0112-KDIL1-2.4012.447.2026.2.MR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 września 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 1 września 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia i odzyskania podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup sprzętu nagłośnieniowego.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 października 2026 r. (wpływ 7 października 2026 r.) oraz pismem z 8 października 2026 r. (wpływ 8 października 2026 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcą jest X (…), będące samorządową instytucją kultury działającą na podstawie ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej oraz odpowiednich przepisów prawa miejscowego i statutu instytucji.

Podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest prowadzenie działalności kulturalnej, w szczególności organizowanie i współorganizowanie wydarzeń kulturalnych, koncertów, przedstawień, spotkań, imprez lokalnych, zajęć edukacyjnych, warsztatów, wydarzeń artystycznych oraz innych przedsięwzięć służących upowszechnianiu kultury i uczestnictwu mieszkańców w życiu kulturalnym.

Wnioskodawca wykonuje czynności związane z prowadzoną działalnością, jednak korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług. Wartość sprzedaży Wnioskodawcy mieści się w ustawowym limicie uprawniającym do korzystania ze zwolnienia podmiotowego, który od 1 stycznia 2026 r. wynosi 240 000,00 zł.

W związku z prowadzoną działalnością Wnioskodawca planuje dokonać zakupu profesjonalnego sprzętu nagłośnieniowego. Zakupiony sprzęt będzie obejmował w szczególności np. kolumny głośnikowe, miksery, wzmacniacze, okablowanie, procesory dźwięku, urządzenia sterujące oraz inne elementy systemy nagłośnieniowego.

Sprzęt będzie stanowił wyposażenie Wnioskodawcy i będzie wykorzystywany w prowadzonej przez niego działalności statutowej. Sprzęt będzie wykorzystywany przede wszystkim do obsługi organizowanych przez X (…) wydarzeń kulturalnych, takich jak koncerty, występy artystyczne, spektakle, spotkania, warsztaty i inne wydarzenia organizowane przez Wnioskodawcę. Zakupiony sprzęt będzie wykorzystywany zarówno podczas wydarzeń organizowanych bezpośrednio przez Wnioskodawcę, jak również w przypadku takiej możliwości podczas wydarzeń współorganizowanych lub realizowanych na rzecz innych podmiotów.

Wnioskodawca wskazuje, że na dzień składania niniejszego wniosku korzysta ze zwolnienia podmiotowego VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT i nie rozlicza podatku VAT jako podatnik VAT czynny. Wnioskodawca otrzyma fakturę VAT dokumentującą zakup sprzętu nagłośnieniowego.

Wnioskodawca zamierza sfinansować zakup sprzętu z środków Europejskiego Funduszu Rolnego na Rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich. Sprzęt będzie wykorzystywany do realizacji zadań statutowych Wnioskodawcy oraz do prowadzenia działalności kulturalnej.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

Zakupiony sprzęt nagłośnieniowy wskazany we wniosku będzie wykorzystywany tylko do czynności zwolnionych w związku z art. 113 ustawy o VAT.

Pytanie

Czy w związku z zakupem sprzętu nagłośnieniowego, który będzie wykorzystywany przez X (…) do prowadzenia działalności statutowej i organizowania wydarzeń kulturalnych, Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup tego sprzętu, a w przypadku wystąpienia podatku naliczonego przewyższającego podatek należny również prawo do otrzymania zwrotu podatku VAT na zasadach określonych w art. 87 ustawy o VAT?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym nie będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia pod. VAT naliczonego za zakup sprzętu nagłośnieniowego, ponieważ korzysta ze zwolnienia podmiotowego art. 113 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje co do zasady prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę pod. naliczonego. Prawo do odliczenia pod. naliczonego jest zatem związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT i wymaga spełnienia warunków określonych w ustawie.

W przypadku Wnioskodawcy zakupiony sprzęt będzie służył przede wszystkim realizacji działalności statutowej X oraz organizowaniu wydarzeń kulturalnych. Jednocześnie Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia podmiotowego art. 113 ustawy o VAT, w konsekwencji nie rozlicza podatku należnego z tytułu czynności objętych zwolnieniem podmiotowym, a tym samym nie występuje podstawowa przesłanka umożliwiająca odliczenie podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

W ocenie Wnioskodawcy sam fakt, że zakupiony sprzęt będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej lub statutowej prowadzonej przez X, nie powoduje automatycznie powstania prawa do odliczenia podatku VAT. Decydujące znaczenie ma bowiem związek zakupionych towarów z czynnościami dającymi prawo do odliczenia podatku naliczonego. W przedstawionym zdarzeniu przyszłym sprzęt będzie wykorzystywany do realizacji działalności kulturalnej, przy czym Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT.

