0112-KDIL1-1.4012.524.2026.4.EB

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 19 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia, czy sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Uzupełnił go Pan pismem z 22 lipca 2026 r. (wpływ 22 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W ramach tej działalności Wnioskodawca użytkował samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Po zakończeniu umowy leasingu, Wnioskodawca dokonał wykupu przedmiotowego samochodu. Finansujący (leasingodawca) wystawił fakturę dokumentującą sprzedaż pojazdu, na której jako nabywcę wskazał firmę Wnioskodawcy (z numerem NIP), ponieważ dane te widniały na pierwotnej umowie leasingu.

Jednakże zamiar Wnioskodawcy od samego początku procesu wykupu zakładał nabycie pojazdu wyłącznie na cele osobiste (prywatne), niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z powyższym Wnioskodawca podjął następujące działania:

a.  Zapłata za fakturę wykupu została zrealizowana w całości z prywatnego rachunku bankowego Wnioskodawcy.

b.  Faktura dokumentująca wykup nie została ujęta w księgach podatkowych firmy (KPiR) i nie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.

c.  Wnioskodawca nie dokonał odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury (ani w całości, ani w części).

d.  Samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych firmy.

e.  Polisa ubezpieczeniowa (OC/AC) została wykupiona przez Wnioskodawcę jako osobę prywatną, z funduszy osobistych.

f.   Pojazd od momentu wykupu służy wyłącznie do celów prywatnych Wnioskodawcy i jego rodziny. Wnioskodawca planuje w przyszłości po upływie 6 lat dokonać sprzedaży tego samochodu jako osoba prywatna.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu sprawy

1.  Na podstawie umowy leasingu był użytkowany samochód osobowy (…).

2.  Wykup samochodu nastąpił (...) maja 2026 r.

3.  Na pytanie o treści „czy w okresie użytkowania pojazdu dokonał Pan zakupów części składowych, które powodowałyby trwały wzrost wartości samochodu”, odpowiedział Pan „W okresie użytkowania pojazdu nie były dokonywane żadne zakupy części składowych, które by powodowały trwały wzrost wartości, były robione tylko bieżące przeglądy i naprawy oraz zakup opon”.

4.  Na pytanie o treści „czy przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia ww. części składowych? Jeżeli tak, to w jakiej wysokości i czy skorzystał Pan z tego prawa”, odpowiedział Pan „Nie dotyczy”.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku)

Czy w wyżej opisanej sytuacji sprzedaż samochodu osobowego wykupionego z leasingu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie wyrażone w uzupełnieniu do wniosku)

W Pana ocenie:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu podlegają wyłącznie czynności wykonywane przez podmioty działające w charakterze podatników prowadzących działalność gospodarczą [ustawy o VAT].

Wykupując samochód z leasingu z przeznaczeniem na cele osobiste, Wnioskodawca nie wprowadza go do majątku firmy (nie ujmuje w ewidencji środków trwałych) i nie wykorzystuje go w działalności [0111-KDIB3-1.4012.782.2025.2.ICZ]. Samochód staje się elementem majątku osobistego [0111-KDIB3-1.4012.782.2025.2.ICZ].

W konsekwencji, dokonując przyszłej sprzedaży tego pojazdu, Wnioskodawca będzie występował jako osoba fizyczna rozporządzająca dobrem prywatnym, a nie jako przedsiębiorca [0111-KDIB3- 1.4012.782.2025.2.ICZ]. Zwykłe zbycie majątku osobistego nie spełnia definicji działalności gospodarczej i nie podlega pod ustawę o VAT [ustawy o VAT]. W myśl art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, nieodpłatne przekazanie lub sprzedaż towarów należących do przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów [ustawy o VAT].

Ugruntowana linia orzecznicza organów podatkowych jednoznacznie wskazuje, że wykup przedmiotu z leasingu po zakończeniu umowy jest nową, odrębną czynnością zakupu [0111-KDIB3-1.4012.782.2025.2.ICZ]. Ponieważ Wnioskodawca wykupił samochód na cele wyłącznie prywatne, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wykupowej [ustawy o VAT]. Skoro przy nabyciu (wykupie) pojazdu podatek VAT nie został odliczony, to jego późniejsza sprzedaż nie może rodzić obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług [0111-KDIB3-1.4012.782.2025.2.ICZ].

Stanowisko Wnioskodawcy znajduje pełne odzwierciedlenie w stałej i jednolitej praktyce Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej [0111-KDIB3-1.4012.782.2025.2.ICZ]. Jako przykłady analogicznych rozstrzygnięć, w których fiskus uznał sprzedaż auta po wykupie prywatnym za nieopodatkowaną VAT, wskazać należy:

• interpretację indywidualną z dnia 8 lipca 2026 r., sygn. 0114-KDIP4-3.4012.287.2026.4.DS,
• interpretację indywidualną z dnia 7 lipca 2026 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.384.2026.1.AB

Podsumowując, sprzedaż przedmiotowego samochodu osobowego nie będzie stanowiła odpłatnej dostawy towarów w ramach działalności gospodarczej, a Wnioskodawca nie będzie działał w charakterze podatnika VAT [0111-KDIB3-1.4012.782.2025.2.ICZ]. Tym samym transakcja ta w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług [0111-KDIB3-1.4012.782.2025.2.ICZ].

