust. 5 ustawy:

Na podstawie art. 117 ustawy:

Z przytoczonych regulacji wynika, że podatnikiem podatku od towarów i usług może być każda osoba, która dokonuje czynności opodatkowanych, przy czym czynności te powinny być związane z działalnością zdefiniowaną jako działalność gospodarcza, tj. wszelką działalnością producentów, handlowców i osób świadczących usługi, włącznie z działalnością rolniczą i wykonywaniem wolnych zawodów lub uznanych za takie.

Zwolnienie rolnika ryczałtowego od podatku ma charakter przedmiotowo-podmiotowy. Od podatku zwolnieni są tylko rolnicy ryczałtowi i tylko w zakresie wyraźnie wskazanym w przepisie. Świadczenie usług rolniczych oraz dostawa produktów rolnych przez podmioty inne niż rolnicy ryczałtowi podlega opodatkowaniu. Innego rodzaju działalność prowadzona przez rolnika ryczałtowego, nieuprawniająca go do zwolnienia przedmiotowego (np. działalność handlowa, dostawa produktów rolnych innych niż własnej produkcji), co do zasady podlegać będzie opodatkowaniu według stawek właściwych dla tych czynności.

Jak już zostało wskazane, stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy, zwalnia się od podatku m.in. dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej.

Z opisu sprawy wynika, że posiada Pan miejsce zamieszkania w Polsce i nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce na zasadzie art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie prowadzi Pan zarejestrowanej działalności gospodarczej ani nie jest podatnikiem podatku rolnego. Nie prowadzi Pan i nie będzie prowadził ksiąg rachunkowych, ponieważ zakładany przychód nie przekroczy rocznie wartości 2,5 mln euro. Nie jest Pan zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje Pan rozpoczęcie prowadzenia hodowli ptaszników, skorpionów, pająków właściwych i innych, a także innych stawonogów np. skolopendr. Ptasznikowate (potocznie ptaszniki) należą do rodziny pająków. Pająki to z kolei rząd pajęczaków. Do rzędu pajęczaków należą również skorpiony. Skolopendry należą do gromady stawonogów określanej jako pareczniki. Wymienione zwierzęta są entomofagami, czyli odżywiają się żywymi owadami. Zwierzęta te nie wymagają roślin żywicielskich, ponieważ żywią się głównie owadami. Nie będzie Pan posiadał upraw roślin żywicielskich ani hodowli owadów. Zwierzęta będą hodowane na różnych naturalnych podłożach. Zamierza Pan prowadzić hodowlę poza gospodarstwem rolnym – w lokalu mieszkalnym. Będzie nabywał Pan dorosłe osobniki oraz rozmnażał je. Nabyte osobniki nie będą sprzedawane przed upływem 2 miesięcy od dnia nabycia. Zamierza Pan sprzedawać wyhodowane zwierzęta do sklepów zoologicznych.

Pana wątpliwości dotyczą uznania, czy prowadzona przez Pana sprzedaż entomofagów będzie zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Ze wskazanego wyżej art. 2 pkt 15 ustawy wynika, że przez działalność rolniczą rozumie się m.in. produkcję zwierzęcą.

W związku z tym, w rozpatrywanej sprawie należy stwierdzić, że hodowla entomofagów w opisany przez Pana sposób będzie stanowić działalność rolniczą w rozumieniu art. 2 pkt 15 ustawy. Tym samym, będzie Pan spełniał definicję rolnika ryczałtowego, dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, o którym mowa w art. 2 pkt 19 ustawy, o ile dobrowolnie nie dokona Pan rejestracji w zakresie podatku VAT jako podatnik VAT czynny z działalności rolniczej oraz nie będzie Pan obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Jako rolnik ryczałtowy będzie mógł Pan korzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Zatem, dokonując dostawy entomofagów, tj. ptaszników, skorpionów, pająków właściwych i innych, a także innych stawonogów np. skolopendr pochodzących z własnej działalności rolniczej – będzie Pan rolnikiem ryczałtowym i jako rolnik ryczałtowy będzie mógł Pan korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Podsumowując, sprzedaż entomofagów prowadzona przez Pana będzie zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Tym samym, Pana stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2 jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wniosek w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych podlega odrębnemu rozpatrzeniu.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.