W związku z powyższym, w ocenie Wnioskodawcy, podatek VAT naliczony przy zakupie sprzętu nagłośnieniowego nie będzie podlegał odliczeniu. Jednocześnie Wnioskodawca stoi na stanowisku, że podatek VAT zawarty w cenie zakupionego sprzętu będzie stanowił dla niego ekonomiczny koszt zakupu, i nie będzie uprawniony do wystąpienia o jego zwrot na podstawie art. 87 ustawy o VAT, jeżeli nie będzie spełniał warunków do odliczenia określonych w ustawy o VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W świetle art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Z art. 87 ust. 1 ustawy wynika, że:

Jak wynika z powołanych przepisów, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług, oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Ponadto, ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego, że zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

W świetle art. 88 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Zatem, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności winien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Według zapisu art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że są Państwo samorządową instytucją kultury działającą na podstawie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej oraz odpowiednich przepisów prawa miejscowego i statutu instytucji. Podstawowym przedmiotem Państwa działalności jest prowadzenie działalności kulturalnej, w szczególności organizowanie i współorganizowanie wydarzeń kulturalnych, koncertów, przedstawień, spotkań, imprez lokalnych, zajęć edukacyjnych, warsztatów, wydarzeń artystycznych oraz innych przedsięwzięć służących upowszechnianiu kultury i uczestnictwu mieszkańców w życiu kulturalnym. Korzystają Państwo ze zwolnienia podmiotowego od podatku na podstawie art. 113 ustawy. Wartość Państwa sprzedaży mieści się w ustawowym limicie uprawniającym do korzystania ze zwolnienia podmiotowego. W związku z prowadzoną działalnością planują zakupić Państwo profesjonalny sprzęt nagłośnieniowy (np. kolumny głośnikowe, miksery, wzmacniacze, okablowanie, procesory dźwięku, urządzenia sterujące oraz inne elementy systemy nagłośnieniowego). Sprzęt ten będzie stanowił Państwa wyposażenie i będzie wykorzystywany w prowadzonej przez Państwa działalności statutowej. Sprzęt będzie wykorzystywany przede wszystkim do obsługi organizowanych przez Państwa wydarzeń kulturalnych, takich jak koncerty, występy artystyczne, spektakle, spotkania, warsztaty i inne organizowane przez Państwa wydarzenia. Wskazują Państwo, że zakupiony sprzęt nagłośnieniowy będzie wykorzystywany tylko do czynności zwolnionych w związku z art. 113 ustawy.

Państwa wątpliwości dotyczą braku prawa do odliczenia i odzyskania podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup sprzętu nagłośnieniowego.

Odnosząc się do Państwa wątpliwości wskazać należy, iż jak wynika z powołanych powyżej przepisów prawa, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT, w ramach działalności gospodarczej, do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Ponadto, art. 88 ust. 4 ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów niebędących zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT.

W omawianej sprawie warunki uprawniające do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie zostaną spełnione, ponieważ – jak Państwo wskazali – korzystają Państwo ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ustawy oraz zakupiony sprzęt nagłośnieniowy będzie wykorzystywany tylko do czynności zwolnionych w związku z art. 113 ustawy.

Mając na względzie powołane powyżej przepisy stwierdzić należy, że w rozpatrywanej sprawie nie będą spełnione podstawowe warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zakup profesjonalnego sprzętu nagłośnieniowego.

Zakupione towary nie będą służyły czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT oraz nie są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

Wobec powyższego, w odniesieniu do wydatków ponoszonych w związku z zakupem profesjonalnego sprzętu nagłośnieniowego – nie będą mieli Państwo możliwości odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji, z tego tytułu nie będzie przysługiwało Państwu również prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.

W zakresie przedmiotowych działań, nie mają Państwo także możliwości uzyskania zwrotu podatku na zasadach określonych w rozdziale 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1008 ze zm.). Ewentualny zwrot na podstawie tych przepisów obwarowany jest pewnymi warunkami, które podatnik winien spełnić. Wśród warunków tych ustawodawca wymienia m.in. złożenie zgłoszenia rejestracyjnego, pochodzenie środków finansowych ze źródeł określonych w § 8 ust. 3 i 4 ww. rozporządzenia, a w zakresie środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej podpisanie umowy o dofinansowanie przed dniem 1 maja 2004 r. Ponieważ nie spełniają Państwo tych warunków, nie mają Państwo możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT na podstawie przepisów rozdziału 4 cyt. rozporządzenia.

W konsekwencji, nie mają Państwo prawa do odzyskania podatku VAT w związku z zakupem profesjonalnego sprzętu nagłośnieniowego.

Podsumowując stwierdzam, że w związku z zakupem sprzętu nagłośnieniowego, który będzie wykorzystywany przez Państwa do prowadzenia działalności statutowej i organizowania wydarzeń kulturalnych, nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup tego sprzętu, a w przypadku wystąpienia podatku naliczonego przewyższającego podatek należny również prawo do otrzymania zwrotu podatku VAT na zasadach określonych w art. 87 ustawy.

Tym samy Państwa stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku zdarzeniem przyszłym. Państwo ponoszą ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·   w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.