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy:

Z powyższych przepisów wynika, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą tych towarów w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Pojęcia „podatnik” i „działalność gospodarcza”, na potrzeby podatku od towarów i usług, zostały określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:

Warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług – w świetle powyższych przepisów – jest łączne spełnienie dwóch przesłanek: po pierwsze, czynność powinna być ujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie – musi być dokonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Zatem, jeśli osoba fizyczna dokonuje sprzedaży swojego majątku osobistego, a czynność ta wykonywana jest okazjonalnie i nie zmierza do nadania jej stałego charakteru, nie oznacza to prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy w stosunku do tej konkretnej czynności.

W myśl art. 709¹ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795), zwanej dalej „Kodeksem cywilnym”:

Natomiast zgodnie z art. 709¹⁶ Kodeksu cywilnego:

Leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę jest czynsz.

W świetle ustawy o podatku od towarów i usług leasing operacyjny jest usługą. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu operacyjnego – jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi. Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu, także przed upływem okresu na jaki umowa obowiązuje, jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.

Z okoliczności sprawy wynika, że:

−        Jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT.

−        Jest Pan osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą.

−        W ramach tej działalności użytkował Pan samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego.

−        Po zakończeniu umowy leasingu, dokonał Pan wykupu przedmiotowego samochodu.

−        Od samego początku wykupu pojazdu zakładał Pan nabycie pojazdu wyłącznie na cele osobiste (prywatne), niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

−        Zapłata za fakturę wykupu została zrealizowana w całości z Pana prywatnego rachunku bankowego.

−        Nie dokonał Pan odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury (ani w całości, ani w części).

−        Samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych firmy.

−        Polisa ubezpieczeniowa (OC/AC) została wykupiona przez Pana jako osobę prywatną, z funduszy osobistych.

−        Pojazd od momentu wykupu służy wyłącznie do celów prywatnych Pana i Pana rodziny.

−        Planuje Pan w przyszłości po upływie 6 lat dokonać sprzedaży tego samochodu jako osoba prywatna.

−        Na podstawie umowy leasingu był użytkowany samochód osobowy Ferrari F8.

−        Wykup samochodu nastąpił 29 maja 2026 r.

−        W okresie użytkowania pojazdu nie były dokonywane żadne zakupy części składowych, które by powodowały trwały wzrost wartości wskazanego samochodu.

W rozpatrywanej sprawie Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy sprzedaż samochodu osobowego wykupionego z leasingu będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotne do określenia, czy w odniesieniu do konkretnej dostawy mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.

Zasadne zatem jest wyłączenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.

W kontekście powyższych ustaleń należy stwierdzić, że nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, również nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.

Przyjęcie, że dany podmiot sprzedając towar (np. samochód) działa w charakterze podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą (jako handlowiec) wymaga ustalenia, czy jego działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną). Przejawem natomiast takiej aktywności określonej osoby w zakresie obrotu ruchomościami (np. samochodami), która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną może być np.: działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży samochodu, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług handlu samochodami. Przy czym, na tego rodzaju aktywność „handlową” wskazywać musi ciąg powyżej przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu wystąpienia pojedynczych z nich.

W rozpatrywanej sprawie, w świetle wskazanych przez Pana okoliczności, stwierdzić należy, że dokonując sprzedaży samochodu nie będzie Pan działał w charakterze podatnika, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.

Jak wynika z okoliczności sprawy, nie zamierzał Pan od samego procesu wykupu wykorzystywać samochodu w działalności gospodarczej. Zapłata za fakturę wykupu została zrealizowana w całości z Pana prywatnego rachunku bankowego. Faktura dokumentująca wykup nie została ujęta w księgach podatkowych firmy (KPiR) i nie stanowiła kosztu uzyskania przychodu. Nie dokonał Pan odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury (ani w całości, ani w części). Samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych firmy. Polisa ubezpieczeniowa (OC/AC) została wykupiona przez Pana jako osobę prywatną, z funduszy osobistych. Pojazd od momentu wykupu służy wyłącznie do celów prywatnych Pana i Pana rodziny. Planuje Pan w przyszłości po upływie 6 lat dokonać sprzedaży tego samochodu jako osoba prywatna. W okresie użytkowania pojazdu nie były dokonywane żadne zakupy części składowych, które by powodowały trwały wzrost wartości wskazanego samochodu.

Zatem, sprzedaż przez Pana samochodu niewykorzystywanego w działalności gospodarczej po wykupie z leasingu stanowić będzie zwykłe wykonywanie prawa własności. Tym samym, będzie Pan zbywać samochód, stanowiący Pana majątek prywatny, korzystając z przysługującego Panu prawa do rozporządzania własnym majątkiem.

W konsekwencji, w związku z planowaną sprzedażą samochodu niewykorzystywanego w działalności gospodarczej po wykupie z leasingu nie będzie Pan działać w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, a sprzedaż nie będzie dokonywana w ramach działalności gospodarczej zdefiniowanej w art. 15 ust. 2 ww. ustawy, lecz w ramach zarządu majątkiem osobistym. Skutkiem tego, zamierzona czynność nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Podsumowanie

Sprzedaż przez Pana samochodu osobowego wykupionego z leasingu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Zatem Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zauważam, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie przedstawionego stanu faktycznego. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Ta interpretacja stanowi ocenę Pana stanowiska wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług, natomiast w zakresie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.